2019年整理初级会计实务考题解析二.pdf

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1、2019 年整理初级会计实务考题解析二 单选题 1、A 股份有限公司(以下简称“A 公司”)为一般工业企业，所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为 200 万元，预计使用年限为10 年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009 年 1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为 5 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2009 年 1 月 1日

2、，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100 万元。2009 年 1 月 1 日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31 日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3)2009 年初发现，以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。

3、(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资，取得成本为 300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为 400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 9 至 12 题。事项(3)对递延所得税的影响金额为()。A75 万元 B100 万元 C0 万元 D25 万元 单选题 2、208 年 12 月 31 日，BS公司可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100 万元，尚未考虑

4、递延所得税负债因素。AS 公司调增的投资的账面价值为()万元。A25 B30 C40 D100 单选题 3、某企业生产成本科目的期初余额为 20 万元，本期为生产产品发生直接材料费用 60 万元，直接人工费用 10 万元，制造费用 15 万元，企业行政管理部门发生的费用 10 万元，本期结转完工产品成本为 80 万元。则期末生产成本科目的余额为()万元。A15 B35 C5 D25 单选题 4、企业在核算废品损失时，一般是指_ A辅助生产车间的废品损失 B基本生产车间的废品损失 C基本生产车间和辅助生产车间的废品损失 D产品销售后发生的废品损失 单选题 5、(五)甲公司持有在境外注册的乙公司

5、l00 股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)209年 10 月 20 日，甲公司以每股2 美元的价格购入丙公司8 股股票 20 万股，支付价款 40 万美元，另支付交易费用O5 万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为 l 美元=684 元人民币。209 年 12 月 31目，丙公司 B股股票的市价为每股 25 美元。(2)209 年 12 月 31 日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：上述长期应收款实质

6、上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。209 年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元=682 元人民币，1 港元=088 元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 9 小题至第 ll 小题。下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。A应付账款 B预收款项 C长期应收款 D持有至到期投资 单选题 6、完工产品和在产品之间费用的常用分配方法有：不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法等。而其中不计算产品成本法适用于()。A各月末在产品数量很少的

7、产品 B企业在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很少的产品 C各月月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，直接材料成本在产生成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品 D各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品 单选题 7、2012 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入丙公司面值为 200 万元的债券，支付的总价款为 l95 万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息 4 万元)，另支付相关交易费用 1 万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账时应记入“可供出售金融资产利息调整”科目的金额为（）万元。A4(借方)B4

8、(贷方)C8(借方)D8(贷方)单选题 8、企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，下列说法中正确的是()。A应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益 B应当以账面价值进行后续计量 C应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益 D应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值大于公允价值之间的差额计入所有者权益，小于公允价值之间的差额计入当期损益 单选题 9、对会计软件的全套

9、文档资料以及会计软件程序，保管期截止日期是该软件停止使用或有重大更改之后的()年。A2 B5 C8 D10 单选题 10、某公司 2011 年 14 月份预计的销售收入分别为 100 万元、200 万元、300万元和400万元，每月材料采购按照下月销售收入的80%确定，采购当月付现60%，下月付现 40%。假设没有其他购买业务，则 2011 年 3 月 31 日资产负债表“应付账款”项目金额为()万元。A148 B218 C150 D128 单选题 11、基金管理人、代销机构应当建立健全档案管理制度，妥善保管基金份额持有人的开户资料和与销售业务有关的其他资料，保存期不少于()年。A7 B8 C

10、10 D15 单选题 12、A股份有限公司(本题下称 A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司 2007 年至 2009 年与投资有关的资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，A公司与 N公司达成债务重组协议。A公司应收 N公司账款的账面余额为 4000 万元，已计提坏账准备 200 万元。由于 N公司发生财务困难，A公司与 N公司达成债务重组协议，同意 N公司以银行存款 200 万元、M专利权和所持有的 B公司长期股权投资抵偿全部债务。根据 N公司有关资料，M专利权的账面价值为 500 万元，已计提资产减值准备 100 万元，公允价

11、值为 500万元；持有的 B公司长期股权投资的账面价值为 2800 万元，公允价值(等于可收回金额)为 3000 万元。A公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的 B公司股权(此前 A公司未持有 B公司股权，取得后，持有 B公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资)。当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。2007 年 1 月 1 日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为 7650 万元，公允价值为8100万元，差异产生的原因是当时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为 450 万元，无形资产的预计剩余使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法摊销。此外

12、2007 年 1 月 1 日 B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2007 年 3 月 20 日，B公司宣告发放 2006 年度现金股利 500 万元。并于 2fir7年 4 月 20 日实际发放。2007 年度，B公司实现净利润 600 万元。(3)2008 年 12 月 31 日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220 万元(已扣除所得税的影响)。2008 年度，B公司实现净利润 900 万元。(4)2009 年 1 月 20 日，A公司与 D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份。A公司

13、换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为 300 万元，已计提减值准备为 100 万元，公允价值为 2000万元；换出的库存商品实际成本为 200 万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为 240 万元。上述协议于 2009 年 3月 30 日经 A公司临时股东大会和 D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于 2009 年 4 月 1 日完成。2009 年 4 月 1 日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为 5500 万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2009 年度，E公司实现净利润的情况如下：1 月份实现净利润 120

14、万元；2 月至 3 月份实现净利润 220 万元；4 月至 12 月份实现净利润 800 万元。(5)2009 年 8 月 29 日，A公司与 C公司签订协议，将其所持有 B公司 40%的股权全部转让给 C公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经 A公司和 C公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为 6300 万元，协议生效日 C公司支付股权转让总价款的 60%，协议生效后 2 个月内支付股权转让总价款的 30%，股权过户手续办理完成时支付其余 10%的款项。2009 年 9 月 30 日，A公司和 C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A公司收到 C公司支付的股权

15、转让总价款的60%。2009 年 10 月 31 日，A公司收到 C公司支付的股权转让总价款的30%。截止 2009年 12 月 31 日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2009 年度，B公司实现净利润的情况如下：1 月至 9 月份实现净利润 700 万元；10 月份实现净利润100 万元；11 月至 12 月份实现净利润220 万元。除上述交易或事项外，B公司和 E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。(6)2010 年 3 月 2 日，A公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股 100 万股，实际支付价款 800 万元(含交易费用)；3 月 20 日将回购的 10

16、0 万股普通股奖励给职工，奖励时按每股 6 元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股 1 元的现金。根据上述资料，回答下列问题(答案中单位用万元表示)：2008 年 12 月 A公司应调增长期股权投资的金额为()万元。A430 B88 C342 D408 单选题 13、(由单选和多选组成。)甲公司 2007 年递延所得税资产发生额为()万元。A37.75 B27.71 C42.11 D28.25 单选题 14、流动负债与流动资产增加相等的金额可以使得流动比率()。A提高 B下降 C保持不变 D无法确定 单选题 15、通过资产负债表可以反映企业的()。A某一日期的财务状况 B某一日期的资金运

17、营能力 C某一期间的经营成果 D某一期间的获利能力 单选题 16、根据企业会计准则第 15 号一建合同，属于工程成本直接费用的是（）。A管理费用 B销售费用 C财务费用 D人工费用 单选题 17、下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是()。A对子公司的投资 B对联营企业和合营企业的投资 C在活跃市场中没有报价、公允价值无法可靠计量的没有达到重大影响的权益性投资 D在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有达到重大影响的权益性投资 单选题 18、在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利，借记“银行存款”科目，贷记“()”科目。A投资收益 B可供出售金融资产公允价值

18、变动 C资本公积 D可供出售金融资产成本 单选题 19、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司 2007 年度利润总额为 4000 万元，适用的所得税率为 33%，已知至 2008 年 1 月 1 日起，适用的所得税率变更为 25%，2007 年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1)本期计提国债利息收入 500 万元；(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500 万元；(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升 100万元，假定 2007 年 1 月 1 日不存在暂时性差异，则甲公司 2007 年确认的所得税费用为()万元。A660 B1060 C10

19、35 D627 单选题 20、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为 200 万元，预计使用年限为10 年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009 年 1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为 5 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2009 年 1 月 1日，该办公楼的原价为 400

20、0 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100 万元。2009 年 1 月 1 日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31 日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3)2009 年初发现，以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。(4)A 公司于 2009

21、 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资，取得成本为 300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为 400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 9 至 12 题。对于 A公司 2009 年上述业务的处理中正确的是()。A对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润 67.5 万元 B投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留

22、存收益 105 万元 C 购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整 2009 年期初留存收益 300 万元 D可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减 2009 年年初未分配利润 90 万元 -1-答案：A 解析 2009 年确认递延所得税负债=(400-400/4)25%=75(万元)2-答案：B 解析 AS 公司调增投资账面价值的金额=100(1-25%)40%=30(万元)3-答案：D 解析 期初生产成本+本期发生的生产成本一本期结转完工产品成本=期末生产成本科目余额。制造费用期末也是要结转分配到生产成本中的。4-答案：B 考点 本题主要考

23、查的知识点是废品损失核算的范围。5-答案：B 解析：参见教材 P430。货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。6-答案：A 解析 采用不计算在产品成本法时，虽然月末有在产品，但不计算其成本。也就是说，这种产品每月发生的成本全部由完工产品负担，其每月发生的成本之和即为每月完工产品成本。这种方法适用于各月末在产品数量很少的产品。采用在产品按固定成本计价法，各月末在产品的成本固定不变。某种产品本月发生的生产成本就是本月完工产品的成本。这种方法适用于企业在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很少的产品。

24、采用在产品按所耗直接材料成本计价法，月末在产品只计算其所耗用的直接材料成本，不计算直接人工等加工费用，即产品的直接材料成本(月初在产品的直接材料成本与本月发生的直接材料成本之和)需要在完工产品和月末在产品之间进行分配。而生产产品本月发生的加工成本全部由完工产品成本负担。这种方法适用于各月月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品。采用约当产量比例法，应将月末在产品数量按其完工程度折算为相当于完工产品的产量，即约当产量，然后将产品应负担的全部成本按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在产品

25、成本。这种方法适用产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。采用在产品按定额成本计价法，月末在产品成本按定额成本计算，该种产品的全部成本(如果有月初在产品，包括月初在产品成本在内)减去按定额成本计算的月末在产品成本，余额作为完工产品成本；每月生产成本脱离定额的节约差异或超支差异全部计入当月完工产品成本。这种方法是事先经过调查研究、技术测定或按定额资料，对各个加工阶段上的在产品直接确定一个单位定额成本。这种方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。采用定额比例法，产品的生产成本在完工产品

26、和月末在产品之间按照两者的定额消耗量或定额成本比例分配。其中直接材料成本，按直接材料的定额消耗量或定额成本比例分配。直接人工等加工成本，可以按各该定额成本的比例分配，也可按定额工时比例分配。这种方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。因此，本题的正确答案为 A。7-答案：D 暂无解析 8-答案：C 解析 企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。9

27、-答案：B 解析 会计电算化档案管理的基本要求 10-答案：D 解析 本题考核直接材料预算的编制。2007 年 3 月 31 日资产负债表“应付账款”项目金额=40080%40%=128(万元)11-答案：D 解析 见证券投资基金销售管理办法。12-答案：A 解析 2008 年 12 月 31 日 13-答案：B 解析 事项(1)2007 年 1 月 1 日应收账款的账面价值=7 600-1 400=6 200(万元)，计税基础=7 600(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=7 600-6 200=1 400(万元)。2007 年 12 月 31 日应收账款的账面价值=9 600-1 500=8

28、 100(万元)，计税基础=9 600(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=9 600-8 100=1 500(万元)。2007年产生可抵扣暂时性差异=1 500-1 400=100(万元)，应确认的递延所得税资产发生额=1 50025%-1 40033%=-87(万元)(表示贷方发生额)，应确认的纳税调整增加额 100 万元。事项(2)2007 年 1 月 1 日，存货跌价准备余额为 45 万元，可抵扣暂时性差异余额为 45 万元；2007 年 12 月 31 日存货跌价准备贷方余额=50+140+240=430(万元)，可抵扣暂时性差异余额为 430 万元。应确认的递延所得税资产发生额=430

29、25%-4533%=92.65(万元)(借方)，应确认的纳税调整增加额=430-45=385(万元)。事项(3)X设备 2007年 1 月 1 日账面价值=600-68-260=272(万元)，计税基础=600-60052/12-60052=340(万元)，可 抵 扣 暂 时 性 差 异 余 额=340-272=68(万 元)，递 延 所 得 税 资 产 余 额=6833%=22.44(万元)；2007 年 12 月 31 日账面价值=132 万元，计税基础=600-60052/12-60053=220(万 元)，可 抵 扣 暂 时 性 差 异 余 额=220-132=88(万元)，递延所得税

30、资产余额=8825%=2 2(万元)。2007 年发生可抵扣暂时性差异=88-68=20(万元)，递延所得税资产发生额=22-22.44=-0.44(万元)(贷方)Y 设备 2007 年 1 月 1 日账面价值与计税基础相等，无暂时性差异和递延所得税余额；2007 年 12 月 31 日账面价值=900 万元，计税基础=1 600-1 600104=960(万元)，可抵扣暂时性差异余额=960-900=60(万元)，递延所得税资产余额=6025%=15(万元)。2007 年发生可抵扣暂时性差异=60-0=60(万元)，递延所得税资产发生额=15-0=15(万元)(借方)Z 设备 2007 年期

31、初和期末均无暂时性差异余额。上述固定资产 2007 年应确认的递延所得税资产发生额=15-0.44=14.56(万元)(借方)。2007 年应确认的纳税调整增加额=20+60=80(万元)。事项(4)2006年 12 月 31 日，该无形资产的账面价值=300-20=280(万元)，计税基础=300-30010=270(万元)，应确认递延所得税负债余额=(280-270)33%=3.3(万元)；2007 年 12 月 31 日，该无形资产的账面价值=280-10=270(万元)，计税基础=300-300102=2413(万元)，应确认递延所得税负债余额=(270-240)25%=7.5(万元)

32、。2007 年应确认的递延所得税负债=7.5-3.3=4.2(万 元)(贷 方)，2007年 应 调 减 应 纳 税 所 得 额=30010-(280-270)=20(万元)。事项(5)2007 年 12 月 31 日，该可供出售金融资产的账面价值为 210 万元，计税基础为 200 万元，应确认的递延所得税负债=(210-200)25%=2.5(万元)。此项 2007 年不需进行纳税调整。事项(6)2007 年 12 月 31 日应确认递延所得税资产=3025%=7.5(万元)。2007 年应确认的 纳 税 调 整 增 加 额=30 万 元。2007年 递 延 所 得 税 资 产 发 生 额

33、=92.65+14.56+7.5-87=27.71(万元)(借方)14-答案：D 解析 流动比率是指流动资产与流动负债的比率，计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债100%。根据计算公式可知，流动负债与流动资产增加相等的金额，流动比率可能提高，也可能下降，因此正确答案为选项D。15-答案：A 解析 经营成果和获利能力需要通过利润表进行反映。16-答案：D 直接费用是指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。直接费用包括：（1）耗用的材料费用；（2）耗用的人工费用；（3）耗用的机械使用费；（4）其他直接费用，指其他可以直接计入合同成本的费用。管理费用、销售费用和财务费用

34、应计入当期损益而非合同成本。17-答案：D 解析 在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有达到重大影响的权益性投资应作为交易性金融资产或可供出售金融资产核算。18-答案：D 暂无解析 19-答案：C 解析 应交所得税=(4000-500-1500)33%=660(万元)20-答案：B 解析 固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项 A不正确；购入的计算机软件应该作 为 无 形 资 产 核 算，该 项 差 错 影 响 期 初 留 存 收 益 的 金 额：(400-400/4)(1-25%)=225(万元)，所以选项 C不正确；可供出售金融资产公允价 值 变 动 应 计 入 资 本 公 积，调 减 期 初 未 分 配 利 润 的 金 额=(100-10025%)90%=67.5(万元)，所以选项 D不正确。