中级会计职称之中级会计实务题库题库大全含答案(典型题).docx
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1、中级会计职称之中级会计实务题库题库大全含答案(典型题)第一部分 单选题(50题)1、219年10月31日,甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款800万元,该研发项目预计于219年12月31日开始。219年10月31日,甲公司应将收到的该笔财政拨款计入( )。A.研发支出B.营业外收入C.递延收益D.其他综合收益【答案】: C 2、甲企业对某一项生产设备进行改良,该生产设备原价为2000万元,已提折旧1000万元,已计提减值准备300万元;改良中领用原材料197万元,增值税为2561万元;发生专业人员职工薪酬3万元,改良时被替换部分的账面价值为400万元。则该项固定资产改良完工时的入账价
2、值为( )万元。A.760B.900C.500D.600【答案】: C 3、218年12月11日,甲公司购入某股票20万股,直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,购入时每股公允价值为17元,购买该股票另支付手续费等2.8万元。218年末,该批股票公允价值为408万元。219年6月2日,甲公司以每股19.5元的价格将该股票全部出售,支付手续费12万元。假设该甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报表,按净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素,甲公司出售该股票投资对219年6月30日所提供报表留存收益的影响是()万元。 A.35.2B.67.2C.30D.65.2
3、【答案】: A 4、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品,假设适用的消费税税率为10%,增值税税率为13%,甲企业发出材料成本2 500元,支付不含增值税加工费2 000元,若收回该物资用于连续生产应税消费品对外销售,则收回时该物资成本()元。 A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】: B 5、甲公司因新产品生产需要,2019年10月对一生产设备进行改良,12月底改良完成,改良时发生相关支出共计40万元,估计能使设备延长使用寿命5年。根据2019年10月末的账面记录,该设备的账面原价为200万元,采用直线法计提折旧,使用年限为5年,预计净残值为0,已使用2年,第二年末计提减值准
4、备30万元。若被替换部分的账面价值为50万元,则该公司2019年12月份改良后固定资产价值为()万元。 A.182B.130C.107.5D.80【答案】: D 6、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算,按季计算汇兑损益。219年4月12日,甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据,票面金额为100万美元,当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。219年6月12日,该公司收到票据款100万美元,当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。219年6月30日,即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在219年第二季度产生的汇兑收益为()万元人民币。A.-5B.12C.-
5、12D.7【答案】: C 7、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是()。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】: C 8、2011年7月1日,甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4 000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换日的公允价值为3 850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。 A.3700B.3800C.3850D.4000【答
6、案】: D 9、甲公司和A公司同属某企业集团,219年1月1日,甲公司以其发行的普通股股票500万股(股票面值为每股1元,市价为每股5元),自其母公司处取得A公司80%的普通股权,并准备长期持有。A公司219年1月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3 000万元,可辨认净资产的公允价值为3 200万元。甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为()万元。 A.500B.2500C.2400D.2560【答案】: C 10、甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2018年10月1日以银行存款30万元购入乙公司的股票,指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,另发生交易费
7、用2万元。2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为42万元,2019年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为60万元。则甲公司2019年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额为( )万元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】: C 11、甲公司适用的所得税税率为25%。2019年1月31日,甲公司购买的一项固定资产,成本为3000万元,已计提累计折旧800万元,计提减值准备200万元,该固定资产预计尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相
8、同,不考虑其他因素,该项资产2019年12月31日的计税基础为( )万元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】: D 12、具备下列特征的主体中,不应纳入母公司合并财务报表合并范围的是()。 A.已宣告破产的原子公司B.规模较小的子公司C.根据公司章程或协议,有权决定被投资单位的财务和经营政策D.设在实行外汇管制国家的子公司【答案】: A 13、甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为800万元,成本为560万元。至2019年12月31日,乙公司已对外出售该批存货的6
9、0%,当日,剩余存货的可变现净值为280万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,则甲公司在编制合并财务报表时,因上述事项应调整的递延所得税资产为()万元。A.10B.14C.24D.0【答案】: B 14、下列各项负债中,其计税基础为零的是()。A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.因税收形成滞纳金和罚款确认的其他应付款D.因与资产相关政府补助形成的递延收益【答案】: B 15、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的是()。?A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货,存货应按转换日的公允价值计量,公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综
10、合收益B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】: C 16、甲公司为连环漫画的创作者,219年1月1日,向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色,且角
11、色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商,其能够依据合理的方法以不同形式(例如节目或演出)使用主体的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额。假定不考虑其他因素,甲公司下列会计处理表述中,正确的是()。A.在收到款项时确认400万元收入B.在授予许可证4年后确认400万元收入C.每年确认100万元收入D.授予许可证不确认收入【答案】: C 17、下列各项中,一般制造业企业应当确认为无形资产的是()。A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】: B 18、2011年7月1日,甲公司将一项按照成本模
12、式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4 000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换日的公允价值为3 850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。 A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】: D 19、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组合,将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年1月1日,将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日,该债券组合的公允价值为980000万元,已确认的损失准备为12000万元(反映了自初
13、始确认后信用风险显著增加,因此以整个存续期预期信用损失计量)。假定不考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为()万元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】: D 20、下列各项中,属于事业单位流动资产的是()。A.无形资产B.公共基础设施C.货币资金D.政府储备资产【答案】: C 21、甲公司218年1月开始研发一项新技术,219年1月进入开发阶段,219年12月31日完成开发并申请了专利。该项目218年发生研发费用600万元,截至219年年末累计发生研发费用1600万元,其中符合资本化条件的金额为1000万元,按照税法规定,研发支出可按实际支出
14、的175%税前抵扣。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中,正确的是()。A.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条件的计入无形资产成本B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用D.研发项目在达到预定用途后,将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】: A 22、218年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券,该债券的面值为1000万元,票面年利率为10%,每年年末支付当年利息,到期偿还债券面值。甲公司将该债
15、券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,该债券投资的实际年利率为7.53%。218年12月31日,该债券的公允价值为1095万元,预期信用损失为20万元。不考虑其他因素,218年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83【答案】: A 23、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理,下列表述正确的是()。A.属于可抵扣暂时性差异,不确认递延所得税资产B.属于非暂时性差异,应确认递延所得税负债C.属于非暂时性差异,不确认递延所得税资产D.属于可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产【答案】: A 2
16、4、甲公司209年3月1日购入一台设备,买价为234万元,增值税为30.42万元,运费为6万元,增值税为0.54万元,预计残值收入10万元,预计清理费用3万元,预计使用寿命为5年,采用直线法计提折旧。210年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为141.5万元,预计未来现金流量折现值为130万元,新核定的净残值为5万元,假定折旧期未发生变化。211年6月30日,甲公司开始对该设备进行改良,改良支出总计80万元,拆除旧零件的残值收入为7万元,此零部件改良当时的账面价值为20万元,设备于211年末达到预定可使用状态。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】: D 25、关于无形资产
17、残值的确定,下列表述不正确的是( )。A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后,在持有无形资产的期间内,至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的,无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【答案】: C 26、按会计法规定,我国会计年度是()。?A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日【答案】: B 27、关于最佳估计数的确定,下列说法中,不正确的是()。 A.如果所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能
18、性相同,则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定B.如果所需支出不存在一个连续的金额范围,或有事项涉及多个项目时,最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定C.如果所需支出不存在一个连续的金额范围,或有事项涉及多个项目时,最佳估计数按各种可能发生额的加权平均数确定D.如果所需支出不存在一个连续的金额范围,或有事项涉及单个项目时,最佳估计数按最可能发生金额确认【答案】: B 28、甲公司218年12月31日“预计负债产品质量保证”科目贷方余额为50万元,219年实际发生产品质量保证费用30万元,219年12月31日预提产品质量保证费用40万元,税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在
19、实际发生时税前扣除。不考虑其他因素,则219年12月31日该项负债的计税基础为()万元。 A.0B.30C.50D.40【答案】: A 29、219年2月1日,甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专门借款。219年3月12日,以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷,该办公楼延迟至219年4月1日才开工兴建,开始支付其他工程款。220年5月31日,该办公楼建造完成,达到预定可使用状态。220年6月30日,甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素,甲公司该笔专门借款费用的资本化期间为( )。 A.219年2月1日至220年6月30日B.219年3月12日至220年5月31日C.219年
20、4月1日至220年5月31日D.219年4月1日至220年6月30日【答案】: C 30、下列各项费用或支出中,应当计入无形资产入账价值的是()。 A.接受捐赠无形资产时支付的相关税费B.在无形资产研究阶段发生的研究费用C.在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的研发支出D.商标注册后发生的广告费【答案】: A 31、企业对外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用交易发生日即期汇率折算的是( )。A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款【答案】: C 32、某企业于219年1月1日开工建造一项固定资产,该企业为建造该固定资产于218年12月1日专门借入一笔款项,本金为1000万
21、元,年利率为9%,期限为2年。该企业另借入两笔一般借款:第一笔为219年1月1日借入的800万元,借款年利率为8%,期限为2年;第二笔为219年7月1日借入的500万元,借款年利率为6%,期限为3年;219年12月31日该固定资产全部完工并投入使用,该企业219年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为()。(计算结果保留小数点后两位小数) A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%【答案】: B 33、根据资产的定义,下列各项中不属于资产特征的是()。A.资产是企业拥有或者控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易和事项形成的D.资产的成本
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