2022年山东省税务师《财务与会计》考试题库及答案（含典型题）.pdf

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1、2022年 山 东 省 税 务 师 财 务 与 会 计 考 试 题 库 及 答 案（含 典 型 题）一、单 选 题 1.W公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，适 用 的 增 值 税 税 率 为 13%。2 X 1 9年 1 2月 3 日，与 丙 公 司 签 订 产 品 销 售 合 同。合 同 约 定，W公 司 向 丙 公 司 销 售 A产 品 4 0 0件，单 位 售 价 6 5 0元（不 含 增 值 税），丙 公 司 应 在 W公 司 发 出 产 品 后 1个 月 内 支 付 款 项，丙 公 司 收 到 A产 品 后 3 个 月 内 如 发 现 质 量 问 题 有 权 退 货。A产

2、品 单 位 成 本 为 500元。W公 司 于 2 X 1 9年 1 2月 1 0日 发 出 A产 品，并 开 具 增 值 税 专 用 发 票。根 据 历 史 经 验，W公 司 估 计 A产 品 的 退 货 率 为 35%。当 月 尚 未 发 生 销 售 退 回，2义 1 9年 12 月 3 1日，W公 司 对 退 货 率 进 行 了 重 新 评 估，仍 为 35%。则 W公 司 因 销 售 A产 品 影 响 2 X 1 9年 收 入 的 金 额 为（）元。A、169000B、182000G 260000D、202000答 案：A解 析：W公 司 因 销 售 A产 品 影 响 2 X 1 9年

3、 收 入 的 金 额=4 0 0 X 6 5 0 X（1-3 5%）=169000（元）。借：银 行 存 款 293800贷：主 营 业 务 收 入 400X 650X（1-3 5%）169000预 计 负 债 应 付 退 货 款（400X650X35%）91000应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）338002.乙 公 司 拥 有 一 项 账 面 原 价 为 90万 元、已 使 用 2 年、累 计 已 摊 销 32万 元、累 计 已 确 认 减 值 损 失 16万 元 的 专 利 权。现 乙 公 司 将 其 对 外 转 让，同 取 得 转 让 价 款 74.2 万 元，适 用

4、 增 值 税 税 率 为 6%,不 考 虑 其 他 相 关 税 费，则 乙 公 司 转 让 该 项 专 利 权 能 使 其 利 润 总 额 增 加（）万 元。A、-7.5B、24.5C、23.5D、28.0答 案：D解 析：乙 公 司 转 让 该 项 专 利 权 能 使 其 利 润 总 额 增 加 的 金 额=74.2/（1+6%）-（90-32-16）=28（万 元）。3.下 列 关 于 应 付 票 据 核 算 的 表 述 中，错 误 的 是（）。A、应 付 票 据 科 目 借 方 反 映 的 是 支 付 票 据 的 款 项 B、应 付 票 据 科 目 贷 方 余 额 反 映 企 业 开 出

5、 的 尚 未 到 期 的 应 付 票 据 的 票 面 金 额 C、应 付 票 据 是 延 期 付 款 的 证 明 D、支 付 银 行 承 兑 汇 票 的 手 续 费，借 记“应 付 票 据”，贷 记“银 行 存 款”答 案：D解 析：支 付 银 行 承 兑 汇 票 的 手 续 费，借 记“财 务 费 用”，贷 记“银 行 存 款”。4.同 一 控 制 下 的 吸 收 合 并，合 并 方 确 定 合 并 中 取 得 的 斐 产 负 债 入 账 价 值 应 遵 循 的 原 则 是（）。A、均 按 在 被 合 并 方 的 原 账 面 价 值 入 账 B、均 按 公 允 价 值 入 账C、资 产 按

6、在 被 合 并 方 的 原 账 面 价 值 入 账，负 债 按 公 允 价 值 入 账 D、资 产 按 公 允 价 值 入 账，负 债 按 在 被 合 并 方 的 原 账 面 价 值 入 账 答 案：A解 析：同 一 控 制 下 的 吸 收 合 并 中，合 并 方 在 合 并 日 取 得 的 被 合 并 方 净 资 产 分 为 资 产 和 负 债 进 行 会 计 核 算，其 入 账 价 值 为 被 合 并 方 的 原 账 面 价 值。5.某 企 业 向 银 行 借 款 3 0 0万 元，借 款 的 利 率 为 7%,期 限 为 1年，企 业 要 求 按 照 借 款 总 额 的 11%保 留 补

7、 偿 性 余 额，并 要 求 按 照 贴 现 法 支 付 利 息。假 定 不 考 虑 所 得 税 的 影 响，则 借 款 斐 本 成 本 为 O oA、7.53%B、7.87%C、8.54%D、12.36%答 案：C解 析：借 款 资 本 成 本=3 0 0 X 7%/3 0 0 X X 100%=8.5 4%。6.2018年 7 月 甲 公 司 按 照 工 资 总 额 的 标 准 分 配 费 用，其 中 生 产 工 人 工 资 为 500万 元，车 间 管 理 人 员 工 资 2 0 0万 元，总 部 管 理 人 员 工 资 为 3 0 0万 元；按 照 工 资 总 额 的 35.5%计 提

8、“五 险 一 金”，按 照 工 资 总 额 的 2%和 8%计 提 工 会 经 费 和 职 工 教 育 经 费。下 列 有 关 货 币 性 薪 酬 的 会 计 处 理，错 误 的 是()oA、计 入 生 产 成 本 的 职 工 薪 酬 为 727.5 万 元 B、计 入 制 造 费 用 的 职 工 薪 酬 为 2 9 1万 元 C、计 入 制 造 费 用 的 职 工 薪 酬 为 2 7 1万 元 D、计 入 管 理 费 用 的 职 工 薪 酬 为 436.5 万 元答 案：C解 析：计 入 生 产 成 本 的 职 工 薪 酬=500X（1+35.5%+2%+8%）=727.5（万 元）；计 入

9、 制 造 费 用 的 职 工 薪 酬=200X（1+35.5%+2%+8%）=291（万 元）；计 入 管 理 费 用 的 职 工 薪 酬=300X（1+35.5%+2%+8%）=436.5（万 元）。7.（2017年）下 列 各 项 会 计 处 理 方 法 中，体 现 了 财 务 会 计 信 息 质 量 可 比 性 要 求 的 是（）oA、分 期 收 款 发 出 的 商 品 未 全 额 确 认 为 当 期 收 入 B、对 发 生 减 值 的 资 产 计 提 资 产 减 值 准 备 C、发 出 存 货 的 计 价 方 法 一 经 确 认，不 得 随 意 变 更，确 需 变 更 的 应 在 财

10、务 报 告 中 披 露 D、对 个 别 资 产 采 用 现 值 计 量 答 案：C解 析：企 业 提 供 的 会 计 信 息 应 当 具 有 可 比 性，具 体 包 括：（1）同 一 企 业 对 于 不 同 时 期 发 生 的 相 同 或 者 相 似 的 交 易 或 事 项，应 当 采 用 一 致 的 会 计 政 策，不 得 随 意 变 更，确 需 变 更 的，应 当 在 附 注 中 说 明；（2）不 同 企 业 同 一 会 计 期 间 发 生 的 相 同 或 者 相 似 的 交 易 或 事 项，应 当 采 用 规 定 的 会 计 政 策，确 保 会 计 信 息 口 径 一 致，相 互 可 比

11、。8.甲 公 司 购 买 一 台 新 设 备 用 于 生 产 新 产 品 A,设 备 价 值 为 250万 元，使 用 寿 命 为 4 年，残 值 率 为 10%,按 年 数 总 和 法 计 提 折 旧（与 税 法 规 定 一 致），假 设 该 设 备 预 计 每 年 能 为 公 司 带 来 销 售 收 入 80万 元，付 现 成 本 15万 元，最 后 一 年 全 部 收 回 第 一 年 垫 付 的 流 动 资 金 10万 元。假 设 甲 公 司 适 用 企 业 所 得 税 税 率 为 25%,则 甲 公 司 最 后 一 年 的 现 金 净 流 量 为（）万 元。A、73.25B、72.25

12、C、64.38D、89.38答 案：D解 析：第 四 年 的 折 旧=250X（1-10%）X 1/10=22.5（万 元）净 利 润=（80-15-22.5）X（1-25%）=31.88（万 元）最 后 一 年 的 现 金 净 流 量=31.88+22.5+10+250X10%=89.38（万 元）。选 项 D正 确。9.下 列 关 于 会 计 核 算 基 本 前 提 的 表 述，恰 当 的 是（）A、持 续 经 营 和 会 计 分 期 确 定 了 会 计 核 算 的 空 间 范 围 B、一 个 会 计 主 体 必 然 是 一 个 法 律 主 体 C、货 币 计 量 为 会 计 核 算 提

13、供 了 必 要 的 手 段 D、会 计 主 体 确 定 了 会 计 核 算 的 时 间 范 围 答 案：C解 析：会 计 主 体 界 定 了 会 计 核 算 的 空 间 范 围，选 项 A错 误；会 计 主 体 不 一 定 是 法 律 主 体，但 法 律 主 体 一 定 是 会 计 主 体，选 项 B错 误；会 计 分 期 界 定 了 会 计 核 算 的 时 间 范 围，选 项 D错 误。10.甲 公 司 2 0 X 9年 度 实 现 营 业 收 入 3 0 0万 元，净 利 润 为 2 0 0万 元，计 提 固 定 资 产 减 值 准 备 1 0万 元，前 期 坏 账 收 回 1 0万 元，

14、计 提 坏 账 准 备 5 万 元；应 收 账 款、应 收 票 据 账 户 年 初 余 额 分 别 为 2 0万 元、3 0万 元，年 末 余 额 分 别 为 1 0万 元、15万 元；本 期 资 产 负 债 表 存 货 项 目 增 加 2 0 0万 元。当 期 计 提 生 产 用 固 定 资 产 累 计 折 旧 3 0万 元，计 提 管 理 用 无 形 资 产 摊 销 6 万 元；支 付 管 理 部 门、销 售 部 门、生 产部 门、在 建 工 程 人 员 工 资 分 别 为：1 0万 元、2 0万 元 2 4万 元、1 0万 元，应 付 职 工 薪 酬 账 户 期 初、期 末 余 额 为

15、0;当 期 实 现 处 置 资 产 净 收 益 5 万 元，支 付 在 建 工 程 工 程 款 4 0万 元。假 设 不 考 虑 除 上 述 事 项 以 外 的 其 他 事 项，当 期 生 产 的 产 品 尚 未 出 售。则 甲 公 司 2 0 X 9年 现 金 流 量 表 中 经 营 活 动 现 金 流 量 为()万 元。A、81B、86C、75D、70答 案：A解 析：甲 公 司 2 0 X 9年 现 金 流 量 表 中 经 营 活 动 现 金 流 量=2 0 0+1 0+1 0+5(10-2 0)-(1 5-3 0)-2 0 0+3 0+6-5=8 1(万 元)。11.2019年 1 2

16、月 3 1日，甲 公 司 对 一 起 未 决 诉 讼 确 认 的 预 计 负 债 为 1000万 元。20 2 0年 3 月 6 日，法 院 对 该 起 诉 讼 判 决，甲 公 司 应 赔 偿 乙 公 司 8 0 0万 元；甲 公 司 和 乙 公 司 均 不 再 上 诉。甲 公 司 采 用 资 产 负 债 表 债 务 法 核 算 所 得 税，适 用 的 所 得 税 税 率 为 2 5%,按 净 利 润 的 10%提 取 法 定 盈 余 公 积，2019年 度 财 务 报 告 批 准 报 出 日 为 2020年 3 月 3 1日，预 计 未 来 期 间 能 够 取 得 足 够 的 应 纳 税 所

17、 得 额 用 以 抵 扣 可 抵 扣 暂 时 性 差 异。不 考 虑 其 他 因 素，该 事 项 导 致 甲 公 司 2019年 1 2月 3 1日 资 产 负 债 表“未 分 配 利 润”项 目 期 末 余 额 调 整 增 加 的 金 额 为()万 元。A、135B、150C、180D、200答 案：A解 析：该 事 项 对 甲 公 司 2019年 12月 31日 资 产 负 债 表 中“未 分 配 利 润”项 目 期 末 余 额 调 整 增 加 的 金 额=（1000-800）X（1-25%）X（1-10%）=135（万 元）。12.下 列 各 项 中，属 于 吸 收 直 接 投 资 筹

18、资 方 式 特 点 的 是。A、费 本 成 本 较 低 B、不 利 于 尽 快 形 成 生 产 能 力 C、不 利 于 产 权 交 易 D、不 容 易 进 行 信 息 沟 通 答 案：C解 析：吸 收 直 接 投 资 的 特 点 有：（1）能 够 尽 快 形 成 生 产 能 力；（2）容 易 进 行 信 息 沟 通；（3）资 本 成 本 较 高；（4）不 易 进 行 产 权 交 易。13.2018年 4 月 5 日，母 公 司 以 250万 元 的 价 格 将 其 拥 有 的 一 项 剩 余 使 用 年 限 为 10年 的 土 地 使 用 权 转 让 给 其 全 资 子 公 司 作 为 管 理

19、 用 无 形 资 产 核 算。该 无 形 资 产 的 账 面 价 值 为 300万 元。子 公 司 采 用 年 限 平 均 法 对 该 无 形 资 产 摊 销，预 计 使 用 年 限 为 10年，无 残 值。则 编 制 2018年 合 并 报 表 时，因 该 土 地 使 用 权 相 关 的 未 实 现 内 部 销 售 利 润 的 抵 销 而 影 响 合 并 净 利 润 的 金 额 为（）万 元。A、45.00B、46.25C、46.67D、46.75答 案：B解 析：2018年 末 编 制 的 相 关 抵 销 分 录 为：借：无 形 资 产 原 值(300-250)50贷：资 产 处 置 收

20、益 5 0当 期 少 摊 销 金 额 的 补 提：借：管 理 费 用 50/10X9/123.75贷:无 形 资 产 累 计 摊 销 3.7 5所 以，未 实 现 内 部 销 售 利 润 的 抵 销 影 响 合 并 净 利 润 的 金 额=50 3.75=46.25(万 元)。14.下 列 关 于 资 产 负 债 表 日 后 事 项 的 说 法 中，错 误 的 是()。A、包 括 有 利 事 项 和 不 利 事 项 B、包 括 调 整 事 项 和 非 调 整 事 项 C、是 资 产 负 债 表 日 至 财 务 报 告 批 准 报 出 日 之 间 发 生 的 事 项 D、是 资 产 负 债 表

21、日 至 所 得 税 汇 算 清 缴 日 之 间 发 生 的 事 项 答 案：D解 析：资 产 负 债 表 日 后 事 项 是 指 资 产 负 债 表 日 至 财 务 报 告 批 准 报 出 日 之 间 发 生 的 有 利 或 不 利 事 项。15.关 于 企 业 价 值 最 大 化，下 列 说 法 错 误 的 是()oA、企 业 价 值 最 大 化 以 股 东 财 富 最 大 化 为 基 础 B、企 业 价 值 最 大 化 考 虑 了 资 金 的 时 间 价 值 和 风 险 与 报 酬 的 关 系 C、企 业 价 值 最 大 化 作 为 财 务 管 理 目 标 过 于 理 论 化，不 易 操

22、作 D、企 业 价 值 最 大 化 会 导 致 企 业 财 务 决 策 短 期 化 的 倾 向 答 案：D解 析：企 业 价 值 最 大 化 将 企 业 长 期、稳 定 的 发 展 和 持 续 的 获 利 能 力 放 在 首 位，能 克 服 企 业 在 追 求 利 润 上 的 短 期 行 为。16.下 列 关 于 会 计 核 算 基 本 前 提 的 表 述，恰 当 的 是 OA、持 续 经 营 和 会 计 分 期 确 定 了 会 计 核 算 的 空 间 范 围B、一 个 会 计 主 体 必 然 是 一 个 法 律 主 体 C、货 币 计 量 为 会 计 核 算 提 供 了 必 要 的 手 段

23、D、会 计 主 体 确 定 了 会 计 核 算 的 时 间 范 围 答 案：C解 析：会 计 主 体 界 定 了 会 计 核 算 的 空 间 范 围，选 项 A 错 误；会 计 主 体 不 一 定 是 法 律 主 体，但 法 律 主 体 一 定 是 会 计 主 体，选 项 B错 误；会 计 分 期 界 定 了 会 计 核 算 的 时 间 范 围，选 项 D错 误。17.M 公 司 销 售 给 N 公 司 一 批 商 品，价 款 为 100万 元，增 值 税 税 额 为 13万 元，M公 司 将 该 应 收 款 项 分 类 为 以 摊 余 成 本 计 量 的 金 融 资 产，N 公 司 将 该

24、应 付 账 款 分 类 为 以 摊 余 成 本 计 量 的 金 融 负 债。2X20年 5 月 10日，经 协 商，双 方 签 订 债 务 重 组 协 议，M 公 司 同 意 免 除 13万 元 的 应 收 账 款，20万 元 延 期 收 回，80万 元 用 一 批 材 料 和 长 期 股 权 投 资 予 以 抵 偿。已 知，原 材 料 的 账 面 余 额 25万 元，已 提 存 货 跌 价 准 备 1万 元，公 允 价 值 为 30万 元，适 用 的 增 值 税 税 率 为 13%；长 期 股 权 投 资 的 账 面 余 额 为 42.5 万 元，已 提 减 值 准 备 2.5 万 元，公

25、允 价 值 为 45万 元。不 考 虑 其 他 因 素，N 公 司 应 该 计 入 其 他 收 益 的 金 额 为（）万 元。A、16B、25.1C、36.2D、0答 案：B解 析：N 公 司 应 该 计 入 其 他 收 益 的 金 额=113 20（25-1）-30X13%-（42.5-2.5）=25.1（万 元）债 务 人（N 公 司）的 会 计 分 录 为：借：应 付 账 款 一 M（重 组 前）113长 期 股 权 投 资 减 值 准 备 2.5 存 货 跌 价 准 备 1贷：原 材 料 2 5应 交 税 费 应 交 增 值 税（销 项 税 额）3.9 长 期 股 权 投 资 42.5

26、 其 他 收 益 2 5.1应 付 账 款 M（重 组 后）2018.关 于 企 业 价 值 最 大 化，下 列 说 法 错 误 的 是（）oA、企 业 价 值 最 大 化 以 股 东 财 富 最 大 化 为 基 础 B、企 业 价 值 最 大 化 考 虑 了 资 金 的 时 间 价 值 和 风 险 与 报 酬 的 关 系 C、企 业 价 值 最 大 化 作 为 财 务 管 理 目 标 过 于 理 论 化，不 易 操 作 D、企 业 价 值 最 大 化 会 导 致 企 业 财 务 决 策 短 期 化 的 倾 向 答 案：D解 析：企 业 价 值 最 大 化 将 企 业 长 期、稳 定 的 发

27、展 和 持 续 的 获 利 能 力 放 在 首 位，能 克 服 企 业 在 追 求 利 润 上 的 短 期 行 为。19.采 用 修 改 其 他 条 款 方 式 进 行 债 务 重 组，下 列 关 于 债 权 人 会 计 处 理 的 表 述 中，错 误 的 是 O oA、如 果 修 改 其 他 条 款 导 致 全 部 债 权 终 止 确 认，债 权 人 应 当 按 照 修 改 后 的 条 款 以 公 允 价 值 初 始 计 量 重 组 债 权 B、如 果 修 改 其 他 条 款 导 致 全 部 债 权 终 止 确 认，重 组 债 权 的 确 认 金 额 与 债 权 终 止 确 认 日 账 面

28、价 值 之 间 的 差 额，计 入“投 资 收 益”科 目 C、对 于 以 摊 余 成 本 计 量 的 债 权，如 果 修 改 其 他 条 款 未 导 致 债 权 终 止 确 认，债 权 人 应 当 根 据 议 定 合 同 重 新 计 算 该 重 组 债 权 的 账 面 余 额 D、对 于 修 改 或 重 新 议 定 合 同 所 产 生 的 成 本 或 费 用，债 权 人 应 当 计 入“投 资 收 益”科 目 答 案：D解 析：对 于 修 改 或 重 新 议 定 合 同 所 产 生 的 成 本 或 费 用，债 权 人 应 当 调 整 修 改 后 的 重 组 债 权 的 账 面 价 值，并 在

29、 修 改 后 重 组 债 权 的 剩 余 期 限 内 摊 销。20.Ax B两 家 公 司 为 不 具 有 关 联 方 关 系 的 相 互 独 立 的 公 司。A 公 司 于 2 X 1 9年 2月 1 日 以 本 公 司 的 无 形 资 产 对 B公 司 投 斐，取 得 B公 司 60%的 股 权，对 B公 司 具 有 控 制。A 公 司 的 无 形 资 产 原 值 为 1500万 元，已 摊 销 3 0 0万 元，已 计 提 减 值 准 备 1 0 0万 元，2 月 1 日 该 无 形 资 产 公 允 价 值 为 1300万 元。B公 司 2 X 1 9年 2 月 1日 所 有 者 权 益

30、 的 账 面 价 值 为 2000万 元，可 辨 认 净 资 产 的 公 允 价 值 为 24 0 0万 元。假 设 不 考 虑 相 关 税 费。则 A 公 司 该 项 长 期 股 权 投 费 的 初 始 投 资 成 本 为（）万 元。A、1440B、1100C、1200D、1300答 案：D解 析：非 同 一 控 制 下 的 企 业 合 并，购 买 方 应 在 购 买 日 按 合 并 成 本 作 为 长 期 股 权 投 资 的 初 始 投 资 成 本。企 业 合 并 成 本 包 括 购 买 方 在 购 买 日 付 出 的 资 产、发 生 或 承 担 的 负 债、发 行 的 权 益 性 证 券

31、 的 公 允 价 值。则 A 公 司 该 项 长 期 股 权 投 资 的 初 始 投 资 成 本 为 1300万 元。21.（2017年）甲 公 司 按 期 末 应 收 款 项 余 额 的 5%计 提 坏 账 准 备。2015年 1 2月 31 日 应 收 款 项 余 额 2 4 0万 元。2016年 发 生 坏 账 3 0万 元，已 核 销 的 坏 账 又 收 回 10万 元。2016年 1 2月 3 1日 应 收 款 项 余 额 2 2 0万 元，则 甲 公 司 2016年 末 应 计 提 坏 账 准 备 金 额 为 O 万 元 A、-9B、19C、-29D、49答 案：B解 析：2016

32、年 末 应 计 提 坏 账 准 备 金 额=220X5%-（240X5%-30+10）=19（万 元）22.甲 公 司 2016年 6 月 30日 银 行 存 款 日 记 账 余 额 为 7500万 元，银 行 对 账 单 余 额 为 9750万 元。经 核 对 存 在 下 列 账 项：（1）银 行 计 提 公 司 存 款 利 息 180万 元，公 司 尚 未 收 到 通 知；（2）公 司 开 出 转 账 支 票 支 付 购 料 款 2175万 元，银 行 尚 未 办 理 入 账 手 续；（3）公 司 收 到 转 账 支 票 一 张，金 额 为 105万 元，公 司 已 入 账，银 行 尚 未

33、 入 账；（4）公 司 财 务 部 门 收 到 销 售 部 门 月 末 上 缴 的 现 金 销 售 款 1万 元，尚 未 缴 存 银 行。则 甲 公 司 6 月 30日 可 动 用 的 银 行 存 款 实 有 金 额 是（）万 元。A、7690B、7860C、7680D、7670答 案：C解 析：银 行 日 记 账 余 额=7500+180=7680（万 元）或 者 银 行 对 账 单 余 额=9750-2175+105=7680（万 元）。23.甲 企 业 2020年 度 某 产 品 的 销 售 数 量 为 500件，单 位 售 价 为 360元，单 位 变 动 成 本 为 200元，固 定

34、 成 本 为 60000元，若 要 求 2021年 净 利 润 增 加 7500元，所 得 税 率 为 25%,则 下 列 措 施 不 能 达 到 目 标 的 是（）oA、将 固 定 成 本 降 低 至 50000元B、售 价 提 高 20元 G 销 售 数 量 增 加 50件 D、变 动 成 本 降 低 10%答 案：C解 析：2020年 净 利 润=销 售 数 量 X（单 价 一 单 位 变 动 成 本）一 固 定 成 本 X（1一 所 得 税 率）=500X（360-200）-60000 X（1-25%）=15000（元），所 以，目 标 净 利 润=15000+7500=22500（元

35、），假 设 销 售 数 量 为 X,则 XX（360-200）-60000 X（125%）=22500,X=562.5（件），所 以 应 该 增 加 销 售 数 量 62.5件，选 项 C 错 误。24.下 列 关 于 会 计 信 息 质 量 要 求 的 表 述 中，错 误 的 是（）A、售 后 回 购 在 会 计 上 一 般 不 确 认 收 入 体 现 了 实 质 重 于 形 式 的 要 求 B、企 业 会 计 政 策 不 得 随 意 变 更 体 现 了 可 比 性 的 要 求 C、避 免 企 业 出 现 提 供 会 计 信 息 的 成 本 大 于 收 益 的 情 况 体 现 了 重 要 性

36、 的 要 求 D、适 度 高 估 负 债 和 费 用，低 估 资 产 和 收 入 体 现 了 谨 慎 性 的 要 求 答 案:D解 析：谨 慎 性 要 求 企 业 对 交 易 或 事 项 进 行 会 计 确 认、计 量 和 报 告 应 当 保 持 应 有 的 谨 慎，不 应 高 估 资 产 或 收 益，不 应 低 估 负 债 或 费 用，选 项 D 不 正 确。25.向 法 院 申 请 裁 定 破 产 终 结 的，破 产 企 业 不 应 编 制 的 报 表 是 O。A、清 算 斐 产 负 债 表 B、清 算 损 益 表 C、相 关 附 注 D、债 务 清 偿 表答 案：A解 析：向 法 院 申

37、 请 裁 定 破 产 终 结 的，破 产 企 业 应 当 编 制 清 算 损 益 表、债 务 清 偿 表 及 相 关 附 注。26.甲 公 司 2 X 1 3年 1 2月 3 1 日，库 存 现 金 账 户 余 额 为 100万 元，银 行 存 款 账 户 余 额 为 2 0 0万 元，银 行 承 兑 汇 票 余 额 为 5 0万 元，商 业 承 兑 汇 票 余 额 为 3 0万 元,信 用 证 保 证 金 存 款 余 额 为 1 5万 元，则 2 X 1 3年 1 2月 3 1日 斐 产 负 债 表 中“货 币 资 金”项 目 的 金 额 为（）万 元。A、395B、315C、380D、30

38、0答 案：B解 析：“货 币 资 金”项 目 的 金 额=1 0 0+2 0 0+1 5=315（万 元）。资 产 负 债 表 中 的 货 币 资 金 项 目 包 括 库 存 现 金、银 行 存 款 和 其 他 货 币 资 金 三 项 内 容。信 用 证 保 证 金 存 款 属 于 其 他 货 币 资 金。银 行 承 兑 汇 票 和 商 业 承 兑 汇 票 属 于 应 收、应 付 票 据 核 算 的 内 容。27.（2016年）根 据 本 量 利 分 析 原 理，若 其 他 条 件 不 变，下 列 各 项 中 不 会 降 低 盈 亏 临 界 点 销 售 额 的 是（）oA、提 高 单 价 B、

39、降 低 销 售 额 C、降 低 单 位 变 动 成 本 D、降 低 固 定 成 本答 案：B解 析：盈 亏 临 界 点 销 售 额=固 定 成 本/边 际 贡 献 率，提 高 单 价、降 低 单 位 变 动 成 本 会 提 高 边 际 贡 献 率，进 而 降 低 盈 亏 临 界 点 销 售 额；降 低 固 定 成 本 会 降 低 盈 亏 临 界 点 销 售 额；销 售 额 不 会 影 响 盈 亏 临 界 点 销 售 额。28.2X16年 末，甲 公 司 与 财 务 报 表 列 报 相 关 的 事 项 如 下：（1）购 买 的 国 债 将 于 2X17年 5 月 到 期；（2）乙 公 司 定 制

40、 的 产 品 尚 在 加 工 中，预 计 将 于 2X18年 10月 完 工 并 交 付 乙 公 司；（3）甲 公 司 发 行 的 公 司 债 券 将 于 2X17年 11月 到 期 兑 付；（4）向 银 行 借 入 的 款 项 将 于 2X17年 6 月 到 期，但 甲 公 司 可 以 自 主 地 将 清 偿 义 务 展 期 至 2X19年 6 月，甲 公 司 预 计 将 展 期 两 年 清 偿 该 债 务。不 考 虑 其 他 因 素，下 列 各 项 关 于 甲 公 司 上 述 事 项 于 2义 16年 末 资 产 负 债 表 列 报 的 表 述 中，不 正 确 的 是。A、为 乙 公 司

41、加 工 的 定 制 产 品 作 为 流 动 资 产 列 报 B、甲 公 司 可 自 主 展 期 的 银 行 借 款 作 为 流 动 负 债 列 报 C、甲 公 司 持 有 的 于 2X 17年 5 月 到 期 的 国 债 作 为 流 动 资 产 列 报 D、甲 公 司 发 行 的 将 于 2义 17年 11月 到 期 兑 付 的 债 券 作 为 流 动 负 债 列 报 答 案：B解 析：甲 公 司 有 意 图 且 有 能 力 自 主 展 期 一 年 以 上 的 借 款，属 于 非 流 动 负 债，选 项 B 不 正 确。29.甲 公 司 于 2X14年 1月 1 日 开 始 建 造 一 座 厂

42、 房，于 2X15年 6 月 30日 达 到 预 定 可 使 用 状 态，由 于 尚 未 办 理 竣 工 决 算，甲 公 司 按 照 暂 估 价 值 5000万 元 入 账，预 计 使 用 年 限 为 20年，采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧，2X16年 12月 31日 甲 公 司办 理 了 竣 工 决 算，实 际 成 本 为 6000万 元，甲 公 司 在 2X17年 应 计 提 的 折 旧 金 额 是（）万 元。A、300B、250C、304.05D、375答 案:C解 析：已 达 到 预 定 可 使 用 状 态 但 尚 未 办 理 竣 工 决 算 的 固 定 资 产，应 当 按

43、 照 估 计 价 值 确 定 其 成 本，并 计 提 折 旧；待 办 理 竣 工 决 算 后 再 按 实 际 成 本 调 整 原 来 的 暂 估 价 值，但 不 需 要 调 整 原 已 计 提 的 折 旧 额。本 题 中，2X16年 12月 31日 之 前 确 认 的 折 旧 金 额=5000/20X1.5=375（万 元），剩 余 使 用 年 限=20 1.5=18.5（年），则 2X17年 应 计 提 的 折 旧 金 额=（6000-375）/18.5=304.05（万 元）。30.2017年 5 月 20日，甲 公 司 以 银 行 存 款 200万 元（其 中 包 含 乙 公 司 已 宣

44、 告 但 尚 未 发 放 的 现 金 股 利 5 万 元）从 二 级 市 场 购 入 乙 公 司 100万 股 普 通 股 股 票，另 支 付 相 关 交 易 费 用 1万 元，甲 公 司 将 其 划 分 为 交 易 性 金 融 资 产。2017年 12月 31日，该 股 票 投 费 的 公 允 价 值 为 210万 元。假 定 不 考 虑 其 他 因 素，该 股 票 投 资 对 甲 公 司 2017年 营 业 利 润 的 影 响 金 额 为（）万 元。A、14B、15C、19D、20答 案：A解 析：取 得 时 成 本=200-5=195（万 元），应 确 认 投 资 收 益 为 7 万 元

45、，期 末 应 确 认 公 允 价 值 变 动 损 益=210795=15（万 元），该 股 票 投 斐 对 甲 公 司 2017年 营 业 利 润 的 影 响 金 额=157=14（万 元）。31.企 业 对 资 产 负 债 表 日 后 调 整 事 项 进 行 会 计 处 理 时，下 列 报 告 年 度 财 务 报 表 项 目 中，不 应 调 整 的 是（）oA、损 益 类 项 目 B、应 收 账 款 项 目 C、货 币 资 金 项 目 D、所 有 者 权 益 类 项 目 答 案：C解 析：日 后 调 整 事 项 中 涉 及 的 货 币 费 金，影 响 的 是 本 年 度 的 现 金 流 量，

46、不 影 响 报 告 年 度 的 现 金 项 目，所 以 不 能 调 整 报 告 年 度 资 产 负 债 表 的 货 币 资 金 项 目。32.甲 公 司 按 销 售 额 的 1%预 提 产 品 质 量 保 证 费 用。董 事 会 决 定 该 公 司 从 2018年 度 改 按 销 售 额 的 10%预 提 产 品 质 量 保 证 费 用。假 定 以 上 事 项 均 具 有 重 大 影 响，且 每 年 按 销 售 额 的 1%预 提 的 产 品 质 量 保 证 费 用 与 实 际 发 生 的 产 品 质 量 保 证 费 用 大 致 相 符，则 甲 公 司 在 2019年 年 度 财 务 报 告

47、中 对 上 述 事 项 正 确 的 会 计 处 理 方 法 是 O oA、作 为 会 计 政 策 变 更 予 以 调 整 B、作 为 会 计 估 计 变 更 予 以 调 整 C、作 为 前 期 差 错 更 正 采 用 追 溯 重 述 法 进 行 调 整 D、作 为 前 期 差 错 更 正 但 不 需 追 溯 答 案：C解 析：该 事 项 属 于 滥 用 会 计 估 计 变 更，应 作 为 前 期 差 错 更 正，采 用 追 溯 重 述 法 予 以 调 整。33.2019年 年 末 甲 公 司 为 生 产 100件 B产 品 持 有 原 材 料 A500千 克，采 购 成 本 为 3万 元/千

48、克，材 料 成 本 差 异 贷 方 余 额 1 5万 元。预 计 生 产 的 B产 品 市 场 销 售 价 格 为 2 5万 元/件，A材 料 全 部 生 产 成 B产 品 尚 需 发 生 成 本 5 0 0万 元。已 知 其 中 B产 品 的 8 0件 已 经 签 订 销 售 合 同，合 同 总 价 款 1680万 元，如 果 销 售 合 同 违 约，则 甲 公 司 将 支 付 3 0万 元 的 违 约 金，预 计 每 件 B产 品 的 销 售 费 用 为 1.5万 元。若 不 考 虑 其 他 因 素，则 2019年 年 末 甲 公 司 应 就 A材 料 计 提 的 存 货 跌 价 准 备

49、为（）万 元。A、0B、40C、28D、52答 案:A合 同 部 分：A材 料 的 可 变 现 净 值=2 5 X 2 0-5 0 0 X 2 0/1 0 0-1.5 X 20=370（万 元），成 本=3 X 5 0 0 X 2 0/1 0 0=300（万 元），可 变 现 净 值 成 本，无 减 值；有 合 同 部 分：合 同 产 品 的 预 计 成 本=（3 X 5 0 0+5 0 0）X 80/100=1600（万 元），不 执 行 合 同 损 失 额 为 3 0万 元；执 行 合 同 损 失 额=1600（1 6 8 0-1.5 X 8 0）=4 0（万 元），因 此 选 择 不 执

50、 行 合 同。A材 料 的 可 变 现 净 值 应 根 据 市 场 价 来 计 算，其=25X 80 5 0 0 X 8 0/1 0 0-1.5 X 8 0=1480（万 元），材 料 的 成 本=3 X 5 0 0 X 8 0/1 0 0=1200（万 元），可 变 现 净 值）成 本，无 减 值。因 此，本 年 应 计 提 的 存 货 跌 价 准 备 为 0。34.企 业 将 以 摊 余 成 本 计 量 的 金 融 资 产 重 分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 金 融 资 产，在 重 分 类 日，该 金 融 斐 产 的 账 面 价