税法(CPA)9.第九章-车辆购置税法、车船税法和印花税法9.1-车辆购置税法、车船税法和印花税ppt课件.ppt

《税法(CPA)9.第九章-车辆购置税法、车船税法和印花税法9.1-车辆购置税法、车船税法和印花税ppt课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法(CPA)9.第九章-车辆购置税法、车船税法和印花税法9.1-车辆购置税法、车船税法和印花税ppt课件.ppt（23页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法本章税种涉及车辆购置、车辆（船舶）拥有使用的征税、合同凭证的征税。第一节车辆购置税法l车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。一、纳税义务人l车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置包括：l（1）购买使用行为（包括购买自用国产、进口应税车辆）l（2）进口使用行为l（3）受赠使用行为l（4）自产自用行为l（5）获奖使用行为l（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为p下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。lA.受赠使用应税车辆 lB.进口使用应税车辆 lC.经销商经销应税车

2、辆 lD.债务人以应税车辆抵债二、征税对象与征税范围l车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。l征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。三、税率与计税依据l税率：统一比例税率10%l计税依据：应税车辆的价格车辆购置税的计税依据有以下几种情况：1.购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。2.进口自用：以组成计税价格为计税依据。l组成计税价格关税完税价格关税消费税l如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税、增值税的计税依据。p某汽车贸易公司2013年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆

3、，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%）第二节车船税法l车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人应缴纳的一种税。一、纳税义务人与征税范围（一）车船税的纳税义务人l在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。（二）征税范围l1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。l2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。二、税目与税率名

4、称 计税单位 备注乘用车（排气量）每辆 核定载客人数9人（含）以下商用车每辆 核定载客人数9人（包括电车）以上整备质量每吨1.包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等2.挂车按照货车税额50%计算其他车辆 整备质量每吨不包括拖拉机摩托车 每辆船舶 净吨位每吨拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算游艇 艇身长度每米p下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有（）。lA.船舶lB.摩托车lC.客车lD.货车三、应纳税额计算l1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额（年应纳税额12）应纳税月份数第三节印花税法l印花税是以经

5、济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。一、纳税义务人l印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下六类：l1.立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、鉴定人。l2.立据人。l3.立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。l4.领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。l5.使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应

6、税凭证，其纳税人是使用人。l6.各类电子应税凭证的签订人。需要注意的是:对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。p下列属于印花税纳税人的有（）。lA.借款合同的担保人lB.发放商标注册证的国家商标局lC.在国外书立，在国内使用技术合同的单位lD.签订加工承揽合同的两家中外合资企业二、税目与税率（详见教材）l借款千分之零点零五l狗见鸡千分之零点三（购销，建筑安装工程，技术）l猪宝宝千分之一（租赁，保险，仓储保管）l其他千分之零点五三、应纳税额的计算l应纳税额计税金额比例税率l应纳税额凭证件数固定税额（5元）（

7、一）计税依据的一般规定l1.购销合同，计税依据为购销金额。0.3l2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。0.5l3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。0.5l4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。0.3l5.财产租赁合同，计税依据为租金收入。1l6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。0.5l7.仓储保管合同，计税依据为即保管费收入。1l8.借款合同，计税依据为借款金额。0.05l9.财产保险合同，计税依据为保险费金额。1l10.技术合同，计税依据为合同所载的价款

8、、报酬或使用费。0.3l11.产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。l12.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。l凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。0.5l其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。每件5元l13.权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数。每件5元。（二）应纳税额的计算方法l1.适用比例税率的应税凭证，以凭证上所记载的金额为计税依据，计税公式为：应纳税额计税金额比例税率l2.适用定额税率的应税凭证，以凭证件数为计税依据，计税公式为：应纳税额凭证件数固定税额（5元）p某公司2013年启用的营业账簿共12本，其中记载资金的营业账簿新增实收资本2 000万元、新增资本公积500万元；其他营业账簿10本。计算该公司应缴纳的印花税。三、纳税方法自行贴花纳税：纳税人发生应税行为，应自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。汇贴或汇缴纳税：此种方法一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。l汇贴纳税法。当一份凭证应纳税额超过500元时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证。l汇缴纳税法。同一种类应税凭证需要频繁贴花的，可申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳的期限，由当地税务机关确定，但最长不得超过 1个月。