2020年中级会计实务模拟试题与答案.pdf

《2020年中级会计实务模拟试题与答案.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2020年中级会计实务模拟试题与答案.pdf（12页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2020 年中级会计实务模拟试题与答案 单选题 1、考核金融资产所得税财务报表列报 长江股份有限公司(下称“长江公司”)所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25%。2010 年发生了如下有关金融资产业务：(1)2010 年 3 月 1 日，购入甲上市公司股票 1000 万股作为交易性金融资产，每股 5 元，总价款 5000 万元；此外还支付了相关税费 10 万元。2010 年 5 月 10 日，甲公司宣告分配现金股利，每股 0.2 元；6 月 3 日收到现金股利 200 万元。2010 年 9 月 30 日，长江公司出售甲公司股票 100 万股，扣除交易费用后收到价款 550 万元。

2、2010 年 12 月 31 日，每股收盘价为 6.2 元。(2)2010年 2 月 1 日，长江公司从活跃市场购入某基金，购买价格 3000 万元，发生交易费用 5 万元，分类为可供出售金融资产。2010 年 4 月 5 日，基金公司宣告分红，长江公司应收到红利 80 万元。2010 年 6月末，该基金收盘价为 2900 万元。2010 年 12 月 1 日，长江公司将该基金出售了 40%，取得价款 1200 万元(已扣除了交易费用)。2010 年 12 月 31 日，该基金收盘价为 1920 万元。(3)2010 年 1 月 1 日，长江公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的二年期债券20

3、万份，支付款项(包括交易费用)2072.59 万元，有意图有能力将其持有至到期，长江公司将其归类为持有至到期投资。该债券票面价值总额为 2000 万元，票面年利率为 10%，实际年利率为 8%。乙公司于每年 7 月 1 日和次年年初 1 月 1 日支付利息。2010 年末，由于金融危机的严重影响，乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付 2010 下半年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从 Baa1 下调至 Baa3。长江公司于 2010 年 12 月 1 日出售该债券的60%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为 1234 万元。2010 年末，该债券预计未来

4、现金流量现值为 802.2 万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：下列关于持有至到期投资的会计处理中，不正确的是（）。A2010 年 1 月 1 日持有至到期投资的初始确认金额为 2072.59 万元 B2010 年 6 月末确认的利息收入为 82.90 万元 C2010 年 12 月 1 日出售债券应确认的投资收益为 34 万元 D2010 年 12 月 1 日留下的 40%不必重分类为可供出售金额资产 单选题 2、(1)为遵守国家有关环保的法律规定，2010 年 1 月 31 日，甲公司对 A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25 日，新安装的环保装置达到预定可使用状

5、态并交付使用，共发生成本 600 万元。至 1 月 31 日，A生产设备的成本为18000 万元，已计提折旧 9000 万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用 16年，已使用 8 年，安装环保装置后还可使用 8 年；环保装置预计使用 5 年。(2)为降低能源消耗，甲公司对 B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于2009 年 12 月 31 日开始，2010 年 10 月 25 日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 2600 万元。至 2009 年 12 月 31 日，B生产设备的成本为 8000 万元，已计提折旧 3200 万元，账面价值 4800 万元，其中被替换构件的账面价值为

6、 800 万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用 10 年，更换构件后预计还可使用 8 年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定甲公司当年生产的产品均已实现对外销售。要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于甲公司 B生产设备更换构件工程及其后会计处理的表述中，正确的是()。AB生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益 BB生产设备更换构件期间仍按原预计使用年限计提折旧 CB生产设备更换构件时被替换构件的账面价值终止确认 DB 生产设备在更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限计提折旧 单选题 3、甲公司为一家家电生产企业，主

7、要生产 A、B、C三种家电产品。甲公司 2009年度有关事项如下：(1)甲公司管理层于 2009 年 11 月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 2010 年 1 月 1 日起关闭 C产品生产线；从事 C产品生产的员工共计 250 人，除部门主管及技术骨干等 50 人留用转入其他部门外，其他 200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计 800 万元；C 产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于 C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于 2

8、009 年 12 月 2日经甲公司董事会批准，并于 12 月 3 日对外公告。2009 年 12 月 31 日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 25 万元；因将用于 C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 3 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元；因推广新款 B产品将发生广告费用 2500 万元；因处置用于 C产品生产的固定资产将发生减值损失 150 万元。(2)2009 年 12 月 15 日，消费者因使用甲公司 C产品造成财

9、产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失 560 万元。12 月 31 日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在 450 万元至 550 万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)2009年 12 月 25 日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款 3200 万元，期限为 3 年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供 50%担保。12月 31 日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。要求 根据上述资料，回答下列问题：关于资料(3)，下列做法中正确的是()。A该事项不是或有事项 B甲公司不应确认预计

10、负债 C甲公司应确认预计负债 3200 万元 D甲公司应确认预计负债 1600 万元 单选题 4、甲公司有两家纳入合并范围的子公司：乙公司和丙公司。2009 年 6 月 1 日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价 25 万元(不含增值税)，销售成本 13 万元。丙公司购入后按 4 年的期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 2012 年度合并财务报表时，应调减“未分配利润年初”项目的金额是()万元。A1.5 B12 C4.5 D7.5 单选题 5、以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是（）。A已出售给职工的房屋折旧费用和修理费 B对非关联的科研机构研究

11、开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助 C达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧 D支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金 单选题 6、甲公司 2004 年 11 月 1 日借款 8000 万元专门用于固定资产建造，借款利率为12%，5 年期，借款时发生的辅助费用为 75 万元(达到重要性要求)。甲公司 2005年 1 月 1 日开始建造，2005 年 2 月 1 日支出 1500 万元，2005 年 5 月 1 日支出3000 万元，2005 年 12 月 1 日支出 3000 万元，2005 年 6 月 1 日至 2005 年 9 月30 日工程发生非正常中断而停工。工程于

12、2006 年 3 月 31 日达到预定可使用状态。该公司按年计算借款费用，则该固定资产的入账价值为()万元。A7500 B8055 C7980 D8625 单选题 7、房地产开发项目竣工验收一般由（）组织设计、施工、工程监理等有关单位进行。A当地建设主管部门 B上级主管部门 C建设单位 D施工单位 单选题 8、随着上市房地产企业的增加和房地产权益证券化的流行，从公开市场融通房地产权益资金的比例正在逐渐提高。从来源上看，房地产权益资金主要来源于()。A商业银行 B储蓄机构 C私人投资者 D机构投资者 单选题 9、下列各项中，能够影响企业当期损益的是()。A采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收

13、回金额高于账面价值 B采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额 C采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额 D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值 多选题 10、下列应计入待摊投资支出内容的是()。A通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金 B为可行性研究购置固定资产的费用 C建设单位管理费用 D临时设施费 E无形资产 简答题 11、兴华股份有限公司(以下简称兴华公司)为华东地区的一家上市公司，兴华公司 2008 年至 2010 年与投资性房地产有关的业务资料如下：(1)2008 年 1 月，兴华公司

14、购入一幢建筑物用于出租，价款为 8000000 元，款项以银行存款转账支付。不考虑其他相关税费。(2)兴华公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为 15 年，预计净残值为36 万元，采用年限平均法按年计提折旧。(3)兴华公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，兴华公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。(4)兴华公司该项房地产 2008 年取得租金收入为 900000 元，已存入银行。假定不考虑其他相关税费。要求：计算 2008 年度兴华公司对该项建筑物计提的折旧额，并编制相应的会计分录。单选题 12、甲企业的某项固定资产原价为 4000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为

15、10 年，预计净残值为 0，在第 5 年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 2000 万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为 1600 万元。则该项固定资产进行更换后的原价为()万元。A6000 B5200 C3440 D4400 单选题 13、李某与甲公司签订内销商品房预售契约，后某区房地产管理局对该预售契约作出预售预购备案登记。后李某了解到甲公司向其销售的房屋系超出规划面积和预售面积的超层部分，李某遂以区房地产管理局违法办理备案登记，造成自己购买的房屋为违法建筑为由提起行政诉讼。下列哪种说法不正确()A区房地产管理局的备案登记行为不是对预售合同效力的

16、确认行为 B区房地产管理局在备案登记时没有尽到审查职责，应当对李某的损失承担部分赔偿责任 C甲与本案的审理结果有利害关系，可以作为第三人参加诉讼 D备案登记行为没有对李某的权利义务产生实际影响，不属于人民法院行政诉讼的受案范围 单选题 14、下列各项有关或有事项会计处理的表述中，正确的是()。A预计未来经营亏损应按照其预计金额确认为预计负债 B企业在资产负债表日应对预计负债的账面价值进行复核 C预计可能给企业带来经济利益的或有资产应确认为一项资产 D正在拟议中未经批准的重组事项可能产生的义务应确认为预计负债 单选题 15、资产负债表是指反映公司在某一特定日期即月末、年末财务状况的会计报表。所反

17、映的财务状况具体是指哪方面内容()。A公司全部资产、负债和损益 B公司全部资产、负债和资金变动 C公司全部资产、负债和收益分配 D公司全部资产、负债和所有者权益 多选题 16、使用中的固定资产包括()。A存放在车间备用的机器设备 B进行改建、扩建的固定资产 C因季节性生产，暂时停止使用的固定资产 D大修理中的固定资产 简答题 17、江海股份有限公司(以下简称江海公司)2006 年至 2007 年对华夏股份有限公司(以下简称华夏公司)投资业务的有关资料如下：(1)2006 年 3 月 1 日，江海公司以银行存款 2000 万元购入华夏公司股份，另支付相关税费 10 万元。江海公司持有的股份占华夏

18、公司有表决权股份的 20%，对华夏公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。华夏公司股权投资差额按 5 年的期限平均摊销。2006 年 3 月 1 日，华夏公司的股东权益总额为 9150 万元，其中股本为 5000 万元，资本公积为 1800 万元，盈余公积为 1200万元，未分配利润为 1150 万元(其中 100 万元为 2006 年 1 至 2 月份实现的净利润)。(2)2006 年 5 月 1 日，华夏公司宣告分派 2005 年度的现金股利 100 万元。(3)2006 年 6 月 lo 日，江海公司收到华夏公司分派的 2005 年度现金股利。(4)2006 年 11 月

19、 1 日，华夏公司接受红星公司捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。华夏公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为 200 万元(含增值税额)。华夏公司适用的所得税税率为25%。(5)2006 年度，华夏公司实现净利润 400 万元。(6)2007 年 5 月 2 日，华夏公司召开股东大会，审议董事会于 2007 年 4 月 1 日提出的 2006 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的 10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取法定公益金；分配现金股利 100 万元。该利润分配方案于当日对外公布。华夏公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方

20、案为：按净利润的 10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取法定公益金；不分配现金股利。(7)2007 年，华夏公司发生净亏损 500 万元。(8)2007 年 12 月 31 日，由于华夏公司当年发生亏损，江海公司对华夏公司投资的预计可收回金额降至 1790.8 万元。要求：编制江海公司对华夏公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)单选题 18、下列各项中，不属于企业投资性房地产的是()。A企业以经营租赁方式出租的土地使用权 B企业拥有并自行经营的旅馆 C企业持有并准备增值后转让的土地使用权 D企业开发完成后用于出租的房

21、地产 单选题 19、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量 B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量 C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后趵净额计量 D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量 多选题 20、下列会计事项中，会产生可抵扣暂时性差异的有()。A计提无形资产减值准备 B按照公允模式进行计量的投资性房地产，期末公允价值上升 C会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分 D交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分 E预提产品质

22、量保证费用 -1-答案：C 本小题涉及持有至到期投资确认与计量以及所得税处理。2-答案：C 解析 选项 A错误，生产设备更换构件时发生的成本应该计入在建工程；选项B错误，固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧；应选项 C正确，企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。选项 D错误，固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使

23、用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。3-答案：B 解析 不应确认预计负债。理由：此项不是很可能导致经济利益流出企业，不符合或有事项确认预计负债的条件。4-答案：C 解析 在合并财务报表时，应将内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销，并调整期初未分配利润，即按照固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的金额，借记“未分配利润年初”项目，贷记“固定资产原价”项目；同时，将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销，并调整期初未分配利润，即按照以前会计期间抵销该内部交易固定资产多计提的累计折旧额，借记“固定资产累计折旧”项目，贷记“未分配利润年初”项目。甲公司在编制 2012 年度

24、合并财务报表时，应调减“未分配利润年初”项目的金额=(25-13)-(25-13)42.5=4.5(万元)。5-答案：A 解析)已出售给职工的房屋折旧费用和修理费，不能在企业所得税前扣除。6-答案：B 解析 75+(1500+3000+3000)+1500(11-4)/12+3000(8-4)/12+30001/1212%+75003/1212%=8055(万元)7-答案：C 房地产开发项目竣工验收是施工过程的最后一道程序，是全面检验设计和施工质量、考核工程造价的重要环节。通过竣工验收，质量合格的物业即可投入使用，可以交付给用户。因此，竣工的建设项目和单项工程，都应及时按照国家有关规定和质量标

25、准，组织竣工验收。一般是由建设单位组织设计、施工、工程监理等有关单位进行竣工验收。8-答案：D 由于房地产权益投资风险很高，商业银行和储蓄机构等存款性金融机构极少或者根本不参与房地产权益投资。9-答案：C 解析 选项 AB不需要进行会计处理；选项 D计入资本公积；选项 C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。10-答案：C,D 考核内容 建设项目投资支出划分的具体规定 11-答案：投资性房地产(建筑物)的折旧当月增加当月不计提。所以 2008 年折旧额=(800-36)151112=46.69(万元)暂无解析 12-答案：C 解析 对该项固定资产进行更换前的账面价值=4000-4000

26、/104=2400(万元)13-答案：B 本题涉及行政诉讼受案范围、国家赔偿的构成要件。根据合同法解释(一)第 9 条规定和城市房地产管理法第 44 条规定，并没有规定预售合同登记后生效，登记不是对预售合同效力的确认行为，因此对李某和甲公司的权利义务并没有产生实际影响，不属于行政诉讼受案范围。由于甲与本案的审理结果有利害关系，可以作为第三人参加诉讼，而区房地产管理局在备案登记时没有尽到审查职责，其本身并不违法，不符合国家赔偿的构成要件。14-答案：B 解析 按照企业会计准则第 13 号或有事项的规定，企业不应当就未来经营亏损确认预计负债；企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核；企业

27、承担的重组义务满足本准则第四条规定的，应当确认预计负债；企业不应当确认或有资产。15-答案：D 公司法第 175 条规定：“公司应当在每一会计年度终了时制作财务会计报告，并依法经审查验证。财务会计报告应当包括下列财务会计报表及附属明细表：(1)资产负债表；(2)损益表；(3)财务状况变动表；(4)财务情况说明书；(5)利润分配表。”其中，资产负债表是指反映公司在某一特定时期财务状况即月末、年末公司全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它是根据“资产：负债+所有者权益”这一会计公式，按照一定的编制要求编制而成的。因此 D项正确。16-答案：A,C,D 解析 本题考核点为按使用情况划分下，使用

28、中固定资产的定义。固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用，年限超过 1 年；单位价值较高。某一项资产如果要确认为固定资产，首先要符合固定资产的定义。其次还要符合固定资产的确认条件，即：第一、固定资产包含的经济利益很可能流入企业；第二，该固定资产的成本能够可靠地计量。企业在对固定资产进行确认时，应当按照固定资产定义和确认条件，考虑企业的具体情形加以判断。17-答案：(1)借：长期股权投资华夏公司(投资成本)2010 暂无解析 18-答案：B 解析 企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取服务收入，该旅馆不确认为投资性房地产。19-答案：B 解析 按照企业会计准则第 3 号投资性房地产的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。20-答案：A,C,E 解析 选项 BD，产生的是应纳税暂时性差异，不符合题意。