《中级财务会计》全国高等教育自学考试模拟试卷二.docx

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1、中级财务会计全国高等教育自学考试模拟试卷二单选题1.企业在对会计要素进行计量时，一般采用的计量标准是()A.历史成本（江南博哥）B.重置成本C.可变现净值D.公允价值 参考答案：A参考解析：企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。单选题2.企业库存现金的限额，由其开户银行根据企业日常零星开支所需的现金核定，一般应满足企业现金周转需要的天数是()A.13天B.35天C.57天D.79天 参考答案：B参考解析：企业库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高数额，由其开户银行根据实际需要核定，一般为35天的零星开支需要量。单选题3.2017年12月1日，某企业“存货

2、跌价准备原材料”科目贷方余额为10万元。2017年12月31日，“原材料”科目的期末余额为110万元，由于市场价格有所上升。使得原材料的预计可变现净值为115万元，不考虑其他因素。2017年12月31日原材料的账面价值为()A.105万元B.110万元C.115万元D.100万元 参考答案：B参考解析：企业在根据成本与可变现净值孰低原则确定了期末存货的价值之后，应视具体情况进行有关的账务处理：如果期末存货的成本低于可变现净值时，则不需要做账务处理，资产负债表中的存货仍按期末价值列示；如果期末存货的可变现净值低于成本时，则必须在当期确认存货跌价损失，并进行有关的账务处理。本题中原材料期末成本低于

3、可变现净值，因此不需要做账务处理，期末原材料账面价值为110万元。单选题4.根据企业会计准则的规定，存在现金折扣的情况下，应收账款的核算通常应当采用()A.直接法B.间接法C.总价法D.净价法 参考答案：C参考解析：现金折扣对应收账款的实收数额会产生影响，在确定应收账款的入账价值时，有两种方法，即总价法和净价法。我国会计实务中通常采用总价法。单选题5.2014年10月10日，甲公司购买乙公司发行的股票30万股确认为长期股权投资，占乙公司有表决权股份的30，对其具有重大影响，采用权益法核算。每股买人价为5.2元，其中包含0.5元已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费0.6万元。取得投资时，乙

4、公司可辨认净资产的公允价值为450万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为()A.141万元B.156万元C.135万元D.141.6万元 参考答案：D参考解析：长期股权投资的初始投资成本=(5.20.5)30+0.6=141.6(万元)，享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=45030=135(万元)，141.6万元大于135万元，不需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整。单选题6.下列关于固定资产确认和初始计量表述中，不正确的是()A.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费确定入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外B.为使固定资产达到预定可使用状态所

5、发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本D.企业在确认固定资产时，需要判断与该项固定资产有关的经济利益是否很可能流入企业 参考答案：C参考解析：企业用一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，以确定各项固定资产的入账价值。单选题7.远洋公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13。2019年，该公司采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资702万元；另外领用本公司自产产品一批，账面价值为130万元

6、，未计提存货跌价准备，公允价值和计税价格均为160万元。发生在建工程人员工资及福利费为230万元；另外发生专业人员服务费8万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为()A.1070万元B.968万元C.960万元D.995.2万元 参考答案：A参考解析：企业自行建造的固定资产，建造过程中发生的全部支出(包括所消耗的材料、人工、其他费用和缴纳的有关税金等)均应作为其入账价值。该生产线的入账价值=702+130+230+8=1070(万元)。单选题8.某核电站以12000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境

7、将发生弃置费用i000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为()A.11000万元B.13000万元C.12620万元D.12000万元 参考答案：C参考解析：对于一些特殊行业的特定固定资产，企业应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目。该核设施的入账价值=12000+620=12620(万元)。会计分录为：借：固定资产12620贷：银行存款12000预计负债620单选题9.某项固定资产原值为15500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，按双倍余额递减法计提折旧，则第二年末该固定资产的账面价值为()A.5

8、580元B.6320元C.5900元D.6500元 参考答案：A参考解析：某固定资产年折旧额一该固定资产年初账面净值年折旧率。账面净值一固定资产原价该固定资产累计折旧。年折旧率=2该固定资产预计使用年限100=25100=40。第二年末该固定资产的账面价值=155001550040一(155001550040)40=5580(元)。单选题10.P企业于2015年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，预计可使用10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2016年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为72万元。2017年末，再次检查估计该设备可收回金额为85万元，则2017年末应调

9、整资产减值损失的金额为()A.0万元B.16万元C.14万元D.12万元 参考答案：A参考解析：2016年末该设备的账面价值为100一10=90(万元)，应计提减值准备90一72=18(万元)。2017年起每年应计提的折旧额=729=8(万元)，2017年年末该设备的账面价值=72-8=64(万元)，低于设备的可收回金额85万元。对于固定资产，计提的减值准备，不得转回。因此2017年末应调整资产减值损失的金额为0。单选题11.2017年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元(其中符合资本化条件的支出为200万元)，但使

10、用寿命不能合理确定。2017年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为()A.20万元B.70万元C.100万元D.150万元 参考答案：A参考解析：根据规定，研究阶段的支出全部确认为费用，不计入无形资产的成本，而开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产的成本，所以无形资产的成本为200万元。因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备=200-180=20(万元)。单选题12.关于无形资产的初始计量。下列说法不正确的是()A.外购的无形资产，其成本一般包括购买价款、相关税费

11、以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.自行开发的无形资产，研究阶段的有关支出在发生时应当费用化计入当期损益C.自行开发的无形资产，开发阶段发生的满足无形资产确认条件和资本化条件的支出，确认为无形资产的成本D.投资者投入的无形资产，其成本按投资合同或协议约定的价款确定 参考答案：D参考解析：D选项，投资者投入的无形资产，在合同或协议约定的价值公允的前提下，应按照投资合同或协议约定的价值作为入账价值。在合同或协议约定价值不公允的情况下，应按照无形资产的公允价值入账。单选题13.下列不应暂停借款费用资本化的是()A.由于与施工方发生质量纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B

12、.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于工程用建造材料短缺而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于例行的安全检查而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 参考答案：D参考解析：由于例行的安全检查而造成的固定资产的建造中断属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。单选题14.会引起所有者权益总额发生增减变动的项目是()A.发放股票股利B.应付账款获得债权人豁免C.以本年利润弥补以前年度亏损D.注销库存股 参考答案：B参考解析：所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润。发放股票股利的所有者权益总额没有变化；应付账款获得债权人豁免

13、，计入营业外收入，所有者权益总额增加；以本年利润弥补以前年度亏损无须做专门的账务处理；注销库存股不会引起所有者权益总额的变化。单选题15.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定的价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，增值税进项税额由投资方支付，并开具了增值税专用发票，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加()A.100000元B.113000元C.120000元D.135600元 参考答案：D参考解析：甲公司实收资本应增加120000(1+13)=135600(元)。单选题16.某

14、企业2017年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，支付厂房租金120万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2017年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为()A.200万元B.320万元C.650万元D.1150万元 参考答案：A参考解析：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交税费(应交增值税进项税额)+(存货期末数一存货期初数)+(应付账款期初数一应付账款期末数)+(应付票据期初数一应付票据期末数)+(预付账款期末数一预付账款期初数)一当期列入生产成本、制造费用的职工薪

15、酬一当期列入生产成本、制造费用的折旧费和修理费。偿还应付账款属于购买商品支付的现金，因此“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为200万元。多选题1.可以作为一个会计主体进行核算的有()A.合伙企业B.个人独资企业C.独立核算的车间D.母公司及其子公司组成的企业集团E.红十字会 参考答案：ABCDE参考解析：会计主体是指会计信息所反映的特定单位或者组织，它规范了会计核算的空间范围。一般来说，法律主体往往是一个会计主体。例如.一个企业作为一个法律主体，应当建立会计核算体系，独立地反映其财务状况、经营成果和现金流量。但是，会计主体不一定是法律主体。例如，在企业集团的情况下，一个母公司拥有若干个

16、子公司，企业集团在母公司的统一领导下开展生产经营活动。母子公司虽然是不同的法律主体。但是，为了全面反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量，就有必要将这个企业集团作为一个会计主体，编制合并财务报表。多选题2.以下表述错误的有()A.费用导致经济利益的流出，其结果是所有者权益减少B.损失导致经济利益流出，属于会计准则定义的“费用”C.利得导致经济利益流入，但是不属于会计准则定义的“收入”D.营业成本属于费用，期间费用属于损失E.损失只能计入当期损益，不能计入所有者权益项目 参考答案：BDE参考解析：损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

17、，选项B错误；费用是企业日常经营活动中的经济利益流出，包括营业成本和期间费用，选项D错误。所有者权益的来源中包括直接计入所有者权益的利得和损失，选项E错误。多选题3.可能影响企业当期利润表中营业利润的有()A.计提无形资产减值准备B.接受其他单位捐赠的专利权C.出租无形资产取得的租金收入D.新技术项目研究过程中发生的人工费用E.无形资产的摊销 参考答案：ACDE参考解析：计提无形资产减值准备，借记“资产减值损失”，贷记“无形资产减值准备”，影响营业利润。接受捐赠专利权，借记“无形资产”，贷记“营业外收入”，不影响营业利润。出租无形资产取得的租金收入，计入其他业务收入，影响营业利润。项目研究过程

18、中发生的各项费用，直接计入当期损益(管理费用等)，影响营业利润。无形资产的摊销可能计入当期损益，影响营业利润。多选题4.下列各项中，属于非流动负债的是()A.应付账款B.应付票据C.应付债券D.长期借款E.长期应付款 参考答案：CDE参考解析：非流动负债是指偿还期在一年或者一个经营周期以上的负债，主要包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。多选题5.应计入长期应付款的有()A.应付租人包装物租金B.具有融资性质的延期购买资产产生的应付款C.因债权人单位撤销而长期无法支付的应付账款D.应付融资租入固定资产的租赁费E.存出保证金 参考答案：BD参考解析：长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的

19、各种长期应付款项。长期应付款包括应付融资租入固定资产的租赁费、具有融资性质的延期购买资产产生的应付款等。选项A，应付租入包装物的租金应该计入其他应付款；选项C，因债权人单位撤销而长期无法支付的应付账款应该计入营业外收入；选项E，存出保证金计入其他应收款。多选题6.甲公司2017年12月31日的股本为20000万股，每股面值为1元，资本公积(股本溢价)8000万元，盈余公积3000万元。经股东大会批准，甲公司以银行存款回购本公司股票3000万股并注销，每股回购价为0.9元。下列会计处理正确的有()A.回购股票使所有者权益减少2700万元B.回购股票不影响资产总额变动C.注销股票时使股本减少270

20、0万元D.注销股票时使资本公积增加300万元E.回购股票不影响所有者权益总额变动 参考答案：AD参考解析：库存股属于所有者权益，回购股票使资产和所有者权益减少。注销股票时，股本按面值减少。相关的会计分录如下：(1)回购时：借：库存股2700贷：银行存款2700(2)注销时：借：股本3000贷：库存股2700资本公积一股本溢价300多选题7.上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()A.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错B.以前年度售出商品发生退货C.董事会提出股票股利分配方案D.因发生火灾导致存货严重损失E.交易性金融资产在资产负债表日

21、后市价严重下跌 参考答案：CDE参考解析：资产负债表日后非调整事项的主要例子有：(1)资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺，对企业影响较大，为防止误导投资者及其他财务报告使用者，应当在报表附注中披露。(2)资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化，虽然不会影响资产负债袁日财务报表相关项目的数据，但对企业资产负债表日后期间的财务状况和经营成果有重大影响，应当在报表附注中予以披露。(3)资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。(4)资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。(5)资产负债表日后资本公积转增资本。(6)资产负债表日后发生巨额亏损。(7)资产负债表日后发生企业

22、合并或处置子公司。(8)资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。选项AB属于资产负债表日后调整事项。问答题1.简述明确会计主体的意义。参考解析：简述明确会计主体的意义。答：(1)明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。(2)明确会计主体，才能把握会计处理的立场。(3)明确会计主体.才能够将会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动区分开来。问答题2.未达账项有哪几种情况？参考解析：(1)企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。如企业存入其他单位的转账支票。(2)企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。如企业已经开出的转账支票，对方尚

23、未到银行办理转账手续。(3)银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。如托收货款和银行支付给企业的存款利息等。(4)银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。如银行代企业支付公用事业费用及向企业收取的借款利息等。问答题3.什么是权益法？其适用范围是什么？参考解析：(1)权益法，是指长期股权投资最初以投资成本计量，以后则要根据投资方应享有被投资方所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面价值进行相应调整的一种账务处理方法。(2)投资方对被投资方具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。问答题4.无形资产的摊销期限是如何规定的？参考解析：(1)使用寿命有限的无形资产：无形资产的摊销

24、期自其可供使用(其达到预定用途)时起至终止确认时止。(2)使用寿命不确定的无形资产：根据可获得的相关信息判断，如果无法合理估计某项无形资产的使用寿命的，应将其作为使用寿命不确定的无形资产来进行核算。对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要进行摊销。问答题5.A公司2017年5月初存货10000件，成本为40000元，5月10日和25日分别销货20000件、40000件。本期进货情况如下：要求：分别采用月末一次加权平均法、先进先出法分别计算2017年5月发出存货成本和结存存货成本。解：(1)月末一次加权平均法：加权平均单位成本=(40000+4.1020000+4.1530000+4.20

25、20000+4.258000)(10000+20000+30000十20000+8000)=4.14(元)月末结存存货成本=4.14(10000+20000+30000+20000+80002000040000)=115920(元)本月发出存货成本=40000+4.1020000+4.1530000+4.2020000+4.258000115920=248580(元)(2)先进先出法：本月发出存货成本=410000+4.110000+4.110000+4.1530000=246500(元)月末结存存货成本=40000+4.1020000+4.1530000+4.2020000+4.258000

26、246500=118000(元)问答题6.2017年5月10日，甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产。另支付手续费6万元。5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2017年6月30日该股票每股市价为3.2元，2017年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产。期末每股市价为3.6元，2018年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：(1)编制上述经济业务的会计分录。(2)计算

27、该交易性金融资产的累计损益。解：(1)2017年5月10日购入股票时：借：交易性金融资产成本600应收股利20投资收益6贷：银行存款6262017年5月30日收到现金股利时：借：银行存款20贷：应收股利202017年6月30日：借：交易性金融资产公允价值变动40贷：公允价值变动损益402017年8月10日宣告分派现金股利时：借：应收股利40贷：投资收益402017年8月20日收到现金股利时：借：银行存款40贷：应收股利402017年12月31日：借：交易性金融资产公允价值变动80(2003.62003.2)贷：公允价值变动损益802018年1月3日处置交易性金融资产时：借：银行存款630公允价

28、值变动损益120贷：交易性金融资产成本600公允价值变动120投资收益30(2)该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80120+30=64(万元)。问答题7.甲公司2019年5月1日销售商品一批给A公司，原售价200000元，给予50的商业折扣，增值税税额为13000元，款项尚未收到.给予A公司现金折扣条件为“210，120，n30”。2019年5月6日收到A公司还款。要求：编制甲公司相关的会计分录。(假定现金折扣条件规定计算时不考虑增值税)。解：(1)销售时：借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税(销项税额)13000(2)5月6日收款时：现金折扣额

29、=1000002=2000(元)实收金额=1130002000=111000(元)借：银行存款111000财务费用2000贷：应收账款113000问答题8.甲企业外购的一项专利权专门用于该企业产品的生产，2016年末，甲企业对外购专利权的账面价值进行了检查，发现市场上存在对甲企业产品的销售产生重大不利影响的因素。该专利权入账时原值为9000万元，已累计摊销3375万元(包括2016年摊销额)，该无形资产按直线法进行摊销，剩余摊销年限为5年。按2016年末该项专利权市场的行情，如果此时甲企业将该专利权予以出售，则在扣除发生的律师费和其他相关税费后，可以获得5400万元。但是，如果甲企业继续利用该

30、专利权进行产品生产，则在未来5年内预计可获得的未来现金流量的现值为4700万元(假定使用年限结束时处置收益为零)。2017年4月1日甲企业将该专利权出售，价款5800万元已收存银行。要求：计算并编制2016年计提无形资产减值准备和2017年出售专利权的会计分录。(答案以万元为单位)解：2016年专利权的可收回金额应是5400万元。发生减值损失为：900033755400=225(万元)无形资产计提减值准备的分录为：借：资产减值损失225贷：无形资产减值准备2252017年4月1日出售时，该专利权累计摊销额=3375+54005312=3645(万元)2017年出售该专利权的分录为：借：银行存款

31、5800无形资产减值准备225累计摊销3645贷：无形资产专利权9000营业外收入670问答题9.东方公司2018年年初未分配利润300000元，任意盈余公积200000元，当年实现税后利润为1800000元，公司股东大会决定按10提取法定盈余公积，25提取任意盈余公积，分派现金股利500000元。东方公司现有股东情况如下：A公司占25，B公司占30，C公司占10，D公司占5，其他占30。2019年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积500000元转增资本，并已办妥转增手续。2019年度东方公司发生亏损350000元。要求：(盈余公积和利润分配的核算写明明细科目)(1)根据以上资料，编制2

32、018年有关利润分配的会计处理。(2)编制东方公司盈余公积转增资本的会计分录。(3)编制2019年年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。解：(1)借：本年利润1800000贷：利润分配未分配利润1800000借：利润分配提取法定盈余公积180000提取任意盈余公积450000应付现金股利500000贷：盈余公积法定盈余公积180000任意盈余公积450000应付股利500000借：利润分配未分配利润1130000贷：利润分配提取法定盈余公积180000提取任意盈余公积450000应付现金股利500000(2)借：盈余公积任意盈余公积500000贷：股本500000(3)借：利润分

33、配未分配利润350000贷：本年利润3500002019年未分配利润=300000+1800000一1130000350000=620000(元)。问答题10.甲公司拟自建一条生产线。与该生产线建造相关的情况如下：(1)2016年1月2日，甲公司发行公司债券，专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券，面值为3000万元，发行价格为3069.75万元，票面利率5，另在发行过程中支付中介机构佣金150万元，实际募集资金净额为2919.75万元。(2)甲公司除上述所发行公司债券外.还存在两笔流动资金借款：一笔于2015年10月1日借入，本金为2000万元.年利率为6，期限为3

34、年；另外一笔于2015年12月1日借入，本金为3000万元，年利率为7，期限18个月。(3)生产线改造工程于2016年1月2日开工，采用外包方式进行，预计工期1年，有关改造支出情况如下：2016年1月2日，支付建造商1000万元；2016年5月1日，支付建造商1600万元；2016年8月1日，支付建造商1400万元。(4)2016年9月1日，生产线改造工程出现人员伤亡事故，被当地安检部门责令停工改造，至2016年底整改完毕，工程于2017年1月1日向建造商支付工程款1200万元。建造工程于2017年3月31日完成，并经有关部门验收，试生产出合格产品。为帮助职工正确使用，甲公司自2017年3月3

35、1日起对一线员工进行培训，至4月30日结束，共发生培训费用120万元，该生产线自2017年5月1日起实际投入使用。(5)甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品，月收益率为0.5。其他资料：本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。(PA，5，3)=2.7232，(PA，6，3)一2.6730，(PA，7，3)=2.6243(PF，5.3)=0.8638.(PF，6，3)一0.8396，(PF，7，3)=0.8163要求：(1)判断借款费用资本化期间并说明理由；(2)计算实际利率；(3)计算2016年专门借款、一般借款利息费用资本化的金额，编制与在建工程相关的会计分录；(4)计算2017年

36、专门借款、一般借款利息费用资本化的金额，固定资产结转的分录。解：(1)该工程的资本化期间为2016年1月2日至2016年8月31日、2017年1月1日至2017年3月31日。理由：自2016年1月2日发生资产支出，同时借款费用已经发生，为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始，因此为开始资本化时点；2016年9月1日至2016年12月31日，由于发生非正常中断且连续中断超过3个月，因此应该暂停资本化。(2)30005(PA，r，3)+3000(PF，r，3)=2919.75当r=6时：30005(PA，6，3)+3000(PF，6，3)=300052.6730+30000.8396=

37、2919.75，计算得出实际利率r=6。(3)2016年专门借款利息费用资本化金额=2919.756x812一(2919.751000)0.54一(2919.7510001600)0.53=73.60(万元)；2016年专门借款利息费用总额=2919.756=175.19(万元)专门借款费用化金额=131.9973.60=58.39(万元)专门借款闲置资金收益=(2919.751000)0.54+(2919.7510001600)0.53=43.20(万元)2016年一般借款资本化率=(20006+30007)(2000+3000)=6.62016年累计资产支出加权平均数=(1000+1600

38、+14002919.75)112=90.02(万元)；2016年一般借款利息资本化金额=90.026.6=5.94(万元)2016年一般借款的利息费用总额=20006+30007=330(万元)2016年一般借款的利息费用化金额=3305.94=324.06(万元)相关分录为：借：在建工程79.54财务费用382.45应收利息43.20贷：应付利息480应付债券利息调整25.19(4)2017年专门借款利息费用资本化金额=(2919.75+25.19)6312=44.17(万元)2017年专门借款利息费用总额=(2919.75+25.19)6=176.70(万元)2017年利息调整的摊销金额=

39、176.7030005=26.70(万元)2017年一般借款利息费用资本化率=(20006+30007512)(2000+3000512)=6.382017年累计资产支出加权平均数=(1000+1600+1400一2919.75+1200)312=570.06(万元)2017年一般借款利息资本化金额=570.066.38=36.37(万元)2017年一般借款利息费用总额=20006+30007512=207.5(万元)相关分录为：借：在建工程80.54财务费用303.66贷：应付利息357.5应付债券利息调整26.70为建造该固定资产，累计发生的支出总额=1000+1600+1400+79.5

40、4+1200+80.54=5360.08(万元)在建工程的结转分录为：借：固定资产5360.08贷：在建工程5360.08问答题11.顺达公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17，适用的所得税率为25。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。顺达公司2017年12月发生如下业务：(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。(2)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。(3)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品

41、。该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认计账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。(4)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。(5)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。(6)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元，销售材料应交纳833元；教育费附加3590.4元，其中产品销售应交纳

42、3233.4元，销售材料应交纳357元。要求：根据上述业务编制相关的会计分录。(答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目)解：(1)借：应收账款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费应交增值税(销项税额)170000借：主营业务成本500000贷：库存商品500000(2)借：应收票据819000贷：其他业务收入700000应交税费应交增值税(销项税额)119000借：其他业务成本500000贷：原材料500000(3)借：主营业务收入400000应交税费应交增值税(销项税额)68000贷：应收账款468000借：库存商品200000贷：主营业务成本200000(4)借：银行存款600000贷：预收账款600000(5)借：主营业务收入100000应交税费应交增值税(销项税额)17000贷：应收账款117000(6)借：税金及附加11968贷：应交税费应交城市维护建设税8377.6应交税费应交教育费附加3590.4