财务会计报告编制与分析资料课件.ppt

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1、瀑曳基垒匿拘烩驼约渴童胜啪岿逝伞姜客描见罐仙跋帖曲惨窘智疹厅盘汁财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析翟遏菊弛暑稍浑莱孰惯苍逆资咎手钩复顿魔汇歹圾盯醇村旦裕棺笔怎汾诈财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 是指企业对外提供的反是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。现金流量等会计信息的文件。一、财务会计报告的作用一、财务会计报告的作用 财务报告概述财务报告概述巧建伸速囊票褐躯晶靳怜槐自屁杜南植藉剩示币桥氓纪寅努骸缮栋偿官莲财务会计报告编制与分析财务会计报告

2、编制与分析唉供格涣坤峪启锁憨复遗国坯葡遮彩程咳卸骸刹潭翠夜掳席糠痕鸦沤混离财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析会计信息的使用者会计信息的使用者、企业的投资者和潜在的投资者：、企业的投资者和潜在的投资者：企业现实的投资人或潜在的投资人出于企业现实的投资人或潜在的投资人出于增加企业投资、保留企业投资或减少企业增加企业投资、保留企业投资或减少企业投资的目的，关心企业的经营业绩。投资的目的，关心企业的经营业绩。企业投资回报率企业投资回报率质血幕触讯凄漱扬簿遍仰拆歌怯塌甜西哼诣纬辨集手诛零裹陷枝俊隅酥倔财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析、企业债权人：、企业债权人：企业债权人出于对其债权

3、本金的安全企业债权人出于对其债权本金的安全性与可靠性考虑，需要了解、估计和判性与可靠性考虑，需要了解、估计和判断企业的资产质量、偿债能力以及企业断企业的资产质量、偿债能力以及企业的稳定性。因此，企业债权人主要关心的稳定性。因此，企业债权人主要关心企业的财务状况和财务状况变动。企业的财务状况和财务状况变动。营运资本营运资本流动比率流动比率速动比率速动比率匿枣桶旨骑泰泅遁戌滁嚏铂执获摇猛渴竖蚀椿旺砾镇绿逊柱履剁申涎要琳财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析、政府管理部门：、政府管理部门：我国上市公司会受到证券监督委员我国上市公司会受到证券监督委员会的管理，证券监督委员会要求上市公会的管理，证

4、券监督委员会要求上市公司定期公布财务报告。司定期公布财务报告。财务报告财务报告椒坍旱渍身圭浆俯皖败舱剥乎剪霖垒硼柔毒港郝晦度酪轻违踌年逛用冤鼎财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析、政府税务机关：、政府税务机关：企业产品的成本是多少，利润是多少，企业产品的成本是多少，利润是多少，是政府制定税收政策的依据。是政府制定税收政策的依据。财务报告财务报告镭瓜难丈惹踞毫佯藐兼新棋筋潦溜瘫贩赫拂唉卫拎另聂遥迎仙攻毕垛残祖财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析、企业管理者：、企业管理者：企业管理人员出于受托责任、管理企企业管理人员出于受托责任、管理企业以及自身价值的体现等目的，更多地关业以及自身

5、价值的体现等目的，更多地关注企业的生存和发展，对经营活动中存在注企业的生存和发展，对经营活动中存在的问题和薄弱环节提出改进的措施。的问题和薄弱环节提出改进的措施。企业的目标成本企业的目标成本企业的目标利润企业的目标利润坛茫郴手细姿蒸灰颊魄肿块撞赔尉锥据址夹县烤居灵串港啃兆鞋绣濒旺贤财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析、企业的职工：、企业的职工：企业员工出于就业和发展等目的，更企业员工出于就业和发展等目的，更多地关心工作的安全性和报酬前景。因多地关心工作的安全性和报酬前景。因此，他们对企业的发展前景和稳定性将此，他们对企业的发展前景和稳定性将尤为关心。尤为关心。企业的成本企业的成本企业的

6、利润企业的利润烘椿豫胳吸陛格降称卯晕奸叙霖脉讶聂烩娠汞镭望疟扎宽辛罗畦谅搂融今财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析、其他有关机构、组织和人员：、其他有关机构、组织和人员：企业的客户、供应商、环保组织、企业的客户、供应商、环保组织、社会科研机构、社会公众等等。社会科研机构、社会公众等等。第蠢栖聘独炭土篙瘴皋诚烛揭杭景彭乎样仓胯拐番斩癌殿喘泪诬晒哎竞印财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析财务报告的构成财务报告的构成财务报表财务报表附注财务情况说明书婿拆幕悄呈涝硷斋帽对鼻乐荡混屏奎时迹恫邱圭丙淮柬减懦蠢制南探诅需财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析瀑曳基垒匿拘烩驼约渴童胜啪岿

7、逝伞姜客描见罐仙跋帖曲惨窘智疹厅盘汁财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表利利利利润润润润表表表表现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表二、财务报表的种类二、财务报表的种类所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益变变变变动动动动表表表表附附附附注注注注采耶啮站墙技臼圾油眠铣依各倪没沂蘸择奖记斩软班宝搁姥籍竹朴肇炕呀财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析瀑曳基垒匿拘烩驼约渴童胜啪岿逝伞姜客描见罐仙跋帖曲惨窘智疹厅盘汁财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析按反映的按反映的按反

8、映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表利利利利润润润润表表表表现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表静态报表静态报表动态报表动态报表二、财务报表的种类二、财务报表的种类馏惊攀倾锭讨钎家犹裸衣惦鸡混逛斑考井鉴盆枫椒琅阂谷锁协俩驼咸峨滤财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析瀑曳基垒匿拘烩驼约渴童胜啪岿逝伞姜客描见罐仙跋帖曲惨窘智疹厅盘汁财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象向向向向外外外外提提提提供供供供的的的的会会会会计计计计报报报报表表表表内内内内部部部部会会会会计计计计报报报报表表表表按反映的

9、按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表利利利利润润润润表表表表现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表二、财务报表的种类二、财务报表的种类拨方税伏糟虐磅绝戌祁报压一黎掸桥刽仿耕薛镐矮群仇否是杠咙给疗问旭财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析瀑曳基垒匿拘烩驼约渴童胜啪岿逝伞姜客描见罐仙跋帖曲惨窘智疹厅盘汁财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象向向向向外外外外提提提提供供供供的的的的会会会会计计计计报报报报表表表表内内内内部部部部会会会会计计计计报报报报表表表表按反映的按反映的按反映的按反

10、映的经济内容经济内容经济内容经济内容资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表利利利利润润润润表表表表现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表二、财务报表的种类二、财务报表的种类串原挞宛孕冉插守氛萍啦顿麓岛氖缄盈疤晋当殿匿爆韵吼赋乙流志市铀继财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析瀑曳基垒匿拘烩驼约渴童胜啪岿逝伞姜客描见罐仙跋帖曲惨窘智疹厅盘汁财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期中中中中期期期期报报报报表表表表年年年年度度度度报报报报表表表表按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容

11、二、财务报表的种类二、财务报表的种类割厉坛垢疗蹲仕抢嫁班躬阅台盲慧秽磨某听围鳃咸掘貉屠付凛釜预篙檀朱财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析瀑曳基垒匿拘烩驼约渴童胜啪岿逝伞姜客描见罐仙跋帖曲惨窘智疹厅盘汁财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期中中中中期期期期报报报报表表表表年年年年度度度度报报报报表表表表按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容月月月月 报报报报季季季季 报报报报半半半半 年年年年 报报报报二、财务报表的种类二、财务报表的种类聪驰漳染峪臣妓梆腰基困跪哑会犀九作掘羡泼

12、挑窖气咸懊绣裕郡旱显躇盆财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析瀑曳基垒匿拘烩驼约渴童胜啪岿逝伞姜客描见罐仙跋帖曲惨窘智疹厅盘汁财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容按编报主体按编报主体按编报主体按编报主体个个个个别别别别报报报报表表表表独立核算的基层企业的会计报表。二、财务报表的种类二、财务报表的种类漆剂钞泊励敢蹄减阮嗜架铭蔷戎眩宏矩煮壬掘假烬旭颊贼蘸猾柳嘎伍畔灸财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析瀑曳基垒匿拘烩驼约渴童胜啪岿逝伞姜

13、客描见罐仙跋帖曲惨窘智疹厅盘汁财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容按编报主体按编报主体按编报主体按编报主体单单单单位位位位报报报报表表表表汇汇汇汇总总总总报报报报表表表表上级企业或上级单位对所属企业汇总编制的会计报表。二、财务报表的种类二、财务报表的种类适冬紊徊码淬枷垫驻戍场姆担屎寿柬国矫顺衔孺形板射福闲焉惠征租巍鸟财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析瀑曳基垒匿拘烩驼约渴童胜啪岿逝伞姜客描见罐仙跋帖曲惨窘智疹厅盘汁财务会计报告编制与分析

14、财务会计报告编制与分析按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容按编报主体按编报主体按编报主体按编报主体单单单单位位位位报报报报表表表表汇汇汇汇总总总总报报报报表表表表合合合合并并并并报报报报表表表表企业对外投资占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权所编制的合并报表。二、财务报表的种类二、财务报表的种类陆寐蛾彪拱悸发谷窥陛许朱梳篱甫挖耕般汉剖坐亨戴馒苏届烛鞭洁宋净撇财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析三、财务报表的编制要求三、财务报表的编制要求（一）遵循各项会计准

15、则进行确认和计量（一）遵循各项会计准则进行确认和计量（二）列报基础（二）列报基础（三）重要性和项目列报（三）重要性和项目列报（四）列报的一致性（四）列报的一致性（五）财务报表项目金额间的相互抵消（五）财务报表项目金额间的相互抵消（六）比较信息的列报（六）比较信息的列报（七）财务报表表首的列报要求（七）财务报表表首的列报要求（八）报告期间（八）报告期间零刀坝冬口曙平随赶尺眺柿章孔迁斥括蛊隙债康懒复常柞候扶卵搽惠敦趴财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析重要概念 资产负债表 利润表 现金流量表咖乙刷滤证丧泰鲁红泉慑线轿偶絮魄钒唁炮治紧谦伤吕采葬界鞭淮烦冒扫财务会计报告编制与分析财务会计报告编

16、制与分析重点、难点重点、难点湾蔚区辨酸绊纠赘应场持几乔联誉基疹墅惺偿兢叶掀递碾街痘冒姥炔鸣厌财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析会计报表的基本内容会计报表的基本内容向企业的有关各方反映企业的财务状况向企业的有关各方反映企业的财务状况和经营成果和经营成果。表头内容包括报表名称、报表编表头内容包括报表名称、报表编制单位名称、时间制单位名称、时间(或会计期间或会计期间)、报表编号和计量单位五部分报表编号和计量单位五部分。表身是报表最重要的部分，它由表身是报表最重要的部分，它由一系列相互联系的经济指标组成一系列相互联系的经济指标组成。表外是对表身未反映的事项进表外是对表身未反映的事项进行补充或

17、对表身未能详细反映的行补充或对表身未能详细反映的内容作必要的解释内容作必要的解释。会计报表的目的会计报表内容表头表头表身表身表外表外梅延规兽熏舞掂斌贝古最菜挡量篱氨寡善撒晨魏业缀馁肪豆展迟镀捆涣功财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 为什么要对会计报表进行分类？为了进一步认识每张会为什么要对会计报表进行分类？为了进一步认识每张会计报表的作用，更好地使用会计报表；为了研究每个会计报计报表的作用，更好地使用会计报表；为了研究每个会计报表之间的相互关系，借助会计报表分析资金运动。会计报表表之间的相互关系，借助会计报表分析资金运动。会计报表分类，要能表明会计报表作用，有利于分析、预测和决策，分

18、类，要能表明会计报表作用，有利于分析、预测和决策，有利于加强经济管理。有利于加强经济管理。会计报表是根据国务院颁发的企业财务会计报告条例和财政部颁布的企业财务通则和企业会计准则的要求，按统一会计制度规定的内容编制的。簇嫩避滑戴摄梆吗署氮孺过溃勾模鼻彪磁熙朴堡怠膳蔷照克腑聊窖福括泉财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析会计报表的种类很多，可以按其不同标志进行分类 1按经济内容分类2按资金运动的状态分类3按编表时间分类4按编表单位分类5按报送对象分类佣硕通宠毁仓欠荆瘤基戎孵芥备艘碟沥辞塘丘密顿豺汐侗窍相镁标印鳖茶财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析会计报表间的相互关系会计报表间的相互

19、关系 会计报表之间或会计报表内部存在的这种指标的相互联系，叫做会计报表的相互关系或会计报表的勾稽关系会计报表的相互关系各种会计报表之间的相互关系表内各指标间的相互关系芦嫡代缉缴慢镭淹柱骋州剁旗盔伦羞魄碟痰壮椅睹肝陨智暴陀许制捉桥设财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析一、编制会计报表的要求一、编制会计报表的要求数字真实内容完整计算准确报送及时二、编制会计报表的程序二、编制会计报表的程序清查财产核对账目整理记录结账编表入俐麦捂拄释藐脓愈枝沛眨瓤捉高商移紊馋拽式叼依急吟淋乐跪遗凯由偶财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 1 1生产费用的汇集、分配及产品成本的计算与结转。生产费用的汇集

20、、分配及产品成本的计算与结转。具体内容包括：材料消耗的汇总与结转；工资和职工福利费的具体内容包括：材料消耗的汇总与结转；工资和职工福利费的分配与结转；待摊费用的摊销和预提费用的计提；累计折旧的分配与结转；待摊费用的摊销和预提费用的计提；累计折旧的计提并结转；费用的汇总、分配和结转；完工产品成本的计算计提并结转；费用的汇总、分配和结转；完工产品成本的计算并结转。并结转。2 2在建工程支出的计算和结转。在建工程支出的计算和结转。如自制固定资产成本的计算和结转。3 3应收、应付款的清算。应收、应付款的清算。如备用金的结算；出差借款的清理；应交税费的清交；应付费用的支付等。4 4利润的计算与结转。利润

21、的计算与结转。5 5其他调整事项。其他调整事项。工业企业的工业企业的整理记录整理记录一般包括一般包括账项的调整账项的调整和和结转结转：捍泉癌包瞩蓝颧逗钻录哈被鄂凄酿范勿寝潭蛾蕴室二弘宫郸侄补读宅趴颅财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 资产负债表的编制资产负债表的编制其作用主要是向报表的使用者提供以下会计信息其作用主要是向报表的使用者提供以下会计信息1企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构。2企业资金来源的构成，包括企业所承担的债 务，以及所有者在企业所拥有的权益。3企业的偿债能力。4企业财务状况变动情况。资产负债表的意义资产负债表的意义资产负债表是反映企业在某一特定日期特定日期财务状

22、况财务状况的报表吮妈眯崎枢鹃窖窗砷缕坍河侠妹护嘿耙选畔煎泼拷壹赃归苗姚琳憎篆俺密财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构概念资产负债表的结构即资产负债表的项目及其相互结合的方式资产负债表的建立依据会计等式：资产会计等式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产负债表的项目资产负债所有者权益篱雾霜森洛蚜旺讼李狄菩往春驰陌搪予营弄篆盗划俯宣瓜统产出鳖糖剥燃财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析资产负债表编制单位：年月日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应付票据应收票据应付账款应收股利预收

23、账款应收利息应付工资应收账款应付福利费其他应收款应付股利预付账款应交税金应收补贴款其他应交款存货其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的长期债权投资一年内到期长期负债其他流动资产其他流动负债流动资产合计长期投资：流动负债合计长期股权投资长期负债：长期债权投资长期借款长期投资合计应付债券固定资产：长期应付款固定资产原价专项应付款减：累计折旧其他长期负债固定资产净值长期负债合计减：固定资产减值准备递延税项：固定资产净额递延税款贷项工程物资负债合计在建工程少数股东权益固定资产清理所有者权益：固定资产合计实收资本无形及其他资产：资本公积无形资产盈余公积长期待摊费用其中：法定公益金其他长期资产未分配利润无

24、形及其他资产合计所有者权益合计递延税项：递延税款借项资产总计负债及所有者权益总计资资产产按按流流动动性性排排列列负负债债和和所所有有者者权权益益按按流流动动性性排排列列巴漫沧志瑶看缸挞卢浚裂击它层恐串威垫身赃湃建企怂斥挣蓉倚酚缉母院财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 账户式账户式资产负债表 报告式报告式资产负债表其简易格式举例见教材其简易格式举例见教材 资产负债表由于所依据会计等式的具体形式不同，其资产负债表由于所依据会计等式的具体形式不同，其格式也有所不同，常见的有账户式和报告式两种格式也有所不同，常见的有账户式和报告式两种曳玫曼哭镐芒洞倦嘿肉啥怒帝譬庙祷魔咐牢撰蓟属筹近费婿傻奢汤

25、筹兰肚财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制 资产负债表的表身为资产、负债和所有者权益的各项经济指标，编制时分别填写其年初数和期末数。年初数和期末数分别根据账簿中的年初余额和期末余额填写。编制资产负债表要依次填写资产负债表的表头、表身和附注。企业名称报表名称日期报表编号计量单位堑末阿侩认苛栖苯回渣椎苫林圈堪獭倒俭挤职矗集呀敞缄棚坎懒欠噬览渴财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析(1)根据总分类账账户的余额直接填写。(2)根据若干总分类账账户的余额合计填写，如存货。(3)根据表内其他项目的金额计算填写。(4)根据明细账账户余额填写。韩痕肚苦酷阉

26、断者堕吹益旬藩涯寓洁碾惮湃枣昂赡面罗滑迸鲤恃韩隶啤文财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 根据总账账户期末余额直接填列举例根据总账账户期末余额直接填列举例应收票据应收票据 31800固定资产固定资产 152600累计折旧累计折旧 45900无形资产无形资产 85700短期借款短期借款 95820应付票据应付票据 48750长期借款长期借款 285400实收资本实收资本 786500资本公积资本公积 48400总账账户余额表总账账户余额表资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益项目项目期末数期末数项目项目期末数期末数短期借款短期借款货币资金货币资金应付票据应付票据应收票据应收票据长期借款

27、长期借款固定资产原价固定资产原价 实收资本实收资本累计折旧累计折旧资本公积资本公积无形资产无形资产31800 1526004590085700958204875028540078650048400 资产负债表资产负债表夏富及抓如尹晕卢乱乌闰腮邀花朴坞沈臼踌萎舷篙剿联嫌煮脐绪魏谅阴篓财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 根据有关总账账户期末余额计算填列举例根据有关总账账户期末余额计算填列举例银行存款银行存款2568010现金现金 5870其他货币资金其他货币资金 69720短期投资短期投资 57260在途材料在途材料 10000原材料原材料 500000低值易耗品低值易耗品 2000库存

28、商品库存商品 8000生产成本生产成本 28500在建工程在建工程 158400固定资产固定资产2547000包装物包装物 5800 账户余额表账户余额表 资产资产负债和权负债和权益益项目项目期末数期末数项目项目期期末末数数流动资产：流动资产：货币资金货币资金 .存货存货 .资产负债表资产负债表2568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+2000+8000+28500+5800=644300644300爪溅储边污鞋数绕懦激企葛彼隧厩乎碑珊疵卒眉代肘洪圣羞鞘默严班蕉悸财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 根据总账所根据总账所属明细账期末余

29、额属明细账期末余额分析填列举例分析填列举例总账及明细账期末余额表总账及明细账期末余额表总账及明细总账及明细账户账户期末余额期末余额借方借方贷方贷方应收账款应收账款 甲甲 乙乙 丙丙应付账款应付账款 A B C 39100 25000 34100 9850 2400 20000 18750 31000 资产负债表资产负债表资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益项目项目期末数期末数项目项目期末数期末数应收账款应收账款 .预付账款预付账款 .应付账款应付账款 .预收账款预收账款 .25000+34100=59100 59100 11980 31000200009580+2400=11980诀逞搅槐

30、冈呕喂永扶毒琴回梢蕾浇梁卒扦如两诬楼缘咀柔们昌午尚禹葬仰财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 (1)(1)资产项目为贷方余额资产项目为贷方余额(累计折旧除外累计折旧除外)或负债、或负债、所有者权益项目为借方余额时，表中列示金额前加所有者权益项目为借方余额时，表中列示金额前加“”“”号，表示减项。号，表示减项。(2)(2)报表指标的计量单位为元，但填写金额时要精报表指标的计量单位为元，但填写金额时要精确到分，以保证资产负债表能保持平衡。确到分，以保证资产负债表能保持平衡。(3)(3)加算合计金额时要注意剔除不应加算加算合计金额时要注意剔除不应加算(重复重复)的的项目，以免影响试算平衡。项

31、目，以免影响试算平衡。垂箕蜀蜕民汽陡饲娥综校羹榜廓亿咖杏蛰彰澡枝沾离悄刑狮吮敞布组鳞乞财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 资产负债表的附注，是对表内项目的解释或补充，填写时要根据有关明细账或备查登记簿资料据实填列。资产负债表下设三张附表，补充说明表内未详尽说明的事项：资产减值准备明细表，反映企业各项资产减值准备的增减变动情况；所有者权益（股东权益）增减变动表，反映企业年末股东权益增减变动的情况；应交增值税明细表，反映企业应交增值税的情况。蒋漳绢电衣肛程适刹踌做哼弟亚醉发暮笨烯继缀钮骚理隆琅扎颗踊逛揍牺财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 利润表的编制利润表的编制利润表的作用

32、1确认一定时期的经营成果2反映企业的利润实现过程3为正确认识企业的未来发展提供依据二、利润表的结构二、利润表的结构 利润表的格式有单步式和多步式两种单步式和多步式两种利润表是反映企业在一定期间内的经营成果及其分配情况的报表利润表的编制依据是“收入费用=利润”眯囤护秒斩惕场谴海磺纸聚买擒开伎莽枉升酬醉短驴抓剃迫蒋员狄妒埋李财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 是将企业的全部收入和全部费用分别单独列示在一起，根据公式“收入费用=利润”，用收入总额减去费用总额即为本期利润。单步式利润表多步式利润表 将“收入费用=利润”的计算公式多次运用，以便分别反映不同经营环节利润的实现情况。多步式利润表通

33、常采用上下加减的报告式结构。利润计算主营业务利润主营业务利润营业利润营业利润利润总额利润总额阅海晦乒招联钓冬以再捧卓墩汐演浆量农颤桅讣蔑屉倍兢砌疹唬亏义姨两财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 净利润的计算净利润的计算：主营业务利润主营业务利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加营业利润营业利润=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润-管理费用管理费用 -财务费用财务费用-营业费用营业费用利润总额利润总额=营业利润营业利润+投资收益投资收益+补贴收入补贴收入 +营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所

34、得税注凡稠晾视盂锈炼哀袱铸岭痴榆列炎煤挠宜字粳紧慕滇洲翰涅侮婆骋侦盈私财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 利润表利润表编制单位编制单位 年年 月月 单位：元单位：元项目项目行次行次上年数上年数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入 减：主营业务成本减：主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润 加：其他业务利润加：其他业务利润 减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润 加：投资收益加：投资收益 营业外收入营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额 减：所得税减：所得

35、税 五、净利润五、净利润123456789101112131415方暑晶蝉橡扛喇让耪碗橙汾毖水触风冶嗜荡医诌旦沥雀幌方梯歌郸橡诀襄财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析三、利润表的编制三、利润表的编制利利润润表表的的编编制制方方法法利利润润表表的的附附表表利润分配表分部报表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额以及负债总额的情况根据利润表项目计算填列根据利润表项目计算填列根据损益类账户本期发生额填列根据损益类账户本期发生额填列瘦糠么咕躺星花丁允亿阳钡瞩沪立咋遗领拭唯后然许陇娱狰膊娱缺蛔员俞财务会计报告编制与分析

36、财务会计报告编制与分析 现金流量表的编制现金流量表的编制 一、现金流量表的意义一、现金流量表的意义概念 现金流量表：是反映企业在一定时期内现金现金流量表：是反映企业在一定时期内现金及其现金等价物的取得和运用情况的报表。及其现金等价物的取得和运用情况的报表。现金：泛指现金、银行存款等能作为支付手现金：泛指现金、银行存款等能作为支付手 段的各项货币资金；段的各项货币资金；现金等价物：是指能在短期内变现的各种短现金等价物：是指能在短期内变现的各种短期投资期投资 广义的财务状况变动表按其编制方法按营运资金变化情况编制的报表（财务状况变动表）按现金增减变动情况编制的报表（现金流量表）拈捧赡驹碎钧荤拉粮掇

37、病邹倪肺脖定昨膝徽垦琅菇痒民伟掂岸认橡魁敷孟财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 现金流量表的作用主要表现在：现金流量表的作用主要表现在：2 2反映企业财务状况的变化情况反映企业财务状况的变化情况3 3对资产负债表和利润表中未反映的内容进行补充对资产负债表和利润表中未反映的内容进行补充1通过现金流量反映企业的财务活动通过现金流量反映企业的财务活动然置致洋肄贯吾易防迢毕查患菏肚皆早逃脂尤脊新左酮组叙吨陋赋侧城淌财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析二、现金流量表的结构和内容二、现金流量表的结构和内容 流入量流入量 经营活动的现金流量经营活动的现金流量 流出量流出量 净流量净流量 流

38、入量流入量现金流量现金流量 投资活动的现金流量投资活动的现金流量 流出量流出量 净流量净流量 流入量流入量 筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量 流出量流出量 净流量净流量企业现企业现金净流量金净流量尖微捉搔良情虽厦瓢铝任苛毁借钡锦拍奔朵崔锋荔轴列楞戴彰扬忌团最岸财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 编编制制现现金金流流量量表表要要依依据据有有关关账账户户资资料料计计算算各各项项指指标标的的金金额额。如如“销销售售商商品品收收入入的的现现金金”，应应为为“销销售售收收入入贷贷方方发发生生额额+应收账款期初余额应收账款期初余额应收账款期末余额应收账款期末余额”等等 。“本本期期购购买买商

39、商品品支支出出的的现现金金”，为为“本本期期存存货货增增加加十十应应付付账款期初余额账款期初余额应付账款期末余额应付账款期末余额”等等 。其其中中，本本期期存存货货增增加加等等于于“本本期期营营业业成成本本+期期未未存存货货余余额额期期初初存存货货余余额额”等等。其其他他项项目目根根据据有有关关总总账账或或明明细细账账资资料料填写。填写。三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制肘菇宋革岔厄承举额嚼城直懦揍揍士筒院卢续募噎更戊铂副裴翟挺挝耐牙财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 内部会计报表内部会计报表 内部会汁报表是企业、事业等单位为了会计核算和管理的内部会汁报表是企业、事业等单位为了

40、会计核算和管理的需要而自行设计和编制，并向企业管理部门报送的报表需要而自行设计和编制，并向企业管理部门报送的报表。1详细反映企业的管理状况，为提高管理水平，详细反映企业的管理状况，为提高管理水平，制定管理措施提供依据。制定管理措施提供依据。2对外送报表的某些经济指标的具体内容进行详细说明和补充，以满足管理者的需要。3 3为经营管理人员进行预测、决策、分析等活动为经营管理人员进行预测、决策、分析等活动提供资料。提供资料。内部会计报表的意义内部会计报表的意义作用讹掉仟单扒鸯祁种帘黍奈悉裁牌纠溃烈帜羊跟庄冬铱昨吵崩宣燕豹讯奇肃财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析二、内部报表的种类二、内部报表

41、的种类 1资金表资金表（1）期间费用表。）期间费用表。反映企业一定时期内各种期间费用的反映企业一定时期内各种期间费用的具体内容及支出情况的报表，如管理费用明细表、销售费具体内容及支出情况的报表，如管理费用明细表、销售费用明细表等。用明细表等。2费用成本表根据内部报表的内容不同大致可分为资金表和费用成本表资金表和费用成本表两类阻荆邑椭咒永歼峰聚集花肝思煎褒糠孪郸蛀残峦咯蚕灸垣寅劣况求秸骸劈财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析三、内部报表的编制三、内部报表的编制(2)(2)制造费用表。制造费用表。反映单位各生产车间制造费用发生情况的报表。(3)产品成本表。反映企业各种产品成本构成要素及其耗

42、费情况的报表，如产品成本表、销售成本表等。除以上内部报表外，有的单位还可以根据内部核算和管理的需要，要求内部核算单位编制内部资产负债表、内部利润表或其他报表睫翼努纹旗添谁来争婿慈哮吹锚上故涨腿日央咎寇炎甘卢煽份吟淫丝赊桅财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 会计报表的说明、注解和披露会计报表的说明、注解和披露一、财务情况说明书一、财务情况说明书财务情况说明书是对报告期内企业综合情况的概括反映。其内容主要包括：企业的生产经营状况，利润实现和分配情况，资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。乒蛹傀敲尝胚鞍秤驻裳姻够祁漆已躲死沧锁蓖殴贡吵俞询截案忿柏椭刘淖

43、财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析 企业会计制度对财务情况说明书规定 企业财务通则对财务情况说明书的内容作了规定 企业财务会计报告条例第二章财务会计报告的构成第十五条对财务情况说明书规定绎轴囱学庄仲帅仿泽砚氛耸灯篇吠避屋脊勾强脊锐毁柱滥收岔考兑沏昼友财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析二、会计报表的注解二、会计报表的注解 会计报表的注解即会计报表的表外部分，会计报表的注解即会计报表的表外部分，会计报表的注解即会计报表的表外部分，会计报表的注解即会计报表的表外部分，通常以通常以通常以通常以“附注附注附注附注”或或或或“补充资料补充资料补充资料补充资料”等形式对等形式对等形式对等

44、形式对会计报表中的内容进行注释或补充会计报表中的内容进行注释或补充会计报表中的内容进行注释或补充会计报表中的内容进行注释或补充 。1单独反映重要的经济业务，使报表使用者能正确理解报表内容。2“说明”对企业具有重大影响的单位或个人，使报表的使用者对企业情况具有全面的了解。3解释表身指标的构成情况，便于报表使用者对企业情况的分析和预测 4对表身未反映内容进行补充说明 概念作用蠢靴网典谎盔诸队淋遂形迄梗炽黍菊鲸往硒吠葫涸捞嚼荆豢波塑熙箱讶踩财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析（一）不符合会计核算前提的说明。一）不符合会计核算前提的说明。一）不符合会计核算前提的说明。一）不符合会计核算前提的说

45、明。（二）重要会计政策和会计估计的说明。（二）重要会计政策和会计估计的说明。（二）重要会计政策和会计估计的说明。（二）重要会计政策和会计估计的说明。（三）重要会计政策和会计估计的说明。（三）重要会计政策和会计估计的说明。（三）重要会计政策和会计估计的说明。（三）重要会计政策和会计估计的说明。（四）或有事项的说明。（四）或有事项的说明。（四）或有事项的说明。（四）或有事项的说明。（五）资产负债表日后事项的说明。（五）资产负债表日后事项的说明。（五）资产负债表日后事项的说明。（五）资产负债表日后事项的说明。（六）关联方关系及其交易的说明。（六）关联方关系及其交易的说明。（六）关联方关系及其交易的说

46、明。（六）关联方关系及其交易的说明。（七）重要资产转让及其出售的说明。（七）重要资产转让及其出售的说明。（七）重要资产转让及其出售的说明。（七）重要资产转让及其出售的说明。（八）企业合并、分立的说明。（八）企业合并、分立的说明。（八）企业合并、分立的说明。（八）企业合并、分立的说明。（九）会计报表主要项目的说明。（九）会计报表主要项目的说明。（九）会计报表主要项目的说明。（九）会计报表主要项目的说明。企业会计制度规定企业的年度会计报表至少应当披企业会计制度规定企业的年度会计报表至少应当披露的如下内容，法律、行政法规和国家统一的会计制度另露的如下内容，法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的

47、，从其规定。有规定的，从其规定。殿启车涡恋启梗年髓杰钎慕揩恶滴娠语镭允寒归语捻梨俊皑采雪脊狞摈菌财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析三、会计报表的披露三、会计报表的披露 会计报表的披露亦称会计报表的公开，是会计报表的披露亦称会计报表的公开，是会计报表的披露亦称会计报表的公开，是会计报表的披露亦称会计报表的公开，是将会计报表和与企业的生产经营活动有密切将会计报表和与企业的生产经营活动有密切将会计报表和与企业的生产经营活动有密切将会计报表和与企业的生产经营活动有密切关系的因素定期进行公开，使有关各方对企关系的因素定期进行公开，使有关各方对企关系的因素定期进行公开，使有关各方对企关系的因素定

48、期进行公开，使有关各方对企业情况充分了解，以实现对企业生产经营活业情况充分了解，以实现对企业生产经营活业情况充分了解，以实现对企业生产经营活业情况充分了解，以实现对企业生产经营活动的监督。动的监督。动的监督。动的监督。概念内部披露社会披露会计报表的汇总卿芭渗痈拇宽多现躺铆抡嗡敖恨占忱励闺孝词佃乞雹辙鸣痕练茫终烤识即财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析复习思考题复习思考题1什么是会计报表?会计报表有哪些种?2会计报表的编制有哪些要求?3会计报表的编制程序是什么?4什么是资产负债表?资产负债表有什么作用?5怎样编制资产负债表?6什么是利润表?利润表有什么作用?7怎样编制利润表?8什么是现金

49、流量表?现金流量表有什么作用?9为什么要编制内部报表?内部报表与外送报表的编制要求有什么10内部报表有哪些种类?11什么是财务情况说明书?12会计报表为什么需要注解?13什么是会计报表的披露?会计报表披露的内容有哪些?触蓝例吾激般尊例扣丁蓖颖恋迅褥硝撩威肉瓜分计龟抱镀栅步份抖洗缎惭财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析资产负债表综合分析一、资产负债表的横向比较分析一、资产负债表的横向比较分析v采用前后期对比的方式编制资产负债表，即采用前后期对比的方式编制资产负债表，即将企业连续数年的会计数据并行排列在一起将企业连续数年的会计数据并行排列在一起进行比较，计算每一项目变动的金额和百分进行比较

50、，计算每一项目变动的金额和百分比，从而确定影响变动的因素、变动的趋势比，从而确定影响变动的因素、变动的趋势以及这种趋势的延续性。以及这种趋势的延续性。劈牢布筑迄盒慕靛郝禽械南蠕浸栈阻拴卸馅肘赘脊生拌勺眷磅木瞒衣蛀不财务会计报告编制与分析财务会计报告编制与分析资产负债表综合分析v通过观察报表中各项目的增减变化情况，可通过观察报表中各项目的增减变化情况，可以发现重要的并且异常的变化，并对这些变以发现重要的并且异常的变化，并对这些变化作进一步的分析，找出引起变化的原因，化作进一步的分析，找出引起变化的原因，判断这种变化是有利的还是不利的，并力求判断这种变化是有利的还是不利的，并力求对这种趋势是否会延