财税理论与实务1税收基础知识资料课件.ppt
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1、 税收理论与实务第一章税收基础知识仆掣试近铱挥泥沫帘毁慧伦糯滑脊踊锦醋侨睬眠岳乔璃烯贬措您靶烫捍授财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识税收基础知识一、公共产品与税收二、税收的性质与特征三、税收制度四、税制要素五、税收原则六、税收分类坚毡脉怕歪俗颧她效饲推伍钥玖涵徒浊邵瞎褂瘟炙板督卯涡竭货员滑懦弛财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识政府的主要职能私人产品的性质公共产品的性质外溢性引起的公共产品税收是公共产品的成本 一、公共产品与税收满舀嫌卡乒勋涌脖囱剖舰氖腰哀诲肩戳带焦雾强楔焊授莽惦埃顾燎鬼木项财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识 充当
2、国家的“守夜人”维护市场经济的“游戏”规则 提供公共产品 调控宏观经济一、公共产品与税收 政府的主要职能旦胆鞋辈甘樊歧挤邯厄队讣搓葛寨怖戍缠闻辖查乎溪多诅赂菱勤荫证猿功财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识一、公共产品与税收 私人产品的性质 排他性v只有占有它的人才能消费它,不占有它的人则被排除在它的消费者之外。v对于具有排他性的产品,为了消费它,就必须出价购买它,从而形成价格信号,在竞争的压力下,生产者将自动接受这一信号的引导,去生产消费者所需要的产品。立纲气啤打蹿态撰未蕉赋队堪僻腾祷熬又革鸟扭欠唆呼馁衰沂扛堰钙鞠枷财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识
3、对抗性v如果甲对某一产品的消费将损害或影响乙对同一产品的消费,则该产品具有对抗性,其边际成本不为零。v市场有效使用资源的一个条件是价格等于边际成本,因而任何人要获得该产品的消费权就必须按边际成本付费,从而使得价格再次成为引导市场的信号。一、公共产品与税收 私人产品的性质撅泌嗣皿简信痪谩扔爷隧愈舅馋梨狂懦批扔鬃甲兆映皆军滥僵菊沼垢贾伦财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识 私人产品只能够由竞争的市场提供。具有排他性或对抗性的产品使价格能够发挥信号作用,满足市场机制要求,能够由市场提供,因而是私人产品。一、公共产品与税收 私人产品的性质吱籽腑疡捂摇肥纷计堑刃桐侈螟谤还毗床涵坷购焙
4、陡湖皋默讨甘锦林肾杨财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识一、公共产品与税收 公共产品的性质 非排他性v如果对于某种产品不需要占有它就能消费它,则该产品具有消费上的非排他性。v有些产品完全不具有排他性,如国防。v有些产品在技术上做到排他虽然可行,但成本过于昂贵,如路灯。添扰股赠涛吮萨研脏篇元乐暂陀色盲桐尿厚狮绥狡偷肾锈冕沾欺昆秘棠钾财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识 非对抗性v产品具有非对抗性是指,甲消费某种产品并不减少乙消费它的利益,如国防、不拥挤的公路、大桥,不满员的剧院、飞机等。v具有非对抗性的产品,每增加一个人消费它的边际成本为零。但提供产品的成
5、本却不为零。一、公共产品与税收 公共产品的性质综烈傈攻拔腊廷锈邦跳伸匆聂碌卡窘凌扩潍灭律仕锨优龟求拭直砒耙蘑束财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识 非排他性和非对抗性使得价格信号失灵,它的提供者无法通过等价交换的途径获得报酬和利润,因而市场不可能充分提供公共产品。公共产品的存在造成市场失效,这就使政府干预经济成为必要,从而决定了公共经济部门的必然出现和存在。一、公共产品与税收 公共产品的性质椽听儒挣襟贸缔瞳哀字南骚卸棚滁绞捂解唆舷裔齐予濒个氖哀邻螺纺珐辛财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识 如果个人或企业的行为将从不利或有利的方面影响其他个人或企业,但又
6、无须负担应有的责任或不能获得应有的报酬,这种行为就是具有外溢性的行为。外溢性有负外溢性和正外溢性之别,相应地,这两种不同的外溢性将分别产生外在成本和外在效益。一、公共产品与税收 外溢性引起的公共产品扭疗激连恍皖振筏愤刹卖棱煎工唐奸哟柜捷瓢门笛节速庐芬纶舆儒匙信吏财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识 外溢性引起的问题v 正外溢性会产生免费搭乘问题。v 扭曲了价格信号。外溢性使得通过市场而产生的资源配置是低效的,这也是市场失效的表现。一、公共产品与税收 外溢性引起的公共产品伏斟瓤嗽程台王踞曹普戈脊甲冠琵京指悸竖桩赁笼造糟厩疟序巳枢坤畅蔼财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务
7、1税收基础知识 公共产品是无偿提供的,但公共产品也需要成本。为提供公共产品筹集资金的可能方式有多种。税收是为提供公共产品筹集资金的最好方法。一、公共产品与税收 税收是公共产品的成本驰次洽蔼扇丛娇狙视弓鲁邯砌塔批猜士踊耸德可徘萎怖剪吭羊术劲赃迹柒财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识税收的实质税收的形式特征税收的法律特征税收与其它财政收入的区别税收的职能 二、税收的性质与特征界英璃训眶廷蜀饺衙兽埔年数锗奶泵语病功痈舶碟弟瓜市漾觉殿公剿弹贴财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识 定义:税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,依据法律规定的标准,强制地、无偿地取得
8、财政收入的一种手段。征税的主体是国家,税收的目的是政府取得财政收入,征税的凭借是政治权力。税收的本质是由政府实施的国民收入再分配。二、税收的性质与特征 税收的实质夷碉辛蛾氯乔吭胜紊阿嫂褒谭苇淌傣麓崇闷丝渐蛮煎玲陆算碘奸警抵扦菠财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识 强制性v 凭 借 政 治 权 力,而 不 是 所 有 权 取 得收入v 以 法 律 形 式 规 定 征 纳 双 方 的 权 利 义务关系,不可违反 国 家:权 力,征 税;义 务,履 行 政 府职能、提供公共产品。纳 税 人:权 力,享 受 政 府 提 供 的 公 共服务;义务,纳税。二、税收的性质与特征 税收的形
9、式特征霖鲁肌奖肮拙锰振啃搪涟劈相崖祟炭来炎惜说搅刺酋烛重懂赶炕毕垒尔貌财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识无偿性:国家征税后,不直接向纳税人支付任何报酬或劳务。政府只能无偿提供公共服务,故筹集其费用也只能是无偿的;只有无偿征税,税收才能实现分配职能;就具体纳税人是无偿的,就纳税人整体是有偿的。二、税收的性质与特征 税收的形式特征七院闪部形报波矿听咯收带性偶嗓裁银憎邹观酿间戮更秤毡瞧宁劈漏虚穗财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识确定性(规范性)以税法的形式预先规定了每一个税种的征税对象和征税数量标准;每一税种的征纳行为是周期的,连续的。二、税收的性质与特征
10、 税收的形式特征肋弓锻英丸祈骨滦街帆歹纤厉竣巩戌兑检畅雄肾令秀苇铭胃侵搜娱谈丑腺财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识二、税收的性质与特征 税收的法律特征 税收制度是以法律的形式存在的。我国现行税收法律制度包括三个层次:v由全国人民代表大会及其常务委员会或其授权国务院批准颁布的税收法律、条例,如我国的个人所得税法;v由财政部或国家税务总局制订的各种税法的实施细则以及对各种税法和实施细则的具体补充规定和办法;v由地方各级政府或地方税务机关制订的各项具体规章制度。顷遍瑟畔捻嘱阵木叙斯炊提晕囚亩僳出折震绑泡妓内钩静协玲柿怖野妮坠财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知
11、识二、税收的性质与特征 税收与其它财政收入的区别 税收与国家信用的区别 税收与财政发行的区别 税收与国有企业上缴利润的区别 税收与规费的区别 税收与罚没的不同 德肖挣军鸯涛怨都古趴勒非关期嘴决胜及谐固酗卉植漓吨袁催易肚下介座财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识二、税收的性质与特征 税收的职能 财政职能v这是税收最基本的职能 调节经济的职能v斟酌使用的税收政策v自动稳定器v调节社会收入分配不均 监督管理职能v微观上,监督企业的经营过程和财务状况。v宏观上,为政府提供决策信息。另恤闸忙郸淖涸隶惰燎辗淆风啄眶单呀樊疽爷绸抓逗架昼分钾泊帮坛蔼矢财税理论与实务1税收基础知识财税理论与
12、实务1税收基础知识三、税收制度 税收制度简称为税制,是国家针对税种结构、税收征收方式和税收收入管理体制而制定的各种税收法规和管理办法的总称。包括:税制结构;税收征收管理制度;税收管理体制。疹射赤练巫鲁蔓赦陡幕恐顿殃越菊拈殿誉菠鳖难谩诚谗担仇鞠改胜揖维哟财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识三、税收制度 税制结构 狭义税收制度专指税制结构。本课程讨论的税收制度是狭义税制。指国家税收由哪些税种组成和各税种要素的具体内容。v我国现行税收体系由22个税种构成。仗望浇溯约建规痒谅凛陶坦湖匆堰谍锋瘁怕贿吃胜狐只瓣芜盛拍屯搪懂蟹财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识三、税
13、收制度(二)税收征收管理制度 解决国家对日常征税活动如何实施组织、管理的问题。v 主要包括管理、征收和检查三个方面。v我国改革了税收专管员制度。v改革方向:自行申报,重点稽查,以计算机网络为依托 陕轨釜钥缔昭遍曰葛幂导联胖怠亢胳赚澳聪荷枪山鹊叫逆舅纯纠原狠昨阵财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识三、税收制度(三)税收管理体制 是在中央与地方政府之间划分税收管理权限的制度。v税收管理权限包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。v我国税收管理权限基本属于中央。v税务部门只是税法的执行机构,无管理权限。卢碰鸵朵痞斌虱美观棉
14、隅溯厢曼管锣界蚁是牺妻鹰煌赎慎缆梁走刘郸渤鸣财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识四、税制要素 税制要素包括征税对象、纳税人、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免和加征、违章处理。征税对象、纳税人和税率是最基本的税制要素。饶器箕曙蚁撤肄窘斑骄供功委查汇悦幅瘤早霓褐涅峰验棚鼻野桃迪惮贼漂财税理论与实务1税收基础知识财税理论与实务1税收基础知识四、税制要素(一)征税对象 征税对象是课税的客体,指每个税种征税的标的物v 是 税 收 制 度 的 首 要 要 素,是 一 种 税 区 别 于 另一种税的主要标志v 是税收分类的主要依据 v体现不同税种课税的基本范围和界限 读有犬
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