2022整理电大《中级财务会计（一）》形考任务试题及答案.pdf

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1、2022最 新 整 理 电 大 中 级 财 务 会 计（一）形 考 任 务 试 题 及 答 案 形 考 任 务 一 试 题 及 答 案 一、单 项 业 务 题（共 3 道 试 题，共 分。）题 目 12016年 3 月，H 公 司（一 般 纳 税 人）发 生 部 分 经 济 业 务 如 下：（1）5 日，销 售 商 品 一 批，增 值 税 专 用 发 票 上 列 示 价 款 50000元、增 值 税 8500元；现 金 折 扣 条 件 为 2/10、N/30o货 款 尚 未 收 到；该 批 商 品 成 本 为 30000元。（2）10日，委 托 银 行 开 出 一 张 金 额 100000元

2、的 银 行 汇 票 用 于 材 料 采 购。（3）13日，收 到 5 日 销 售 商 品 的 货 款 存 入 银 行。（4）18日，将 一 张 面 值 为 30000元，期 限 3 个 月 的 不 带 息 商 业 承 兑 汇 票，在 持 有 45天 后 向 银 行 贴 现，贴 现 率 为 12%,计 算 企 业 可 得 的 贴 现 净 额。要 求：编 制 1-3 小 题 的 会 计 分 录，计 算 第 4 小 题 的 贴 现 净 额。答：（1）借：应 收 账 款 58500贷：主 营 业 务 收 入 50000应 交 税 费-应 交 增 值 税（稍 项 税 额）8500结 转 商 品：借：主

3、营 业 务 成 本 30000贷：库 存 商 品 300002/10表 示 货 款 在 10天 内 付 清，购 贷 方 可 以 享 受 货 款 全 额 2%的 现 金 折 扣；n/30表 示 货 款 在 10日 后、30天 以 内 付 清 的 没 有 折 扣，购 货 方 须 付 全 额 货 款。在 3 月 15日 之 前 付 款：借：银 行 存 款 57500财 务 费 用 1000贷：应 收 账 款 58500在 3 月 15日 之 后 付 款 借：银 行 存 款 58500贷：应 收 账 款 58500(2)借：其 他 货 币 资 金-银 行 汇 票 100000贷：银 行 存 款 100

4、000(3)借：银 行 存 款 57500财 务 费 用 1000贷：应 收 账 款 58500(4)贴 息：30000*12%/360*45=450贴 现 净 额：30000-450=29550题 目 2对 W 公 司(小 规 模 纳 税 人)本 月 发 生 的 下 列 部 分 业 务 编 制 会 计 分 录：(1)销 售 商 品 一 批，不 含 税 售 价 50000元、增 值 税 1500元；收 到 等 额 商 业 汇 票 一 张。(2)从 外 地 购 进 材 料 一 批，增 值 税 发 票 上 列 示 价 款 10000元、增 值 税 1700元；收 到 银 行 转 来 的 结 算 凭

5、 证 并 立 即 付 款，材 料 未 到。(3)储 运 部 领 用 备 用 金 18000元，出 纳 员 开 出 等 额 现 金 支 票 予 以 付 讫。答：(1)借：应 收 票 据 51500贷：主 营 业 务 收 入 50000应 交 税 费 应 交 增 值 税(销 项 税 额)1500(2)借：在 途 物 资 11700贷：银 行 存 款 11700(3)借：备 用 金-储 运 部 18000贷：银 行 存 款 18000题 目 3A 工 厂(一 般 纳 税 人)2 月 份 发 生 部 分 经 济 业 务 如 下，要 求 编 制 会 计 分 录(写 出 总 账 科 目 即 可)：(1)存

6、 出 投 资 款 100万 元，委 托 银 河 证 券 公 司 购 买 债 券。(2)职 工 李 力 报 销 差 旅 费 800元，企 业 用 现 金 支 付。答：(1)借：其 他 货 币 资 金 存 出 投 资 款 1000000贷：银 行 存 款 1000000(2)借：管 理 费 用800贷：库 存 现 金 800二、综 合 题(共 2道 试 题，共 分。)题 目 4D 公 司 对 坏 账 核 算 采 用 备 抵 法，并 按 年 末 应 收 账 款 余 额 百 分 比 法 计 提 坏 账 准 备。2014年 12月 31日“坏 账 准 备”账 户 余 额 24000 元。2015年 10

7、月 将 已 确 认 无 法 收 回 的 应 收 账 款 12500元 作 为 坏 账 处 理，当 年 末 应 收 账 款 余 额 120万 元，坏 账 准 备 提 取 率 为 3%；2016年 6 月 收 回 以 前 年 度 已 作 为 坏 账 注 销 的 应 收 账 款 3000元，当 年 末 应 收 账 款 余 额 100万 元，坏 账 损 失 估 计 率 由 原 来 的 3%提 高 到 5%o要 求：(1)计 算 2015年 末、2016年 末 应 补 提 或 冲 减 的 坏 账 准 备 金 额；(2)对 2015、2016年 的 上 述 相 关 业 务 编 制 会 计 分 录。答：20

8、15年 末 应 补 提 的 坏 账 准 备=1200000*0.03-(24000-12500)=24500 元 2016 年 末 应 补 提 的 坏 账 准 备=1000000*0.05-24500-3000=22500元 2015年：借：坏 账 准 备 12500贷：应 收 账 款 12500借：资 产 减 值 损 失 24500贷：坏 账 准 备 245002016年：借：库 存 现 金 3000贷：坏 账 准 备 3000借：资 产 减 值 损 失 22500贷：坏 账 准 备 22500题 目 5M 公 司 于 2015年 6 月 5 日 收 到 甲 公 司 当 日 签 发 的 带

9、息 商 业 承 兑 汇 票 一 张，用 以 偿 还 前 欠 货 款。该 票 据 面 值 100000元，期 限 90天，年 利 率 6%。2015年 7 月 15日，M 公 司 因 急 需 资 金，将 该 商 业 汇 票 向 银 行 贴 现，年 贴 现 率 9%,贴 现 款 已 存 入 银 行。要 求：(1)计 算 M 公 司 该 项 应 收 票 据 的 贴 现 期、到 期 值、贴 现 利 息 和 贴 现 净 额。(2)编 制 M 公 司 收 到 以 及 贴 现 该 项 应 收 票 据 的 会 计 分 录。(3)9 月 初，上 项 汇 票 到 期，甲 公 司 未 能 付 款。编 制 M 公 司

10、 此 时 的 会 计 分 录。(1)贴 现 期 为 50天 答：到 期 值=100000+100000*6%/360*90=101500贴 现 利 息=101500*9%/360*50=1268.75贴 现 净 额=101500-1268.75=100231.25（2）借：应 收 票 据 000贷：应 收 账 款 000借：银 行 存 款 231.25贷：应 收 票 据 000财 务 费 用 231.25（3）借：应 收 账 款 500贷：短 期 借 款 500形 考 任 务 二 试 题 及 答 案 一、单 项 业 务 题（共 1道 试 题，共 分。）题 目 1编 制 下 述 业 务 的 会

11、计 分 录，2015年 3 月，H 公 司（一 般 纳 税 人）发 生 部 分 经 济 业 务 如 下1.3 日，以 银 行 存 款 购 入 A 公 司 股 票 50000股 作 为 交 易 性 金 融 资 产 管 理，每 股 价 格 16元，同 时 支 付 相 关 税 费 4000元。（5 分）2.31日，确 认 可 供 出 售 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 损 失 20000元。（5 分）3.出 售 作 为 交 易 性 金 融 资 产 核 算 的 股 票 一 批，收 入 45000元，支 付 有 关 费 用 200元；该 批 股 票 成 本 30000元，其 中 持 有 期 内

12、确 认 公 允 价 值 变 动 净 收 益 8000元。（10分）4,委 托 银 河 证 券 公 司 以 62万 元 购 入 面 值 60万 元 3 年 期 债 券 一 批 计 划 持 有 至 到 期，票 面 利 率 5%,到 期 一 次 还 本 付 息。相 关 税 费 略。（10 分）5.可 供 出 售 金 融 资 产 期 末 确 认 公 允 价 值 变 动 收 益 84000元。（5 分）6.持 有 至 到 期 投 资 本 期 确 认 应 收 利 息 96000元，经 查，该 项 利 息 于 2015年 2 月 债 券 到 期 时 收 取。（5 分）答：（1）借：交 易 性 金 融 资 产

13、 一 成 本 800000投 资 收 益 000贷:银 行 存 款 804000（2）借：其 他 综 合 收 益 000贷：可 供 出 售 金 融 资 产 一 公 允 价 值 变 动 000（3）借：银 行 存 款 800贷：交 易 性 金 融 资 产 一 成 本 000一 公 允 价 值 变 动 000投 资 收 益 800借：公 允 价 值 变 动 损 益 000贷：投 资 收 益 000（4）借：持 有 至 到 期 投 资 一 成 本 600000一 利 息 调 整 000贷：银 行 存 款 620000（5）借：可 供 出 售 金 融 资 产 一 公 允 价 值 变 动 000贷：其

14、他 综 合 收 益 000（6）借：持 有 至 到 期 投 资 一 应 计 利 息 000贷：投 资 收 益 000二、综 合 题（共 2道 试 题，共 分。）题 目 22016年 1 月 2 日，甲 公 司 购 买 了 一 批 乙 公 司 债 券 计 划 持 有 至 到 期。该 债 券 为 5 年 期，面 值 1100万 元。票 面 利 率 3%,实 际 付 款 961万 元，到 期 一 次 还 本 付 息,该 债 券 投 资 按 实 际 利 率 法 确 认 投 资 收 益，实 际 利 率 为 6%。（30分）要 求：编 制 甲 公 司 2016年 初 购 买 债 券、2016年 末 确 认

15、 实 际 利 息 收 入 的 会 计 分 录。答：借：持 有 至 到 期 投 资 一 成 本 000000贷：持 有 至 到 期 投 资 一 利 息 调 整 390000银 行 存 款 610000借：持 有 至 到 期 投 资 一 应 计 利 息 330000一 利 息 调 整 246600贷：投 资 收 益 576600题 目 3甲 股 份 有 限 公 司 有 关 投 资 业 务 的 资 料 如 下：(30分)(1)2015年 3 月 1 日，以 银 行 存 款 购 入 A 公 司 股 票 60000股，作 为 交 易 性 金 融 资 产 管 理，每 股 价 格 15元，同 时 支 付 相

16、 关 税 费 6000 元。(2)2015年 4 月 20日，A 公 司 宣 告 发 放 现 金 股 利，每 股 0.5元，支 付 日 为 20X8年 6 月 2 5 日。(3)2015年 6 月 25日，收 到 A 公 司 发 放 的 现 金 股 利 30000 元。(4)2015年 12月 31日，A 公 司 股 票 市 价 为 每 股 18元。(5)2016年 2 月 20日，甲 公 司 出 售 其 持 有 的 A 公 司 股 票 60000股，实 际 收 到 现 金 120万 元。(6)计 算 该 公 司 的 投 资 收 益。答：(1)借：交 易 性 金 融 资 产 一 成 本 900

17、000投 资 收 益 000贷：银 行 存 款 906000(2)借：应 收 股 利 000贷：投 资 收 益 000(3)借：银 行 存 款 000贷：应 收 股 利 000(4)借：交 易 性 金 融 资 产 一 公 允 价 值 变 动180000贷：公 允 价 值 变 动 收 益 180000(5)借：银 行 存 款 200000贷：交 易 性 金 融 资 产 一 成 本 900000一 公 允 价 值 变 动 180000投 资 收 益 120000借：公 允 价 值 变 动 损 益 000贷：投 资 收 益180000（6）公 司 投 资 收 益=30000+120000+18000

18、0-6000=324000形 考 任 务 3 试 题 及 答 案 一、单 项 业 务 题（共 9 道 试 题，共 分。）题 目 112日，出 售 一 项 无 形 资 产，收 入 10万 元 已 存 入 银 行。该 项 无 形 资 产 的 账 面 余 值 20万 元、累 计 摊 销 8 万 元，未 计 提 减 值。其 他 相 关 税 费 略。（8 分）答：借：银 行 存 款 000累 计 摊 销 000营 业 外 支 出 000贷：无 形 资 产 200000题 目 224日，购 入 设 备 一 台，增 值 税 专 用 发 票 上 列 示 价 款 150000元,增 值 税 25500元，款 项

19、 已 用 银 行 存 款 支 付；设 备 同 时 投 入 使 用。（5 分）答：借：固 定 资 产 150000应 交 税 费 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）500贷：银 行 存 款 175500题 目 3结 转 报 废 固 定 资 产 的 清 理 净 损 失 13500 元。（5 分）答：借：营 业 外 支 出 500贷：固 定 资 产 清 理 500题 目 4对 出 租 的 办 公 楼 计 提 折 旧 85000 元。（5 分）答：借：其 他 业 务 成 本 000贷：投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 000题 目 5将 一 栋 自 用 仓 库 整 体 出 租 并 采 用

20、成 本 模 式 进 行 后 续 计 量。该 仓 库 原 价 200万 元，累 计 折 旧 120万 元。（7 分）答：借：投 资 性 房 地 产 000000累 计 折 旧 200000贷：固 定 资 产 000000投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 200000题 目 6摊 销 应 由 本 月 负 担 的 商 标 权 费 用 9400 元。（5 分）答：借：管 理 费 用 400贷：累 计 摊 销 400题 目 7结 转 固 定 资 产 清 理 净 收 益 37000 元。（5 分）答：借：固 定 资 产 清 理 000贷：营 业 外 收 入000题 目 8支 付 报 废 设 备 清

21、理 费 用 2500 元。（5 分）答：借：固 定 资 产 清 理 500贷：银 行 存 款 500题 目 9计 提 无 形 资 产 减 值 损 失 11000 元。（5 分）答：借：资 产 减 值 损 失 000贷：无 形 资 产 减 值 准 备 000二、计 算 题（共 道 试 题，共 分。）题 目 10某 项 固 定 资 产 原 值 100000元，估 计 折 旧 年 限 5 年，预 计 净 残 值 5000 元。要 求：(1)采 用 双 倍 余 额 递 减 法 计 算 各 年 折 旧 率 与 折 旧 额。(2)采 用 年 数 总 和 法 计 算 各 年 折 旧 额。(保 留 小 数 两

22、 位)答：(1)双 倍 余 额 递 减 法：年 折 旧 率=2/5*100%=40%第 一 年 折 旧 额=100000*40炉 40000笫 二 年 折 旧 额=(100000-40000)*40%=24000第 三 年 折 旧 额=(100000-40000-24000)*40%=14400第 四 年 折 旧 额=(100000-40000-24000-14400)-5000/2=8300第 五 年 折 旧 额=8300(2)年 数 总 和 法：第 一 年 折 旧 率=5/(1+2+3+4+5)第 二 年 折 旧 率=4/(1+2+3+4+5)第 三 年 折 旧 率=3/(1+2+3+4+

23、5)第 四 年 折 旧 率=2/(1+2+3+4+5)第 五 年 折 旧 率=1/(1+2+3+4+5)第 一 年 折 旧 额=(100000-5000)*5/(1+2+3+4+5)=31666.67第 二 年 折 旧 额=(100000-5000)*4/(1+2+3+4+5)=25000.33第 三 年 折 旧 额=(100000-5000)*3/(1+2+3+4+5)=19000第 四 年 折 旧 额=(100000-5000)*2/(1+2+3+4+5)=12666.67第 五 年 折 旧 额=(100000-5000)*1/(1+2+3+4+5)=6333.33二、综 合 题(共 2道

24、 试 题，共 分。)题 目 112015年 初 A 公 司(一 般 纳 税 人)购 入 一 台 需 要 安 装 的 设 备，支 付 买 价 10000元，增 值 税 1700元，运 输 费 500元；安 装 设 备 时，领 用 企 业 生 产 用 原 材 料 一 批，账 面 价 值 1000元，市 价 1200元，购 进 该 批 原 材 料 时 支 付 增 值 税 170元；支 付 外 请 安 装 工 人 工 资 1500元。上 述 有 关 款 项 已 通 过 银 行 收 付。(20分)要 求：(1)计 算 该 项 设 备 的 原 始 价 值。(2)对 上 项 设 备，编 制 自 购 入、安

25、装 及 交 付 使 用 的 会 计 分 录。答：借：在 建 工 程 500应 交 税 费 一 应 交 增 值 税(进 项 税 额)700贷：银 行 存 款 200借：在 建 工 程 000贷：原 材 料 000借：在 建 工 程 500贷：银 行 存 款 500借：固 定 资 产000贷：在 建 工 程 000题 目 12某 企 业 自 行 研 究 开 发 一 项 新 产 品 专 利 技 术，在 研 究 开 发 过 程 中 发 生 材 料 费 5000万 元、人 工 工 资 2000万 元，以 及 其 他 费 用 3000万 元，总 计 10000万 元，其 中 符 合 资 本 化 条 件 的

26、 支 出 为 6000万 元。期 末，该 项 专 利 技 术 已 经 达 到 预 定 用 途。（20分）要 求：编 制 相 关 业 务 的 会 计 分 录。答：相 关 费 用 发 生 时 借：研 发 支 出 一 资 本 化 支 出 000000一 费 用 化 支 出 000000贷：原 材 料 50000000应 付 职 工 薪 酬 20000000银 行 存 款 30000000借：管 理 费 用 40000000无 形 资 产 60000000贷：研 发 支 出 一 费 用 化 支 出 40000000一 资 本 化 支 出 60000000形 考 任 务 6这 个 任 务 不 需 要 您

27、 在 网 上 提 交 任 何 东 西，由 老 师 根 据 您 的 学 习 情 况 直 接 打 分。形 考 任 务 四 试 题 及 答 案 一、单 项 业 务 题（共 3 道 试 题，共 分。）题 目 1对 W公 司（资 产 减 值 的 核 算 采 用 备 抵 法）本 月 发 生 的 下 列 部 分 业 务 编 制 会 计 分 录:1.从 外 地 购 进 材 料 一 批，增 值 税 发 票 上 列 示 价 款 10000元、增 值 税 1700元；收 到 银 行 转 来 的 结 算 凭 证 并 立 即 付 款，材 料 未 到。2.计 提 存 货 跌 价 损 失 28000 元。3.上 项 外 购

28、 材 料 运 达 企 业 并 验 收 入 库。4.结 转 本 月 直 接 生 产 领 用 材 料 的 成 本 46000 元。5.期 末，盘 亏 原 材 料 一 批，实 际 成 本 2000元、进 项 增 值 税 额 340元；原 因 待 查。答：(1)借：在 途 物 资 000应 交 税 费 一 应 交 增 值 税(进 项 税 额)1700贷：银 行 存 款 700(2)借：资 产 减 值 损 失 000贷：存 货 跌 价 准 备 000(3)借：原 材 料000贷：在 途 物 资 000(4)借：生 产 成 本 000贷：原 材 料 000(5)借：待 处 理 财 产 损 溢 340贷：原

29、 材 料 000应 交 税 费 一 应 交 增 值 税(进 项 税 额 转 出)340题 目 2对 A 公 司 2015年 12月 发 生 的 下 列 经 济 业 务 编 制 会 计 分 录：1.公 司 对 原 材 料 采 用 计 划 成 本 核 算。上 月 购 进 并 已 付 款 的 原 材 料 今 日 到 货 并 验 收 入 库，计 划 成 本 为 20万 元，材 料 实 际 采 购 成 本 18万 元。2.期 末 结 转 本 月 发 出 原 材 料 应 负 担 的 超 支 差 异 50000元。其 中，直 接 生 产 用 材 料 负 担 35000元，车 间 一 般 性 耗 费 材 料

30、负 担 100 0 0元，厂 部 领 用 材 料 应 负 担 5000 元。答：(1)借：原 材 料 200000贷：材 料 采 购 200000借：材 料 采 购 000贷：材 料 成 本 差 异 000(2)借：生 产 成 本 000制 造 费 用 000管 理 费 用 000贷：材 料 成 本 差 异 000题 目 3对 A公 司（商 品 流 通 企 业）2015年 6 月 份 发 生 的 下 列 经 济 业 务 编 制 会 计 分 录：1.从 外 地 购 进 一 批 商 品，增 值 税 发 票 上 列 示 价 款 10000元，增 值 税 1700元。双 方 商 定 货 款 采 用 商

31、 业 汇 票 结 算，企 业 已 开 出 并 承 兑 面 值 11700元、3 个 月 到 期 的 商 业 汇 票 交 销 货 方。商 品 未 到。2.上 项 商 品 到 达 并 验 收 入 库。答：（1）借：在 途 物 资 000应 交 税 费 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）1700贷：应 付 票 据 700（2）借：库 存 商 品 000贷：在 途 物 资 000二、综 合 题（共 4 道 试 题，共 50分。）题 目 4某 零 售 商 场 为 一 般 纳 税 人，销 售 额 实 行 价 税 合 一。本 月 1 日 销 售 商 品 50000元，本 月 末 有 关 账 户(调 整

32、 前)资 料 如 下：“商 品 进 销 差 价”账 户 期 末 余 额 448000 元；“库 存 商 品”账 户 期 末 余 额 620000 元;“主 营 业 务 收 入”账 户 本 月 净 发 生 额 980000元，与“主 营 业 务 成 本”账 户 一 致。要 求：(1)计 算 本 月 应 交 的 销 项 增 值 税 和 已 销 商 品 的 进 销 差 价(对 计 算 结 果 保 留 个 位 整 数)。(2)编 制 本 月 1 日 销 售 商 品 的 会 计 分 录。(3)编 制 月 末 结 转 已 销 商 品 进 销 差 价 和 销 项 增 值 税 的 会 计 分 录。答：(1)销

33、 项 税 额=980000/(1+17%)*17%=142393.16商 品 进 销 差 价 率=448000/(620000=980000)*100%=28%已 销 商 品 进 销 差 价=980000*28%=274400(2)借：银 行 存 款 000贷：主 营 业 务 收 入 000借：主 营 业 务 成 本 000贷：库 存 商 品 000(3)借：商 品 进 销 差 价 274400贷：主 营 业 务 成 本 274400借：主 营 业 务 收 入 142393.16贷：应 交 税 费 一 应 交 增 值 税(销 项 税 额)142393.16题 目 5甲 存 货 年 初 结 存

34、数 量 3000件，结 存 金 额 8700元。本 年 进 货 情 况 如 下：1 月 10日、13日、2 5 日 分 别 销 售 甲 存 货 2500 件、5500 件、7000 件。要 求：采 用 下 列 方 法 分 别 计 算 甲 存 货 本 年 1 月 的 销 售 成 本、期 末 结 存 金 额。计 算 结 果 保 留 两 位 小 数。(1)加 权 平 均 法。(2)先 进 先 出 法。答：(1)加 权 平 均 法：加 权 单 价=(8700+12710+19200+14850+6120)/(3000+4100+6000+4500+1800)=3.17期 末 结 存 金 额=(3000

35、+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000)*3.17=13948销 售 成 本=8700+12710+19200+14850+6120-13948=47632(2)先 进 先 出 法：期 结 存 成 本=8700/3000=2.90销 售 成 本=(2500*2.90)+(500*2.90+4100*3.10+900*3.20)+(5100*3.20+1900*3.30)=46880期 末 结 存 金 额=2600*3.30+1800*3.40=14700题 目 6某 工 业 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，材 料 按 计 划 成 本 核 算。甲 材

36、料 单 位 计 划 成 本 为 10元/公 斤，2015年 4 月 有 关 甲 材 料 的 资 料 如 下：(1)“原 材 料”账 户 期 初 借 方 余 额 20000元，”材 料 成 本 差 异”账 户 期 初 贷 方 余 额 700元，”材 料 采 购”账 户 期 初 借 方 余 额 38800 元。(2)4 月 5 日，上 月 已 付 款 的 甲 材 料 4040公 斤 如 数 收 到 并 验 收 入 库。(3)4 月 2 0 日，从 外 地 A 公 司 购 入 甲 材 料 8000公 斤，增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 材 料 价 款 85400元，增 值 税 额 14518

37、元，款 项 已 用 银 行 存 款 支 付。材 料 尚 未 到 达。(4)4 月 25日，从 A 公 司 购 入 的 甲 材 料 到 达，验 收 时 发 现 短 缺 40公 斤，经 查 明 为 途 中 定 额 内 自 然 损 耗。按 实 收 数 量 验 收 入 库。(5)4 月 30日 汇 总 本 月 发 料 凭 证，本 月 共 发 出 材 料 11000公 斤，全 部 用 于 B 产 品 生 产。要 求：(1)对 上 项 有 关 业 务 编 制 会 计 分 录。(2)计 算 本 月 甲 材 料 的 成 本 差 异 率。(3)计 算 并 结 转 本 月 发 出 甲 材 料 应 负 担 的 成

38、本 差 异。(4)计 算 本 月 末 库 存 甲 材 料 的 实 际 成 本。答：(1)借：原 材 料 一 甲 材 料 400贷：材 料 采 购 800材 料 成 本 差 异 600借：材 料 采 购 400应 交 税 费 一 应 交 增 值 税(进 项 税 额)518贷：银 行 存 款 918借：原 材 料 一 甲 材 料 600材 料 成 本 差 异 800贷：材 料 采 购 400借：生 产 成 本 000贷：原 材 料 一 甲 材 料 000(2)材 料 成 本 差 异 率=(-700-1600+5800)/(20000+40400+79600)*100%=2.5%(3)发 出 材 料

39、 应 分 摊 的 成 本 差 异=110000*2.5%=2750借：生 产 成 本 750贷：材 料 成 本 差 异 750(4)月 末 库 存 甲 材 料 的 实 际 成 本=(20000+40400+79600-110000)*(1+2.5%)=30750题 目 7A 公 司 2012年 初 甲 存 货 的 跌 价 准 备 余 额 为 0.当 年 末，甲 存 货 的 实 际 成 本 为 80000元，可 变 现 净 值 为 77000元；假 设 其 后 各 年 甲 存 货 的 成 本 不 变，可 变 现 净 值 分 别 为 2013年 末，73000元；2014年 末，77500 元；2

40、015 年 末，81000 元。要 求:计 算 A 公 司 各 年 末 应 提 取 或 应 冲 减 的 甲 存 货 的 跌 价 准 备 并 编 制 相 关 的 会 计 分 录。答：借：资 产 减 值 损 失 000贷：存 货 跌 价 准 备 000借：资 产 减 值 损 失 000贷：存 货 跌 价 准 备 000借：存 货 跌 价 准 备 500贷：资 产 减 值 损 失500借：存 货 跌 价 准 备 500贷：资 产 减 值 损 失 500形 考 任 务 五 试 题 及 答 案 一、单 项 业 务 题（共 3 道 试 题，共 分。）题 目 1对 W 公 司（资 产 减 值 的 核 算 采

41、 用 备 抵 法）本 月 发 生 的 下 列 部 分 业 务 编 制 会 计 分 录：1.从 外 地 购 进 材 料 一 批，增 值 税 发 票 上 列 示 价 款 10000元、增 值 税 1700元；收 到 银 行 转 来 的 结 算 凭 证 并 立 即 付 款，材 料 未 到。2.计 提 存 货 跌 价 损 失 28000元。3.上 项 外 购 材 料 运 达 企 业 并 验 收 入 库。4.结 转 本 月 直 接 生 产 领 用 材 料 的 成 本 46000元。5.期 末，盘 亏 原 材 料 一 批，实 际 成 本 2000元、进 项 增 值 税 额 340元；原 因 待 查。答：（

42、1）借：在 途 物 资 000应 交 税 费 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）1700贷：银 行 存 款 700(2)借：资 产 减 值 损 失 000贷：存 货 跌 价 准 备 000(3)借：原 材 料 000贷：在 途 物 资 000(4)借：生 产 成 本 000贷：原 材 料 000(5)借：待 处 理 财 产 损 溢 340贷：原 材 料 000应 交 税 赛 一 应 交 增 值 税(进 项 税 额 转 出)340题 目 2对 A公 司 2015年 1 2月 发 生 的 下 列 经 济 业 务 编 制 会 计 分 录：1.公 司 对 原 材 料 采 用 计 划 成 本 核

43、算。上 月 购 进 并 已 付 款 的 原 材 料 今 日 到 货 并 验 收 入 库，计 划 成 本 为 2 0万 元，材 料 实 际 采 购 成 本 18万 元。2.期 末 结 转 本 月 发 出 原 材 料 应 负 担 的 超 支 差 异 50000元。其 中，直 接 生 产 用 材 料 负 担 35000元，车 间 一 般 性 耗 费 材 料 负 担 10000元，厂 部 领 用 材 料 应 负 担 5000 元。答：(1)借：原 材 料 200000贷：材 料 采 购 200000借：材 料 采 购 000贷：材 料 成 本 差 异 000(2)借：生 产 成 本 000制 造 费

44、用 000管 理 费 用 000贷：材 料 成 本 差 异 000题 目 3对 A 公 司（商 品 流 通 企 业）2015年 6 月 份 发 生 的 下 列 经 济 业 务 编 制 会 计 分 录：1.从 外 地 购 进 一 批 商 品，增 值 税 发 票 上 列 示 价 款 10000元，增 值 税 1700元。双 方 商 定 货 款 采 用 商 业 汇 票 结 算，企 业 已 开 出 并 承 兑 面 值 11700元、3 个 月 到 期 的 商 业 汇 票 交 销 货 方。商 品 未 到。2.上 项 商 品 到 达 并 验 收 入 库。答：（1）借：在 途 物 资 000应 交 税 费

45、一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）1700贷：应 付 票 据 700(2)借：库 存 商 品 000贷：在 途 物 资 000二、综 合 题(共 4 道 试 题，共 50分。)题 目 4某 零 售 商 场 为 一 般 纳 税 人，销 售 额 实 行 价 税 合 一。本 月 1 日 销 售 商 品 50000元，本 月 末 有 关 账 户(调 整 前)资 料 如 下：“商 品 进 销 差 价”账 户 期 末 余 额 448000 元;“库 存 商 品”账 户 期 末 余 额 620000 元;主 营 业 务 收 入”账 户 本 月 净 发 生 额 980000元，与“主 营 业 务 成 本

46、”账 户 一 致。要 求：(1)计 算 本 月 应 交 的 销 项 增 值 税 和 已 销 商 品 的 进 销 差 价(对 计 算 结 果 保 留 个 位 整 数)。(2)编 制 本 月 1 日 销 售 商 品 的 会 计 分 录。(3)编 制 月 末 结 转 已 销 商 品 进 销 差 价 和 销 项 增 值 税 的 会 计 分 录。答：(1)销 项 税 额=980000/(1+17%)*17%=142393.16商 品 进 销 差 价 率=448000/(620000=980000)*100%=28%已 销 商 品 进 销 差 价=980000*28%=274400(2)借：银 行 存 款

47、 000贷：主 营 业 务 收 入 000借：主 营 业 务 成 本 000贷：库 存 商 品 000(3)借：商 品 进 销 差 价 274400贷：主 营 业 务 成 本 274400借：主 营 业 务 收 入 142393.16贷：应 交 税 费 一 应 交 增 值 税(销 项 税 额)142393.16题 目 5甲 存 货 年 初 结 存 数 量 3000件，结 存 金 额 8700元。本 年 进 货 情 况 如 下：1 月 10日、13日、2 5 日 分 别 销 售 甲 存 货 2500 件、5500 件、7000 件。要 求：采 用 下 列 方 法 分 别 计 算 甲 存 货 本

48、年 1月 的 销 售 成 本、期 末 结 存 金 额。计 算 结 果 保 留 两 位 小 数。(1)加 权 平 均 法。(2)先 进 先 出 法。答：(1)加 权 平 均 法：加 权 单 价=(8700+12710+19200+14850+6120)/(3000+4100+6000+4500+1800)=3.17期 末 结 存 金 额=(3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000)*3.17=13948销 售 成 本=8700+12710+19200+14850+6120-13948=47632(2)先 进 先 出 法：期 结 存 成 本=8700/3000

49、=2.90销 售 成 本=(2500*2.90)+(500*2.90+4100*3.10+900*3.20)+(5100*3.20+1900*3.30)=46880期 末 结 存 金 额=2600*3.30+1800*3.40=14700题 目 6某 工 业 企 业 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，材 料 按 计 划 成 本 核 算。甲 材 料 单 位 计 划 成 本 为 10元/公 斤，2015年 4 月 有 关 甲 材 料 的 资 料 如 下：(1)“原 材 料”账 户 期 初 借 方 余 额 20000元，”材 料 成 本 差 异”账 户 期 初 贷 方 余 额 700元，“材 料

50、采 购”账 户 期 初 借 方 余 额 38800 元。(2)4 月 5 日，上 月 已 付 款 的 甲 材 料 4040公 斤 如 数 收 到 并 验 收 入 库。(3)4 月 2 0 日，从 外 地 A公 司 购 入 甲 材 料 8000公 斤，增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 材 料 价 款 85400元，增 值 税 额 14518元，款 项 已 用 银 行 存 款 支 付。材 料 尚 未 到 达。(4)4 月 25日，从 A 公 司 购 入 的 甲 材 料 到 达，验 收 时 发 现 短 缺 40公 斤，经 查 明 为 途 中 定 额 内 自 然 损 耗。按 实 收 数 量 验