韶关学院审计学第2章职业道德与审计准则.ppt

《韶关学院审计学第2章职业道德与审计准则.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《韶关学院审计学第2章职业道德与审计准则.ppt（21页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、审计学审计学（第五版）中国人民大学商学院中国人民大学商学院 宋宋 常常第第2 2章章 职业道德与审计准则职业道德与审计准则n2.12.1职业道德职业道德n2.22.2审计准则审计准则第第2 2章章 职业道德与审计准则职业道德与审计准则n2.12.1职业道德职业道德n2.22.2审计准则审计准则2.1职业道德职业道德2.1.1职业道德的含义2.1.2业务能力的要求2.1.3业务承接的要求2.1.4对委托单位和同业的责任2.1.5国家审计人员的职业道德2.1.6内部审计人员的职业道德2.1.7法律责任及其风险预防职业道德是具有职业特征的道德准则和行为规范。审计人员的职业道德是指对审计人员的职业品德

2、、职业纪律、业务能力、工作规则及职业责任等思想方式和行为方式所做的规定和要求。职业道德含义独立原则客观原则公正原则诚信原则保密原则专业胜任能力和应有的关注职业怀疑的态度和职业行为职业道德含义n注册会计师必须具备有关法规规定的专业教育水平和专业工作经历；n注册会计师应当按照有关教育和培训的制度规定及要求，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能；n注册会计师应当避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的任务，对于需要其他专业人员协助才能完成的任务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务能力；n注册会计师助理人员在执行业务之前，需经过专门培训，注册会计师对于委派给助理人员的工作必须切实予

3、以指导、监督和检查，并对其工作的结果检查。注注册册会会计计师师的的业业务务能能力力1.注册会计师执行业务时，必须依据有关法律、法规和会计准则，遵循执业准则；对于法律、法规及执业准则中未作规定的重要事项，则应参照国际惯例处理。2.注册会计师在执行审计业务过程中，发现虚假、舞弊、不实等情况，应当向委托单位明确指出，并在出具的报告中予以揭示。3.注册会计师在执行审计业务过程中，发现委托单位会计账目和财务报表的数据、内容或处理方法有错误，应当提请调整或改正；对于未作调整或改正的，则应在审计报告中予以说明。注注册册会会计计师师的的技技术术守守则则4.注册会计师在执行审计业务时，遇到委托单位示意作不实或不

4、当证明、对需要检查的对象不提供必要的文件和资料或有意提供伪证的、有意阻挠检查工作正常进行等情况的，则应予以拒绝或中止审计工作，并说明理由。5.注册会计师应当在完成审计程序、认真研究审计记录和有关证据的基础上，形成审计报告，并以恰当的、不令人误解的方式陈述报告意见；未经规定的审计程序、未取得必要的审计证据，不得为财务报表和其他会计资料签发报告和出具其他证明性文件。注册会计师应当对其出具的审计报告、发表的审计意见负责。6.对于委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项，注册会计师不得就其可实现程度作出保证。当然，不限制注册会计师以咨询的方式协助或代替委托单位从事预测、计划或可行性研究工作。7.

5、注册会计师在提供专业服务时，不得代行委托单位管理职能，应避免承担管理决策的责任。在承接客户的业务之前，审计人员应当确定承接该项业务是否对其职业道德的遵循产生威胁，审计人员只应承接能够胜任的专业任务。业务承接的要求q注册会计师应依据审计业务约定书的约定，按时保质地完成委托业务。q注册会计师对于审计工作中得到的信息和资料应当严格保守秘密。q审计机构（如会计师事务所等，下同）在提供审计服务时，应当按照合理的标准进行收费，另有规定的除外。对对委委托托单单位位的的责责任任q各会计事务所应当树立“以质量求信誉、以信誉求发展”的宗旨，互相尊重，团结合作，共同维护和增进本行业的职业道德和职业信誉。q会计事务所

6、可以跨地区承接和执行业务，所跨地区的同业不得以任何方式进行阻挠或排斥。q委托单位变更委托的会计事务所时，后任注册会计师在接受委托之前，应与前任注册会计师联系，相互了解和介绍变更的情况和原因。q委托单位变更委托后，前任注册会计师应对后任注册会计师的工作予以支持和合作。对对同同业业的的责责任任n国家审计职业道德，是指审计机关和审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任等。n国家审计人员应当按照法律规定的职责、权限和程序，开展审计工作，并遵守国家审计准则。国家审计人员的职业道德n内部审计人员职业道德，是指审计机关和审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任等。n内部审计人员应当按

7、照法律规定的职责、权限和程序，开展审计工作，并遵守内部审计准则。内部审计人员的职业道德q过失责任q欺诈责任法律责任l明确会计人员与审计人员的责任l严格遵守职业道德及执业规范l提供充分的职业培训和职业咨询l深入了解被审计单位的基本情况l严格约定业务内容，恪守审计准则l建立有效的质量控制监督和检查制度，实施严格的审计工作质量控制l聘请有关的专家和法律顾问，购买专业机构的职业保险法律责任风险的预防l例例一一：王王学学民民是是一一家家公公司司的的承承包包经经营营负负责责人人，承承包包经经营营二二年年期期结结束束后后，他他请请了了当当地地一一家家会会计计师师事事务务所所对对其其经经营营期期内内的的财财务

8、务报报表表进进行行了了审审计计。该该会会计计事事务务所所经经过过审审计计，出出具具无无保保留留意意见见的的审审计计报报告告。不不久久，检检查查机机关关接接到到举举报报，有有人人反反映映王王学学民民在在承承包包经经营营期期内内，勾勾结结财财务务经经理理与与出出纳纳，暗暗自自收收受受回回扣扣，侵侵吞吞国国家家财财产产。王王学学民民到到检检查查机机关关后后，手手持持审审计计报报告告，振振振振有有词词地地说说：“会会计计师师事事务务所所已已出出具具了了审审计计报报告告，证证明明我我没没有有经经济济问问题题。如如果果不不信信，你你们们可可以以去去问问注注册册会会计计师师。”l要要求求：1、王王学学民民的

9、的话话是是否否有有道道理理，如如果果有有错错，错在哪里？错在哪里？l2、如如果果你你是是那那家家会会计计师师事事务务所所的的负负责责人人，你你将将如何回答这一问题？如何回答这一问题？l例例二二：审审计计人人员员王王某某在在对对A公公司司年年度度财财务务报报表表审审计计时时，发发现现一一张张装装修修发发票票上上的的金金额额与与原原合合同同规规定定金金额额有有出出入入，发发票票比比合合同同金金额额少少了了50000元元。A公公司司接接到到发发票票后后未未曾曾发发现现与与合合同同有有误误，并并将将款款项项付付讫讫。以以后后，执执行行装装修修业业务务的的B公公司司也也未未继续来讨账。继续来讨账。l要要

10、求求：假假定定今今后后B公公司司也也聘聘请请王王某某审审核核他他们们的的财财务务报报表表，王王某某能能否否利利用用他他掌掌握握的的A公公司司的的审审计计资资料料，建建议议B公公司司去去A公公司催讨这一差额款？司催讨这一差额款？l例例三三：ABC会会计计师师事事务务所所接接受受委委托托，承承办办V商商业业银银行行2003年年度度会会计计报报表表审审计计业业务务，并并于于2003年年底底与与V商商业业银银行行签签订订了了审审计计业业务务约约定定书书。ABC会会计计师师事事务务所所指指派派A和和B注注册册会会计计师师为为项项目负责人。假定存在以下情况：目负责人。假定存在以下情况：lV商商业业银银行行

11、以以2003年年度度经经营营亏亏损损为为由由，要要求求ABC会会计计师师事事务务所所降降低低一一定定数数额额的的审审计计费费用用，但但允允诺诺给给其其正正在在申申请请的的购购买买办办公公大大楼楼的的按按揭揭贷贷款款利利率率给给予予相相应应优优惠惠。ABC会会计计师师事事务务所所同同意意了了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。商业银行的要求，并与之签订了补充协议。lA注注册册会会计计师师持持有有V商商业业银银行行的的股股票票100股股，市市值值约约600元元。由由于于数数额额较较小小，A注注册册会会计计师师未将该股票出售，也未予回避。未将该股票出售，也未予回避。lB注注册册会会计计师师的的妹

12、妹妹妹在在V商商业业银银行行财财务务部部从从事事会会计计核核算算工工作作，但但非非财财务务部部负负责责人人。B注注册册会计师未予回避。会计师未予回避。l由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行计算机信息系统。lABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%的比例分配。lABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。l要求：要求：l1、针针对对种种情情况况，判判断断ABC会会计计师师事事务务所所是是否否违违反反了了中中国国注注册册会会计计师师职职业道德规范的相关规定，并简要说明现由。业道德规范的相关规定，并简要说明现由。l2、针针对对第第和和种种情情况况，分分别别判判断断A、B注注册册会会计计师师是是否否违违反反了了中中国国注注册册会会计计师师职职业业道道德德规规范范的的相相关关规规定定，并并简简要要说说明明现现由。由。