现金的核算、银行存款与其他货币资金.ppt

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1、11 六月 2023现金的核算、银行存款与其他货币资金一、现金管理制度（一）支付有范围（二）库存有限额（三）加强现金的收支管理（一）现金的使用范围 根据国务院颁布的现金管理暂行条例的规定，允许企业使用现金结算的范围有：1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科、文、体等奖金；4、各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随手携带的差旅费；7、零星支出；8、中国人民银行规定的其他支出。（二）库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高限额。库存现金限额应根据企业规模

2、、业务量、日常零星开支现金需要量以及企业距离开户银行远近等条件予以核定。现金限额一般按单位35天日常零星开支的需要确定，特殊情况下最多不得超过15天的现金需要量。（三）现金收支的规定 1、收入缴银行；2、不得“坐支”现金；3、不得“白条顶库”；4、不准谎报用途套取现金；5、不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄或支取现金；6、不得“公款私存”，不得设置“小金库”。二、现金的核算（一）序时核算（二）总分类核算（三）现金的清查（一）序时核算 1、企业应设置“现金日记账”；2、出纳人员根据审核无误的原始凭证和记账凭证，按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记；3、每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和

3、结存数；4、将结余数与实际库存数核对，做到日清月结。现金日记账的格式和登记方法现金日记账2010年 凭 证摘 要 对方科目 收入 付出 余额月 日 种类 号数1、8月1日，中兴公司现金余额为500元。8 01 月初余额 5002、8月3日，提取现金2000元。（银付02）借：库存现金 2000 贷：银行存款 20002010年 凭 证摘 要 对方科目 收入 付出 余额月 日 种类 号数8 01 月初余额 5008 03 银付 02 提取现金 银行存款 2000 25002010年 凭 证摘 要 对方科目 收入 付出 余额月 日 种类 号数8 01 月初余额 5008 03 银付 02 提取现金

4、 银行存款 2000 25003、8月3日，购买一批办公用品，支付现金700元。（现付01）借：管理费用 700 贷：库存现金 7008 03 现付 01 购办公用品 管理费用 700 18002010年 凭 证摘 要 对方科目 收入 付出 余额月 日 种类 号数8 01 月初余额 5008 03 银付 02 提取现金 银行存款 2000 25004、8月3日王华借支差旅费600元。借：其他应收款王华 600 贷：库存现金 6008 03 现付 01 购办公用品 管理费用 700 18008 03 现付 02 王华借差旅费 其他应收款 600 12008 03 本日合计 2000 1300 1

5、2001、企业开出现金支票提取现金2000元备用。借：库存现金 2000 贷：银行存款 20002、李某出差归来，实际报销差旅费950元，退回现金50元。借：库存现金 50 管理费用 950 贷：其他应收款李某 1000(二)总分类核算 三、现金的清查（一）现金清查的内容 现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的现金盘点、核对。1、清查方法实地盘点法；2、清查小组清查时，出纳人员必须在场。（二）现金清查的账务处理 1、如果现金账款不符，有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。2、查明原因后，应分别情况处理

6、：（1）属于记账差错的，应及时更正；（2）属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，应记入“其他应收款”科目；（3）属于无法查明的其他原因，经批准后记入“管理费用”科目；（4）属于无法查明原因的现金溢余，应批准记入“营业外收入”科目。实例演示【例1】现金清查中，发现库存现金短少50元，原因不明。【例2】经反复查对，属于出纳员责任，应赔偿40元，其余无法查明原因。借：待处理财产损溢 50 贷：库存现金 50借：管理费用 10 其他应收款 40 贷：待处理财产损溢 50实例演示【例3】现金清查中，发现库存现金溢余25元，原因不明。【例4】经查对，属于出纳员找零差错，应支付给顾客。借：库存现金 25 贷：

7、待处理财产损溢 25借：待处理财产损溢 25 贷：其他应付款 25第二节 银行存款 一、银行账户的种类 二、银行结算方式 三、银行存款的核算 四、银行存款的核对一、银行账户的种类 银行账户管理办法将企业的存款账户分为四类：（一）基本存款户是指企业办理日常转账结算和现金收复的账户。（二）一般存款户是指企业在基本存款户以外的银行借款转存，或与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。（三）临时存款户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户。（四）专用存款户是指企业因特定用途需要而开立的账户。二、银行结算方式（一）银行结算原则（二）银行结算种类（三）银行结算方式（一）银行结算原

8、则 企业在生产经营活动过程中发生的货币资金收付业务称为结算。办理结算业务必须遵循以下原则：1、恪守信用，履约付款；2、谁的钱进谁的账，由谁支配；3、银行不垫款。（二）结算业务种类 1、按其结算方式不同分：现金结算是指企业在经济业务往来中，按照现金的收支范围，直接用现金进行的收支结算。转账结算是指不动用现金，而是通过银行划拨转账所进行的收支结算。（二）结算业务种类 2、按照结算双方所在地区不同，结算方式可分为：同城结算是指在同一城镇范围内的转账结算。异地结算是指不同地区之间的转账结算。（二）结算业务种类 3、按其结算方式种类不同分：支票 银行本票 商业汇票 委托收款 银行汇票 汇兑 信用卡（二）

9、结算业务种类支 票银行本票银行汇票商业汇票委托收款汇 兑托收承付同城结算方式异地结算方式（三）银行结算方式 1、支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。支票分为：（1）现金支票只能用于支取现金；（2）转账支票只能用于转账；（3）普通支票既可用于支取现金，也可用于转账。支票的提示付款期限为10天。现金支票票样 交 通 银 行 转帐支票存根（皖）00497458 科 目-对方科目-出票日期 2009 年10 月20日单位主管 会计 交通银行现金支票（皖）00497458出票日期（大写）贰零零玖 年零柒月零贰拾日收款人：华夏股份有限

10、公司付款行名称：交行康复路分理处出票人帐号：2819345001人民币（大写）叁万伍仟壹佰元整十 万 千 百 十 元 角 分￥3 5 0 0 0 0 0用途：货 款 上列款项请从我帐户内支付出票人签章收款人：华夏股份有限公司金 额：￥3500.00用 途：货款东王章进华李印玉现金支票的结算程序 现金支票的结算程序为：付款人签发现金支票，交收款人办理款项结算，收款人持票到付款人开户银行直接办理支取现金。付款人付款人开户银行收款人转账支票的结算程序付款人 收款人付款人开户银行收款人开户银行签发支票传递支票划转款项退回收款通知或进账单送存支票支票的核算 付款人对于付出的支票，根据支票存根和有关原始凭

11、证，编制会计分录为：借：管理费用（等）贷：银行存款 收款人对于收到的支票，应填制“进账单”，连同支票送存银行，根据银行退回的进账单第一联和有关原始凭证，编制会计分录为：借：银行存款 贷：付款单位收款单位（三）银行结算方式 2、商业汇票 商业汇票时出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为：（1）商业承兑汇票（2）银行承兑汇票 两者的区别在于：银行是否承担到期付款的责任。商业汇票的付款期不得超过6个月。付款人全 称大华公司收款人全 称芜湖银座大厦账 号34020067012账 号34021546783开户银行 交行行号开户银行工行环办行号汇票金额

12、人民币(大写)贰万叁仟肆佰元整十 万 千 百 十 元 角 分￥2 3 4 0 0 0 0汇票到期日 贰零零玖年 零玖月零柒日 交易合同码 H345008 出票人签章 备注：货款出票日期贰零零玖 年零伍 月零柒 日大华公司 商业承兑汇票 1付款人全 称大华公司收款人全 称芜湖银座大厦账 号34020067012账 号34021546783开户银行 交行行号开户银行工行环办行号汇票金额人民币(大写)贰万叁仟肆佰元整十 万 千 百 十 元 角 分￥2 3 4 0 0 0 0汇票到期日 贰零零玖年 零玖月零柒日 承兑协议编号 H345008 本汇票请你行承兑，此项汇票我单位按承兑协议于到期日前足额交存

13、你行，到期请予以支付。出票人签章 2009年 5 月 6 日备注：货款出票日期贰零零玖 年零伍 月零柒 日大华公司 银行承兑汇票 1商业汇票的结算程序付款人（承兑人）收款人（持票人）付款人开户银行收款人开户银行交付已承兑的汇票发出委托收款划转款项收妥入账委托收款发出付款通知通知付款商业汇票的核算 1、收款单位将要到期的商业汇票，连同填制的委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，编制会计分录为：借：银行存款 贷：应收票据 2、付款单位在收到银行的付款通知后，编制会计分录为：借：应付票据 贷：银行存款付款单位收款单位（三）银行结算方式 3、汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收

14、款人的结算方式。单位和个人各种款项均可使用汇兑结算方式。汇兑分为：（1）电汇（2）信汇 中国工商银行信汇凭证（回单）1 委托日期 2009 年 2 月 18 日 第 号汇款人全 称 芜湖钢铁厂 收款人全 称泰山实验设备厂账 号或地址2308267313账 号或地址2403166818汇 出地 点省芜湖 市汇出行名 称工行环办汇 入地 点泰山 市汇入行名 称工行东办金额人民币（大写）叁万肆仟陆佰柒拾元整百 十 万 千 百 十 元 角 分￥3 4 6 7 0 0 0汇款用途：货款汇出行签章 年 月 日汇兑的结算程序汇款人汇款人开户行付款人开户银行收款人开户银行签发一式四联信汇凭证通知汇款已到划转款

15、项留3、4联退回回单联（第一联）汇兑的核算 1、付款单位对于汇出的款项，应在银行办理汇款后，根据汇款回单编制会计分录：借：贷：银行存款 2、收款单位对于汇入的款项。应在收到银行的收款通知后，编制会计分录为：借：银行存款 贷：（三）银行结算方式 4、委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人各种款项、同城和异地均可使用委托收款结算方式。委托收款分为：（1）邮寄（2）电报 委托收款的付款期限为3天。委托收款凭证（回单）1 委托日期 2009 年 2 月 18 日 第 号收款单位全 称 芜湖钢铁厂付款单位全 称泰山实验设备厂账 号或地址2308267313账 号或地址2

16、403166818开户银行 省芜湖 市 行号开户银行 省泰山 市行号委托金额人民币（大写）叁万肆仟陆佰柒拾元整百 十 万千 百 十 元 角 分￥3 4 6 7 0 0 0汇款用途货款委托收款凭据名称收据附寄单证张数1备注：款项收妥日期 年 月 日收款人开户银行盖章 年 月 日委邮委托收款的结算程序收款人付款人付款人开户银行收款人开户银行委托银行收款通知付款同意付款划转款项传递委托收款凭证通知款已收妥委托收款的核算 在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制会计分录为：借：应付账款（等科目）贷：银行存款 收款人办妥委托收款手续取得回单时作：借：应收账款 贷：

17、收到款项时，应根据银行的收款通知，编制会计分录为：借：银行存款 贷：应收账款付款单位收款单位（三）银行结算方式 5、托收承付 托收承付时根据购销合同有收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。付款人承付货款分为：验单付款的承付期为3天；验货付款的承付期为10天。托收承付凭证（回单）1 委托日期 2009 年 4 月 18 日 第 号收款单位全 称 芜湖钢铁厂付款单位全 称泰山实验设备厂账 号或地址2308267313账 号或地址2403166818开户银行 省芜湖 市 行号开户银行 省泰山 市行号托收金额人民币（大写）叁万肆仟陆佰柒拾元整百 十 万千 百 十

18、元 角 分￥3 4 6 7 0 0 0附 件 商品发运情况 合同名称号码附寄单证张数 4备注：款项收妥日期 年 月 日收款人开户银行盖章 年 月 日邮托收承付结算的特点（1）每笔的金额起点为10000元。（2）办理托收承付的款项，必须时商品交易，以及因商品交易而发生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。（3）收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件及其他有效证件。（4）使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡所有制工业企业。托收承付的结算程序收款人（销货单位）付款人（购货单位）付款人开户银行收

19、款人开户银行办理托收通知付款 承 付划转款项传递托收凭证通知款已收妥发运商品托收承付的核算 在收到银行转来的托收承付凭证后，根据托收承付凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制会计分录为：借：材料采购（等科目）贷：银行存款 收款人办妥托收承付手续取得回单时作：借：应收账款 贷：主营业务收入（等）收到款项时，应根据银行的收款通知，编制会计分录为：借：银行存款 贷：应收账款付款单位收款单位（三）银行结算方式 6、银行汇票 银行汇票时指由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的提示付款期限自出票日起为1个月。中国工商银行汇票申请书（存根）1 申请日期 20

20、09 年 2 月 18 日 第0128号全 称 芜湖钢铁厂 全 称泰山实验设备厂账 号或地址2308267313账 号或地址2403166818开户银行 省芜湖 市 兑付行 工行汇款用途汇票金额人民币（大写）叁万肆仟陆佰柒拾元整百 十 万千 百 十 元 角 分￥3 4 6 7 0 0 0备注：科目对方科目 财务主管 复核 经办中国工商银行出票日期（大写）贰零零玖年柒月零捌日 兑付地点：芜湖 兑付行：工行收款人：芜湖钢铁厂 账 号或地址：2403166818出票金额人民币（大写）叁万肆仟陆佰柒拾元整实际计算金额人民币（大写）百 十 万千 百 十 元 角 分汇款人：泰山实验厂 出票行：东办 行号：

21、2868汇款用途：购 货 款 出票行盖章：账号或地址：银行汇票 1 第0188号科目对方科目 财务主管 复核 经办中国工商银行进账单（收账通知）1 填制：2009 年 2 月 18 日 第0111号汇款人全 称芜湖钢铁厂收款人全 称泰山设备厂账 号或地址2308267313账 号或地址2403166818开户行中山路办事处 开户行车站办事处金额人民币（大写）叁万肆仟陆佰柒拾元整百 十 万 千 百 十 元 角 分￥3 4 6 7 0 0 0票据种类银行汇票收款人开户行签章 年 月 日票据张数1单位主管 会计 复核 记账银行汇票的结算程序汇款人（申请人）收款人（持票人）汇款人开户银行收款人开户银行

22、申请签发汇票银行之间清算资金通知付款并退回多余款签发银行汇票持往异地结算收账或付现款持汇票要求 进账银行汇票的核算 在收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 付款人填写“银行汇票申请书”，并将款项交存银行时：借：其他货币资金银行汇票存款 贷：银行存款 企业持往外地购货，收到有关发票账单时：借：材料采购（等）贷：其他货币资金银行汇票存款收款单位付款单位（三）银行结算方式 7、银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。银行本票的付款期限自出票日起最长不得超过2个月。银行本票分为定额本

23、票和不定额本票。定额本票的面额有：1000元、5000元、10000元、50000元。银行本票的结算程序付款人（申请人）收款人（持票人）汇款人开户银行收款人开户银行申请签发汇票银行之间清算资金通知付款并退回多余款签发银行汇票持票结算通知款已收妥持本票要求 进账中国工商银行银行汇票申请书（存根）1 申请日期 2009年 2 月 18 日 第0128号申请人芜湖钢铁厂全 称泰山实验设备厂账 号或地址2308267313账 号或地址2403166818用途购 货代 理付 款 行环 办汇票金额人 民 币（大 写）叁万元整百 十 万千 百 十 元 角 分￥3 0 0 0 0 0 0备注：科目对方科目 财

24、务主管 复核 经办中国工商银行收款人：华清食品厂凭票即付人民币（大写）壹万元整转账现金出纳 复核 经办备注：付款期限 2个月出票日期贰零零玖年柒月零捌日 第 号本 票 1中国工商银行收款人：壹万元整 凭票即付人民币￥10000 转账 现金 出票行签章付款期限 2个月出票日期贰零零玖年柒月零捌日本 票 1中国工商银行本票存根本票号码：IXV000258地名收款人：金额：壹万元整用途：科目：对方科目：出票日期：出纳 复核 经办银行本票的核算 在收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 付款人填写“银行本票申请书”，并将款项交存银行时：

25、借：其他货币资金银行本票存款 贷：银行存款 企业持往外地购货，收到有关发票账单时：借：材料采购（等）贷：其他货币资金银行本票存款收款单位付款单位三、银行存款的核算（一）银行存款的总分类核算（二）银行存款的明细分类核算（一）银行存款的总分类核算 为了总括反映银行存款的收付及其结存情况，企业应设置“银行存款”科目。该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末余额在借方，反映企业期末存款的余额。实例演示【例5】收到A公司汇来的欠本企业货款46900元。【例6】企业上交所得税90000元。借：银行存款 46900 贷：应收账款 46900借：应交税费应交所得税 90000 贷：银行存款

26、 90000（二）银行存款的明细分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映银行存款的收付及其结存情况，企业应按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了时应计算银行存款收入合计、支出合计及结余数。“银行存款日记账”应定期余银行对账单核对相符，至少每月核对一次。四、银行存款的核对 银行存款日记账的核对主要包括三个环节：一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证核对，做到账证相符；二是银行存款日记账与银行存款总账核对，做到账账相符；三是银行存款日记账与银行对账单核对，做到账实相符。四、银行存

27、款的核对 银行存款日记账与银行对账单核对，要逐笔勾对。如发现双方余额不一致，要及时查找原因：属于记账差错的，应及时更正；属于未达账项的，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。注意：1、如调节后余额相等，一般说明双方记账正确。2、“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。第三节 其他货币资金一、其他货币资金的概述二、其他货币资金的核算（一）其他货币资金的概述 1、其他货币资金的概念和内容 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括：（1）外埠存款（2）银行本票存款（3）银行汇票存款（4）信用证保证金存款（5）信用卡存款（6）存出投资款（一）

28、其他货币资金的概述 2、账户设置 为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。（二）其他货币资金的核算银行存款 其他货币资金 材料采购 应交税费 64013608000 10000 10000 10000注：申请取得其他货币资金；采购商品、物资；多余款退回。实例演示【例7】2月10日，企业申请银行汇票80000元，当日收到银行签发的银行汇票后，作：【例8】2月28日，企业采用银行汇票采购材料66000元，增

29、值税11220元，运杂费1780元。借：其他货币资金银行汇票存款 80000 贷：银行存款 80000借：材料采购 67780 应交税费应交增值税（进）11220 贷：其他货币资金银行汇票存款 79000实例演示【例9】3月5日，企业收到银行转来的“多余款收款通知”上注明的实际支付79000元，余款1000元退回。根据有关凭证，作：借：银行存款 1000 贷：其他货币资金银行汇票存款1000实例训练 一、单项选择题 1、下列各项中，不通过“其他货币资金”科目进行核算的是（）。A、信用证存款 B、存出保证金 C、信用卡存款 D、银行本票存款 2、下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是（）。A、

30、法人与其他组织之间须具有真实的交易 B、个人之间具有真实的交易 C、法人个人之间须具有真实的交易 D、个人之间具有商品交易实例训练 二、多项选择题 1、下列各项中，不通过“其他货币资金”科目进行核算的是（）。A、银行汇票存款 B、银行承兑汇票 C、备用金 D、外埠存款 2、根据现金管理暂行条例规定，下列经济业务中，可以用现金支付的有（）。A、支付职工奖金50000元 B、支付零星办公用品购置费800元 C、支付 物资采购货款200000元 D、支付职工差旅费2000元实例训练 三、判断题 1、有外币现金的企业，应分别按人民币现金、外币现金设置“现金日记账”进行明细核算。（）2、对于因未达账项而使企业银行存款日记账余额和银行对账单余额出现差异，无须做账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。（）3、银行存款余额调节表使调整企业银行存款账面余额的原始凭证。（）4、库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。（）5、清查小组清查现金时，应突击进行，且必须出纳人员要在场。（）