青岛市税务行政处罚裁量基准.docx

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1、青岛市税务行政处罚裁量基准类别序号违法行为处罚依据程度违法情节处罚标准一、 违反 税务 登记 类1纳税人未按照规定的期限 申报办理税务登记、变更或 者注销登记中华人民共和 国税收征收管理 法第六十条第一 款第（一）项由税务机关责令限期改正，可 以处二千元以下的罚款；情节 严重的，处二千元以上一万元 以下的罚款轻微首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主 动改正或者在税务机关责令限改期限内改正， 没有造成危害后果的不予行政处罚一般在税务机关责令限改期限届满前改正的对个人（含个体工商户）处罚款二十元，对 法人或其他组织处罚款五十元较重在税务机关责令限改期限届满后改正的对个人（含个体工商户）处罚款五

2、十元，对 单位处罚款二百元严重税务机关责令限期改正，逾期仍未改正或有其 他严重情节的处二千元以上一万元以下罚款2纳税人未按照规定使用税 务登记证件或者转借、涂 改、损毁、买卖、伪造税务 登记证件中华人民共和 国税收征收管理 法第六十条第三 款处二T元以上一万元以下的罚 款：情节严重的，处一万元以 上五万元以下的罚款一般未造成不良后果的处二千元以上五千元以下罚款较重造成税款流失金额在一万元以下的处五千元以上一万元以下罚款严重造成税款流失金额在一万元以上或有其他严重 情节的处一万元以上五万元以下罚款3纳税人通过提供虚假的证 明资料等手段，骗取税务登 记证税务登记管理 办法（国家粽务 总局令第7号公

3、 布，国家税务总局 令第36号、第44 号、第48号修正） 第四十一条处二千元以卜的罚款；情节严 面的，处二千元以上一万元以 下的罚款。纳税人涉嫌其他违 法行为的，按有关法律、行政 法规的规定处理轻微未造成税款流失的处一千元以下罚款一般未造成税款流失或其他不良后果的处一千元以上二千元以下罚款严重造成税款流失或有其他严重情节的处二千元以上一万元以下罚款4扣缴义务人未按照规定办 理扣缴税款登记税务登记管理 办法（国家税务 总局令第7号公 布，国家税务总局 令第36号、第44 号、第48号修正） 第四十二条税务机关应当自发现之日起三 日内责令其限期改正，并可处 一千元以下的罚款轻微首次违反且情节轻微

4、，并在税务机关发现前主 动改正或者在税务机关责令限改期限内改正， 没有造成危害后果的不予行政处罚一般在税务机关责令限改期限届满前改正的对个人（含个体工商户）处罚款二十元，对 法人或其他组织处罚款五十元较重在税务机关责令限改期限届满后改正的对个人（含个体工商户）处罚款五十元，对 法人或其他组织处罚款二百元严重经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正或有 其他严重情节的处二百元以上一千元以下罚款5银行和其他金融机构未依 法在从事生产、经营的纳税中华人民共和 国税收征收管理由税务机关责令其限期改正， 处二千元以上二万元以下的罚一般在税务机关责令限改期限内改正的处二千元罚款类别序号违法行为处罚依据程度违法

5、情节处罚标准金机未协类 他融构能税纳税人、扣缴义务人存款账 户，或者拒绝执行税务机关 作出的冻结存款或者扣缴 税款的决定，或者在接到税 务机关的打面通知后帮助 纳税人、扣缴义务人转移存 款，造成税款流失员处一千元以上一万元以下的 罚款较重造成税款流失金额在十万元以上五十万元以下 的处二十万元以上三十万元以下罚款，并对直 接负责的主管人员和其他直接责任人员处 三千元以上五千元以下罚款严重造成税款流失金额在五十万元以上的处三十万元以上五十万元以下罚款，并对直 接负责的主管人员和其他直接责任人员处 五千元以上一万元以下罚款八、其 他类51扣缴义务人未按照税收票 证管理办法的规定开具税 收票证税收票证

6、管理 办法（国家桎务 总局令第28号公 布，国家税务总局 令第48号修正） 第五十四条第二 款可以根据情节轻重，处以一千 元以下的罚款轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前 主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限 内改正的不予行政处罚一般在税务机关责令限改期限内改正，但造成定 危害后果的处二百元以下罚款严重逾期拒不改正或有其他严重情节的处二百元以上一千元以下罚款52境内机构或者个人向非居 民发包工程作业或劳务项 目，未按照非居民承包工 程作业和提供劳务税收管 理暂行办法第五条、第七 条、第八条、第九条规定向 主管税务机关报告有关事 项非居民承包工 程作业和提供劳 务税收管理暂行 办法（

7、国家税务 总局令第19号公 布）第三十三条由税务机关责令限期改正，可 以处2000元以下的罚款;情节 严重的,处2000元以上10000 元以下的罚款轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前 主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限 内改正的不予行政处罚（办理备案过程中，若备案时 间超过合同签订日期30日，系统内会自动启 动违法违章处理，对此，可界定为税务机关 发现前主动改正，不予行政处罚）一般在税务机关责令限改期限内改正，但造成一定 危害后果的处二千元以下罚款严重逾期拒不改正或有其他严重情节的处两千元以上一万元以下罚款类别序号违法行为处罚依据程度违法情节处罚标准人的账户中登录税务登记 证

8、件号码，或者未按规定在 税务登记证件中登录从事 生产、经营的纳税人的账户 账号法实施细则第九 十二条款；情节严重的，处二万元以 上五万元以下的罚款较重在税务机关责令限改期限届满后改正的处二千元以上二万元以下罚款严重经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正或有 其他严重情节的处二万元以上五万元以下罚款6纳税人未按照税收征收管 理法及实施细则等有关规 定将其全部银行账号向税 务机关报送（报告）中华人民共和 国税收征收管理 法第六十条第一 款第（四）项由税务机关责令限期改正，可 以处二千元以下的罚款；情节 严重的，处二千元以上一万元 以下的罚款轻微苜次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前 主动改正或者在

9、税务机关责令限期改正的期限 内改正的不予行政处罚一般在税务机关责令限改期限届满前改正的对个人（含个体工商户）处罚款二十元，对 法人或其他组织处罚款五十元较重在税务机关责令限改期限届满后改正的对个人（含个体工商户）处罚款五十元，对 法人或其他组织处罚款二百元严重经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正或有 其他严重情节的处二千元以上一万元以下罚款、反薄凭管类 二违账、证理7纳税人未按照税收征收管 理法及实施细则等有关规 定设置、保管账簿或者保管 记账凭证和有关资料中华人民共和 国税收征收管理 法第六十条第一 款第（二）项由税务机关贡令限期改正，可 以处二千元以下的罚款：情节 严重的，处二千元以上一万

10、元 以下的罚款轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前 主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限 内改正的不予行政处罚一般在税务机关责令限改期限届满前改正的对个人（含个体工商户）处罚款二十元，对 法人或其他组织处罚款五十元较重在税务机关责令限改期限届满后改正的对个人（含个体工商户）处罚款五十元，对 法人或其他组织处罚款二百元严重经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正或有 其他严重情打的处二千元以上一万元以下罚款8纳税人未按照规定将财务、 会计制度或财务、会计处理 办法和会计核算软件报送 税务机关备查中华人民共和 国税收征收管理 法第六十条第一 款第（三）项由税务机关责令限期改正，可 以处二千

11、元以下的罚款：情节 严重的，处二千元以上一万元 以下的罚款轻微首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主 动改正或者在税务机关责令限改期限内改正， 没有造成危害后果的不予行政处罚一般在税务机关贡令限改期限届满前改正的对个人（含个体工商户）处罚款二十元，对 法人或其他组织处罚款五十元较重在税务机关责令限改期限届满后改正的对个人（含个体工商户）处罚款五十元，对 法人或其他组织处罚款二百元严重经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正或有 其他严重情节的处二千元以上一万元以下罚款9扣缴义务人未按照税收征 收管理法及实施细则等有 关规定设置、保管代扣代 缴、代收代缴税款账簿或者 保管代扣代缴、代收代缴税 款记

12、账凭证及有关资料中华人民共和 国税收征收管理 法第六十一条由税务机关责令限期改正，可 以处二千元以下的罚款；情节 严重的，可以处二千元以上五 千元以下的罚款轻微苜次发生乩危害后果轻微，在税务机关发现前 主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限 内改正的不予行政处罚一般在税务机关责令限改期限届满前改正的处二百元罚款较重在税务机关责令限改期限届满后改正的。处五百元罚款严重经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正或有 其他严重情节的处二千元以上五千元以下罚款类别序号违法行为处罚依据程度违法情节处罚标准10非法印制、转借、倒卖、变 造或者伪造完木兑凭证中华人民共和 国税收征收管理 法实施细则第九 十一条由

13、税务机关责令改正，处二千 元以上一万元以下的罚款；情 节严重的，处一万元以上五万 元以下的罚款；构成犯罪的， 依法追究刑事责任一般非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭 证在十份以下的处二千元以上五千元以下罚款较重非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭 证在十份以上五十份以下的处五千元以上一万元以下罚款严重非法印制、转借、倒卖、变造、或者伪造完税 凭证在五十份以上的处一万元以上五万元以下罚款11纳税人未按规定安装、使用 税控装置，或者损毁或者擅 自改动税控装置中华人民共和 国税收征收管理 法第六十条第一 款第（五）项由税务机关责令限期改正，可 以处二千元以下的罚款；情节 严重的，处二千元以

14、上一万元 以下的罚款轻微首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主 动改正或者在税务机关责令限改期限内改正， 没有造成危害后果的不予行政处罚一般在税务机关责令限改期限届满前改正，没有造 成危害后果的对个人（含个体工商户）处罚款二十元，对 法人或其他组织处罚款五十元较重在税务机关责令限改期限届满后改正，没有造 成危害后果的对个人（含个体工商户）处罚款五十元，对 法人或其他组织处罚款二百元严重经税务机关责令限期改正，逾期仍未改正或有 其他严重情节的处二千元以上一万元以下罚款-Z=L、 违反 发票 管理类12应当开具而未开具发票，或 者未按照规定的时限、顺 序、栏目，全部联次一次性 开具发票中华人民共

15、和 国发票管理办法 第三十五条第 （一）项由税务机关责令改正，可以处 一万元以下的罚款；有违法所 得的予以没收一般发票份数在五份以下的对个人（含个体工商户）处罚款五十元，对 法人或其他组织处罚款二百元；有违法所得 的予以没收较重发票份数在五份以上二十五份以下的对个人（含个体工商户）处罚款二百元，对 法人或其他组织处罚款一千元；有违法所得 的予以没收严重在一个纳税年度内有三次以上因应当开具而未 开具发票行为被税务机关处罚的，或发票份数 在二十五份以上的，或有其他严重情节的对个人（含个体工商户）处罚款二百元以上 一万元以下罚款，对法人或其他组织处一千 元以上一万元以下罚款；有违法所得的予以 没收1

16、3未加盖发票专用章中华人民共利 国发票管理办法 第三十五条第 （一）项由税务机关责令改正，可以处 一万元以下的罚款；有违法所 得的予以没收一般发票份数在五份以下的对个人（含个体工商户）处罚款十元，对法 人或其他组织处罚款五十元；有违法所得的 予以没收较重发票份数在五份以上不满二十五份的对个人（含个体工商户）处罚款五十元，对 法人或其他组织处罚款二百元；有违法所得 的予以没收严重发票份数在二十五份以上，或有其他严重情节 的处二百元以上一万元以下罚款；有违法所得 的予以没收14纳税人使用税控装置开具 发票，未按照规定的期限向 主管税务机关报送开具发 票的数据且没有违法所得中华人民共和 国发票管理办

17、法 第三十五条第 （二）项由税务机关责令改正，可以处 一万元以下的罚款；有违法所 得的予以没收轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前 主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限 内改正且没有违法所得不予行政处罚一般在税务机关责令限改期限内改正，没有造成危 害后果的处五十元罚款；有违法所得的予以没收较重在税务机关责令限改期限内未改正，或者虽改 正但造成危害后果的处五十元以上二百元以下罚款；有违法所得 的予以没收类别序号违法行为处罚依据程度违法情节处罚标准严重造成严重危害后果的处二百元以上一万元以下罚款；有违法所得 的予以没收15使用非税控电子器具开具 发票，未将非税控电子器具 使用的软件程序

18、说明资料 报主管税务机关备案中华人民共和 国发票管理办法 第三十五条第 （三）项由税务机关责令改正，可以处 一万元以下的罚款；有违法所 得的予以没收一般在税务机关责令限改期限内改正，未造成严重 后果的处五十元罚款：有违法所得的予以没收较重在才兑务机关责令限改期限内未改正，或者虽改 正但造成危害后果的处五十元以上二百元以下罚款：有违法所得 的予以没收严重造成严重危害后果的处二百元以上一万元以下罚款；有违法所得 的予以没收16使用非税控电子器具开具 发票，未按照规定保存、报 送开具发票的数据中华人民共和 国发票管理办法 第三十五条第 （三）项由税务机关责令改正，可以处 一万元以下的罚款；有违法所

19、得的予以没收一般在税务机关责令限改期限内改正，未造成严重 后果的处五十元罚款；有违法所得的予以没收较重在税务机关责令限改期限内未改正，或者虽改 正但造成危害后果的处五十元以上二百元以下罚款；有违法所得 的予以没收严重造成严重危害后果的处二百元以上一万元以下罚款；有违法所得 的予以没收17拆本使用发票中华人民共和 国发票管理办法 第三十五条第 （四）项由税务机关责令改正，可以处 一万元以下的罚款：有违法所 得的予以没收一般拆本使用发票五本以下的处五十元罚款；有违法所得的予以没收较重拆本使用发票在五本以上，二十五本以下的处五十元以上二百元以下罚款；有违法所得 的予以没收严重拆本使用发票在二十五本以

20、上，或者造成严重 危害后果的处二百元以上一万元以下罚款；有违法所得 的予以没收18扩大发票使用范围中华人民共和 国发票管理办法 第三十五条第 （五）项由税务机关责令改正，可以处 一万元以下的罚款；有违法所 得的予以没收一般发票份数在五份以下的处五十元罚款；有违法所得的予以没收较重发票份数在五份以上二十五份以下的处五十元以上二百元以下罚款；有违法所得 的予以没收严重发票份数在二十五份以上，或有其他严重情节 的处二百元以上一万元以下罚款；有违法所得 的予以没收19以其他凭证代替发票使用中华人民共和 国发票管理办法 第三十五条第 （六）项由税务机关责令改正，可以处 一万元以下的罚款：有违法所 得的予

21、以没收轻微纳税人未按照税收征收管理法及实施细则、发 票管理办法等规定取得发票，以其他凭证代替 发票使用旦没有违法所得，苜次发生H危害后 果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税 务机关责令限期改正的期限内改正且没有违法 所得不予行政处罚一般代替发票份数在五份以下的处五十元罚款；有违法所得的予以没收较重代替发票份数在五份以上二十五份以下的处五十元以上二百元以下罚款：有违法所得 的予以没收严重代替发票份数在二十五份以上，或有其他严重 情节的处二百元以上一万元以下罚款：有违法所得 的予以没收20跨规定区域开具发票中华人民共和 国发票管理办法由税务机关责令改正，可以处 一万元以下的罚款；有违法所一般发

22、票份数在五份以下的处五十元罚款：有违法所得的予以没收类别序号违法行为处罚依据程度违法情节处罚标准第三十五条第 （七）项得的予以没收较重发票份数在五份以上二十五份以下的处五十元以上二百元以下罚款：有违法所得 的予以没收严重发票份数在二卜五份以匕或有其他严重情节 的处二百元以上一万元以下罚款；有违法所得 的予以没收21未按照规定缴销发票中华人民共和 国发票管理办法 第三十五条第 （八）项由税务机关责令改正，可以处 一万元以下的罚款；有违法所 得的予以没收轻微纳税人未按照税收征收管理法及实施细则、发 票管理办法等有关规定缴销发票且没有违法所 得，首次发生且危害后果轻微，在税务机关发 现前主动改正或者

23、在税务机关责令限期改正的 期限内改正IL没有违法所得不予行政处罚一般未按规定缴销发票对个人（含个体工商户）处罚款五十元，对 法人或其他组织处罚款二百元；有违法所得 的予以没收严重有其他严重情节的处二百元以上一万元以下的罚款：有违法所 得的予以没收22未按照规定存放和保管发 票中华人民共和 国发票管理办法 第三十五条第 （九）项由税务机关责令改正，可以处 一万元以下的罚款；有违法所 得的予以没收一般未按照规定存放和保管发票的对个人（含个体工商户）处罚款二百元，对 法人或其他组织处罚款一千元：有违法所得 的予以没收严重有其他严重情节的处一千元以上一万元以下的罚款：有违法所 得的予以没收23跨规定的

24、使用区域携带、邮 寄、运输空白发票中华人民共和 国发票管理办法 第三十六条第一 款由税务机关责令改正，可以处 万元以下的罚款：情节严重 的，处一万元以上三万元以下 的罚款：有违法所得的予以没 收一般发票份数在二十五份以下的处五百元以下罚款：有违法所得的予以没收较重发票份数在二十五份以上一百份以下的处五百元以上一万元以下罚款；有违法所得 的予以没收严重发票份数在一百份以上，或有其他严重情节的处一万元以上三万元以下罚款；有违法所得 的予以没收24携带、邮寄或者运输空白发 票出入境中华人民共和 国发票管理办法 第三十六条第一 款由税务机关责令改正，可以处 万元以下的罚款：情节严重 的，处一万元以上三

25、万元以下 的罚款：有违法所得的予以没 收一般发票份数在二十五份以下的处五百元以下罚款：有违法所得的予以没收较重发票份数在二十五份以上一百份以下的处五百元以上一万元以下罚款：有违法所得 的予以没收严重发票份数在一百份以上，或有其他严重情节的处一万元以上三万元以下罚款；有违法所得 的予以没收25丢失发票或者擅自损毁发 票中华人民共和 国发票管理办法 第三十六条第二 款丢失发票或者擅自损毁发票 的，依照前款规定处罚轻微丢失己开具的增值税发票（不包括已作废的发 票），但已向税务机关抄报税或者取得销货方税 务机关开具的已抄报税证明单，且未造成危害 因果的不予行政处罚一般丢失或损毁空白发票每份（本、卷）对

26、个人（含个体工商户）处 罚款五十元，最高不超过二千元；每份（本、 卷）对法人或其他组织处罚款一百元，最高 不超过一万元：有违法所得的予以没收类别序号违法行为处罚依据程度违法情节处罚标准严重丢失或损毁已开具并作废增值税普通发票的发 票联：无法提供红字增值税普通发票原发票的 发票联，且无对方有效证明每份罚款二百元，其处罚最高上限不得超过 一万元：有违法所得的予以没收26为他人、为自己开具与实际 经营业务情况不符的发票中华人民共和 国发票管理办法 第三十七条第一 款由税务机关没收违法所得；虚 开金额在一万元以下的，可以 并处五万兀以下的罚款；虚开 金额超过一万元的，并处五万 元以上五十万元以下的罚款

27、； 构成犯罪的，依法追究刑事责 任一般金额在一万元以下的没收违法所得；并处五万元以下罚款较重金额在一万元以上一百万元以下的没收违法所得；并处五万元以上十万元以下 罚款严重金额在一百万元以上的没收违法所得：并处1 万元以上五1 万元以 下罚款27让他人为自己开具与实际 经营业务情况不符的发票中华人民共和 国发票管理办法 第三十七条第一 款由税务机关没收违法所得：虚 开金额在一万元以下的，可以 并处五万兀以下的罚款：虚开 金额超过一万元的，并处五万 元以上五十万元以下的罚款： 构成犯罪的，依法追究刑事责 任一般金额在一万元以下的。没收违法所得；并处五万元以下罚款较重金额在一万元以上一百万元以下的没

28、收违法所得；并处五万元以上十万元以下 罚款严重金额在一百万元以上的没收违法所得；并处十万元以上五十万元以 下罚款28介绍他人开具与实际经营 业务情况不符的发票中华人民共和 国发票管理办法 第三十七条第一款由税务机关没收违法所得；虚 开金额在一万元以下的，可以 并处五万元以下的罚款：虚开 金额超过一万元的，并处五万 兀以上五十万兀以下的罚款： 构成犯罪的，依法追究刑事责 任一般金额在一万元以下的没收违法所得：并处五万元以下罚款较重金额在一万元以上一百万元以下的没收违法所得：并处五万元以上十万元以下 罚款严重金额在一百万元以上的没收违法所得；并处十万元以上五十万元以 下罚款29非法代开发票中华人民

29、共和 国发票管理办法 第三十七条第二 款非法代开发票的，依照前款规 定处罚一般金额在一万元以下的没收违法所得：并处五万元以下罚款较重金额在一万元以上一百万元以下的没收违法所得：并处五万元以上十万元以下 罚款严重金额在一百万元以上的没收违法所得；并处十万元以上五十万元以 下罚款30私自印制、伪造、变造发票 的、非法制造发票防伪专用 品、伪造发票监制章中华人民共和 国发票管理办法 第三十八条由税务机关没收违法所得，没 收、销毁作案工具和非法物品， 并处一万元以上五万元以下的 罚款；情节严重的，并处五万 兀以上五十万兀以下的罚款： 对印制发票的企业，可以并处 吊销发票准印证；构成犯罪的， 依法追究刑

30、事责任一般发票份数在二十五份以下的没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法 物品；并处一万元以上五万元以下罚款较重发票份数在二十五份以上一百份以下的没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法 物品：并处五万元以上二十万元以下罚款严重发票份数在一百份以上的没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法 物品：并处二十万元以上五十万元以下罚款31转借、转让、介绍他人转让 发票、发票监制章和发票防中华人民共和 国发票管理办法由税务机关处一万元以上五万 元以下的罚款：情节严重的，一般转借、转让、介绍他人转让发票份数在二十五 份以下的处一万元以上五万元以下罚款；有违法所得的予以没收类别序号违法行为处罚依据程度违法情节

31、处罚标准伪专用品第三十九条处五万元以上五十万元以下的 罚款：有违法所得的予以没收较重转借、转让、介绍他人转让发票份数在二十五 份以上一百份以下的；转借、转让、介绍他人 转让发票监制章和发票防伪专用品的处五万元以上二十万元以下罚款：有违法所 得的予以没收严重转借、转让、介绍他人转让发票份数在一百份 以上的：转借、转让、介绍他人转让发票监制 章和发票防伪专用品的情节严重的处二十万元以上五十万元以下罚款；有违法 所得的予以没收32知道或者应当知道是私自 印制、伪造、变造、非法取 得或者废止的发票而受让、 开具、存放、携带、邮寄、 运输中华人民共和 国发票管理办法 第三十九条由税务机关处一万元以上五万

32、 元以下的罚款；情节严重的， 处五万元以上五十万元以下的 罚款：有违法所得的予以没收一般发票开具金额在五十万元以下的处一万元以上五万元以下罚款；有违法所得 的予以没收较重发票开具金额在五十万元以上一百万元以下的处五万元以上二十万元以下罚款；有违法所 得的予以没收严重发票开具金额在一百万元以上的处二十万元以上五十万元以下罚款：有违法 所得的予以没收33违反发票管理法规，导致其 他单位或者个人未缴、少缴 或者骗取税款中华人民共和 国发票管理办法 第四十一条违反发票管理法规，导致其他 单位或者个人未缴、少缴或者 骗取税款的，由税务机关没收 违法所得，可以并处未缴、少 缴或者骗取的税款倍以下的 罚款一

33、般导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税 款的金额在一万元以下的没收其违法所得，并处未缴、少缴税款仃分 之五十以下的罚款较重导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税 款的金额在一万元以上十万元以下的没收其违法所得，并处未缴、少缴税款百分 之五十以上一倍以下的罚款严重导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税 款的金额在十万元以上的，或以前发生过同类 违法行为受过税务行政处罚，再次发生此类违 法行为的造成社会影响较大的没收其违法所得，并处未缴、少缴税款一倍 的罚款、反税报关 四违纳申次34纳税人未按照税收征收管 理法及实施细则等右.关规 定的期限办理纳税申报和 报送纳税资料；扣缴义务人 未按照税

34、收征收管理法及 实施细则等有关规定的期 限向税务机关报送代扣代 缴、代收代缴税款有关资料中华人民共和 国税收征收管理 法第六十二条由税务机关责令限期改正，可 以处二千元以下的罚款；情节 严重的，可以处二千元以上一 万元以下的罚款轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前 主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限 内改正的：或非首次违反，但在税务机关发现 前主动改正或在税务机关责令限改期限内改 正，没有造成危害后果的不予行政处罚一般在税务机关责令限改期限届满后改正的。对个人（含个体工商户）处罚款十元，对法 人或其他组织处罚款五十元较重在税务机关责令限改期限届满后未改正；逾期 未申报转为非正常户

35、的。对个人（含个体工商户）处罚款五十元，对 法人或其他组织处罚款二百元严重有其他严重情节的处二千元以上一万元以下罚款、反款收类 五违桎征类35纳税人、扣缴义务人编造虚 假计税依据中华人民共和 国税收征收管理 法第六十四条第 一款由税务机关贡令限期改正，并 处五万元以下的罚款一般编造虚假计税依据金额在十万元以下的处二千元以下罚款较重编造虚假计税依据金额在十万元以上五十万元 以下的处二千元以上一万元以下罚款严重编造虚假计税依据金额在五十万元以上的处一万元以上五万元以下罚款36纳税人不进行纳税申报，不 缴或者少缴应纳税款中华人民共和 国税收征收管理由税务机关追缴其不缴或者少 缴的税款、滞纳金，并处不

36、缴一般纳税人违法行为的事实、性质、情节以及社会 危害程度较重的处不缴或者少缴税款百分之五十以上一倍 以下的罚款类别序号违法行为处罚依据程度违法情节处罚标准法第六十四条第 二款或者少缴的税款仃分之五十以 上五倍以下的罚款严重纳税人违法行为的事实、性质、情节以及社会 危害程度严重的处不缴或者少缴税款一倍以上五倍以下的 罚款37偷税（逃避缴纳税款）：纳税 人伪造、变造、隐匿、擅自 销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不 歹U、少列收入，或者经税务 机关通知申报而拒不申报 或者进行虚假的纳税申报， 不缴或者少缴应纳税款中华人民共和 国税收征收管理 法第六十三条第 一款对纳税人偷税的，由税务机

37、关 追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处不缴或者少缴的 税款百分之五十以上五倍以下 的罚款：构成犯罪的，依法追 究刑事责任一般纳税人违法行为的事实、性质、情节以及社会 危害程度较重的处不缴或者少缴税款百分之五十以上一倍 以下的罚款严重纳税人违法行为的事实、性质、情节以及社会 危害程度严重的处不缴或者少缴税款一倍以上五倍以下的 罚款38扣缴义务人采取偷税手段， 不缴或者少缴已扣、己收税 款中华人民共和 国税收征收管理 法第六十三条第 二款由税务机关追缴其不缴或者少 缴的税款、滞纳金，并处不缴 或者少缴的税款百分之五十以 上五倍以下的罚款；构成犯罪 的，依法追究刑事责任一般扣缴义务人违法行为的

38、事实、性质、情节以及 社会危害程度较重的处不缴或者少缴模款百分之五十以上一倍 以下的罚款严重扣缴义务人违法行为的事实、性质、情节以及 社会危害程度严重的处不缴或者少缴税款一倍以上五倍以下的 罚款39纳税人欠缴应纳税款，采取 转移或者隐匿财产的手段， 妨碍税务机关追缴欠缴税 款中华人民共和 国税收征收管理 法第六十五条由税务机关追缴欠缴的税款、 滞纳金，并处欠缴税款百分之 五十以上五倍以下的罚款：构 成犯罪的，依法追究刑事责任一般纳税人违法行为的事实、性质、情节以及社会 危害程度较重的处不缴或者少缴税款百分之五十以上一倍 以下的罚款严重纳校人违法行为的事实、性质、情节以及社会 危害程度严垂的处不

39、缴或者少缴税款一倍以上五倍以下的 罚款40以假报出口或者其他欺骗 手段，骗取国家出口退税款中华人民共和 国税收征收管理 法第六十六条由税务机关追缴其骗取的退税 款，并处骗取税款一倍以上五 倍以下的罚款；构成犯罪的， 依法追究刑事责任一般纳税人违法行为的事实、性质、情节以及社会 危害程度较重的处骗取税款一倍以上二倍以下的罚款严重纳税人违法行为的事实、性质、情节以及社会 危害程度严重的处骗取税款二倍以上五倍以下的罚款41以暴力、威胁方法拒不缴纳 税款中华人民共和 国税收征收管理 法第六十七条情节轻微，未构成犯罪的，由 税务机关追缴其拒缴的税款、 滞纳金，并处拒缴税款一倍以 上五倍以下的罚款一般以威

40、胁方法抗拒不缴纳税款的处拒缴税款一倍以上二倍以下的罚款较重以暴力方法抗拒不缴纳税款的处拒缴税款二倍以上三倍以下的罚款严重采用暴力、威胁方式致人伤害的处拒缴税款三倍以上五倍以下的罚款42纳税人、扣缴义务人在规定 期限内不缴或者少缴应纳 或者应解缴的税款，经税务 机关责令限期缴纳，逾期仍 未缴纳中华人民共和 国税收征收管理 法第六十八条税务机关除依照本法第四十条 的规定采取强制执行措施追缴 其不缴或者少缴的税款外，可 以处不缴或者少缴的税款百分 之五十以上五倍以下的罚款。轻微纳税人、扣缴义务人有可供执行的财产，口能 配合税务机关执行的不予行政处罚一般纳税人、扣缴义务人有可供执行的财产，但不 配合税

41、务机关执行的处不缴或者少缴桎款百分之五十以上一倍 以下的罚款严重纳税人、扣缴义务人有可供执行的财产，但阻 挠、抗拒税务机关执行，情节严重的处不缴或者少缴税款一倍以上五倍以下的 罚款43扣缴义务人应扣未扣、应收 而不收税款的（纳税人拒绝 代扣、代收税款，扣缴义务 人已向税务机关报告的除中华人民共和 国税收征收管理 法第六十九条由税务机关向纳税人追缴税 款,对扣缴义务人处应扣未扣、 应收未收税款百分之五十以上 三倍以下的罚款一般扣缴义务人积极协助税务机关追回税款的处应扣未扣、应收未收税款百分之五1 的罚 款较重税款虽追回，但扣缴义务人在税务机关追缴税 款过程中不予配合的处应扣未扣、应收未收税款一倍

42、的罚款类别序号违法行为处罚依据程度违法情节处罚标准外）严重造成应扣、应收未收税款无法追缴的处应扣未扣、应收未收税款一倍以上三倍以 下的罚款44为纳税人、扣缴义务人非法 提供银行账户、发票、证明 或者其他方便，导致其未 缴、少缴税款或者骗取国家 出口退税款中华人民共和 国税收征收管理 法实施细则第九 十三条除没收其非法所得外，可以处 未缴、少缴或者骗取的税款一 倍以下的罚款一般导致未缴、少缴税款或骗取国家出口退税款金 额在一万元以下的没收其非法所得，并处未缴、少缴或骗取税 款百分之二十以下的罚款较重导致未缴、少缴税款或骗取国家出口退税款金 额在一万元以上十万元以下的没收其非法所得，并处未缴、少缴

43、或骗取税 款百分之二十以上百分之五十以下的罚款严重导致未缴、少缴税款或骗取国家出口退税款金 额在十万元以上的没收其非法所得，并处未缴、少缴或骗取税 款百分之五十以上一倍以下的罚款45税务代理人违反税收法律、 行政法规，造成纳税人未缴 或者少缴税款中华人民共和 国税收征收管理 法实施细则第九 十八条除由纳税人缴纳或者补缴应纳 税款、滞纳金外，对税务代理 人处纳税人未缴或者少缴税款 百分之五十以上三倍以下的罚 款一般造成纳税人未缴或者少缴税款在一万元以下的处未缴或者少缴税款百分之五十的罚款较重造成纳税人未缴或者少缴税款在一万元以上十 万元以下的处未缴或者少缴税款百分之五十以上一倍 以下的罚款严重造

44、成纳税人未缴或者少缴税款在十万元以上的处不缴或者少缴税款一倍以上三倍以下的 罚款46纳税人、纳税担保人采取欺 骗、隐瞒等手段提供担保纳税担保试行 办法（国家税务 总局令第11号公 布）第三十一条第 一款处以一千元以下的罚款；属于 经营行为的，处以一万元以下 的罚款一般不属于经营行为的处五百元以上一千元以下罚款严重属于经营行为的处五千元以上一万元以下罚款47非法为纳税人、纳税担保人 实施虚假纳税担保提供方 便纳税担保试行 办法（国家税务 总局令第11号公 布）第三十一条第 二款由税务机关处一千元以下的罚 款一般未造成少缴税款的处五百元罚款严重造成少缴税款的处五百元以上一千元以下罚款、反务关查卷 六违税机检次48纳税人、扣缴义务人逃避、 拒绝或者以其他方式阻挠 税务机关检查中华人民共和 国税收征收管理 法第七十条由税务机关贡令改正，可以处 一万元以下的罚款：情节严重 的，处一万元以上五万元以下 的罚款一般在税务机关责令限改期限内改正的处二千元罚款较重在税务