第十章收入、费用和利润.ppt

《第十章收入、费用和利润.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十章收入、费用和利润.ppt（75页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT12 六月 2023第十章收入、费用和利润PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 第一节 收入及其分类n 第二节 收入的确认与计量n 第三节 费用n 第四节 利润及其构成n 第五节 利润的结转与分配2007 2 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT第一节 收入及其分类 n 一、收入的概念与特征n 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 强调对所有

2、者权益的影响2007 3 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT一、收入的概念与特征n 特征：（一）企业日常活动形成的经济利益流入（二）可能表现为资产的增加或负债的减少，或者二者兼而有之（三）收入必然导致所有者权益的增加（四）收入不包括所有者向企业投入资本导致的经济利益流入 2007 4 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT二、收入的分类（一）收入按交易性质的分类（二）按在经营业务中所占比重的分类销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 主营业务收入 其他业务

3、收入 2007 5 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT第二节 收入的确认与计量n 所谓收入的确认，是指收入应于何时入账并列示于利润表之中n 所谓收入的计量，是指收入应按多大金额入账并列示于利润表之中 n 收入的确认和计量应根据不同性质的收入分别进行 2007 6 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT一、销售商品收入的确认与计量n（一）销售商品收入的确认条件n 同时满足下列条件：n 1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 注意：“主要风险与报酬同时转移

4、”的判断2007 7 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（一）销售商品收入的确认条件n 2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制n 3收入的金额能够可靠地计量n 4相关的经济利益很可能流入企业n 5相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量2007 8 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（二）销售商品收入的会计处理n 正常确认收入的处理：借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务

5、成本 贷：库存商品 2007 9 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 不能正常确认收入的处理：n 企业应设置“发出商品”、“委托代销商品”等科目，核算已经发出但尚未确认销售收入的商品。n 期末，“发出商品”、“委托代销商品”等科目的余额，应列入资产负债表的“存货”项目。2007 10 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn A、发出商品时：借：发出商品 贷：库存商品 借：应收账款（应收销项税额）贷：应交税费应交增值税（销项税额）不符条件，未确认收入2007 1

6、1 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn B、可以确认收入时：借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应收账款（应收销项税额）借：主营业务成本 贷：发出商品 确认收入，结转成本2007 12 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（三）特定销售方式下收入的确认与计量n 1.涉及现金折扣、商业折扣和销售折让的处理n P209n 2.销售退回和附有销售退回条件的销售的处理n（1）销售退回 P210n A.收入确认前的退回n B.收入确认后的退回：冲减退回当月的收入

7、n C.资产负债表日后事项的退回2007 13 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn（2）附有销售退回条件的退回 P210n A.能够合理估计退货可能性的；n 先确认收入，后估计退货；n B.不能合理估计退货可能性的；n 在退货期满时确认收入2007 14 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 3.委托代销 P212 视同买断方式 委托方按协议价收取货款，实际售价由受托方自定，价差归受托方。委托方：发出商品，开具发票账单时，即可按协议价确认收入；2007 15

8、 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 受托方：n 收到的代销商品作购进商品处理；将商品销售后，按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单，支付协议价款。2007 16 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 3.委托代销 收取手续费方式 受托方按照委托方规定的价格销售，不得自行改变售价，根据代销商品的数量、价款向委托方收取手续费。委托方：发出商品时不确认收入，应将发出商品记入“委托代销商品”；收到受托方的代销清单时按协议价确认收入，应付的手续费计入销售费

9、用。2007 17 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 受托方：对收到的代销商品不作为商品购进处理，设置“受托代销商品”科目单独核算；商品销售后，开出销售清单，计算应向委托方收取的手续费收入（作为主营业务收入或其他业务收入）；结清代销商品款。2007 18 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT收取手续费方式，委托方的会计处理：n（1）发出商品时：n 借：委托代销商品n 贷：库存商品n（2）收到代销清单时（并向受托方开具发票）：n 借：应收账款n 贷：主营业务收入

10、n 应交税费应交增值税（销项税额）n 借：主营业务成本n 贷：委托代销商品2007 19 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn（3）计算支付的手续费时：n 借：销售费用代销手续费n 贷：应收账款n（4）收到受托方汇来的货款时：n 借：银行存款n 贷：应收账款2007 20 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT收取手续费方式，受托方的会计处理：n（1）收到商品时：n 借：受托代销商品n 贷：受托代销商品款（“代理业务负债”）n（2）对外销售时：n 借：银行存款n

11、贷：应付账款n 应交税费应交增值税（销项税额）2007 21 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn（3）收到增值税专用发票时：n 借：应交税费应交增值税（进项税额）n 贷：应付账款n 借：受托代销商品款n 贷：受托代销商品n（4）支付货款并计算代销手续费时：n 借：应付账款n 贷：银行存款n 主营业务收入（或“其他业务收入”）2007 22 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 4.分期收款销售 P213 销货方应于商品交付购货方时，按照从购货方已收或应收的合

12、同或协议价款确认收入，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外n A.非融资性质的 B.具有融资性质的2007 23 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT分期收款销售非融资性质的：n 收款期限短；n 所售商品是按照正常的销售价格结算，即是公允的；n 销售商品并收到首付款时，即全额确认销售收入；n（注意：货款按合同分期收回强调的只是一个货款结算时点问题，与风险和报酬的转移没有关系，不应当分期确认收入。）2007 24 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT分期收款销售

13、具有融资性质的：n A.确认销售收入时（考虑增值税）：n 借：长期应收款（合同/协议价）n 银行存款（收取的税金）n 贷：主营业务收入（合同/协议的公允价）n 应交税费-应交增值税（销项税额）n 未实现融资收益（合同价与公允价的差额）n B.每期收取货款并分配未实现融资收益时：2007 25 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 借：银行存款n 贷：长期应收款n 借：未实现融资收益n 贷：财务费用2007 26 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 5.售后回

14、购（属融资交易）n 销售时不确认收入；n 如果回购价大于原售价，差额应分期摊销计入财务费用（利息费用）；n 6.售后租回（属融资交易）n 销售时不确认收入；n 售价与资产账面价值的差额，要区分融资租赁和经营租赁采用合理的方法分摊，作为折旧费或租赁费用的调整。2007 27 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 7.商品需要安装和检验的销售 待安装和检验完毕时确认收入 如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在发出商品时，或在商品装运时确认收入 n 8.以旧换新销售n 销售的商品作为销售商品收入确

15、认；n 回收的商品作为购进商品处理；2007 28 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT二、提供劳务收入的确认与计量n（一）劳务收入确认与计量的基本原则:P203 1提供劳务交易的结果能够可靠地估计 完工百分比法n 本年确认的收入=劳务总收入本年末止劳务的完成程度-以前年度已确认的收入n 本年确认的成本=劳务总成本本年末止劳务的完成程度-以前年度已确认的成本 注意帐务处理2007 29 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 1.提供劳务交易的结果能够可靠地估计，

16、是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量（2）相关的经济利益很可能流入企业（3）交易的完工进度能够可靠地确定（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 2007 30 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 2提供劳务交易的结果不能可靠地估计 应当根据资产负债表日已经收回或预计将要收回的款项对已经发生劳务成本的补偿程度，分别不同情况进行会计处理：（1）已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿:按已发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本，不确认利润。2007 31 东北财经大学会计学院PPT PPT

17、 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn（2）已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的n 按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。n（3）已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的n 将已发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本），不确认提供劳务收入。2007 32 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT或（企业会计准则讲解2008）：n（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的：n 应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。n（2）已发

18、生的劳务成本预计全部不能得到补偿的：n 应将已发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本），不确认提供劳务收入。2007 33 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT例：n A企业于206年12月25日接受B企业委托，为其培训一批学员，培训期为5个月，207年1月1日开学。协议约定，B企业应向A企业支付的培训费总额为 50 000元，分三次支付，第一次在开学时预付，第二次在207年3月1日支付，第三次在培训结束时支付。207年1月1日，B企业预付第一次培训费 20 000元。至207年2月29日，A企业发生培训成本25 000元(假

19、定均为培训人员薪酬)。207年3月1日，A企业得知B企业经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。2007 34 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn A企业的账务处理如下：n(1)207年1月1日收到B企业预付的培训费n 借：银行存款 20 000n 贷：预收账款 20 000n(2)实际发生培训支出25 000元 n 借：劳务成本 25 000n 贷：应付职工薪酬 25 000n(3)207年2月29日确认劳务收入并结转劳务成本n 借：预收账款 20 000n 贷：主营业务收入 20 000n 借：主营业务成本 25 0

20、00n 贷：劳务成本 25 000 如果支出是15000元，则应如何确认劳务收入和结转成本？2007 35 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（二）销售商品和提供劳务的分拆n 既包括销售商品也包括提供劳务的业务（1）能够区分且能单独计量的-分别按销售商品处理和提供劳务处理（2）不能够区分，或虽能区分不能单独计量的-全部作为销售商品处理 例：2007 36 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 甲企业与乙企业签订合同，向乙企业销售一部电梯并负责安装。甲企业开出的

21、增值税专用发票上注明的价款合计为500 000元，其中电梯销售价格为480 000元，安装费为20 000元，增值税额为81 600元。电梯的成本为320 000元；电梯安装过程中发生安装费14 000元，均为安装人员薪酬。n 假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分。2007 37 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT甲企业的账务处理如下：n(1)电梯发出结转成本320 000元；n 借：发出商品 320 000n 贷：库存商品 320 000n(2)实际发生安装费用14 000元；n

22、借：劳务成本 14 000n 贷：应付职工薪酬 14 000 n(3)电梯销售实现，确认收入480 000元并结转电梯成本；n 借：应收账款 561 600n 贷：主营业务收入 480 000n 应交税费应交增值税(销项税额)81 600n 借：主营业务成本 320 000n 贷：发出商品 320 0002007 38 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn(4)确认安装费收入20 000元并结转安装成本14 000元；n 借：应收账款 20 000n 贷：主营业务收入 20 000n 借：主营业务成本 14 000n 贷：劳务

23、成本 14 000n 沿用上例，同时假定电梯销售价格和安装费用无法区分：2007 39 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn(1)电梯发出结转成本320 000元n 借：发出商品 320 000n 贷：库存商品 320 000n(2)发生安装费用14 000元n 借：劳务成本 14 000n 贷：应付职工薪酬 14 000n(3)销售实现，确认收入500 000元，并结转成本334 000元n 借：应收账款 581 600n 贷：主营业务收入 500 000n 应交税费应交增值税(销项税额)81 600n 借：主营业务成本 3

24、34 000n 贷：发出商品 320 000n 劳务成本 14 000 2007 40 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn（三）特定劳务收入的确认（略）n 参见P2182007 41 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT三、让渡资产使用权收入的确认与计量n 主要包括：P218n 以下条件均能满足时予以确认（一）相关的经济利益很可能流入企业（二）收入的金额能够可靠地计量 利息收入使用费收入 2007 42 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模

25、板 Office Office PPT PPT四、建造合同收入的会计处理n（一）账户设置n 1、“工程施工”账户：核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。n 2、“工程结算”账户：核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理的累计金额。2007 43 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 3、“机械作业”账户：核算企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。2007 44 东北财经大学会计学院PPT PPT 文

26、档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn（二）会计处理n 1、结果能够可靠估计的建造合同n 采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。n 完工进度的确定：n（1）根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定2007 45 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn（2）根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定n（3）根据实际测定的完工进度确定n 2、结果不能可靠估计的建造合同n 区别以下两种情况进行会计处理：n（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在

27、其发生的当期确认为合同费用。2007 46 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn（2）合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。2007 47 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT第三节 费 用n 一、费用的概念及其确认 n 企业会计准则基本准则（2006年）将费用表述为：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2007 48 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档

28、演模板 Office Office PPT PPT（一）费用的概念n 特征：1.费用最终将导致企业经济资源的减少 2.费用最终会减少企业的所有者权益有两类支出是不应归入费用的-企业偿债性支出-向所有者分配利润或股利 2007 49 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（二）费用与资产、成本和损失的关系n 1、费用与资产n 2、费用与成本费用是为取得某项产而耗费的另一项资产费用只有与之收入配比时，才计入损益；而成本是与其成本计算对象而言2007 50 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Off

29、ice PPT PPTn 3、费用与损失-广义的费用包括损失；-狭义的费用与损失有区别：1.费用是相对于收入而言，两者存在着配比关系 2.损失与利得是相对应的，但两者不存在配比关系 2007 51 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT支 出资本性支出收益性支出 营业外支出利润分配支出所得税支出2007 52 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT支出、费用与成本的关系支出资本性支出收益性支出营业外支出偿付性支出利润分配及对外投资等费 用资 产一般不表现或不转化为费用

30、生产成本期间费用转化直接2007 53 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT支出、费用与产品成本关系购建固定资产等 按受益期摊提费用 期间费用 生产费用 生产性支出 直接材料 直接人工 制造费用 生产费用 销售性支出 销售费用 管理性支出 管理费用 筹资性支出 财务费用 营业外支出 所得税支出 利润分配性支出 期间费用（长期投资支出除外）资本性支出 收益性支出按一定产品归集产品成本 支出、费用与产品成本关系图2007 54 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（三

31、）费用的分类 n 1、按其经济内容（或性质）分类 外购材料 外购燃料 外购动力 工 资 折旧费 利息支出 税 金 其他支出 提取的职工福利费用 2007 55 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 2、按其经济用途分类n 3、按其同产量之间的关系分类 直接材料 直接工资 制造费用 期间费用 其他直接支出 固定费用 变动费用2007 56 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（四）费用的确认与计量n 1、费用的确认 n 一般原则：（1）划分收益性支出与资本性支出原

32、则（2）权责发生制原则(当支出的效益实际发挥时确认)按因果关系直接确认（3）配比原则 按系统且合理的方法确认(P224)按期间配比确认 2007 57 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT2、费用的计量n 费用采用实际成本计量属性来计量 客观性 可验证性2007 58 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT二、期间费用n 期间费用是指企业当期发生的，但不能直接归属于某个特定产品成本的费用 n 包括：销售费用 管理费用 财务费用 2007 59 东北财经大学会计学院P

33、PT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（一）销售费用1、销售费用的内容 销售费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用 2007 60 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 2、销售费用的核算 借：销售费用 贷：银行存款等 借：本年利润 贷：销售费用2007 61 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（二）管理费用n 1、管理费用的内容 P225

34、n 2、管理费用的核算 借：管理费用 贷：银行存款等 借：本年利润 贷：管理费用2007 62 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（三）财务费用n 1、财务费用的内容 n 2、财务费用的核算 借：财务费用 贷：银行存款等 借：本年利润 贷：财务费用2007 63 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 收入与利得n 费用与损失n(见教材P225-226)2007 64 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT

35、 PPT第四节 利润及其构成 一、利润的概念n 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等 n 三个层次：营业利润 净利润 利润总额2007 65 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（一）营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 公允价值变动净损益投资净损益2007 66 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（二）利润总额 利润总额=营业利润+营业外收

36、入-营业外支出（三）净利润净利润=利润总额-所得税费用 2007 67 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT二、营业外收入与营业外支出n（一）营业外收入 P227n（二）营业外支出 P228 注意:各自包括的内容2007 68 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT三、所得税费用当期所得税与所得税费用：n 当期所得税=当期应纳税所得额适用税率 遵循税法规定n 所得税费用当期所得税递延所得税费用（递延所得税收益）遵循企业会计准则2007 69 东北财经大学会计学院PP

37、T PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT第五节 利润的结转与分配 n 一、利润的结转n 应设置“本年利润”科目 1.收入类：借：主营业务收入等 贷：本年利润2.支出类：借：本年利润 贷：主营业务成本等3.将“本年利润”余额转入“利润分配-未分配利润”2007 70 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT二、利润的分配n（一）提取法定盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 n（二）提取任意盈余公积 借：利润分配提取任意盈余公积 贷：盈余公积任意盈余公积 2007 71

38、东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT二、利润的分配n（三）应付现金股利或利润 借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利 n（四）转作股本的股利借：利润分配转作股本的股利 贷：股本（资本公积股本溢价）2007 72 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT二、利润的分配n 年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。n“利润分配未分配利润”的期末余额代表企业尚未指定用途的利润或者亏损n（参见上一章“所有者权益”）2007 73

39、东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn 某公司2009年12月份发生如下经济业务：n（1）销售A产品2 000件，货款5 800 000元，成本4 520 000元，增值税税率为17%，已收到货款和增值税款。n（2）公司出售一项专利权的所有权。出售价格130 000元，出售时无形资产的账面余额115 000元，计提减值准备3 000元。（营业税税率为5%）2007 74 东北财经大学会计学院PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTn（3）取得罚款收入58 500元，款项已存入银行。n（4）本月确认无法支付的应付账款6 000元。n（5）本月发生管理费用34 000元，销售费用24 000元，财务费用120 000元，均用银行存款支付。n（6）本月处理固定资产盘亏净损失72 000元。2007 75 东北财经大学会计学院