会计学2-货币资金.ppt

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1、少壮不努力，老大徒悲伤少壮不努力，老大徒悲伤少壮不努力，老大徒悲伤少壮不努力，老大徒悲伤2023/6/11会计学会计学2-货币资金货币资金锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂一、货币概述一、货币概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容货币资金内容 库存现金、银行存款和其他货币资金库存现金、银行存款和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制货币资金的管理与控制出纳人员出纳人员会计人员会计人员 职能分离职能分离 控制与监督控制与监督 锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂 二

2、、库存现金二、库存现金 （一）概述（一）概述 1.定义定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。2.账户设置账户设置 库存现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。库存现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。3.核算要求核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。记账余额等于库存现金余额。在我国会计要素的核算中，现金的概念是

3、狭义的，而在我国的现金在我国会计要素的核算中，现金的概念是狭义的，而在我国的现金 流量表中，现金的概念是广义的。流量表中，现金的概念是广义的。！锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂 （二）现金的管理与控制（二）现金的管理与控制 严格限定现金的开支范围（严格限定现金的开支范围（8个方面）个方面）库存限额库存限额 库存量一般不超过企业库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量天日常零星支出量 远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现 金的库存限额不超过金的库存限额不超过15天的零星支出量天的零星支出量 不准坐支现金

4、不准坐支现金锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂开户单位可以在下列范围内使用现金：（1 1）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（3 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（艺术、体育等各种奖金；（4 4）各种劳保、福利费）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（用以及国家规定的对个人的其他支出；（5 5）向个）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（人收购农副产品和其他物资的价款；（6 6）出差人）出差人员必须随身携带的差旅费；（员必须随身携带

5、的差旅费；（7 7）结算起点以下的）结算起点以下的零星支出；（零星支出；（8 8）中国人民银行确定需要支付现金）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。的其他支出。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（三）现金一般业务的核算（三）现金一般业务的核算经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：库存现金借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金贷：库存现金 锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可

6、镂备用金交易备用金交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金 借：备用金（其他应收款）借：备用金（其他应收款）贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款报销备用金报销备用金 借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款 除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再 通过通过“备用金备用金”科目核算。科目核算。！锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（四）现金清查的账务处理（四）现金清查的账务处理现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余

7、额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款：（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：库存现金借：库存现金 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人）营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现短款：）发现短款：（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 借：管理费用借：管理费用（无法查明原因无法查明原因）贷：库存现金贷：库存现金 其他应收款其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部

8、分）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂三、银行存款三、银行存款 （一）概述（一）概述 1.银行账户分类银行账户分类 基本存款账户（可存、可取、可转账）基本存款账户（可存、可取、可转账）一般存款账户（只存、转账）一般存款账户（只存、转账）临时存款账户（临时存、立即转）临时存款账户（临时存、立即转）专用账户（专款专用）专用账户（专款专用）2.银行结算方式银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票）三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）

9、一证（信用证）。一证（信用证）。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（一）银行汇票（一）银行汇票（1）程序：说明：说明：申请签发银行汇票申请签发银行汇票 收妥款项后出票收妥款项后出票 交收款人（持票人）交收款人（持票人）提示付款提示付款 持票人开户行收妥后入帐持票人开户行收妥后入帐提交代理付款行提交代理付款行 银行间清算资金银行间清算资金多余款退申请人。多余款退申请人。2 货币资金货币资金锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂申请：借：其他货币资金申请：借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款使用：

10、借：材料采购等使用：借：材料采购等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款退回：借：银行存款退回：借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款（2）要点：）要点：A 适用：适用：现金、转账、单位、个人、异地现金、转账、单位、个人、异地B 付款期限及超期处理：付款期限及超期处理：一个月一个月 两年票据权利时效期两年票据权利时效期 C 各方注意事项：金额等各方注意事项：金额等D 背书转让背书转让（3）会计核算）会计核算*：2 货币资金货币资金锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）银行本票（二）银行本票（1）程序：说

11、明说明:申请办理银行本票；申请办理银行本票；出票银行签发银行本票；出票银行签发银行本票；申请人将签开的银行本票交持票人申请人将签开的银行本票交持票人:持票人向开户银行提示付款；持票人向开户银行提示付款；通知持票人；通知持票人；向出票银行办理向出票银行办理(清算资金清算资金)。2 货币资金货币资金锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（2）要点：）要点：A 适用：适用：现金、转账、同城；见票即付现金、转账、同城；见票即付B 付款期限及超期处理：付款期限及超期处理：两个月两个月 C 各方注意事项各方注意事项D 背书转让：背书转让：填明填明现金现金字样的银行本票不得

12、字样的银行本票不得背书转让背书转让（3）会计核算申请：借：其他货币资金申请：借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 贷：银行存款贷：银行存款使用：使用：借：物资采购等借：物资采购等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款退回：借：银行存款退回：借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 2 货币资金货币资金锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（1）程序（银行承兑汇票）：）程序（银行承兑汇票）：说明说明（三）商业汇票（三）商业汇票 2 货币资金货币资金锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍

13、，金石可镂说明：签定合同；签定合同；送交资料申请承兑；送交资料申请承兑；报送上级审批；报送上级审批；同意办理或不同意办理；同意办理或不同意办理；签定承兑协议盖章承兑并收费或退回有关资料；签定承兑协议盖章承兑并收费或退回有关资料；交付票据；交付票据；到期收取票款；到期收取票款；到期委托银行收款；到期委托银行收款；发出票据及委托收款凭证；发出票据及委托收款凭证；划回票据或拒绝付款；划回票据或拒绝付款；款项收妥或退回票据及拒绝证明。款项收妥或退回票据及拒绝证明。2 货币资金货币资金锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂程序（商业承兑汇票）根据合同填制商业承兑汇票根据

14、合同填制商业承兑汇票(由收款人出票的由收款人出票的,应交付款人应交付款人承兑承兑)；盖章承兑并交付票据盖章承兑并交付票据:到期委托银行收款；到期委托银行收款；发发出票据及委托收款凭证；出票据及委托收款凭证；通知付款并交付票据；通知付款并交付票据；承付承付款项或退回票据及拒绝付款证明；款项或退回票据及拒绝付款证明；划回款项或退回票据及划回款项或退回票据及拒绝付款证明；拒绝付款证明；款项收妥或退回票据及拒绝付款证明。款项收妥或退回票据及拒绝付款证明。2 货币资金货币资金锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（3）要点：）要点：A 适用：适用：真实交易或债务债权关系

15、、单位、同城或异地真实交易或债务债权关系、单位、同城或异地B 付款方式付款方式C 银行承兑汇票和商业承兑汇票银行承兑汇票和商业承兑汇票（4）会计核算：应收票据；应付票据）会计核算：应收票据；应付票据（2）分类：）分类：银行承兑汇票银行承兑汇票 商业承兑汇票商业承兑汇票见票即付：见票即付：一提示付款，立即予以支付。一提示付款，立即予以支付。定日付款：出票日起计算，记载具体到期日。定日付款：出票日起计算，记载具体到期日。出票后定期付款：出票日起，按月，并在汇票上记载。出票后定期付款：出票日起，按月，并在汇票上记载。见票后定期付款：承兑日起，按月，并在汇票上记载。见票后定期付款：承兑日起，按月，并在

16、汇票上记载。2 货币资金货币资金锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂要点：要点：适用范围：适用范围：同城同城支票类型：支票类型：现金支票、转账支票、（普通支票）现金支票、转账支票、（普通支票）提示付款期限：提示付款期限：10日日空头支票的处理：空头支票的处理：退票、退票、5（1000）、）、2赔偿金赔偿金核算：核算：银行存款银行存款（四）支票（四）支票 2 货币资金货币资金锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有

17、消费单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。信用的特制载体卡片。要点：要点：使用区域：特约单位使用区域：特约单位类型及相应权限类型及相应权限透支、利息、手续费透支、利息、手续费核算：核算：其他货币资金其他货币资金信用卡存款信用卡存款财务费用财务费用（五）信用卡结算方式（五）信用卡结算方式 2 货币资金货币资金锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。方式。（1）要点：）要点：异地异地单位或个人单位或个人外埠存款外埠存款（2）会计核算：）会计核算：应收账款应收账

18、款其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款（六）汇兑（六）汇兑 2 货币资金货币资金锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（七）委托收款（七）委托收款 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（1）要点：）要点：同城或异地同城或异地单位或个人单位或个人程序及相关规定程序及相关规定（2）会计核算）会计核算应收账款应收账款 2 货币资金货币资金锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（八）托收承付（八）托收承付根据购销合同有收款人发货后委托银行向付款人根据购销合同有收款人发货后委托银行向付

19、款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（1）要点：）要点：异地异地单位单位购销合同及起笔金额购销合同及起笔金额程序及注意事项程序及注意事项（2）会计核算：）会计核算：应收账款应收账款 2 货币资金货币资金锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂 应进口方要求向出口方（收益人）开立的，以应进口方要求向出口方（收益人）开立的，以收益人按规定提供单据和汇票为前提支付一定金收益人按规定提供单据和汇票为前提支付一定金额的书面承诺。额的书面承诺。（1）要点：）要点：有条件的银行付款凭证有条件的银行付款凭证国际结算国际结算

20、（2）核算：）核算：其他货币资金其他货币资金信用证存款信用证存款（九）信用证（九）信用证 2 货币资金货币资金锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂 （二）银行结算方式（二）银行结算方式 1.银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）有效期：有效期：1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头）异地使用异地使用 可以背书转让可以背书转让 2.银行本票结算方式银行本票结算方式 有效期：有效期：2个月个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让可以背书转让 3.商业汇票商业汇

21、票 是一种期票（未到期不能收付）是一种期票（未到期不能收付）商业承兑汇票商业承兑汇票+银行承兑汇票银行承兑汇票 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6个月个月 可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂 4.支票支票 现金支票（只能从银行提现）现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）转账支票（只能从银行转账）有效期：不超过有效期：不超过10天天 用于同城结算用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 5.汇兑汇兑 用于异地结算用于异地结算 电汇电汇+信

22、汇信汇 6.委托收款委托收款 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 不用于大额交易不用于大额交易 7.托收承付托收承付 用于异地结算用于异地结算 先发货、后收款先发货、后收款锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂 8.信用卡信用卡 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 单位卡单位卡不得用于超过不得用于超过1010万元以上的结算，不得支取现金万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支允许善意透支，不得恶意透支 9.信用证信用证 用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的有银行信用作为保证，付款承诺是一定

23、要兑现的锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票 见票即付：支票、银行汇票、银行本票见票即付：支票、银行汇票、银行本票！锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（三）银行存款的账务处理（三）银行存款的账务处理经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收款业务收款业务 借：银行存款借

24、：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益等科目贷：负债、收入、所有者权益等科目付款业务付款业务 借：费用、负债、资产、所有者权益等科目借：费用、负债、资产、所有者权益等科目 贷：银行存款贷：银行存款序时和总分类核算序时和总分类核算锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（四）银行存款的核对（四）银行存款的核对未达账项的处理未达账项的处理核对方法核对方法日记账与收付款凭证核对日记账与收付款凭证核对日记账与总账核对日记账与总账核对日记账和银行存款对账单核对日记账和银行存款对账单核对银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而

25、不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（四）银行存款的核对（四）银行存款的核对未达账项的处理未达账项的处理双方记录不符的原因：双方记录不符的原因：错账错账 企业已经入账，银行尚未入账企业已经入账，银行尚未入账 未达账项未达账项 银行已经入账，企业尚未入账银行已经入账，企业尚未入账企收银未收企收银未收企付银未付企付银未付银收企未收银收企未收银付企未付银付企未付由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。而另一方还没有登记入账的事项。锲而不舍，金石

26、可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂 朗能公司朗能公司2006年年10月月31日银行存款日记账余额是日银行存款日记账余额是32540元，元，银行对账单上的余额是银行对账单上的余额是360

27、20元，经逐笔核对后，查明有以下元，经逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项：几笔未达账项：（1）企业于月末存入从其他单位取得的转账支票）企业于月末存入从其他单位取得的转账支票1920元，银元，银行尚未入账；行尚未入账；（2）企业于月末开出的转账支票）企业于月末开出的转账支票440元，持票人尚未向银行办元，持票人尚未向银行办理转账，银行尚未入账；理转账，银行尚未入账；（3）企业已委托银行代收外埠销货款）企业已委托银行代收外埠销货款5200元，银行已收到入元，银行已收到入账，但企业尚未收到银行收款通知，没有入账；账，但企业尚未收到银行收款通知，没有入账；（4）银行代付电话费）银行代付电话费240元，

28、但企业尚未收到银行付款通知，元，但企业尚未收到银行付款通知，没有入账。没有入账。例题例题锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额36020企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额32540企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额192044052002403750037500锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可

29、镂锲而不舍，金石可镂 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。！即使存在银行已入账而企业尚未入账的未达账项，我们即使存在银行已入账而企业尚未入账的未达账项，我们也不能根据调节后的银行存款真实数额调整企业的账面也不能根据调节后的银行存款真实数额调整企业的账面记录，而必须在收到银行的通知凭证后才能入账。记录，而必须在收到银行的通知凭证后才能入账。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而

30、不舍，金石可镂 四、其他货币资金四、其他货币资金 （一）账户的设置（一）账户的设置 总账总账 “其他货币资金其他货币资金”按种类设明细账按种类设明细账 外埠存款外埠存款 银行汇票银行汇票 银行本票银行本票 信用卡存款信用卡存款 信用证存款信用证存款 存出投资款存出投资款锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂（二）账务处理（二）账务处理经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法存入业务存入业务 借：其他货币资金借：其他货币资金xx 贷：银行存款贷：银行存款使用业务使用业务借：在途物资等借：在途物资等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进

31、项税额）贷：其他货币资金贷：其他货币资金xx锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂 1.常规结算性核算常规结算性核算 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款 企业为了到外地采购材料，申请到外地设立临时采购账企业为了到外地采购材料，申请到外地设立临时采购账户（外埠存款），户（外埠存款），120万元已汇出。万元已汇出。借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 1200000 贷：银行存款贷：银行存款 1200000 例题例题锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂 企业使用该资金采购价款为企

32、业使用该资金采购价款为100万元（不含税价）的原材万元（不含税价）的原材料，购料时支付的增值税进项税额为料，购料时支付的增值税进项税额为17万元。材料尚未到达万元。材料尚未到达企业。企业。采购完毕，将多余的外埠存款退回原开户银行基本存款账采购完毕，将多余的外埠存款退回原开户银行基本存款账户。户。借：在途物资借：在途物资 1000000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）170000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 1170000借：银行存款借：银行存款 30000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 30000锲而不舍，金石可镂锲而不舍

33、，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂 2.特种结算的核算特种结算的核算信用证核算信用证核算 企业预先支付部分款项（保证金），购料时补足余款企业预先支付部分款项（保证金），购料时补足余款 企业拟购进原材料一批，向银行申请开立信用证，并存入企业拟购进原材料一批，向银行申请开立信用证，并存入保证金保证金100 000元。元。借：其他货币资金借：其他货币资金信用证存款信用证存款 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 例题例题锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂 采购价款为采购价款为200 000元（不含税价）的原材料，交纳的增元（不含税

34、价）的原材料，交纳的增值税进项税额值税进项税额34 000元（材料尚未到达企业）。企业向开证元（材料尚未到达企业）。企业向开证行补足有关款项。行补足有关款项。借：在途物资借：在途物资 200 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）34 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证存款信用证存款 100 000 银行存款银行存款 134 000锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂存出投资款核算存出投资款核算 企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的资金（1）将存款转入证券公司开立专门证券买

35、卖户时）将存款转入证券公司开立专门证券买卖户时（2）用以上部分款项买入股票或债券进行短期投资时）用以上部分款项买入股票或债券进行短期投资时借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款借：交易性金融资产借：交易性金融资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂 甲公司向长城证券公司划出资金甲公司向长城证券公司划出资金300 000元准备进行短期元准备进行短期投资。投资。甲公司购入朗能公司普通股共计甲公司购入朗能公司普通股共计299 800元。元。借：其他货币资金借：其他货币资金

36、存出投资款存出投资款 300000 贷：银行存款贷：银行存款 300000借：交易性金融资产借：交易性金融资产 299 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 299 800 例题例题锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂 国家自然科学基金委财务人员卞中因被查出贪污国家自然科学基金委财务人员卞中因被查出贪污余万，挪用两亿多公款，该委员会财务局经费管理处副处长吴余万，挪用两亿多公款，该委员会财务局经费管理处副处长吴峰也因涉嫌挪用公款、玩忽职守被市检一分院诉到市一中院。峰也因涉嫌挪用公款、玩忽职守被市检一分院诉到市一中院。卞中是国家自然科学基

37、金委员会综合计划局计划财务处出卞中是国家自然科学基金委员会综合计划局计划财务处出纳和财务局经费管理处会计。年月，他和邻居陶某纳和财务局经费管理处会计。年月，他和邻居陶某聊天时说，基金委有部分闲置资金可以向外拆借，搞体外循环聊天时说，基金委有部分闲置资金可以向外拆借，搞体外循环为单位挣钱，陶某表示其所在的公司正好需用资金。由于该公为单位挣钱，陶某表示其所在的公司正好需用资金。由于该公司不是科研机构，基金委需先找一家银行或金融机构将款存入司不是科研机构，基金委需先找一家银行或金融机构将款存入再贷给该公司使用。卞中与吴峰共谋后，与对方商定借款再贷给该公司使用。卞中与吴峰共谋后，与对方商定借款万，借期

38、个月，月利率万，借期个月，月利率，贷款风险由基金委，贷款风险由基金委自身承担，条件是将款通过中农信公司委托贷款，付给基金委自身承担，条件是将款通过中农信公司委托贷款，付给基金委的利息以现金形式支付，并让吴峰、卞中去美国旅游一趟。的利息以现金形式支付，并让吴峰、卞中去美国旅游一趟。现实世界现实世界锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂 同年月，由吴峰偷盖公章、开支票，卞中办理具体手同年月，由吴峰偷盖公章、开支票，卞中办理具体手续，擅自将公款万挪出，以委托存款的方式贷给广州续，擅自将公款万挪出，以委托存款的方式贷给广州某国际贸易公司。年月，该公司才将借款归还，并某

39、国际贸易公司。年月，该公司才将借款归还，并先后分次支付利息万元，这些利息除年先后分次支付利息万元，这些利息除年底年初吴峰分得万元外，余下的钱已被卞中用于购底年初吴峰分得万元外，余下的钱已被卞中用于购买房屋等。买房屋等。从年月至年月，卞中利用职务便从年月至年月，卞中利用职务便利，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪利，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款万元，单独或伙同他人挪用公款污公款万元，单独或伙同他人挪用公款万元。有了钱后，卞中送给情人名贵首饰，购买豪华万元。有了钱后，卞中送给情人名贵首饰，购买豪华别墅，在单位之外俨然一副大款派头。别墅，在单位之外俨然一副

40、大款派头。卞中一次次将黑手伸向科研经费，终于露出了马脚，去年卞中一次次将黑手伸向科研经费，终于露出了马脚，去年月日，他在拨出一笔项目款万元时，私自将其中月日，他在拨出一笔项目款万元时，私自将其中的万元挪到某公司账户内，准备用于注册一家投的万元挪到某公司账户内，准备用于注册一家投资管理公司。不料，这笔款尚未来得及修改银行对账单就被发资管理公司。不料，这笔款尚未来得及修改银行对账单就被发现，去年月日上午，基金委向海淀检察院报案。现，去年月日上午，基金委向海淀检察院报案。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂资料（资料（1 1）：岗位设置）：岗位设置 基金委财务局经

41、费管理处总共三人。一个是主持工作的副基金委财务局经费管理处总共三人。一个是主持工作的副处长吴峰，两个会计即卞中、李中。他们三人的分工是这样处长吴峰，两个会计即卞中、李中。他们三人的分工是这样的。吴峰负责审核凭证，登记银行账，保管局长人名章，李中的。吴峰负责审核凭证，登记银行账，保管局长人名章，李中负责会计电算化制单和保管支票。卞中负责登记明细账和总负责会计电算化制单和保管支票。卞中负责登记明细账和总账。基金委资金管理处的三个人都是会计，没有专职出纳。谁账。基金委资金管理处的三个人都是会计，没有专职出纳。谁有空谁到银行拨款，以及拿取银行对账单。卞中一人身兼会计有空谁到银行拨款，以及拿取银行对账单

42、。卞中一人身兼会计和出纳两个岗位，既管账又管钱。负责管章的吴峰出差时很多和出纳两个岗位，既管账又管钱。负责管章的吴峰出差时很多次把章留给了卞中，实际上这每年次把章留给了卞中，实际上这每年2020多亿元就由三个人管变成多亿元就由三个人管变成一个人管。一个人管。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂资料（资料（2 2）：会计核算）：会计核算 基金委采用的是基金委采用的是“以拨代收以拨代收”的会计核算方式。项目款从的会计核算方式。项目款从银银行拨出以后，受到银行盖有行拨出以后，受到银行盖有“附件附件”字样章的回单和银行对账字样章的回单和银行对账单单后，即视为对方单位

43、受到款项，不再要求收款单位提供收款收后，即视为对方单位受到款项，不再要求收款单位提供收款收据。这种资金拨付中的开放管理，造成外部监督不力，一旦改据。这种资金拨付中的开放管理，造成外部监督不力，一旦改变资金走向则很难及时发观。而且基金委长期以来对退汇重拨变资金走向则很难及时发观。而且基金委长期以来对退汇重拨的账户没有建立严格的监控体系，使得大量退汇的资金无人管的账户没有建立严格的监控体系，使得大量退汇的资金无人管理成为沉淀资金。理成为沉淀资金。锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂资料（资料（3 3）：外部监督）：外部监督 自然科学基金委下设纪检监察审计局。基金委在自然科学基金委下设纪检监察审计局。基金委在20002000年以年以前并没有审计监察机构。因而对财务没有做过内审，因为纪检前并没有审计监察机构。因而对财务没有做过内审，因为纪检监察审计局前身是监察审计局前身是20002000年成立的纪检监察审计监督联合办公年成立的纪检监察审计监督联合办公室。但室。但20002000年起每年都有审计，每年都有审计报告，每年都认年起每年都有审计，每年都有审计报告，每年都认为账是平的。因为审计局利用了会计提供的假银行对账单，而为账是平的。因为审计局利用了会计提供的假银行对账单，而没有向银行核实。没有向银行核实。