第三章-利润表分析.ppt

《第三章-利润表分析.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第三章-利润表分析.ppt（80页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT12 六月 2023第三章第三章_利润表分析利润表分析PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT【学习内容】【学习内容】第一节利润表分析概述第二节利润表项目的阅读与分析第三节利润表的综合分析本章小结【学习目标】【学习目标】了解利润表的性质与作用；了解利润表的性质与作用；熟悉利润表的格式与内容，以及表中各要素之间的关系；熟悉利润表的格式与内容，以及表

2、中各要素之间的关系；掌握利润表项目的阅读及分析方法，能够对企业的经营成果掌握利润表项目的阅读及分析方法，能够对企业的经营成果作出正确的分析与评价。作出正确的分析与评价。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第一节利润表分析概述一、利润表的性质与作用1定义：是总括反映企业在一定期间内（月度、年度）利润盈利或亏损的实现情况的会计报表，它将“收入费用=利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。其性质：反映企业在一定期间经营成果的会计报表；是一张“动态”的会计报表；反映收入、费用、投资收益、营业

3、外收支及利润等情况。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第一节利润表分析概述2利润表与资产负债表的异同（1）区别（2）联系资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经营活动开展的基础。利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中所列示的资源的使用效益的综合反映。即：循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业的发展壮大。决定决定具体项目具体项目利润表利润表资产负债表资产负债表报表性质报表性质动态报表动态报表静态报表静态报表反映金额反映金额累计数累计数余额数余额

4、数报表内容报表内容经营成果经营成果财务状况财务状况编报基础编报基础利润收入费用利润收入费用资产负债所有者权益资产负债所有者权益PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第一节利润表分析概述3利润表的作用（1）反映企业的盈利能力，评价企业的经营业绩（2）发现企业经营管理中的问题，为经营决策提供依据（3）揭示利润的变化趋势，预测企业未来的获利能力（4）帮助投资者和债权人做出正确的投资与信贷决策（5）为企业在资本市场融资提供重要依据PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板

5、Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 课堂讨论：从利润表中能看到某企业利润总额或者净利润很高，但财务专家却说企业没课堂讨论：从利润表中能看到某企业利润总额或者净利润很高，但财务专家却说企业没有获利能力，请你分析可能的原因是什么有获利能力，请你分析可能的原因是什么 年份年份项目项目19981998199919992000200020012001主营业务收入主营业务收入100100200200300300400400管理费用管理费用100100909080807070第一节利润表分析概述第一节利润表分析概述例：某企业例：某企业PPTPPTPPTPPT文档

6、演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第一节利润表分析概述二、利润表的格式与内容1格式单步式多步式2内容表头、正表和补充资料3特点简单、直观、易于理解PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 利润表的基本格式利润表的基本格式单步式利润表单步式利润表 净收益净收益=所有的收入所有的收入所有的费用所有的费用多步骤式的利润表多步骤式的利润表-采用配比原则采用配比原则主营业务收入主营业务收入 在利润中占在利润中占70%

7、70%以上的业务以上的业务 减减 主营业务成本主营业务成本 企业主要业务发生的实际成本。企业主要业务发生的实际成本。减减 主营业务成本及附加主营业务成本及附加 营业税、消费税、城建费营业税、消费税、城建费7%7%，教育费附加，教育费附加3%3%主营业务利润主营业务利润 可靠的可靠的 加加 其他业务利润其他业务利润 专利的使用权专利的使用权 减减 营业费用营业费用 销售商品和提供劳务等主要经营活动发生的相关费用销售商品和提供劳务等主要经营活动发生的相关费用 管理费用管理费用 行政管理部门组织和管理生产经营活动所发生的费用行政管理部门组织和管理生产经营活动所发生的费用 财务费用财务费用 企业在筹集

8、资金的过程中发生的费用企业在筹集资金的过程中发生的费用营业利润营业利润 可靠的可靠的 加加 投资收益投资收益 对外投资所取得的扣除投资损失后的净收益，对外投资所取得的扣除投资损失后的净收益，补贴收入补贴收入 国家补给的，多少不可控制国家补给的，多少不可控制 营业外收入营业外收入 偶然的收入（卖固定设备，卖专利）偶然的收入（卖固定设备，卖专利）减减 营业外支出营业外支出 与正常经营活动无关的支出与正常经营活动无关的支出利润总额利润总额 减减 企业所得税（企业所得税（25%25%）净利润净利润PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office

9、 Office PPTPPTPPTPPT 利 润 表 会企02表 编制单位：200年月日 单位：元 PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（续表）（续表）PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT利润表的基本内容利润表的基本内容1 1、利润表项目列示原则、利润表项目列示原则收入按其重要性进行列示收入按其重要性进行列示费用按其性质进行列示费用按其性质进行列示利润按其构成分类分项列示利润按

10、其构成分类分项列示2 2、谁受益、谁付费、谁受益、谁付费-利润表中的配比原则利润表中的配比原则净利润净利润利润总额利润总额所得税营业利润营业利润投资收益补贴收入营业外收支主营业务利润主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用财务费用主营业务收入主营业务成本其他业务收入其他业务支出主营业务税金及附加自检自检你认为企业主要的利润来源于什么地方？影响营业利润的项目有那些？你认为企业主要的利润来源于什么地方？影响营业利润的项目有那些？+-+-PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 课堂练习：按下列

11、资料计算主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额、净利润主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额、净利润主营业务收入主营业务收入180000180000营业外支出营业外支出750750主营业务成本主营业务成本9500095000营业费用营业费用1000010000营业外收入营业外收入18001800主营业务税金及附加主营业务税金及附加1850018500管理费用管理费用1900019000所得税所得税1410014100财务费用财务费用25002500投资收益投资收益27002700其他业务收入其他业务收入5000050000其他业务支出其他业务支出4600046000PPTPPT

12、PPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT课堂讨论：收益的质量课堂讨论：收益的质量 假设你正考虑对两家制造业公司进行股票投资。在看它们的年度报告时，你了解到两家公司去年底净收益相同，而且每家公司过去5年净收益的年增长率都是15%。但两家公司获取收益的途径不一样：公司A的收益主要来自其主业（制造业）的成功经营。公司B的制造业务两年来一直不景气。净收益的增长来自公司出售其业务分部获得的利润。你的选择是什么？PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Offi

13、ce Office PPTPPTPPTPPT利润表项目分析的程序 利润表的项目分析以以主营业务收入为起点主营业务收入为起点，以，以净利润为终点净利润为终点。利润表的这种结构不仅将业务分块，进而区别采用累加形式排列，最终揭示出收益总额。利润表收益项目关系分析 收益质量评价是一个主观过程，企业的报告收益是由不同部分组成的，每个部分对于盈利的持续性和重要性不一样。由前述可知，企业的利润可以分为：l、营业利润与非营业利润 一个公司的营业利润应该远远高于其他利润（如投资收益、处置固定资产收益等）。营业活动是公司赚取利润的基本途径，代表公司有目的活动取得的成果。2、经常业务利润和偶然利润 偶然业务利润是没

14、有保障的，不能期望它经常地、定期地发生，偶然业务利润比例较高的企业，其收益质量较低。经常性业务收入因其可以持续不断地发生而成为收入的主力。一次性收入是没有保障的，不代表企业的盈利能力。3、内部利润和外部利润 内部利润是指依靠企业生产经营活动取得的利润，它具有较好的持续性。外部利润是指通过政府补贴、税收优惠或接受捐赠等，从公司外部转移来的收益。外部收益的持续性较差。外部收益比例越大，收益的质量越低。第二节利润表项目的阅读与分析PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第二节利润表项目的阅读与分

15、析-收入、费用收入、费用一、收入、费用分析一、收入、费用分析收入、费用项目收入、费用分析应关注的问题PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第二节利润表项目的阅读与分析-收入、费用收入、费用（一）收入、费用项目概念“营业收入”项目：反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。该项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额合计分析填列。“营业成本”项目：反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。该项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额合计分析填列。“

16、营业税金及附加”项目：反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。该项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第二节利润表项目的阅读与分析-收入、费用收入、费用“销售费用”项目:是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业

17、务费、折旧费等经营费用。该项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。“管理费用”项目:是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。该项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。“财务费用”项目:是指企业为筹

18、集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，应计入有关资产的购建或生产成本，不包括在财务费用的核算范围内。该项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第二节利润表项目的阅读与分析-收入、费用收入、费用（二）收入类项目的阅读与分析1认识收入收入是经营利益的总流入它在企业日常活动中形成会导致所有者权益增加与所

19、有者投入资本无关2确认收入确认条件：商品销售收入的确认条件提供劳务收入的确认条件让渡资产使用权收入的确认条件3 3、分析收入、分析收入营业收入：营业收入：构成变动分析构成变动分析增减变动分析增减变动分析主营业务收入变动主营业务收入变动分析：分析：品种构成变动分析品种构成变动分析增长情况分析增长情况分析地区构成分析地区构成分析PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第二节利润表项目的阅读与分析-收入、费用收入、费用（三）费用类项目的阅读与分析1认识费用：费用是经济利益的总流出，它在企业日常活

20、动中发生，会导致所有者权益减少。2确认费用;确认条件;确认标准.3分析费用（1）营业成本的分析重点：分析变动趋势，判断增长的合理性。（2）营业税金及附加的分析重点：分析计算的准确性和交纳的及时性。（3）销售费用的分析重点：分析变动的合理性和有效性。（4）管理费用的分析重点：分析变动的合理性和有效性，分析判断企业的综合经营管理水平。（5）财务费用的分析重点：分析增减变动的合理性和有效性；还本付息的保障程度；财务风险程度；确定合理的筹资方案（6）所得税费用的分析重点：分析应纳税所得额的确定是否合法，时间性差异的跨期摊配是否准确、及时。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板

21、 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第二节利润表项目的阅读与分析-收入、费用收入、费用*（四）收入、费用分析应关注的问题1、营业收入及其现金含量的走向：营业收入的现金含量是用销售收现率来衡量的销售收现率销售商品、提供劳务收到的现金营业收入 该比率反映了企业的收入质量，一般的，该比率越高收入质量越高。当比值小于1时，说明本期的收入有一部分没有收到现金；当比值大于1时，说明本期的收入不仅全部收到了现金，而且还收回了以前期间的应收款项或预收款项增加。营业收入与销售收现率两个指标联袂走高，通常意味着企业的销售环境和内部管理都处于非常良好的状况。如果这两个指

22、标同时走低，则企业的经营管理肯定存在问题。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 2、毛利率的大小及其走向：毛利率（营业收入营业成本）营业收入 良好的财务状况要求企业的毛利率在同行业中处于平均水平以上，且不断上升。如果企业的毛利率下降，则意味着企业所生产的同类产品在市场上竞争加剧，销售环境恶化；如果企业的毛利率显著低于同行业的平均水平，则意味着企业的生产经营状况明显比同行业其他企业要差。3、企业的费用是否与企业的经营业务规模相适应：企业的销售费用、管理费用等期间费用，其金额总量的变化按照

23、与企业经营业务量水平的关系可以分为变动费用和固定费用。其中，总额随着企业经营业务量水平的高低成正比例变化的费用为变动费用；总额不随企业经营业务量水平的高低变化而保持固定的费用为固定费用。这就是说，在企业各个年度可比同类费用的走势上，其总额应该与经营业务规模相适应，即一般情况下，企业的期间费用会随着经营业务规模的提高而增长，但增长的幅度低于经营业务规模增长的幅度。而在企业经营业务规模因为竞争加剧的原因而下降的情况下，期间费用的规模由于参与竞争、需要更多费用投入的原因也不一定会下降。因此，我们应该对企业在年度间费用上升或下降的合理性进行分析。第二节利润表项目的阅读与分析-收入、费用收入、费用PPT

24、PPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT案例28：收入变动和利润贡献分析一个公司失败的原因很多，业务的盈利能力持续弱化是其中很重要的一条。春都和双汇都是我国从事肉类加工的上市公司，但两家企业在市场竞争中却出现不同景观（见下表1和2）。同是国务院确定的全国520家重点企业、同是中国名牌、同是地处中原的肉类加工企业，双汇的崛起和春都的滑坡引起了我们对企业盈利能力的思考。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPP

25、TPPTPPT案例28：收入变动和利润贡献分析 表表1 1 双汇双汇1998199820002000年度利润表主要数据年度利润表主要数据 （单位：元）（单位：元）项项 目目19981998年年19991999年年20002000年年一、主营业务收入 2 015 620 424 2 015 620 424 2 400 830 373 2 400 830 373 3 107 212 247 3 107 212 247减：主营业务成本 1 800 807 756 1 800 807 7562 024 865 3362 024 865 336 2 647 854 477 2 647 854 477 主

26、营业税金及附加 675 496 675 496 3 868 373 3 868 373 5 031 100 5 031 100二、主营业务利润 214 137 172 214 137 172 372 096 664 372 096 664 454 326 670 454 326 670加：其他业务利润 137 588 137 588 1 569 017 1 569 017 8 269 677 8 269 677减：营业费用 88 047 927 88 047 927 150 564 950 150 564 950 222 687 624 222 687 624 管理费用 29 380 278

27、29 380 278 56 357 121 56 357 121 41 143 614 41 143 614 财务费用 7 650 630 7 650 630 9 569 2709 569 270 2 122 4552 122 455三、营业利润 89 195 925 89 195 925 176 312 879 176 312 879 200 887 564 200 887 564加：投资收益 14 706 037 14 706 037 11 009 498 11 009 498 22 789 528 22 789 528 补贴收入 2 656 907 2 656 907 12 491 37

28、3 12 491 373 营业外收入 7 831 882 7 831 882 4 776 356 4 776 356 15 754 966 15 754 966减：营业外支出 2 097 056 2 097 056 1 598 495 1 598 495 3 143 995 3 143 995四、利润总额 112 293 695 112 293 695 202 991 611 202 991 611 236 288 064 236 288 064减：所得税 16 062 390 16 062 390 40 775 185 40 775 185 33 049 441 33 049 441 少数股

29、东收益 29 094 128 29 094 128 39 678 222 39 678 222 44 880 674 44 880 674五、净利润 67 137 177 67 137 177 116 318 585 116 318 585 154 698 250 154 698 250PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT案例28：收入变动和利润贡献分析 表2 春都19982000年度利润表主要数据 （单位：元）项项 目目19981998年年19991999年年20002000年年一、

30、主营业务收入一、主营业务收入 501 641 281 501 641 281 455 777 720 455 777 720 294 841 684 294 841 684减：主营业务成本减：主营业务成本 422 938 276 422 938 276 422 656 054 422 656 054 284 005 853 284 005 853 主营业税金及附加主营业税金及附加 1 400 978 1 400 978 1 414 603 1 414 603 315 536 315 536二、主营业务利润二、主营业务利润 77 302 027 77 302 027 31 707 063 31

31、707 063 10 520 294 10 520 294加：其他业务利润加：其他业务利润 7 572 029 7 572 029 740 003 740 003 724 000 724 000减：营业费用减：营业费用 12 248 384 12 248 384 20 759 814 20 759 814 18 110 731 18 110 731 管理费用管理费用 8 070 159 8 070 159 14 043 831 14 043 831 29 090 401 29 090 401 财务费用财务费用 5 486 138 5 486 138 7 113 6917 113 691 359

32、 040359 040三、营业利润三、营业利润 59 069 375 59 069 375 4 757 112 4 757 112 35 597 79935 597 799加：投资收益加：投资收益 310 310 补贴收入补贴收入 5 100 000 5 100 000 15 146 616 15 146 616 营业外收入营业外收入 291 145 291 145 12 171 885 12 171 885 25 385 25 385减：营业外支出减：营业外支出 340 654 340 654 48 341 48 341 358 915 358 915四、利润总额四、利润总额 64 120

33、176 64 120 176 32 027 272 32 027 272 35 931 32935 931 329减：所得税减：所得税 22 119 563 22 119 563 7 946 616 7 946 616 五、净利润五、净利润 42 000 613 42 000 613 24 080 655 24 080 655 35 931 32935 931 329PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT案例28：收入变动和利润贡献分析 双汇在发展中紧紧围绕主业做文章，依靠高新技术提高产

34、品质量，积极扩大主业生产规模，利用价格优势和规模优势，实现了经济效益的连年增长。公司生产的“双汇”牌火腿肠系列产品是国内肉类加工行业的名牌产品，拥有全世界生产规模最大的肉类制品综合生产工业工程大厦，装备着具有国际先进水平的火腿肠生产线100条，已形成年产火腿肠20万吨，其他肉类制品5万吨的生产能力，约占全国总生产能力的30%。公司1997年的市场占有率就已高达38%，在全国肉类制品行业中名列前茅。正是双汇强劲的主营业务盈利能力给企业效益的持续增长奠定了良好基础。春都自1998年年底募股上市后由于管理混乱，对主营业务之外的领域投资过度，结果将主营业务拖垮。该公司1999年以来主营业务收入，尤其是

35、主营业务利润出现大幅下滑，1999年实现净利润2 408万元（见上表），但扣除了非经营性损益后的净利润为负2 056万元，这里的非经营性损益由三部分构成：一是补贴收入1515万元，包括副食品调剂基金720万元和所得税返还795万元；二是发行新股募集资金冻结的利息收入1 217万元，列入营业外收入；三是资金占用费1 732万元。失去了主营业务的春都在2000年陷入严重亏损，其实这个结果在1999年就可以预知。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT案例29：收入现金含量分析销售收入现金含量揭

36、示企业销售状况 长安汽车（000625）是重庆市一家主要从事微型汽车及发动机的开发制造和销售的上市公司。产品包括各种型号的长安牌微型厢货车、微型货车、奥拓微型轿车以及用于微型汽车的江陵牌汽车发动机。随着中国汽车消费的迅速崛起，公司的销售形势持续向好。我们用“销售商品、提供劳务收到现金/主营业务收入”这个主营收入现金含量指标对长安汽车的销售进行分析（见下表），发现该指标自1999年起逐年走高，更为可贵的是，企业的主营业务收入也逐年增长。因此，分析者可以大致得出结论，该企业销售收入回笼现金情况良好，并且还不断收回前期的应收账款，营业收入的质量越来越高。通常情况下，营业收入与营业收入现金含量两个指标

37、联袂走高的经济含义是企业的销售环境和内部管理都处于非常良好的状况。这样的公司，在2002年的证券市场上成为资金追捧的对象就不奇怪了。长安汽车19992001年主营业务收入现金含量表1999年2000年2001年主营业务收入现金含量 0.861.0811.287PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT案例30：收入毛利率分析 双汇双汇19981998年年19991999年年20002000年年主营业务收入主营业务收入 2 015 620 424 2 015 620 4242 400 830

38、3732 400 830 3733 107 212 2473 107 212 247主营业务成本主营业务成本 1 800 807 756 1 800 807 7562 024 865 3362 024 865 3362 647 854 4772 647 854 477毛利毛利214 812 668214 812 668375 965 037375 965 037459 357 770459 357 770毛利率毛利率10.66%10.66%15.66%15.66%14.78%14.78%春都春都19981998年年19991999年年20002000年年主营业务收入主营业务收入501 641

39、281501 641 281455 777 720455 777 720294 841 684294 841 684主营业务成本主营业务成本422 938 276422 938 276422 656 054422 656 054284 005 853284 005 853毛利毛利78 703 00578 703 00533 121 66633 121 66610 835 83110 835 831毛利率毛利率15.69%15.69%7.27%7.27%3.68%3.68%PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office P

40、PTPPTPPTPPT 案例31：销售费用的分析-运费结算方式变化造成销售费用大幅变化 唐钢股份位于河北省唐山市，主要产品为小型材、线材和焊管等，用于建筑行业和大型工程建设。该公司2001年生产过程中消耗大约623万吨铁矿石、231万吨焦碳及其他辅料，生产钢材374万吨，销售区域集中于京津唐和东部沿海地区。这些原材料和产品均需要通过京山、京秦、大秦等铁路，京唐港、天津港、秦皇岛港等港口及公路运输。唐钢股份19992001年度的利润表主要数据对照表（单位：元）19991999年年20002000年年20012001年年主营业务收入5 726 211 0245 726 211 0246 946 6

41、15 6746 946 615 6748 083 244 2548 083 244 254主营业务成本4 709 471 5684 709 471 5685 488 824 6375 488 824 6376 579 583 5576 579 583 557主营业务税金及附加 40 037 909 40 037 909 48 118 676 48 118 676 61 315 008 61 315 008 主营业务利润 976 701 547 976 701 5471 397 375 1011 397 375 1011 442 345 6891 442 345 689营业费用 77 991 3

42、08 77 991 308 215 427 093 215 427 093 93 246 326 93 246 326占主营业务收入比重 1.36%1.36%3.10%3.10%1.15%1.15%管理费用 205 138 823 205 138 823 363 496 949 363 496 949 397 780 238 397 780 238财务费用 120 346 706 120 346 706 121 058 295 121 058 295 131 799 268 131 799 268营业利润 587 646 658 587 646 658 712 548 616 712 548

43、616 828 170 017 828 170 017PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT案例31：销售费用的分析-运费结算方式变化造成销售费用大幅变化 从上表所示公司19992001年的利润表相关项目的对比中可以看出，1999年该公司的营业费用占主营业务收入比为1.36%，到了2000年突然增加到3.1%，而2001年又恢复到1%稍多的水平，如此巨幅的营业费用占比变化是怎样产生的？经过对公司报表附注相关披露的查阅，发现这是因为运输费用结算方式变化导致的营业费用占比的大幅波动：2000

44、年之前，该公司对船运费的结算是采用代垫代收方式，但2000年公司将这种结算方式改为将船运费打入销售收入，同时计入营业费用，造成当年营业费用较1999年增加1.76倍。但公司在实行这个新政策后，很显然出现了一个问题，就是由于运费计入销售收入，从而把价外费用计入增值税的税基，增加了税负，所以，2001年6月开始，公司又将船运费改回按代垫代收方式结算，使2001年营业费用下降为上年的43%。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 案例案例3232：管理费用的分析：管理费用的分析-高科技公司的研

45、发费用-形成企业核心竞争力的战略 中兴通讯主要从事数字程控交换系统、移动通讯系统、数据通讯系统、多媒体通讯系统、通讯传输系统、卫星及微波通讯系统、计算机软硬件技术开发与生产以及包括承包境内外通讯工程和国际招标在内的各种对内、对外经济技术合作业务。该公司是我国为数不多的立足于自主开发核心技术的高科技企业。该公司拥有强大的研究开发力量，并且逐年加大研发费用投入，其每年用于研究开发的费用都超过公司销售收入的10%，2001年的研究开发费用达到了9.89亿元人民币，占当期管理费用总额的57%，占销售收入的10.6%（见下表）。依托强大的研发力量，公司在通讯领域形成了国内比较领先的综合实力。PPTPPT

46、PPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT案例32：管理费用的分析 中兴通讯中兴通讯1998199820012001年利年利润润表主要数据（表主要数据（单单位：元）位：元）19981998年年19991999年年20002000年年20012001年年主营业务收入主营业务收入1 968 441 4711 968 441 4712 538 907 0652 538 907 0654 523 425 8034 523 425 8039 332 020 7549 332 020 754增长率增长率29%29%

47、78%78%106%106%主营业务成本主营业务成本 922 175 999 922 175 9991 284 295 5091 284 295 5092 761 011 9982 761 011 9985 742 718 0555 742 718 055主营业务税金及附加主营业务税金及附加 4 780 822 4 780 822 4 360 426 4 360 426 3 942 647 3 942 6479 009 1039 009 103主营业务利润主营业务利润1 041 484 6501 041 484 6501 250 251 1301 250 251 1301 758 471 15

48、81 758 471 1583 580 293 5963 580 293 596营业费用营业费用 309 660 028 309 660 028 434 769 139 434 769 139 571 144 669 571 144 669 969 998 605 969 998 605管理费用管理费用 319 726 429 319 726 429 567 826 857 567 826 857 733 085 641 733 085 6411 730 623 9771 730 623 977其中：研究开发费用其中：研究开发费用 989 000 000989 000 000管理费用增长率管理

49、费用增长率78%78%29%29%136%136%财务费用财务费用 79 635 833 79 635 833 53 591 553 53 591 553 112 065 233 112 065 233 202 393 013 202 393 013营业利润营业利润 332 713 376 332 713 376 180 700 383 180 700 383 331 639 440 331 639 440 682 520 519 682 520 519净利润净利润 313 793 340 313 793 340 211 471 963 211 471 963 354 152 434 354

50、152 434 570 268 941 570 268 941每年用于研究开发的费用都超过公司销售收入的每年用于研究开发的费用都超过公司销售收入的10%，2001年的研究开发费用达到了年的研究开发费用达到了9.89亿元亿元人民币，人民币，占当期管理费用总额的占当期管理费用总额的57%，占销售收入的，占销售收入的10.6%PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT案例33：财务费用的分析财务费用的波动改变对企业盈利能力的认识厦门路桥1999年2月在招股说明书中向投资者披露了公司当时主要的收入来