第二十章-财政总预算会计报表.ppt

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1、PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT12 六月 2023第二十章第二十章 财政总预算会财政总预算会计报表计报表PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第一节第一节 总预算会计报表概述总预算会计报表概述 PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT一、财政总预算会计报表体系一、财政总

2、预算会计报表体系 总预算会计报表总预算会计报表是各级预算收支执行情况是各级预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。度预算的基础。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（一）按经济内容分类（一）按经济内容分类 财财政政总总预预算算会会计计报报表表按按经经济济内内容容分分类类，可可分分为为

3、资资产产负负债债表表、预预算算执执行行情情况况表表、财财政政周周转转金金收收支支情情况况表表、财财政政周周转转金金投投放放情情况况表表、预预算算执执行行情情况况说说明明书书及及其其他他附附表表。其其他他附附表表有有基基本本数数字字表表、行行政政事事业业单单位位收收支支汇总表以及所附会计报表。汇总表以及所附会计报表。二、财总预算会计报表的种二、财总预算会计报表的种类类 PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（二）按编制时间分类（二）按编制时间分类 财财政政总总预预算算会会计计报报表表按按时

4、时间间分分类类，可可分分为为旬旬报报、月月报报和和年年报报。预预算算执执行行情情况况表表反反映映预预算算收收支支的的完完成成情情况况，其其旬旬报报、月月报报和和年年报报的的表表式式及及内内容容不不尽尽相相同同；月月份份和和年年度度资资产负债表的表式则完全相同。产负债表的表式则完全相同。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（三）按编制单位分类（三）按编制单位分类 财政总预算会计报表按编制单位分类，可财政总预算会计报表按编制单位分类，可分为分为本级报表和汇总报表本级报表和汇总报表。PPTP

5、PTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT三、三、会计报表的编制要求会计报表的编制要求 各级财政会计报表要做到：各级财政会计报表要做到：1.数字正确数字正确2.内容完整内容完整3.报送及时。报送及时。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第二节第二节 总预算会计报表的编制总预算会计报表的编制 一一 资产负债表资产负债表 资资产产负负债债表表是是反反映映各各级级财财政政在在某某一一特特定定日日期

6、期财财务务状状况况的的报报表表。它它根根据据“资资产产+支支出出=负负债债+净净资资产产+收收入入”的的平平衡衡公公式式设设置置。左左方方为为资资产产部部类类，右右方方为为负负债债部部类类，两两方方总总计计数相等。数相等。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT1.1.月报表的编制月报表的编制。按照预算会计制度的规定，总。按照预算会计制度的规定，总预算会计只有在年终才进行收支结转结余的核算。预算会计只有在年终才进行收支结转结余的核算。因此，资产负债表的月报表既要反映各级财政某一因此，资产负

7、债表的月报表既要反映各级财政某一时日（期末）的资产、负债和净资产情况，又要反时日（期末）的资产、负债和净资产情况，又要反映各级财政某一时期（月内）预算收支执行情况。映各级财政某一时期（月内）预算收支执行情况。所以，资产负债表月报的编制方法是：资产、负债所以，资产负债表月报的编制方法是：资产、负债和净资产的项目根据月末相应会计科目的余额直接和净资产的项目根据月末相应会计科目的余额直接和分析计算填列；收入和支出的项目应根据月末相和分析计算填列；收入和支出的项目应根据月末相应会计科目的期末余额（累计发生额）直接填列。应会计科目的期末余额（累计发生额）直接填列。1212月份结转前的资产负债表的编制方法

8、亦相同。月份结转前的资产负债表的编制方法亦相同。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT2.2.年报表的编制。年报表的编制。资产负债表年报的编制与各月资产负债表年报的编制与各月报表编制的不同之处在于：年报的编制必须在各报表编制的不同之处在于：年报的编制必须在各账户清理结转的基础上，完成年终结账工作以后账户清理结转的基础上，完成年终结账工作以后才能进行。年终结帐后，会计人员根据各个总账才能进行。年终结帐后，会计人员根据各个总账户年终转账后的余额直接填列，结账后的资产负户年终转账后的余额直接填

9、列，结账后的资产负债表，即年终决算资产负债表。在年终资产负债债表，即年终决算资产负债表。在年终资产负债表中，收支项目一般无数字反映。表中，收支项目一般无数字反映。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTPPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTPPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT

10、 二二 预算执行情况表预算执行情况表 预算执行情况表是用于反映预算收支执行预算执行情况表是用于反映预算收支执行情况的报表。根据需要，预算执行情况表情况的报表。根据需要，预算执行情况表可分为可分为旬报、月报和年报旬报、月报和年报。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT1.1.旬旬报报的的编编制制。旬旬报报反反映映从从月月初初至至旬旬末末为为止止的的预预算算收收支支的的主主要要指指标标完完成成情情况况，于于每每月月上上、中中旬旬后后报报送送，下下旬旬免免报报，以以月月报报代代替替。旬旬报报的

11、的内内容容、报报送时间由财政部门根据情况规定，并逐级布置。送时间由财政部门根据情况规定，并逐级布置。2.2.月报的编制月报的编制。月报反映从年初至本月末为止的。月报反映从年初至本月末为止的预算收支的完成情况，按收支配比要求，具体分预算收支的完成情况，按收支配比要求，具体分为一般预算收入月报、一般预算支出月报，基金为一般预算收入月报、一般预算支出月报，基金预算收支月报。也可以根据实际需要将一般预算预算收支月报。也可以根据实际需要将一般预算收支与基金预算收支合并编报。该表应根据有关收支与基金预算收支合并编报。该表应根据有关收支账户本月发生额直接填列，按财政部门规定收支账户本月发生额直接填列，按财政

12、部门规定的时间报送，并附上本月预算收支执行情况的文的时间报送，并附上本月预算收支执行情况的文字说明。月报的参考格式如表字说明。月报的参考格式如表20-2,20-320-2,20-3。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT3.3.年报年报的编制。的编制。年报是全面反映全年总预算收支年报是全面反映全年总预算收支执行结果的报表。它是检查全年预算收支执行情况执行结果的报表。它是检查全年预算收支执行情况及其结果的根据，也是编制下年预算的重要资料。及其结果的根据，也是编制下年预算的重要资料。年报一般

13、分为年报一般分为年度财政收支决算总表、收入决算明年度财政收支决算总表、收入决算明细表、支出决算明细表、基金预算收支决算总表和细表、支出决算明细表、基金预算收支决算总表和基金收支明细表基金收支明细表等。等。年度财政收支决算总表是财政决算的主表，它反年度财政收支决算总表是财政决算的主表，它反映各级财政总预算收入、支出、结余的总括情况，映各级财政总预算收入、支出、结余的总括情况，应按政府预算收支科目分应按政府预算收支科目分“类类”，从有关收支，从有关收支账户及其明细账中取数，填列账户及其明细账中取数，填列“预算数预算数”和和“决算决算数数”。一般预算收支决算总表的格式如。一般预算收支决算总表的格式如

14、p311p311表表20-820-8。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 三三 财政周转金报表财政周转金报表 财政周转金报表有财政周转金报表有财政周转金收支情况表、财政财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表和财政周转基金变动情况表周转金投放情况表和财政周转基金变动情况表。1.1.财政周转金收支情况表。财政周转金收支情况表。是用于反映各级财政是用于反映各级财政周转金收入、支出及结余分配情况的会计报表。该周转金收入、支出及结余分配情况的会计报表。该表分为左右两方，左方反映财政周转金利

15、息收入、表分为左右两方，左方反映财政周转金利息收入、占用费收入情况；右方反映财政周转金占用费、业占用费收入情况；右方反映财政周转金占用费、业务费支出情况。各项目应根据务费支出情况。各项目应根据“财政周转金收入财政周转金收入”和和“财政周转金支出财政周转金支出”明细账的记录分析填列。财明细账的记录分析填列。财政周转金收支情况表的一般格式如表政周转金收支情况表的一般格式如表20-420-4。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTPPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板

16、 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT2.2.财政周转金投放情况表。财政周转金投放情况表。是用于反映年度财政是用于反映年度财政周转金规模、周转金放款、借出及回收情况的报表。周转金规模、周转金放款、借出及回收情况的报表。该表左方反映财政周转金的规模及向上级财政借入该表左方反映财政周转金的规模及向上级财政借入数；右方反映财政周转金贷放和借给下级财政的周数；右方反映财政周转金贷放和借给下级财政的周转金，该表应根据转金，该表应根据“财政周转基金财政周转基金”、“借入财政借入财政周转金周转金”、“借出财政周转金借出财政周转金“等账户分析填列。等账户分析填列。其

17、一般格式如表其一般格式如表20-520-5。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTPPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT3.3.财政周转基金变动情况表。财政周转基金变动情况表。是用于反映是用于反映财政周转金年度内增减变化情况的报表，财政周转金年度内增减变化情况的报表，包括反映一级财政掌管的财政周转金的规包括反映一级财政掌管的财政周转金的规模，本年度财政周转金的设置、增补来源模，本年

18、度财政周转金的设置、增补来源以及周转金坏账情况及处理核销情况。其以及周转金坏账情况及处理核销情况。其一般格式如表一般格式如表20-620-6。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTPPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 四四 年终清理结算年终清理结算 年终清理、结算和结帐是各级总预算会计年终清理、结算和结帐是各级总预算会计编制年度决算的重要基础工作。在年终前，编制年度决算的重要基础

19、工作。在年终前，各级总预算会计要根据财政部门年度决算各级总预算会计要根据财政部门年度决算编审工作要求，进行年终清理和办理各项编审工作要求，进行年终清理和办理各项结算，并在此基础上办理年度结账，结束结算，并在此基础上办理年度结账，结束当年账务，编报年度财政总决算。当年账务，编报年度财政总决算。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（一）年终清理（一）年终清理 年年终终清清理理是是指指年年度度终终了了时时，对对各各级级财财政政总总预预算算包包括括一一般般预预算算收收支支、基基金金预预算算收收

20、支支、专专用用基基金金预预算算收收支支、预预算算调调拨拨收收支支、财财政政周周转转金金收收支支及及其其有有关关的的财财务务活活动动进进行行全全面面的清理和核对工作。的清理和核对工作。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT1.1.核对年度预算收支数。核对年度预算收支数。2.2.清理本年预算应收应支款项。清理本年预算应收应支款项。3.3.组织征收机关、监交机关和国库进行组织征收机关、监交机关和国库进行年度对账。年度对账。4.4.清理核对当年拨款支出。清理核对当年拨款支出。5.5.清理各项往来

21、款项。清理各项往来款项。6.6.清理财政周转金收支。清理财政周转金收支。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（二）年终结算（二）年终结算 年年终终结结算算是是在在年年终终清清理理的的基基础础上上，按按财财政政管管理理体体制制的的规规定定，结结清清上上下下级级政政总总预预算算之之间的预算调拨收支和往来款项。间的预算调拨收支和往来款项。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT1.根根据

22、据财财政政管管理理体体制制的的规规定定，计计算算出出全全年年应补助、应上解和应返还数额；应补助、应上解和应返还数额；2.将将上上述述数数字字与与年年度度预预算算执执行行过过程程中中已已补补助、已上解和已返还数额进行比较；助、已上解和已返还数额进行比较；3.结合借垫款项，计算出全年最后应补或结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制应退数额，填制“年终财政决算结算单年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。据以入账。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Off

23、ice PPTPPTPPTPPT例例1 某某市市财财政政局局按按年年度度预预算算计计算算应应上上解解省省财财政政65 000 000元元。年年度度预预算算执执行行中中，实实际际上上解解数数额额为为43 000 000元元。省省财财政政应应专专项项补补助助该该市市财财政政7 500 000元。该市年终结算如下：元。该市年终结算如下：该市财政总预算会计年终计算应补上解数为：该市财政总预算会计年终计算应补上解数为：市应补上解数市应补上解数=应上解省财政数应上解省财政数市实际市实际 上解数上解数 =65 000 00043 000 000 =22 000 000（元）（元）市市应应补补上上解解省省数数

24、=市市应应补补上上解解数数省省应应补补助助市市财财政数政数 =22 000 0007 500 000 =14 500 000（元）（元）PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT该该市市财财政政总总预预算算会会计计根根据据经经省省财财政政审审批批的的财财政政决决算算结结算算单单，通通过过“与与上上级级往往来来”科科目目与与省省财财政政办办理结算，作会计分录如下：理结算，作会计分录如下：借：上解支出借：上解支出 22 000 000 22 000 000 贷：与上级往来贷：与上级往来 22 0

25、00 000 22 000 000借：与上级往来借：与上级往来 7 500 000 7 500 000 贷：补助收入贷：补助收入 7 500 000 7 500 000 PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（三）（三）年终结帐年终结帐 各级总预算会计通过年终清理和结算，把各级总预算会计通过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结帐。年终结帐工作一般分为年终转账、结帐。年终结帐工作一般分为年终转账、结清旧账和登记新账三个环节。结清旧账和

26、登记新账三个环节。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT1.1.年终转账年终转账 首首先先，各各级级总总预预算算会会计计应应计计算算出出各各账账户户1212月月份份借借贷贷方方合合计计数数和和全全年年累累计计数数，结结出出1212月月末末余余额额；然然后后根根据据各各账账户户1212月月末末余余额额，编编制制结结账账前前的的“资资产产负负债债表表”。通通过过结结账账前前的的“资资产产负负债债表表”进进行行试试算算平平衡衡无无误误后后，再再将将应应对对冲冲转转账账的的各各个个收收入入、支支

27、出出账账户户余余额额，按按年年终终冲冲转转办办法法，填填制制1212月月的的记记帐帐凭凭证证（按按1212月月份份连连续续编编号号，填填列列实实际际处处理理日日期期），分分别别转转入入“预预算算结结余余”、“基基金金预预算算结结余余”、和和“专专用用基基金金结结余余”科科目目冲冲销销。将将当当年年“财财政政周周转转金金支支出出”转转入入“财财政政周周转转金金收收入入”科科目目冲冲销销，并并将将财财政政周周转转金金收收支支相相抵抵后后的的余余额额转转入入“财财政政周周转转基金基金”。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Off

28、ice PPTPPTPPTPPT2.2.结清旧账结清旧账 各各级级总总预预算算会会计计在在年年终终转转账账后后，即即可可结结清清旧旧账账。具具体体方方法法是是：将将各各个个收收和和支支出出账账户户的的借借方方、贷贷方方结结出出全全年年合合计计数数，然然后后在在下下面面划划双双红红线线，表表示示本本账账户户全全部部结结清清。对对年年终终有有余余额额的的账账户户，要要在在“摘摘要要”栏栏内内注注明明“结结转转下下年年”字字样样，并并在在下下面面划划双双红红线线，表示本账户全部结清，转入新账。表示本账户全部结清，转入新账。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office

29、 Office Office Office PPTPPTPPTPPT3.3.登记新账登记新账 各各级级总总预预算算会会计计根根据据本本年年度度各各个个总总账账和和明明细细账账年年终终转转账账后后的的余余额额编编制制年年终终决决算算“资资产产负负债债表表”和和有有关关明明细细表表后后，将将表表列列各各账账户户的的余余额额直直接接记记入入新新年年度度有有关关总总账账和和明明细细账账各各账账户户预预留留空空行行的的余余额额栏栏内内，并并在在“摘摘要要”栏栏注注明明“上上年年结结转转”字字样样，以以区区别别新新年度发生数。年度发生数。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 O

30、ffice Office Office Office PPTPPTPPTPPT第三节、第三节、总预算会计报表的总预算会计报表的审核、汇总和分析审核、汇总和分析 为了保证各级总预算会计报表的数字正确、为了保证各级总预算会计报表的数字正确、内容完整，真实地反映年度预算执行情况，内容完整，真实地反映年度预算执行情况，各级财政总预算会计必须对本级和下级财各级财政总预算会计必须对本级和下级财政部门的会计报表认真审核并汇总。政部门的会计报表认真审核并汇总。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（一）

31、总预算会计报表的审核（一）总预算会计报表的审核 1.1.政策性审核政策性审核：（1 1）预算收入的审核。）预算收入的审核。（2 2）预算支出的审核。）预算支出的审核。2.2.技术性审核技术性审核：（1 1）审核决算报表之间的有关数字是否一致；）审核决算报表之间的有关数字是否一致；（2 2）审核上下年度有关数字是否一致；）审核上下年度有关数字是否一致；PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（3 3）审核上下财政总决算之间，财政部）审核上下财政总决算之间，财政部门决算与单位决算之间有关上解、

32、补助、门决算与单位决算之间有关上解、补助、暂收、暂付等往来款项数字是否一致；暂收、暂付等往来款项数字是否一致；（4 4）审核财政总决算报表的有关数字与）审核财政总决算报表的有关数字与其他有关部门的财务决算、税收年报和国其他有关部门的财务决算、税收年报和国库年报等有关数字是否一致；库年报等有关数字是否一致；（5 5）审核会计报表的正确性与完整性，）审核会计报表的正确性与完整性，包括各种决算报表填报是否齐全，项目填包括各种决算报表填报是否齐全，项目填列是否正确、完整，决算是否经过法定程列是否正确、完整，决算是否经过法定程序审核签章等。序审核签章等。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演

33、模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（二）会计报表的汇总（二）会计报表的汇总 会计报表经审核无误后，县以上各级财政会计报表经审核无误后，县以上各级财政总预算会计还应根据本级报表和所属各级总预算会计还应根据本级报表和所属各级上报的会计报表进行汇总，编制汇总会计上报的会计报表进行汇总，编制汇总会计报表。在汇总时，应将上下级之间对应科报表。在汇总时，应将上下级之间对应科目的数字予以冲销，以免重复计列收支。目的数字予以冲销，以免重复计列收支。需要冲销的项目有：本级报表中的需要冲销的项目有：本级报表中的“补助补助支出支出”和所属下级报表中的和所

34、属下级报表中的“补助收入补助收入”应冲销；本级报表中的应冲销；本级报表中的“上解收入上解收入”和所和所属下级报表中的属下级报表中的“上解支出上解支出”应冲销；本应冲销；本级报表中的级报表中的“与下级往来与下级往来”和所属下级报和所属下级报表中的表中的“与上级往来与上级往来”应冲销。其余各数应冲销。其余各数字均将本级报表和所属下级报表中的相同字均将本级报表和所属下级报表中的相同科目的数字相加。科目的数字相加。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT本章小结本章小结 本章主要介绍了财政总预算会

35、计的年终清理结算、结本章主要介绍了财政总预算会计的年终清理结算、结帐和会计报表的编制帐和会计报表的编制及汇总。年终清理是对一般预算收及汇总。年终清理是对一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算收支支、基金预算收支、专用基金预算收支、预算调拨收支、预算调拨收支 和财政周转金收支的清理和核对，在此基础上，进行年和财政周转金收支的清理和核对，在此基础上，进行年终结算，编制终结算，编制“年终财政决算结算单年终财政决算结算单”并据以作出会计处并据以作出会计处理，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来理，结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来事项。年终结账则是在进行年终清理和结算的基础上进事项

36、。年终结账则是在进行年终清理和结算的基础上进行年终转账、结清旧账和登记新账。行年终转账、结清旧账和登记新账。财政总预算会计报表主要有资产负债表、预算执行情财政总预算会计报表主要有资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支、投放和增减变动情况表。况表、财政周转金收支、投放和增减变动情况表。资产负债表是反映各级财政在某一特定日期财务状况的资产负债表是反映各级财政在某一特定日期财务状况的报表，它是根据报表，它是根据“资产资产+支出支出=负债负债+净资产净资产+收入收入”的平衡的平衡公式设置的，要求编制月报和年报。该表月报的资产、公式设置的，要求编制月报和年报。该表月报的资产、负债和净资产项目根据月末相应会计科目的余额直接填负债和净资产项目根据月末相应会计科目的余额直接填列和分析计算填列。列和分析计算填列。