第八章企业所得税税基.ppt

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1、PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第八章企业所得税税基第八章企业所得税税基2023/6/12第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT企业所得税新税法简介企业所得税新税法简介自自1994年的酝酿工作开始至年的酝酿工作开始至2007年年3月月16日通日通过企业所得税法（以下简称过企业所得税法（以下简称“新税法新税法”），），我国内、外资企业所得税制度的合并完成。我国内、外资企业所得税制度的合并完成。与新税法配套的企业所得税法实施条例与新税法配套的企业所得税法实施条例（以下简称（以下简称“实施条例实施条例”

2、）在）在2007年年12月月出台。出台。悠悠十三载，漫漫合并路。悠悠十三载，漫漫合并路。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT企业所得税的特点及筹划要点企业所得税的特点及筹划要点存在大量的长期和短期优惠政策，筹划诱因。存在大量的长期和短期优惠政策，筹划诱因。税负不易转嫁，纳税人避税的动机更为强烈。税负不易转嫁，纳税人避税的动机更为强烈。计算和征收涉及范围广，其应纳税额与收入、成计算和征收涉及范围广，其应纳税额与收入、成本、费用等密切相关，应纳税所得额的确定复杂，本、费用等密切相关，应纳税所得额的确定复杂，征税弹性较大。征税弹性较大。第八章

3、企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第八章第八章 企业所得税税基的筹划企业所得税税基的筹划关于企业所得税的筹划，仍将按照税收筹划的基关于企业所得税的筹划，仍将按照税收筹划的基本策略从各个要素角度讨论其税收筹划方法。本策略从各个要素角度讨论其税收筹划方法。但由于税基的确定比较复杂，涉及的内容多，本但由于税基的确定比较复杂，涉及的内容多，本章将先行专门讨论涉及到企业所得税税基的筹划章将先行专门讨论涉及到企业所得税税基的筹划策略。企业所得税筹划的其他基本策略，将在下策略。企业所得税筹划的其他基本策略，将在下一章讨论。一章讨论。企业所得税税基的筹划，

4、主要内容是收入和费用企业所得税税基的筹划，主要内容是收入和费用两方面，由于费用的确认及扣除比较复杂，故分两方面，由于费用的确认及扣除比较复杂，故分多节讨论费用的筹划。多节讨论费用的筹划。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第八章第八章 企业所得税税基的筹划企业所得税税基的筹划本章内容本章内容企业所得税的税基及筹划思路企业所得税的税基及筹划思路缩小计税收入策略缩小计税收入策略税前可扣除的成本费用筹划原则税前可扣除的成本费用筹划原则不具备抵税作用的开支项目筹划不具备抵税作用的开支项目筹划限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划限定条件内具有抵税

5、作用的成本费用筹划在多个纳税期缓慢抵税的成本费用筹划在多个纳税期缓慢抵税的成本费用筹划可超额扣除的成本费用筹划可超额扣除的成本费用筹划通过关联企业影响所得税税基的筹划通过关联企业影响所得税税基的筹划 第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT企业所得税的计税依据是应纳税所得额。企业所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额与会计利润既有联系，又存在应纳税所得额与会计利润既有联系，又存在区别。区别。汇算清缴时，在会计利润的基础上进行纳税调整汇算清缴时，在会计利润的基础上进行纳税调整而确定的而确定的通常应纳税所得额都大于会计利润通常应纳税所得额

6、都大于会计利润第一节第一节 企业所得税税基及筹划思路企业所得税税基及筹划思路 第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT应纳税所得额是指企业在一个纳税年度应纳税所得额是指企业在一个纳税年度内的收入总额减除不征税收入、免税收内的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。亏损后的余额。“允许弥补的以前年度亏损允许弥补的以前年度亏损”实质上是以前年度的实质上是以前年度的税基对本期的影响税基对本期的影响计算应纳税所得额的关键因素就是计算应纳税所得额的关键因素就是“计税收入计税收入”

7、和和“准予扣除项目金额准予扣除项目金额”。对企业所得税税基筹划，必须详细了解对企业所得税税基筹划，必须详细了解收入及成本费用扣除的要求。收入及成本费用扣除的要求。第一节第一节 企业所得税税基及筹划思路（续）企业所得税税基及筹划思路（续）第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT计税收入确定计税收入确定收入总额收入总额不征税收入不征税收入免税收入免税收入一、计税收入的确定一、计税收入的确定 第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT二、关于税前准予扣除项目的规定二、关于税前准予扣除项目的规定

8、税前准予扣除项目税前准予扣除项目成本成本费用费用税金税金损失损失其他支出其他支出 第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT二、关于税前准予扣除项目的规定二、关于税前准予扣除项目的规定（续）（续）不允许扣除的项目不允许扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项企业所得税税款企业所得税税款税收滞纳金税收滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失罚金、罚款和被没收财物的损失超出税法规定标准的公益性捐赠支出，以及非公益性捐赠超出税法规定标准的公益性捐赠支出，以及非公益性捐赠支出支出赞助支出赞助支出未经

9、核定的准备金支出未经核定的准备金支出与取得收入无关的其他支出与取得收入无关的其他支出第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT二、关于税前准予扣除项目的规定二、关于税前准予扣除项目的规定（续）（续）此外还应该区分收益性支出和资本性支出此外还应该区分收益性支出和资本性支出收益性支出是在发生当期直接扣除收益性支出是在发生当期直接扣除资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除不得在发生当期直接扣除第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PP

10、TPPT三、成本费用的抵税作用三、成本费用的抵税作用 税前扣除项目是企业所得税税收筹划的重要税前扣除项目是企业所得税税收筹划的重要内容。内容。“成本费用成本费用”表示企业的业务支出。表示企业的业务支出。仅仅了解税法规定的税前准予（不允许）扣仅仅了解税法规定的税前准予（不允许）扣除项目的内容是不够的。除项目的内容是不够的。企业所得税制度根据不同支出项目的特点，企业所得税制度根据不同支出项目的特点，规定了不同的税前列支方法，由此形成了不规定了不同的税前列支方法，由此形成了不同抵税作用，对于不同抵税作用的支出项目，同抵税作用，对于不同抵税作用的支出项目，企业也应该有不同的应对策略。企业也应该有不同的

11、应对策略。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT三、成本费用的抵税作用三、成本费用的抵税作用分类分类不具备抵税作用的开支项目不具备抵税作用的开支项目限定条件范围内具有抵税作用的成本费用限定条件范围内具有抵税作用的成本费用在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用可一次性全额在税前列支的成本费用可一次性全额在税前列支的成本费用可超额在税前列支的成本可超额在税前列支的成本第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT三、成本费用的抵税作用三、成本费用的抵税作用应

12、对策略应对策略对于不具备抵税作用的开支项目对于不具备抵税作用的开支项目控制其发生额，或转换控制其发生额，或转换对于在限定条件内具有抵税作用的成本费用对于在限定条件内具有抵税作用的成本费用控制不要超出标准，或转换控制不要超出标准，或转换对于在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用对于在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用足额摊提相关费用，或计入可一次性在税前列支的成本费用足额摊提相关费用，或计入可一次性在税前列支的成本费用对于可一次性在税前列支的成本费用对于可一次性在税前列支的成本费用要充分利用要充分利用对于可超额在税前列支的成本对于可超额在税前列支的成本应创造条件充分利用应创造条件充分利用第八章

13、企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT四、企业所得税税基筹划思路四、企业所得税税基筹划思路 使计税收入总额极小化；在既定支出情况使计税收入总额极小化；在既定支出情况下使税前准予扣除项目金额极大化，在这下使税前准予扣除项目金额极大化，在这个问题上，企业应掌握合法的原则。个问题上，企业应掌握合法的原则。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第二节第二节 缩小计税收入策略缩小计税收入策略 在现行税收制度的规定中，收入的确定刚性在现行税收制度的规定中，收入的确定刚性较强。缩小应税收入主要考虑及时剔

14、除不该较强。缩小应税收入主要考虑及时剔除不该认定为应税收入的项目，或设法增加免税收认定为应税收入的项目，或设法增加免税收入。入。对销货退回及折让对销货退回及折让对预收货款、应付帐款等项目对预收货款、应付帐款等项目多余的周转资金，用于购买政府公债多余的周转资金，用于购买政府公债应注意有相当一部分企业在缩小应税收入项应注意有相当一部分企业在缩小应税收入项目上采取一系列逃税方法，不可效仿。目上采取一系列逃税方法，不可效仿。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第二节第二节 缩小计税收入策略（续）缩小计税收入策略（续）缩小计税收入另一个策略：将成

15、本费用转化缩小计税收入另一个策略：将成本费用转化为收入项目的减项。为收入项目的减项。其效果：避免了成本费用不能充分在税前列其效果：避免了成本费用不能充分在税前列支的困扰；减少企业应纳的流转税。支的困扰；减少企业应纳的流转税。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT缩小计税收入：案例缩小计税收入：案例楚天房地产开发公司采用预收订金的方法促销，购楚天房地产开发公司采用预收订金的方法促销，购房户先支付商品房价款的房户先支付商品房价款的40作为购房订金，待商作为购房订金，待商品房建品房建成后再交足余款。公司对成后再交足余款。公司对订金订金按按12的

16、年利的年利率计息在余款中抵扣。同期商业银行贷款利率率计息在余款中抵扣。同期商业银行贷款利率7.2。比如张先生购买价值比如张先生购买价值60万元的商品房，万元的商品房，2007年年5月月1日向公司交付日向公司交付40的定金的定金24万元，万元，11月月1日房屋建成，日房屋建成，张先生应得利息张先生应得利息1.44万元（万元（2412612），张先），张先生只需再支付生只需再支付34.56万元（万元（60241.44）。楚天公）。楚天公司向张先生开具司向张先生开具60万元的房屋销售发票，公司少收万元的房屋销售发票，公司少收取的取的1.44万元作为利息支出在万元作为利息支出在“财务费用财务费用”科目

17、列支。科目列支。全年列支此类商品房定金利息全年列支此类商品房定金利息150万元万元。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT缩小计税收入案例：涉税情况缩小计税收入案例：涉税情况这种促销存在以下纳税问题：这种促销存在以下纳税问题：赔缴个人所得税赔缴个人所得税150（120）2037.5（万元）（万元）多列财务费用多列财务费用15012（127.2）60（万元）（万元）补企业所得税补企业所得税603319.8（万元）（万元）多承担的税负率多承担的税负率38.2（57.3150）第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office

18、Office PPTPPT缩小计税收入案例：筹划方案及效果缩小计税收入案例：筹划方案及效果楚天公司采取降价销售的方式楚天公司采取降价销售的方式免除张先生应纳的个人所得税免除张先生应纳的个人所得税免除企业所得税额外负担免除企业所得税额外负担降低营业税及附加、土地增值税、企业所得税的税基降低营业税及附加、土地增值税、企业所得税的税基筹划后楚天公司减少全年度营业收入额筹划后楚天公司减少全年度营业收入额150万元万元减轻赔缴的个人所得税减轻赔缴的个人所得税37.5万元万元减轻补缴的企业所得税减轻补缴的企业所得税19.8万元万元减轻营业税及附加：减轻营业税及附加：1505.58.25万元万元减轻土地增值

19、税若干减轻土地增值税若干第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第三节第三节 税前可扣除的成本费用筹划原则税前可扣除的成本费用筹划原则 在收入和开支项目既定时，尽量增加准予扣在收入和开支项目既定时，尽量增加准予扣除的项目。除的项目。成本费用的筹划原则：成本费用的筹划原则：取得合法凭证：取得合法凭证：支出票据应合法化，有关手续齐备支出票据应合法化，有关手续齐备及时向税务机关报告备案：及时向税务机关报告备案：部分费用损失准备金及时部分费用损失准备金及时报批报批所得税申报前自行计算成本和费用及开支限额：所得税申报前自行计算成本和费用及开支限额：特

20、别是对于有限额的开支特别是对于有限额的开支第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第四节第四节 不具备抵税作用的开支项目筹划不具备抵税作用的开支项目筹划控制其发生额，或者转换为与生产经营有关控制其发生额，或者转换为与生产经营有关的支出的支出将盈余分配项目改为费用支出将盈余分配项目改为费用支出企业执行业务的股东、董事的酬劳在税后利润中企业执行业务的股东、董事的酬劳在税后利润中支付，起不到抵税效果。支付，起不到抵税效果。变更支付方式，让股东、董事在企业兼职，就可变更支付方式，让股东、董事在企业兼职，就可以将其酬劳改以工资支出在税前扣除。以将其酬

21、劳改以工资支出在税前扣除。转换为与生产经营有关的支出项目转换为与生产经营有关的支出项目 第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第五节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划第五节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划一、充分列支利息费用一、充分列支利息费用纳税人在生产经营活动中发生的合理的不需要纳税人在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。资本化的借款费用，准予扣除。购置、建造固定资产等，在购置建造期间的借购置、建造固定资产等，在购置建造期间的借款费用应资本化。款费用应资本化。非金融企业向金融企业借款、金融企业各项存非金融

22、企业向金融企业借款、金融企业各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。发行债券的利息支出，准予扣除。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率以内的部分，超过金融企业同期同类贷款利率以内的部分，准予扣除。准予扣除。企业筹集资金应尽量避免高息借款。企业筹集资金应尽量避免高息借款。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第五节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划第五节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划二、

23、控制业务招待费二、控制业务招待费业务招待费按发生额业务招待费按发生额60的比例、最高不的比例、最高不超过当年销售超过当年销售(营业营业)收入的收入的5扣除。扣除。目的：为抑制社会奢靡风气，控制公款消目的：为抑制社会奢靡风气，控制公款消费和个人消费，防止企业过分浪费。费和个人消费，防止企业过分浪费。企业应于申报前自行计算。若超过限额，企业应于申报前自行计算。若超过限额，应自行调整减除或转移至其他科目税前扣应自行调整减除或转移至其他科目税前扣除。除。部分企业管理规范，费用控制严格，尚有部分企业管理规范，费用控制严格，尚有扣除空间，可以充分利用此限额标准。扣除空间，可以充分利用此限额标准。第八章企业

24、所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第五节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划第五节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划二、控制业务招待费二、控制业务招待费（续）（续）在业务招待费发生不够多在业务招待费发生不够多(发票不充足发票不充足)的情的情况下况下,由于新法规定只能扣除发生额的由于新法规定只能扣除发生额的60%,因此企业的税收利益将损失。因此企业的税收利益将损失。“会议费会议费”和和“业务招待费业务招待费”混用的问题将严格混用的问题将严格限制限制第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第五

25、节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划第五节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划三、合理安排工资及工资费用三、合理安排工资及工资费用 企业发生的企业发生的合理的合理的工资薪金支出，准予扣工资薪金支出，准予扣除。除。职工福利费、工会经费、职工教育经费，职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别按工资分别按工资薪金薪金总额的总额的14%、2%、2.5%计计算扣除。教育经费超过的部分准予在以后算扣除。教育经费超过的部分准予在以后年度结转扣除。年度结转扣除。不合理的工资薪金，超标准的工资费用，不合理的工资薪金，超标准的工资费用，要转税后列支。要转税后列支。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演

26、模板 Office Office PPTPPT第五节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划第五节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划三、合理安排工资及工资费用（续）三、合理安排工资及工资费用（续）新税法关于工资及工资费用解读：新税法关于工资及工资费用解读：新税法给企业带来最大效益的一条，是新税法新税法给企业带来最大效益的一条，是新税法的最大亮点之一。的最大亮点之一。新法实行后，多发工资是重要的筹划点，但要新法实行后，多发工资是重要的筹划点，但要考虑个人所得税。考虑个人所得税。三项经费最大的变化，由原来的计提扣除改为三项经费最大的变化，由原来的计提扣除改为据实扣除。据实扣除。第八章企业所得税税基P

27、PTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第五节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划第五节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划四、合理安排对外捐赠四、合理安排对外捐赠纳税人用于公益、救济性质的捐赠在年度利纳税人用于公益、救济性质的捐赠在年度利润总额润总额12以内的部分准予扣除。超过的部以内的部分准予扣除。超过的部分，不得税前扣除。纳税人直接向受赠人的分，不得税前扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。捐赠不允许扣除。企业发生捐赠支出应特别注意几点：企业发生捐赠支出应特别注意几点：把握捐赠时机把握捐赠时机认清捐赠对象和捐赠中介，即企业应通过税法规认清捐赠对象和捐赠

28、中介，即企业应通过税法规定的社会团体和机关实施捐赠定的社会团体和机关实施捐赠注意限额，即企业实施捐赠时应权衡其应税所得注意限额，即企业实施捐赠时应权衡其应税所得额及可列支限额，以避免超出规定限额额及可列支限额，以避免超出规定限额 第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第五节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划第五节限定条件内具有抵税作用的成本费用筹划五、合理利用广告费和业务宣传费开支五、合理利用广告费和业务宣传费开支申报扣除的广告费支出必须同时具备三个条件：申报扣除的广告费支出必须同时具备三个条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的广

29、告是通过工商部门批准的专门机构制作的已实际支付费用，并已取得相应发票已实际支付费用，并已取得相应发票通过一定的媒体传播通过一定的媒体传播广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15的部分，的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。政策极为宽松，可充分利用以扩大税前准予扣除金额政策极为宽松，可充分利用以扩大税前准予扣除金额广告费和业务宣传费与业务招待费、部分视同销售行为、赞广告费和业务宣传费与业务招待费、部分视同销售行为、赞助支出等均有相似之处，必要的时候可以选择在这几种开支助支出等均有相似之处

30、，必要的时候可以选择在这几种开支间进行规划或转化。间进行规划或转化。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第六节第六节 在多个纳税期缓慢抵税的成本费用筹划在多个纳税期缓慢抵税的成本费用筹划一、存货计价方法的选择一、存货计价方法的选择企业存货发出的计价方法关系到企业的生产企业存货发出的计价方法关系到企业的生产成本、销售成本和其他费用的大小，直接影成本、销售成本和其他费用的大小，直接影响所得税额。响所得税额。在物价下降时期，采用先进先出法发出商品成在物价下降时期，采用先进先出法发出商品成本则较高，应纳税所得额也低。本则较高，应纳税所得额也低。

31、而采用加权平均法计算发出商品成本值较稳定，而采用加权平均法计算发出商品成本值较稳定，起伏不大，适合于采用累进所得税率的情况。起伏不大，适合于采用累进所得税率的情况。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第六节第六节 在多个纳税期缓慢抵税的成本费用筹划在多个纳税期缓慢抵税的成本费用筹划二、固定资产税务策略二、固定资产税务策略 固定资产在企业属资本性支出，企业所购置固定资产在企业属资本性支出，企业所购置固定资产在其有效使用期内应按期计提折旧固定资产在其有效使用期内应按期计提折旧并计入成本费用，折旧具有抵税的效果。对并计入成本费用，折旧具有抵税

32、的效果。对固定资产的税务处理应按以下原则：固定资产的税务处理应按以下原则：增大固定资产价值增大固定资产价值将固定资产购进改为费用支出或者将固定资产将固定资产购进改为费用支出或者将固定资产购置成本部分转化为本期费用。购置成本部分转化为本期费用。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第六节第六节 在多个纳税期缓慢抵税的成本费用筹划在多个纳税期缓慢抵税的成本费用筹划三、提足该预提的费用三、提足该预提的费用该属于本期负担的费用，不论有无支付能该属于本期负担的费用，不论有无支付能力，都应提足，这样既可增大本期费用，力，都应提足，这样既可增大本期费用

33、，又符合谨慎性原则。又符合谨慎性原则。例如例如其他应付款、坏帐准备等。不论有无支其他应付款、坏帐准备等。不论有无支付能力，不论盈亏，企业都应提足这些该提付能力，不论盈亏，企业都应提足这些该提的费用。的费用。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第六节第六节 在多个纳税期缓慢抵税的成本费用筹划在多个纳税期缓慢抵税的成本费用筹划四、及时分摊该摊销的费用四、及时分摊该摊销的费用在纳税年度，为实现费用最大化，企业对在纳税年度，为实现费用最大化，企业对于该分摊的费用一定要摊足，不论盈亏均于该分摊的费用一定要摊足，不论盈亏均要摊销。要摊销。对折旧、无

34、形资产摊销、生物性资产折旧，对折旧、无形资产摊销、生物性资产折旧，均应及时在税前扣除。均应及时在税前扣除。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第七节第七节 可超额扣除的成本费用筹划可超额扣除的成本费用筹划 研发费用按研发费用按50%加计扣除加计扣除安置残疾人支付的工资按安置残疾人支付的工资按100%加计扣除加计扣除加计扣除可以减少税基加计扣除可以减少税基第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第八节第八节 通过关联企业影响所得税税基的筹划通过关联企业影响所得税税基的筹划 通过有目的的

35、进行关联企业分立、兼并或通过有目的的进行关联企业分立、兼并或利润转移等活动，改变企业所得税税基，利润转移等活动，改变企业所得税税基，从而改变税收利益。从而改变税收利益。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第八节第八节 通过关联企业影响所得税税基的筹划通过关联企业影响所得税税基的筹划一、降低所得税负担的企业分立筹划一、降低所得税负担的企业分立筹划 获得减免税优惠获得减免税优惠有些情况下，企业可能只有部分项目符合税收有些情况下，企业可能只有部分项目符合税收优惠条件，这时莫不如将符合优惠政策条件的优惠条件，这时莫不如将符合优惠政策条件的项目分

36、立出来成立新的企业，这样便于认定分项目分立出来成立新的企业，这样便于认定分立企业的性质，使其真正能够享受税收优惠政立企业的性质，使其真正能够享受税收优惠政策。策。如高新技术项目、环保项目、国家重点扶持的如高新技术项目、环保项目、国家重点扶持的公共基础设施项目等都可以通过分立成立新企公共基础设施项目等都可以通过分立成立新企业。业。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第八节第八节 通过关联企业影响所得税税基的筹划通过关联企业影响所得税税基的筹划一、降低所得税负担的企业分立筹划一、降低所得税负担的企业分立筹划 降低税基适用企业所得税低税率降低

37、税基适用企业所得税低税率 享受小型微利企业的低税率享受小型微利企业的低税率 第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT第八节第八节 通过关联企业影响所得税税基的筹划通过关联企业影响所得税税基的筹划二、兼并亏损企业缩小税基的筹划二、兼并亏损企业缩小税基的筹划 盈利企业通过兼并有累计经营亏损的企业，盈利企业通过兼并有累计经营亏损的企业，以弥补被兼并企业的帐面亏损，冲抵盈利企以弥补被兼并企业的帐面亏损，冲抵盈利企业的应纳税所得额，可以降低企业整体所得业的应纳税所得额，可以降低企业整体所得税税负。税税负。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档

38、演模板 Office Office PPTPPT第八节第八节 通过关联企业影响所得税税基的筹划通过关联企业影响所得税税基的筹划三、关联企业之间的利润转移筹划三、关联企业之间的利润转移筹划 企业所得税企业所得税25的基本税率和小型微利企业的基本税率和小型微利企业20的照顾性税率相当于一种两级全额累进的照顾性税率相当于一种两级全额累进税率。税率。在关联企业之间进行利润转移，均衡安排各在关联企业之间进行利润转移，均衡安排各企业的税收负担结构，也能够收到一定的减企业的税收负担结构，也能够收到一定的减轻税负效果。轻税负效果。第八章企业所得税税基PPTPPT文档演模板文档演模板 Office Office PPTPPT演讲完毕，谢谢听讲!再见，see you again3rew3rew2023/6/12第八章企业所得税税基