第九章财务报表的列报.ppt

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1、PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT12 六月 2023第九章财务报表的列报PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT问题：l 财务报表提供什么信息？l 谁是财务报表的使用者？l 会计信息以什么形式输出？PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT第九章 财务会计报告第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表第五节 所有者权益变动表第六节 会计报表附注PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT第一节

2、财务会计报告概述一、财务会计报告的作用与构成二、财务会计报告的分类和编制要求PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT一、财务会计报告的作用与构成l 财务会计报告的定义l 财务会计报告的作用l 财务会计报告的构成PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT财务会计报告的定义l 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况、和某一会计期间经营成果的、现金流量及其他重要信息的报告文件。PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT财务会计报告的作用财务会计报告使用者内部使

3、用者（管理当局）外部使用者投资者债权人国家行政管理机构管理者员工PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表 会计报表附注企业基本情况 财务报表编制基础遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更以及差错更正说明报表重要项目说明 在上海证券交易所网站或深证证券交易所网站下载任一家非金融类上市公司年报。PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT思考题 从网上下载一家公司的年报，自己查找财务会计报告的构成内容，各部分提供的信息。思考是一家正常经营的公司还

4、是即将破产的公司？编制会计报表的前提是什么？通过观察资产负债表项目，回答：资产负债表项目与会计科目是完全相同的吗？资产负债表上各项目列示的顺序如何？这样排列的意义是什么？通过观察资产负债表的结构思考其理论依据是什么？PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT二、财务会计报告的分类和编制要求l 财务会计报告的分类l 财务会计报告的编制要求PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT财务会计报告的分类按反映的经济内容 按报送对象 按编制主体 按编制时间财务状况 资产负债表对外 个别报告年报半年报季报月报经营成果 利润表现

5、金流动情况 现金流量表所有者权益组成及变动情况所有者权益变动表对内 合并报告PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT财务会计报告的种类分类标准 分类结果 报表名称经济内容财务状况资产负债表经营成果利润表现金流入流出现金流量表所有者权益组成所有者权益变动表编制时间中期报表月报资产负债表、利润表季报资产负债表、利润表半年报资产负债表、利润表、年报资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表服务对象外部报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表内部报表成本报表、销售报表编制主体个别会计报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表合并会计

6、报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT财务报表的编制要求1234数字真实内容完整说明清晰 报送及时财务报表的编制要求PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT第二节 资产负债表一、资产负债表定义与内容二、资产负债表结构与格式三、资产负债表编制方法四、举例 P285PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT一、资产负债表定义与内容（1）l 资产负债表定义 资产负债表是反映企业在一定日期（月末、季末、年末）财务状况（资产、负

7、债、所有者权益）的财务报表l 资产负债表内容 资产项目 负债项目 所有者权益项目PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT一、资产负债表定义与内容（2）l 资产负债表编制依据 资产=负债+所有者权益l 资产负债表反映某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况，因此根据资产、负债、所有者权益账户期末余额填列PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT二、资产负债表结构与格式l 资产负债表结构 表首 正表 附注l 正表格式 报告式 账户式l 我国采用账户式PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office

8、PPT PPT资产负债表（报告式）会企01表编制单位：年 月 日 单位：元 项目 期末余额 年初余额资产类资产合计负债类负债合计所有者权益类所有者权益类合计 突出所有者对企业净资产的要求权PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT资产负债表（账户式）会企01表编制单位：年 月 日 单位：元 项目期末余额年初余额项目期末余额年初余额资产类资产合计负债类负债合计所有者权益类所有者权益类合计资产总计 负债和所有者权益总计 着重反映全部资产及其来源PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT三、资产负债表编制方法（正表部分）

9、项目 期末余额 年初余额 项目 期末余额 年初余额流动资产货币资金应收帐款预付款项存货流动资产合计非流动资产固定资产无形资产非流动资产合计流动负债短期借款应付帐款预收款项应付职工薪酬一年内到期非流动负债流动负债合计非流动负债长期借款非流动负债合计负债合计所有者权益类实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益类合计资产总计 负债和所有者权益总计PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT三、资产负债表编制方法（1）l 资产负债表“年初余额”的填列 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字直接填列 期末余额的填列 总帐计算填列 明细账分析计算填列 总帐明

10、细账分析填列 总帐直接填列PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT三、资产负债表编制方法（2）l 资产负债表“期末余额”的填列 根据有关总账账户余额计算填列 货币资金：库存现金银行存款其他货币资金 存货：原材料生产成本库存商品材料采购等（）材料成本差异（）存货跌价准备等 各资产类账户如果有计提跌价准备的，要减掉跌价准备，比如 固定资产：固定资产累计折旧固定资产跌价准备PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTPPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT三、资产负债表编制方法（

11、3）l 资产负债表“期末余额”的填列 根据有关明细账账户余额分析计算填列 应收帐款：应收帐款、预收账款各明细账户借方余额合计填列 预收款项：应收帐款、预收账款各明细账户贷方余额合计填列 应付帐款：应付账款、预付账款各明细账户贷方余额合计填列 预付款项：应付账款、预付账款各明细账户贷方余额合计填列应收帐款明细账 预收帐款明细账余额在借方账户 余额在贷方账户 余额在借方账户 余额在贷方账户债权 债务 债权 债务为什么？PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTPPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT三、资产负债表编制

12、方法（4）l 资产负债表“期末余额”的填列 根据有关总账和明细账账户余额分析计算填列 一年内到期非流动负债：长期借款明细账一年内到期账户余额合计填列 长期借款：长期借款总账账户余额-长期借款明细账一年内到期账户余额合计 应付债券、长期应付款；长期应收款长期借款总账账户余额长期借款明细账账户余额一年内到期 长于一年到期流动负债 长期负债PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT三、资产负债表编制方法（5）l 资产负债表“期末余额”的填列 根据有关总账账户余额直接填列 短期借款 应付职工薪酬 实收资本 资本公积 盈余公积等PPT PPT 文档演模板 文档演模

13、板 Office Office PPT PPT四、资产负债表编制举例教材P285PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT第三节 利润表一、利润表的内容二、利润表的结构与格式三、利润表的编制方法四、利润表的编制举例PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT一、利润表的内容l 利润表的定义l 利润表内容的两种观点l 利润表编制依据PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT利润表的定义l 利润表是反映企业在一定时期（月份、年度）利润实现或亏损形成情况的财务报表PPT PPT 文档

14、演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT利润表内容的两种观点l 当期经营收益观 管理当局控制并有当期决策引起的正常的经营成果l 总括收益观 管理当局控制并由当期决策引起的正常的经营成果 非常项目产生的利得和损失l 我国采用总括收益观PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT利润表编制依据收入 费用 利润营业收入 主营业务收入 营业成本 主营业务成本 营业利润其他业务收入 其他业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益营业外收入 营业外支出 利润总额所得税费用 净利润-=PPT PPT 文档演模

15、板 文档演模板 Office Office PPT PPT二、利润表的结构与格式l 利润表的结构 表首 正表l 利润表的格式 单步式 多步式l 我国采用多步式PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPTPPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT利润表（多步式）会企02编制单位：年 月 单位：元项目 本期金额 上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益（损 失以“-”填列）投资收益（损失以“-”填列）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三

16、、利润总额 减：所得税费用四、净利润五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT三、利润表的编制方法l 利润表反映企业一定期间（月分、年度）经营成果，因此根据收入、费用账户本期发生额填列l“上期金额”栏直接从上期报表中抄列l“本期金额”栏的填列PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT 本期金额的填列l 总分类账本期发生额（净额）营业收入：主营业务收入其他业务收入 营业成本：主营业务成本其他业务成本 公允价值变动损益、投资收益：净额 其他

17、费用类：发生额l 计算填列 营业利润、利润总额、净利润 基本每股收益、稀释每股收益 稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股(比如可转换公司债券)均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT会计凭证 会计账簿 会计报表原始凭证记账凭证资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类资产负债表利润表登记 编制向使用者提供会计信息某一时点财务状况某一时期经营成果PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office

18、 PPT PPT第四节 现金流量表一、现金流量表的概念与作用二、现金与现金流量的概念三、现金流量表的内容四、现金流量表的基本编制方法与格式PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT一、现金流量表的概念与作用（1）l 现金流量表是反映企业一定时期内由于经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金及现金等价物流入和流出信息的财务报表l 现金流量表的编制基础是收付实现制PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT一、现金流量表的概念与作用（2）l 现金流量表的作用 提供现金流量信息 反映现金流量全貌及其原因 反映企业投资及理财

19、活动对财务状况、经营成果的影响 揭示企业未来获取现金的能力PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT二、现金与现金流量的概念l 现金及现金等价物 现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资l 现金流量是指企业在一定时期的现金和现金等价物的流入量和流出量。PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT三、现金流量表的内容l 经营活动产生的现金流量 销售商品收到的现金 购买商品支付的现金l 投资活动产生的现金流量 购买股票、债券支付

20、的现金 出售股票、债券到期收回的现金l 筹资活动产生的现金流量 发行股票、银行借款收到现金 偿还借款支付的现金PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT四、现金流量表的基本编制方法与格式l 直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动现金流量的方法l 以利润表的主营业务收入为起点，调整与经营活动有关的各项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量l 间接法以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支及有关应收、应付项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PP

21、T PPT 现金流量表 会企03表编制单位：年 月 单位：元项目 本期金额 上期金额一、经营活动产生的现金流量 销售商品收到的现金 经营活动现金流入小计 购买商品支付的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 投资活动现金流入小计 投资支付的现金 投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到现金 取得借款收到现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额

22、六、期末现金及现金等价物余额PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT现金流量表附注补充资料 本期金额 上期金额1.将净利润调解为经营活动现金流量 净利润 加：固定资产折旧 无形资产摊销 存货的减少 经营性应收项目的减少 经营性应付项目的增加 经营活动产生的现金流量净额2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动3.现金和现金等价物净变动情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT本章需要重点掌握3个问题l 财务会计报告包括各种财务报表及财务报表附注l 资产负债表的编制 资产负债表是反映企业在一定日期财务状况的报表 资产负债表包括资产、负债、所有者权益三部分内容 资产负债表编制的理论依据是“资产=负债+所有者权益”会计等式 资产负债表正表格式采用账户式 资产负债表项目期末余额根据有关总账账户、明细账户的期末余额直接、计算或分析计算填列