公办高校财务风险的类型及控制对策.docx

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1、公办高校财务风险的类型及控制对策论文摘要：目前我国大多数公办高等院校缺乏财务风险意识，或对财务风险认识不足，同时也缺少风险管理活动的经验。高校加强对财务风险的研究，如何控制与防范财务风险是当前公办高校迫切需要解决的问题。因此本文站在公办高校的角度研究其财务风险的问题，在提出高等院校财务风险控制对策方面做一些探索和研究。论文关键词：高等院校，财务风险，控制对策高等院校的财务风险是高校在实现其目标过程中因资金运动而面临的风险。随着高等教育规模的不断扩大，需要相应的教育投入来支撑，虽然政府投入的教育经费正在逐年上涨，但是由于物价上涨和教育成本提高等因素的影响，高校教育经费紧缺仍然制约着高等教育的发展

2、。一些公办高等院校在财政资金供给不足的情况下，为满足事业发展的需要，采取向银行贷款的方法增加基础设施及教学设备的投入，还本付息的负担使高等院校教育经费严重短缺的问题更是雪上加霜。随着高等院校的进一步发展，各种因素引起的财务风险的可能性也将大大提高，财务风险已经是我们不可回避的一个重要问题。一、公办高校财务风险的类型（一）高校贷款风险我国公办高等教育逐渐由精英教育向大众教育的转变，使得高校在近几年的扩招过程中在校学生数量不断增长，这个过程中高校不得不考虑如何改善办学条件和办规模的问题。银行贷款作为解决短期资金制约的有效方法被高校广泛利用，但同时也出现了一些不可忽视的问题：部分公办高校对贷款风险认

3、识不够，还贷的责任意识不强，建设项目盲目追求高标准，贷款的论证不充分，贷款的规模也大大超出学校的经济承受能力；出现了贷款到期不能按时归还，借新债还旧债，从而导致资金周转困难，影响了教育科研事业的进行与开展。（二）现金流量失衡风险现金流量失衡风险，主要是指流动资金短缺的风险，是指一个高等院校的财务状况在长期平衡过程中的失衡现象。我国公办高校做为事业单位，总体财务状况和企业单位有所不同，不易发生资不抵债现象，但是事业单位的流动资金是有可能短缺的，表现为发不出工资，日常资金开支短缺等。目前，许多高校财务管理者只重视收支控制，忽视了对现金流量的日常控制，从而导致现金短缺，拖欠工资，对外举债等等。而随着

4、近几年教育规模的不断扩大与发展，高校的贫困生也在不断增加，学生欠缴学费的金额逐年上涨。据统计截止2004年底，仅教育部所属高校累计欠费额就高达15亿元。政府投入的减少以及学生的欠费导致了高校现金流量严重短缺，直接关系到教育事业的运行与发展，影响到教学科研事业的正常开展，高校的财务管理者应高度重视这种风险。（三）资金运作风险资金运作风险是指资金在调度、投放过程中，由于各种不确定因素的影响，使资金的实际收益与预期收益发生偏离，或者使本金蒙受损失。高校为了充分利用手中的货币资金，使其效益最大化，将资金投放市场，进行各种投资活动。然而市场往往存在着各种不确定的因素，导致投放资金的实际收益与预期收益发生

5、了偏离，或者使本金也遭受到损失，这就是高等院校的投资风险。20世纪90年代前期，银行利率不断攀高，委托贷款利率高达近20%，成了许多公办高校的资金首选投向，许多高校获取了高于银行同期利率两倍的资金回报。但随着国家政策的影响，泡沫的消失，银行及信托公司产生了大量的坏账和逾期贷款，经营也陷入了困境。高校如果对此没有提前预测或对资金市场的风险估计不足，就会给学校带来经济损失。（四）财务管理风险财务管理风险是指高校在其持续发展过程中，由于财务管理的违规、缺位及不完善导致会计信息失真、国有资产流失、高校后勤社会化改革后引起的财务风险。第一，及时有用的会计信息能够为领导进行决策提供依据，如果会计信息失真、

6、反映的信息不全面，必然会影响到基于会计信息的决策，从而给高校带来财务风险；第二，我国公办高校按现行高校会计制度规定，对固定资产不计提折旧费用，账面所反映的固定资产价值都是购建固定资产的原始成本，往往与现时固定资产的真实价值相差甚远，导致事业单位财务状况的严重不实。同时，公办高校的国有资产管理存在管理混乱、产权意识淡薄、盲目投资、重复建设等问题。高校内部国有资产管理部门的日常管理工作也很薄弱，没有定期进行清产核资，造成家底不清，致使形成国有资产流失，形成财务风险。第三，目前大部分公办高校已实了后勤管理的社会化，设有后勤服务集团，负责食堂、宿舍、招待所等经济实体的经营。在改革的初期，这些设施全部由

7、高校出资建设，而经营收入归后勤所有。由于改革进行得不彻底，在经营体制、财务管理、经营模式和服务水平等方面还存在着很多问题，学校仍然需要不断地进行投入，这无疑会给学校的发展带来风险。（五）投资风险在我国有很多公办高校都有自己的校办企业，很多企业充分运用市场规律，取得了良好的社会效益和经济效益，为学校积累了资金，弥补经费拨款的不足。在市场经济条件下，机遇与风险是并存的，校办企业的生存与发展给高校带来的是连带的责任与风险。目前主要存在以下几方面的问题：1.产权不明晰，权责不明确。企业能够自主经营，却不能自负营亏。2.“事企不分”。校办企业在运转机制中，学校的大包大揽使得企业法人意识淡薄，法人责任不能

8、够真正落实，企业自主经营、自我约束、自我发展的机制还没有真正到位。3.竞争力不强。校办企业无论在资金上还是在经营管理水平上和技术力量上远不能与社会上的大中型企业相比，它们规模小，经营分散，同时非科技型也占了较大比例，在市场竞争中表现为力不从心，竞争力差。此外，一些高校为了通过政府的教育教学评估、为了满足更高层次的需要，在发展过程中盲目投资硬件设施，如实验室、教学设备、校舍等，而对投资项目缺乏科学、合理论证，不注重资金的使用效益，这样容易造成资产重复购置或闲置，导致极大的资金浪费。二、公办高校财务风险的控制对策（一）高校贷款风险控制对策随着公办高校的办学规模逐年扩大，招生人数的增加迫使高校进行基

9、础设施建设和改造，多数高校都采用贷款的方式来解决资金问题，而银行方面相对于企业来讲也更愿意将资金放贷给高校，高校应充分利用金融机构的这种心理尽量压低贷款利率，降低利息成本。由于贷款利率只能高于物价上涨水平，高校贷款应选在物价相对平稳、偏低、下跌的时机，同时充分利用高校日常运行的沉淀资金，通过宏观调控，及时借还贷款。公办高校为加强贷款管理，提高抗风险能力，可以通过建立风险评价模型了解自身财务风险状况，还要根据自己的偿还能力，适度掌握贷款规模，防范贷款风险，以充分发挥银行贷款对高校教育事业发展的积极作用。高校应根据教育部和财政部联合下发的关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务

10、风险的意见中给出的高校银行贷款额度控制与风险评价模型，确定适度的贷款规模。上级管理部门也应该加强对高等教育建设的规划和管理工作。根据各高校的特点、现有规模、院校性质等确定各高校的发展规模.有重点地支持高校的发展.加强重点大学和重点学科建设:在校区的置换出让、新校区土地征用、拆迁等方面给予一定的政策优惠；加强贷款管理，定期了解高校信贷资金的使用情况，防止高校贷款的挪用。（二）现金流量失衡风险的控制对策公办高校财务状况在长期平衡过程中的失衡现象给高校带来了财务风险。为解决这一状况，高校还要从以下几个方面入手来防范现金流量失衡带来的财务风险。首先，要强化领导经济责任制。高校的财务状况总体失衡风险实质

11、上是一种经济责任风险，它是由管理层的决策失误造成的。领导经济责任制将责任直接与决策层挂钩，这样有利于其提高经济责任的意识，增强做好经济工作的责任心和使命感，以便更好地筹集和使用好教育经费，减少资金营运过程中的薄弱环节和浪费现象。其次，要拓宽经费来源渠道。各地方财政对于高校教育经费拨款的增长速度控制在10%左右，与支出的增长速度基本持平，也就是说虽然财政拨款的绝对值在增加，但财政拨款占总收入的比例却基本保持不变或仅仅是小幅的上升。高校面对这种情况，应在争取一般经费拨款的同时，要着力于专项资金的申请，争取科研课题和经费。第三，高校要增强自筹经费的能力。既要要保证学费收入持续稳定地增长，及时清理欠缴

12、学费的现象。又要通过建立和完善社会捐资助学的激励制度，增强高校从社会募捐资金的能力。同时，加快科技成果的转化。高校通过科研课题所取得的经济回报具有很大的发展潜力，科研成果通过校企合作的形式转化为生产力，既能提高高校的科研创新能力，又能提高高校的经费收入。（三）资金运作风险控制对策实行资金运作风险“第一责任制”。即对每一投资项目中的相关责任人，实行投资管理和回收经济责任制。在投资过程中因操作不符合规范等造成风险损失的责任人员，要承担经济、行政和法律责任。由此建立起一套完善的第一责任人责、权、利相结合的经济责任制。加强资金管理人员队伍建设。我国金融家经叔平认为，金融从业人员一要可靠，二要用功，三要

13、有能力。公办高校对于资金管理人员的要求也应如此，资金管理人员要不断学习充实知识量，时时更新宏观经济、金融及证券等相关知识，熟悉和掌握国家有关财经政策及国内外资金投资市场的变化情况。不断提高政策水平和分析预测风险的能力。（四）财务管理风险的控制对策1.建立科学的财务管理体制。高等院校财务制度规定，高等院校应行“统一领导，集中管理”的财务管理体制；规模较大的高等院校可以实行“统一领导，分级管理”的财务管理体制。高校应根据自身的实际情况，确定其执行哪一种财务管理体制，并需经校长办公会研究决定并颁布，不得随意变更。2.完善会计核算，防范会计信息失真。高校管理层在高校运行过程中所做出的重要经济决策主要依

14、赖于可靠的数据资料，如果财务部门不能提供出真实的，全面的财务信息，将严重影响到管理者的决策质量。目前我国公办高校所采用的“收付实现制”核算方法对高校的“隐性债务”不能及时反映出来，例如债务利息只是在实际支付或归还本金时体现为支出，使得会计报表不能反映出高校的实际资产负债情况。从收入的角度看，“权责发生制”也可解决高校收费过程中欠费现象和跨年度收费的收入确认问题。同时高校对于固定资产的核算也应借鉴企业的核算方式，对固定资产计提折旧，正确反映出资产的实际价值，使得管理层能够正确评价高校的办学能力，为高校制定出长远健康的发展战略。3.对教育成本进行核算与分析。在以往实行财政对高校教育经费全额拨款的年

15、代，公办高校不注重学生培养成本的核算与分析。随着高等教育体制的改革，一方面高校的教育经费来源渠道多元化，另一方面高校的教育投入不足制约着其事业的发展。在这种形势下，高校对教育经费不仅要核算投入与支出，还要反映支出的性质和结构，提高资金的使用效益，为高校带来更大的经济效益。高校应采用定量计算与定性分析的方法，并结合科学的决策模型对教育成本进行核算与分析，合理配置与使用有效的资源，可以有效地防范高校因教育成本失控引起的财务风险。4.促使高校后勤社会化。做好后勤社会化改革，既要保证国有资产的保值增值，又要适应高校未来发展需要。第一，要做好资产的产权界定与评估。全面清查后勤实体所占用的资产，做好财产登

16、记及相关的产权界定工作，运用各种专业的方法进行资产评估，做到客观真实。评估后一次彻底剥离，办理资产转移手续，作为学校投入的资本金。第二，做好资产保全与收益分配工作。按照现代企业制度两权分离、事企分开的原则，后勤集团作为独立的企业法人享有资本保全权。后勤集团在为高校教学与科研和师生服务的前提下，自主地进行资产运营，学校不得干预其资产的处置及其实物形态的改变。第三，高校通过股东大会或董事会对后勤集团进行控制。通过激励和约束机制来控制经营者，以实现高校资产利益的最大化，以避免因国有资产损失带来的财务风险。5.加强财务内部控制。内部控制制度是高校最重要的管理制度，为了有效地防范风险，高校应建立一个科学

17、的内部控制制度，覆盖高校管理的各个层面，以有效地防范财务风险。要充分发挥内部审计机构的作用，内部审计机构的健全是强化内部控制制度的一项基本措施，它的职责不仅包括对高校会计账目的审核，还包括评价内部控制制度是否完善，各部门工作的效率及内控制度的执行情况，并及时反馈给单位领导，以保证高校的内控制度更加完善、有效。第三，要建立健全高校内部会计控制系统，建立会计人员岗位责任制，明确各业务的流程，并认真执行。总之，内部控制作为单位财务管理的中枢环节，通过对经济过程的全过程监控，规避各类风险，并通过对各类风险的评估，不断加强对薄弱环节的控制，把财务风险降到最低。（五）投资风险控制对策我国公办高校规避校办企

18、业的财务风险，必须明晰产权关系，在机制上首先要事企分开。让企业具有真正法人的地位，享受民事权利，承担民事责任。高校必须对其所属的产业、实体进行一次彻底的清理，明晰高校与产业、实体的产权关系。同时校办产业应该实行成本核算，对于使用高校的人力、物力、财力等均应合理计价，按价缴费。公办高校的校办企业通常不具有规模上的优势，在市场中的竞争力表现不强。要想摆脱这种状况，校办企业就要充分发挥出高校企业的科技优势，从优势中谋效益。同时校办企业应创建新型产业管理体制。高校企业管理体制的改革，要以理顺高校与企业的产权关系为核心，改变高校以事业单位法人的身份办企业的现状，明在自身发展的同时也要把目光投向市场，通过

19、对社会效益好的企业投资入股，以寻求发展机会。高校办企业也可以通过组建规范的有限责任公司，通过内引外联，集中资金，使高校有限的财力、人力与社会沟通，增强企业实力。高校投资必须建立在科学论证的基础上。投资决策要符合学校的实际情况及性体战略规划，一些涉及金额较大的投资项目，要组织校内外专家充分论证项目的可行性，并提出改进措施，以保证决策的科学性，防范投资风险，保证高校财务健康可持续发展。参考文献1 崔艳萍.浅谈高校财务状况总体失衡风险与防范.内蒙古科技与经济.2006(6):93-94页2 杨周复，施建军.大学财务综合评价研究.中国人民大学出版社，20023 陈然，赵灶娇.关于实现高等学校内部资源合理配置的几点思考.国家教育行政学院学报.2005(3):52页4 赵汉川.高校后勤社会化改革后的财务管理模式初探.连云港职业技术学院学报.2004(3):64页5 李三喜，徐荣才.3C框架-全面财务风险管理手册及应用.中国市场出版社，20076 曹娟娟.公办高校财务风险的制度成因及控制对策.会计之友第10期中7 徐光华，鲁鸣.试论新时期公办高校财务风险及其防范. 经济师2007年第4期