审计模拟实训教程 第4版 电子工作底稿4-2-2负债类——应付账款.docx

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1、应付账款实质性程序被审计单位：项目： 应付账款编制：日期:索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期:一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的应付账款是存在的。VB所有应当记录的应付账款均已记录。C资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现实义务。VD应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。VE应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。二、审计目标与审计程序对应关系表项目财务报表认定存在完整性权利 和义务计价 和分摊列报评估的重大错报风险水平从控制测试获取的保证程度需从实质性程序获

2、取的保证程度计划实施的实质性程序弼1号1.获取或编制应付账款明细表：(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整；（3）结合预付账款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购货无关的其 他款项（如关联方账户或雇员账户），如有，应做出记录，必要时作调整；2.获取被审计单位与其供应商之间的对账单（应从非财务部门，如：采购部门获取），并将对账 单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录的 负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。3.检查债务形成的

3、相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账 的应付账款，确定应付账款金额的准确性。4.复核截止审计现场工作日的全部未处理的供应商发票，并询问是否存在其他未处理的供应商 发票，确认所有的负债都记录在正确的会计期间内。5.选择应付账款的重要项目（包括零账户）函证其余额和交易条款,对未回函的再次发函或实施 替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性）。6.针对己偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在 资产负债表日前真实偿付。7.检查应付关联方款项的真实性、完整性。8.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财

4、务报表中作出恰当列报。应付账款审定表索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称期末 未审数账项调整重分类调整期末 审定数上期末 审定数索引 号贷方贷方一、关联方：二、非关联 方：调整分录内容科目金额金额金额金额合计审计结论:应付账款明细表被审计单位：项目：应付账款明细表编制: 日期：索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：单位名称借方余额贷方余额合计备注原币汇率折合 本位币原市汇率折合 本位币原币汇率折合 本位币一、关联方小计一、非关联方小计合计审计说明:应付账款替代测试表 索引号：）替代测试 所审计会计期间： 复核： 日期：一、期初余额一、贷方发生额入账金额检查内容（用表示）序号日

5、期凭证号金额123小计全月贷方发生额合计测试金额占全月贷方发生额的比例三、借方发生额入账金额检查内容（用“ J”、“X”表示）序号日期凭证号金额123小计全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例四、期末余额五、期后付款检查检查内容说明：原始凭证内容是否完整；记账凭证与原始凭证是否相符；账务处理是否正确； 审计说明:应付账款核对表被审计单位：项目： 应付账款核对表编制：日期：_索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：_序号明细账凭证摘要入库单日期购货发票入库单与发票的 核对情况明细账与 发票核对情况编号日期金额编号日期金额日期供应商名 称金额核对要点：1 .入库单中的货物名称、数量、单价及金额与购货发票核对是否一致；2 .记账凭证内容与购货发票核对是否一致。审计说明:未入账应付账款汇总表被审计单位：索引号：项目： 未入账应付账款汇总表财务报表截止日/期间： 编制:复核：日期：U期：应付账款单位业务内容应付金额未付及未入账原因编制说明：本表用来汇总实施审计程序后发现的未入账的应付账款。审计说明:未处理的供巨被审计单位：项目： 未处理的供应商发票测试表编制:日期：立商发票测试表索引号：财务报表截止日/期间： 复核：日期：查找截止审计现场结束日未处理的供应商发票：序号金额购货发票供应商名称是否应计入 报告期编号日期审计说明: