关于我国农村信用社内部会计控制存在的问题及对策.docx

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1、关于我国农村信用社内部会计控制存在的问题及对策摘 要 ：内控制度是现代企业对其经营活动进行控制和管理的主要工具，近年来我国农村信用社在内控方面虽然采取 了重要 的措施 ，但 尚存在许 多不尽人 意的地 方。无论是 企业 内部控制规 范体 系，还是新企业会计准则以及金融监 管部 门都对我 国农村信 用社的 内控提 出了较 高的要 求 。本文分析 了我 国农 村信用社 内部会计控制存在 的问题并提 出了解决的对策。关键 词 ：农村信用社 内部会计控制 对策自 20世纪 9O年代起 ，世界经济处 于金 融危机的高发期。农村信用社作 为我 国金融体 系的重要组成部分，尤其要加强风险的防范和控制 。内控

2、制 度是现代企业对其经营活动进行控制 和管理 的主要工具 ，也 是控制风 险 的关键 所在 。下面笔者结合我国农村信用社 目前的实际情况 谈谈其 内部会计控制存在 的问题 、产生 的原 因和解决 的对策。一、我 国农 村信 用社 内部会 计控 制存在 的 问题(一 )会计信息普遍失真会计操作不规范 ，会计核算不遵守客观性原则 ，任意调账调表 。农村信用社在会计核算上存在如下现象 ：随意调整存款 ，以完成存款任务 ；设两套账 ，以应付相关部 门的检查 ；应收未 收的利息 、应付未付的利息本应该计入信用社 的利润 中。有些信用社却不把这些利息反映在利润 中；有些信用社 以贷收息 ，以增加本单位的营

3、业收入 ，违反信用社贷款的有关规定 。造成会计信息不能真实地反映信用社 的经营情况 。南方农村 2011年第5期(二)管理层会计控制意识薄弱管理层会计控制意识淡 薄是造成会计控制失效的重要原因。一些农村信用社负责人对会计控制的重要性缺乏足够 的认识 。内部管理上重视信贷 资金 管理和费用指标管理 ，而轻视会计的内部控制管理 。部分管理层认为会计人员只需要会记账 、算账和报账 ，而忽略 了会计人员的另一基本 职能 ：监督职能 。会计人员要充分发挥其监督 职能就必须重视 内部控制 。信用社不仅要建立健全完善 的内控制度 更要严格执行所建立 的内控制度 ，不能让 内控流于形式。而相当一部分信用社 的

4、内控制度不结合本单位实际情况 ，只是盲 目照搬照抄 造成 内部会计控制形 同虚设 ，增加了信用社的经营风险。(三 )会计 人 员综合素 质偏 低农村信用社长期 以来进人靠关系 所进财会人员学历偏低 ，综合素质相对较低 。有些信用社 的负责人思想观念 比较落后 。财会管理水平较低 ，而且法律意识 比较淡薄 ，甚至随意指使或强迫下属进行违规或违法 的会计处理 。信用社 内部在 岗位 的分工上 ，没有做到不相容的职务必须 由不 同的人来担任 。信用社很少有财39 会人 员接受金融相关 的专业 知识培训 缺乏金融 财务管理知识 ，专业胜任能力低下 ，造成信用社 的会计核算不规范 ，所编制财务会计报告不

5、 能准确地反映农村信用社的实际财务状况和经营成果。(四)内控措施与会计 电算化不配套随着会计电算化 的迅猛发展 ，我 国农村信用 社的会计也从 以前 的手工会计发展到 电算化会计 。电算化会计给会计核算带来 了很多便利 ，节省 了很 多人力物力 ，但与此 同时也存在一些弊端 。尤其反 映在对信用社 的会计方面 的内控带来一些问题 ，以前传统 的内部分T控制在进行电子数据处理 的过程 中多数失效 电算化 的审核仅限于对输入 的数据和输 出的信息进行 审核。我国农村信用社的会计电算化在快速发展 ，但 缺乏与之配套 的会计 内部控制措施 对信用社 的会计监管还滞 留在传统 的方式上 信用社亟待建立健

6、全完善 的会计 内部控制措施 以适应会计电算化的发展二 、我 国农村信 用社 内部会计 控 制薄弱的原 因(一 )会计基础管理工作薄弱我国农村信 用社会 计基础 管理 比较 薄弱 有些农 村信用社 主任对信用社会计控制 的重视程度不高 ，对会计人员 的要求较低 ，对会计核算 仅要求做 到报表平衡 ，没有 防范意识 。信用社 的财务内部控制不健全 ，更谈不上严格执行。内部控制 的主要作用就是对相关人员 的行为起到制约的作用 ，防止其贪污或舞弊 。领导如果没有防范意识 ，在制定信用社 的会计 内控措施时 ，或是照搬照抄别人 的框架 ，或是制度上墙 ，实际处 理业务 时管理层便凌驾于 内部会计控制制

7、度之上。(二 )内部审计监督缺乏独立性和权威性现阶段我国农村信用社通过 内部审计部 门对信用社进行监督 。监督 有事前监督 、事 中监40 督 和事后监督 。而信用社的 内部监督主要是对已发生业务进行监督检查 对事前或事 中关注的不多 。对审计监督过程 中发现的 问题 ，内审部 门及人员 不能进行处罚 ，只能 向上级 反映 ，内部审计的独立性和权威性较弱 。(三 )会计 控制激 励 和约束 机 制匮乏信用社的 内控制度是一套 自我检查 、自我制约 、 自我对 内部业 务活动进 行调整 的体系 ，目前我 国信用社 的内控制度 已经涵盖 到信用社的各个部 门和岗位 ，从总体上看 比较健全 。但也有

8、一些弊端 ，表现在信用社的激励机制 匮乏。会计 内控 的执行和不执行没有差异 这样就 助长了不 执行者 的违规操作 。同时也 是对制度执行者的打击 。信用社对领导及员l丁的考评 缺乏激励 和约束机制 ，难 以调动信用社领导及员工的Tl作 积极性和创造性 ，不利于提 高会计 内控的执行力度 。三 、加强我 国农 村信 用社 内部会 计控制的对策(一 )强化管理层 的会计控制意识农村信用社管理层对 内部会计控 制的重视程度 ，可以为信用社创造一个积极 的氛 围 有助于内部会计控制 的有效执行 。信用社可 以定期或不定期组织管理层学习 会计法、 内部会计控制 规范、 企 业 内部 控制规 范等法规

9、，以提高管理层的会计控制意识。(二 )构建一套农村信用社 内部会计控 制制度农村信用社应根据财政部颁发 的 内部会计控制规范，结合信用社 的业务特点 和管理要求构建一套完善 的内部会计控制制度 。随着我国农村信用社业务的发展和相关金融法规 的变化 ，信用社应废弃 已经过时 的内部会计控制制度 ，修订和补充相关存款 、贷款 、结算 、票据等业务 的会计控制制度 最终形成一种 “人定制度 ，制度管人”的会计控制机制。南方农村 2011年第5期(三 )充分发挥我国农村信用社 内部 审计部 门的作 用我 国农 村信用社 内部审计部 门是对其经营的业务活动 的风险进行事后控制 ，是信用社防范风 险的最后

10、关 口，也是信 用社 内控制度得以执行 的有效措施。我国农村信 用社 内部审计要改进现有 的审计监督体制 。内部审计部门真正具有独立性和权 威性 ，应该在 健全内部审计工作体系的基础上 。严格检查 、严 厉处 置那些 违反信用社内部控 制要求 的行为 。我 国信用社应该借鉴一些商业银行 审计上 的一些做法 分 区划片成立审计监督 中心或办事处 ，由省联社 审计 委员会 直接管辖 内部审计人员和费用 实行派驻制度 ，这样 ，可大幅度减少审计工作 中的各 种干扰 ，形成一套独立 、高效 的信用社 内部审计监督体 系。同时还应该进一步提高农村信用社 内部审计人员 的专业素质 ，改进审计技术和工作重点

11、 ，认真做好信用社健全 内控和落实内控情况的审计监督工作。(四)严 格执行会计持证上 岗制度 ，全面提高会计人员综合素质我国会计 法规定 ：会计 人员必须具有会计从业资格证 。农村信用社应 将该项法规落到实处 ，财会人员 100做到持证上岗。随着金融知识 的不断更新 ，我国农村信 用社会计 核算 内容不断变化 ，信用社应该制定 一套 详细 、科 学的会计人 员继续教 育计划 ，搞 好 阶梯 培训工 作 ，做到所有的会计工作人员都要进行会计继 续教育培训 ，以使会计 人员能够 发展和保 持必要的素质和专业胜任能力。(五 )完善内部会计控制激励与约束机制我 国农村信用社要发展壮 大 ，就必须 积极

12、调动员工的积极性 ，强化激励机制和约束机制 。在出资者经营者代理关系 中，必须对经 营者实现责任 (利益 )的货币化 和契约化 (法律化)。改革薪酬 ，实行绩效工资制 ，联系员工绩效 ，变发工资 为挣工资 。想法设法调动员工工作 的积极性 ，让那些踏实肯干严守制度 的员工南方农村 2011年第5期经营管理尝到甜头 ，让那些滥竽充数 、屡教不改 的人混不下去 。与此 同时 ，对 那些主 观上尽心尽 力 但 因客观上 的不可控因素造成 的内部控制重大缺陷的人可 以从轻或者免予处分 ，在责任追究上实行 “尽职免责”。能否招聘和保 留既有能力又有 责任心 的财会人员取决 于信用 社 的招聘 、培训 、

13、考核 、晋升和薪酬等方面的政策的实施效果 ，因此 ，只有完善 内部会计 控制激励 与约束机制 ，才能确保农村信 用社 财会 人员的稳定和工作的积极性。(六)充分利用计算机技术加 强内部会计事前、事后控制在 电算化会计信息 系统环境下 农村信用社 内部会计控制必须充分利用计算机技术 ，注意加强 事前 、事后控制 。所谓事前控制是指对信用社 电算化会计所采用 的财务软件 的设计实施控制 。控制 内容包括如职责分离 、授权 、实物控制等 。如财务软件 的程序设计和操作应 由两个不 同人员分工执行 ，对上机人员和操作次序设置授权等 。所渭事后控制是指 以计算机部分代替人工操作 、对前台储 蓄 、其他业务的准确性和合理性进行及时控制。以会计科 目为核账单位 ，输入该科 目号后电脑 自动显示该科 目前 台借贷发生情况 ，对前台业务的开户 、销户 、转存 、账户信息等进行全面控制 。按科 目实行权限管理 ，根据操 作员 、营业 网点设定需要核对最小单笔金额或全部业 务。逐 步实行事后控制 向计算机 自动录入 ，从 而缩短 检查时间 。提高工作效率 ，降低劳动强度。参考文献 ：1】李凤鸣内部控 制学 M北京 ：北京大学出版社 2002t2赵 开元中国农 业银行 内部控制综合评价 【M】北京 ：中国物 价 出版 社 2ooo3】崔 海霞企 业 内部会 计控 制研 究 J现 代 经济 2007(8)