2023年会计基础知识点总括.pdf

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1、第 一 章 总 论 第 一 节 会 计 的 概 念 一、会 计 的 产 生 和 发 展 物 质 资 料 的 生 产 是 人 类 社 会 赖 以 存 在 和 发 展 的 基 础，以 尽 也 许 少 的 劳 动 消 耗 生 产 出 尽 也 许 多 的 物 质 财 富 则 是 人 类 当 阿 辉 进 行 生 产 的 共 同 规 定。在 人 来 社 会 发 展 的 初 级 阶 段，人 们 就 通 过 实 际 逐 步 结 识 到 了 记 录 生 产 过 程、计 算 生 产 成 果 数 量 以 及 对 比“所 耗”与“所 得”关 系 的 必 要 性。人 们 在 进 行 生 产 活 动 的 同 时，必 然

2、会 产 生 对 生 产 消 耗 和 生 产 成 果 进 行 观 测、计 量 以 至 进 行 记 录 和 比 较 的 规 定，这 正 是 会 计 产 生 的 主 线 因 素。（一）古 代 会 计 阶 段 远 古“结 绳”、“刻 木”记 事 标 志 着 会 计 的 萌 芽 我 国“会 计”词 最 早 出 现 在 西 周，管 钱 粮 的 专 职 官 员 进 行 月 计 月 会”宋 朝 初 期 出 现 了“四 柱 清 册”即“旧 管”（上 期 结 存）+“新 收”（本 期 收 入）一“开 除”（本 期 支 出）=“实 在”（本 期 结 存）明 朝 开 始 以 货 币 作 为 统 一 计 量 单 位 明

3、 末 清 初 民 间 商 业 组 织 使 用“龙 门 帐”（二）近 代 会 计 阶 段 一 是 1494年，意 大 利 数 学 家、会 计 学 家 卢 卡 巴 其 阿 勒 所 注 算 术、几 何、及 比 例 概 要 确 立 了 复 式 记 帐 法 的 地 位,复 式 记 帐 不 断 完 善 和 推 广。二 是 成 本 会 计 的 产 生 和 迅 速 发 展。（三）现 代 会 计 阶 段（二 十 世 纪 五 十 年 代 到 目 前）1953年 电 子 计 算 机 在 会 计 中 开 始 运 用，出 现“会 计 电 算 化”会 计 分 为 财 务 会 计 和 管 理 睬 计 两 个 分 支 二、会

4、 计 的 基 本 职 能 会 计 的 两 个 基 本 职 能：核 算 监 督（-）核 算 职 能 1、以 货 币 为 计 量 单 位 2、从 数 量 上 核 算 以 发 生 或 已 完 毕 的 经 济 活 动 3,记 录 只 是 会 计 核 算 的 基 础 而 不 是 所 有 4、会 计 核 算 具 有 连 续 性、完 整 性、系 统 性（二）监 督 职 能:运 用 会 计 核 算 的 信 息 对 经 济 活 动 全 过 程 的 合 法 性、合 理 性 和 有 效 性 进 行 的 控 制 和 指 导。1、会 计 监 督 是 对 经 济 活 动 全 过 程 的 监 督 2、会 计 重 要 运 用

5、 货 币 计 价 进 行 监 督,也 要 进 行 实 物 监 督。3、会 计 监 督 是 单 位 的 内 部 监 督，是 外 部 监 督 不 可 替 代 的。三、会 计 的 概 念 会 计 是 以 货 币 为 主 计 量 单 位，以 凭 证 为 依 据，记 住 与 专 门 的 技 术 方 法，对 一 定 注 意 的 经 济 活 动 进 行 全 面、综 合、连 续、系 统 的 核 算 与 监 督，并 向 有 关 方 面 提 供 会 计 信 息 的 一 宗 经 济 管 理 活 动。第 二 节 会 计 对 象 一、会 计 对 象：是 会 计 核 算 和 监 督 的 内 容。（-）会 计 的 一 般

6、对 象 会 计 对 象 是 公 司、行 政、事 业 等 单 位 在 社 会 再 生 产 过 程 中 发 生 的 能 以 货 币 表 现 的 经 济 活 动。（即 经 济 业 务）（二）公 司 单 位 的 会 计 对 象 1、产 品 制 造 公 司（工 业 公 司）的 会 计 对 象 工 业 公 司 的 生 产 经 营 过 程 可 分 为:供 应 过 程、生 产 过 程、销 售 过 程。工 业 公 司 的 会 计 对 象 是 工 业 公 司 在 生 产 经 营 过 程 中 发 生 的，能 以 货 币 表 现 的 经 济 业 务。（图）2、商 品 流 通 公 司 会 计 对 象 商 品 流 通 公

7、 司 的 经 营 过 程 可 分 为：商 品 购 进 过 程、商 品 销 售 过 程。商 品 流 通 公 司 的 资 金 是 沿 着“货 币 资 金 一 一 一-商 品 资 金 一 一 一 一 货 币 资 金”的 形 式，周 而 复 始 地 进 行。商 品 流 通 公 司 的 会 计 对 象 是 商 品 流 通 公 司 在 生 产 经 营 过 程 中 发 生 的，能 以 货 币 表 现 的 经 济 业 务 3、行 政 事 业 单 位 会 计 对 象：行 政 事 业 单 位 经 济 活 动 中 发 生 的 预 算 内（外）财 务 收 支 活 动。第 三 节 会 计 准 则 一、会 计 准 则 概

8、 述 二、会 计 假 设（-）会 计 主 体（会 计 实 体、会 计 个 体）:指 会 计 所 核 算 和 监 督 的 特 定 单 位，界 定 了 会 计 工 作 的 空 间 范 围。1、意 义：（1）区 分 了 主 体 与 主 体 所 有 者（投 资 人）的 经 济 活 动（2）区 分 了 主 体 与 其 他 与 之 有 联 系 的 单 位 的 经 济 活 动（二）连 续 经 营 意 义:建 立 在 非 清 算 的 基 础 上 的，可 解 决 资 产 的 计 价 和 费 用 的 分 摊 问 题（三）会 计 分 期意 义:界 定 了 会 计 信 息 的 时 间 段，为 权 责 发 生 制、可

9、比 性 原 则 等 奠 定 可 理 论 与 实 务 基 础,为 编 制 财 务 表 报 界 定 了 时 间（四）货 币 计 量 意 义：确 认 了 以 货 币 为 重 要 的、统 一 的 计 量 单 位 三、会 计 信 息 质 量 规 定 的 原 则 1、可 靠 性 原 则：会 计 核 算 应 以 实 际 发 生 的 经 济 业 务 为 依 据，如 实 反 映 财 务 状 况 和 经 营 成 果。2、相 关 性：会 计 核 算 应 当 符 合 国 家 宏 观 经 济 管 理 的 规 定，满 足 有 关 方 面 了 解 公 司 财 务 状 况 和 经 营 成 果 的 需 要。3、可 比 性 原

10、则。横 向 可 比：会 计 核 算 应 当 按 照 规 定 的 解 决 方 法 进 行，会 计 指 标 应 当 口 径 一 致，互 相 可 比。纵 向 可 比:计 解 决 方 法 前 后 各 期 应 当 一 致，不 得 随 意 变 更 4、及 时 性 原 则：会 计 核 算 应 当 及 时 进 行。5、清 楚 性 原 则:会 计 记 录 和 会 计 报 表 应 当 清 楚 明 了，便 于 理 解 和 运 用.6、谨 慎 性 原 则：会 计 核 算 中，对 公 司 也 许 发 生 的 费 用 和 损 失,应 作 出 合 理 的 预 计，对 也 许 取 得 的 收 入 则 不 加 以 预 计 7、

11、重 要 性 原 则：重 要 的 会 计 信 息 应 单 独 反 映，次 要 的 会 计 事 项 可 简 朴 解 决。8、实 质 重 于 形 式 原 则：会 计 核 算 应 注 重 业 务 的 实 质 而 不 是 外 在 形 式。第 四 节 会 计 核 算 方 法 与 程 序 一、设 立 帐 户：是 对 会 计 对 象 具 体 内 容 进 行 分 类 核 算 和 监 督 的 一 种 方 法，二、复 式 记 帐：对 每 一 笔 经 济 业 务 的 发 生，都 必 须 以 相 等 的 金 额 在 两 个 或 两 个 以 上 互 相 联 系 的 帐 户 中 加 以 记 录，借 以 完 整 地 反 映

12、一 项 经 济 业 务 的 方 法。三、填 制 和 审 核 凭 证:会 计 凭 证 是 记 录 经 济 业 务、明 确 经 济 贡 任 的 书 面 证 明，是 登 记 帐 簿 的 依 据。四、登 记 帐 簿:帐 簿 是 用 来 连 续、系 统、完 整 地 记 录 各 项 经 济 业 务 到 簿 籍，是 帐 户 的 集 合，是 保 存 数 据 的 重 要 工 具。五、成 本 计 算:是 按 照 一 定 的 成 本 计 算 对 象 来 归 集 发 生 的 各 项 费 用，计 算 各 对 象 的 总 成 本 和 单 位 成 本 的 一 种 方 法。六、财 产 清 查:是 通 过 盘 点 实 物，核

13、对 帐 目，查 明 各 项 资 产 的 实 有 数，以 保 证 帐 户 记 录 真 实 可 靠 的 一 种 方 法。七、编 制 会 计 报 表：以 书 面 报 告 形 式 定 期 总 括 反 映 各 单 位 一 定 期 期 财 务 状 况、经 营 成 果、钞 票 流 量 的 一 种 专 门 方 法。以 上 会 计 核 算 的 各 种 专 门 方 法 互 相 联 系、紧 密 结 合，形 成 了 一 个 完 整 的 方 法 体 系。其 中，填 制 和 审 核 凭 证、登 记 账 簿 是 记 账 过 程，填 制 和 审 核 凭 证 是 会 计 核 算 的 最 初 环 节，登 记 账 簿 是 会 计

14、核 算 的 中 心 环 节;成 本 计 算 是 算 账 过 程，是 对 初 级 会 计 信 息 资 料 的 加 工 过 程：会 计 报 表 是 报 账 过 程，是 会 计 核 算 的 最 终 环 节。记 账、算 账、报 账 一 般 都 是 按 照 一 定 程 序 进 行 的。一 方 面 在 账 簿 中 按 照 一 定 的 分 类 设 立 若 干 不 同 的 账 户，每 一 账 户 用 以 记 录 某 一 类 经 济 业 务；然 后 运 用 复 式 记 账 法 将 通 过 审 核 无 误 的 会 计 凭 证 中 的 经 济 业 务 内 容 分 别 记 录 在 账 簿 中 的 不 同 长 上；再

15、通 过 成 本 计 算 将 记 录 在 账 簿 中 的 初 级 信 息 资 料 加 工 之 后 再 登 记 在 账 簿 中,这 是 会 计 信 息 加 工 再 储 存 的 过 程;期 终 通 过 财 产 清 查 后，确 认 账 簿 记 录 对 的，符 合 各 种 方 法 有些 是 交 叉 反 复 进 行 的，但 基 本 是 按 照 以 上 顺 序，互 相 配 合 地 加 以 运 用，以 实 现 会 计 目 的。第 二 章 会 计 要 素 会 计 要 素 是 对 会 计 对 象 的 内 容 所 作 的 基 本 分 类，会 计 对 象 基 本 要 素 分 为:资 产、负 债、所 有 者 权 益、收

16、 入、费 用、利 润。一、资 产:过 去 的 交 易、事 项 形 成 并 由 公 司 拥 有 或 控 制 的 资 源，该 资 源 预 期 会 给 公 司 带 来 经 济 利 益。涉 及 各 种 财 产、债 权 和 其 他 权 利。（一）资 产 的 特 性：资 产 要 素 是 六 大 要 素 的 核 心 要 素,是 公 司 存 在 的 基 础。按 照 公 司 会 计 制 度 的 规 定，作 为 资 产，一 般 应 同 时 具 有 以 下 几 个 基 本 特 性：（1）资 产 必 须 由 过 去 的 交 易 或 事 项 所 形 成 的。（2）资 产 是 由 公 司 所 拥 有 或 控 制 的。“拥

17、 有”是 指 公 司 对 某 项 资 产 具 有 所 有 权，“控 制”是 指 公 司 对 某 项 资 产 具 有 支 配 权。（3）资 产 预 期 会 给 公 司 带 来 经 济 利 益。这 是 资 产 最 重 要 的 特 性。所 谓“经 济 利 益”是 指 直 接 或 间 接 流 入 公 司 的 钞 票 或 钞 票 等 价 物。（二）资 产 的 分 类 公 司 的 资 产 按 其 流 动 性 和 存 在 形 态 不 同，分 为 流 动 资 产、长 期 投 资、固 定 资 产、无 形 资 产 和 其 他 资 产。1、流 动 资 产：在 一 年 或 超 过 一 年 的 一 个 营 业 周 期

18、内 变 现 或 耗 用 的 资 产。涉 及 货 币 资 金、短 期 投 资、应 收 及 预 付 款 项。2、长 期 投 资:不 准 备 在 一 年 内 变 现 的 投 资，涉 及 股 票、债 券、其 他 投 资。3、固 定 资 产:使 用 年 限 在 一 年 以 上，单 位 价 值 在 规 定 限 额 以 上，在 使 用 过 程 中 保 持 实 物 形 态 不 变 的 资 产。4、无 形 资 产：是 指 公 司 长 期 使 用 而 没 有 实 物 形 态 的 资 产，涉 及 专 利 权、非 专 利 技 术、商 标 权、著 作 权、土 地 使 用 权、商 誉 等。5、其 他 资 产：是 指 除

19、以 上 各 项 以 外 的 资 产，如 长 期 待 摊 费 用。长 期 待 摊 费 用，是 指 公 司 已 经 支 出，但 摊 销 期 限 在 一 年 以 上（不 含 年）的 各 项 费 用，涉 及 固 定 资 产 大 修 理 支 出，租 入 固 定 资 产 的 改 良 支 出 等。二、负 债：过 去 的 交 易、事 项 形 成 的 现 时 义 务，理 行 该 义 务 预 期 会 导 致 经 济 利 益 流 出 公 司。（一）负 债 的 特 性 按 照 公 司 会 计 制 度 的 规 定，作 为 负 债，一 般 应 同 时 具 有 以 下 基 本 特 性：（】）负 债 是 公 司 过 去 的

20、交 易 或 事 项 所 形 成 的 结 果（2）负 债 的 清 偿 预 期 会 导 致 公 司 经 济 利 益 的 流 出.（二）负 债 的 分 类 公 司 的 负 债 按 其 流 动 性 或 偿 还 期 的 长 短,分 为 流 动 负 债 和 长 期 负 债。1、流 动 负 债：在 一 年 或 超 过 一 年 的 一 个 营 业 周 期 内 偿 还 的 债 务，涉 及 短 期 借 款、应 付 及 预 收 款 项、预 提 费 用 等。2、长 期 负 债：偿 还 期 限 在 在 一 年 或 超 过 一 年 的 一 个 营 业 周 期 以 上 的 债 务。涉 及 长 期 借 款、应 付 债 券、长

21、 期 应 付 款 等。三、所 有 者 权 益：是 指 投 资 人 对 公 司 净 资 产 的 所 有 权。其 数 额 为 资 产 减 去 负 债 后 的 余 额。（一）所 有 者 权 益 的 特 性 相 对 负 债 而 言，所 有 者 权 益 具 有 以 下 特 性:(1)不 具 有 偿 还 性。所 有 者 权 益 不 像 负 债 那 样 需 要 到 期 偿 还，除 非 公 司 减 资、清 算，公 司 不 需 要 偿 还 其 所 有 者 的 投 资。(2)公 司 破 产 清 算 时，负 债 优 先 清 偿。(3)可 分 享 公 司 利 润。所 有 者 凭 借 所 拥 有 的 所 有 者 权 益

22、 可 以 分 享 利 润,而 债 权 人 则 不 能 参 与 利 润 的 分 派。(二)所 有 者 权 益 的 分 类 所 有 者 权 益 按 其 形 成 方 式 不 同 可 分 为 实 收 资 本(或 股 本)、资 本 公 积、盈 余 公 积 和 未 分 派 利 润。(1)实 收 资 本 是 指 投 资 者 按 照 公 司 章 程 或 协 议、协 议 的 约 定，实 际 投 入 公 司 的 资 本。(2)资 本 公 积 是 指 投 资 者 或 其 别 人 投 入 到 公 司，所 有 权 归 属 于 投 资 者 并 且 金 额 超 过 法 定 资 本 部 分 的 资 本 或 者 资 产。涉 及

23、 资 本(或 股 本)溢 价、法 定 财 产 重 估 增 值、接 受 捐 赠 的 资 产 价 值 等。(3)盈 余 公 积 是 指 按 国 家 有 关 规 定 从 利 润 中 提 取 的 各 种 公 积 金。(4)未 分 派 利 润 是 公 司 留 于 以 后 年 度 分 派 的 利 润 或 待 分 派 的 利 润。四、收 入：公 司 在 销 售 商 品、提 供 劳 务 及 别 人 使 用 本 公 司 资 产 等 经 营 活 动 中 所 形 成 的 经 济 利 益 的 总 流 入。涉 及 主 营 业 务 收 入 和 其 他 业 务 收 入。收 入 不 涉 及 为 第 三 方 或 者 客 户 代

24、 收 的 款 项。().收 入 的 特 性 作 为 会 计 要 素 的 收 入 具 有 如 下 的 特 性：(1)收 入 是 从 平 常 经 营 活 动 中 产 生 的,而 不 是 偶 发 交 易 或 事 项 中 产 生 的。(2)收 入 可 以 表 现 为 公 司 资 产 的 增 长，或 负 债 的 减 少，或 两 者 兼 而 有 之。(3)收 入 能 导 致 公 司 所 有 者 权 益 的 增 长。(4)收 入 只 涉 及 本 公 司 经 济 利 益 的 流 入，而 不 涉 及 为 第 三 方 或 客 户 代 收 的 款 项，如 销 售 商 品 时 收 取 的 销 项 税 额、代 收 利

25、息 等。(二).收 入 的 分 类 按 照 公 司 经 营 业 务 的 主 次 分 类，可 以 把 收 入 分 为 主 营 业 务 收 入 和 其 他 业 务 收 入。(1)主 营 业 务 收 入，亦 称 基 本 业 务 收 入,是 指 公 司 从 事 重 要 经 营 活 动 取 得 的 收 入。如 在 工 业 公 司 重 要 是 销 售 产 成 品、自 制 半 成 品 等 取 得 的 收 入;商 业 公 司 重 要 是 销 售 商 品 取 得 的 收 入。(2)其 他 业 务 收 入，亦 称 为 附 营 业 务 收 入，是 指 公 司 从 事 主 营 业 务 以 外 的 经 营 活 动 所

26、取 得 的 收 入。如 销 售 材 料、出 租 固 定 资 产 和 包 装 物、转 让 无 形 资 产 以 及 从 事 运 送 等 非 工 业 性 劳 务 取 得 的 收 入。五、费 用 公 司 在 销 售 商 品、提 供 劳 务 等 平 常 经 验 活 动 所 发 生 的 经 济 利 益 的 流 出。(一)费 用 的 特 性:费 用 是 和 收 入 相 相 应 的，公 司 为 取 得 营 业 收 入 必 须 付 出 代 价，发 生 一 定 的 花 费。费 用 品 有 以 下 特 点：(1)费 用 是 公 司 平 常 经 营 活 动 中 产 生 的 经 济 利 益 的 流 出。（2）费 用 可

27、 以 表 现 为 资 产 的 减 少 或 负 债 的 增 长，或 者 两 者 兼 而 有 之。（3）费 用 将 引 起 公 司 所 有 者 权 益 的 减 少。（二）费 用 的 分 类 J 工 接 材 料）记 入 产 品 成 本 的 费 用、接 人 工 直 接 费 用 制 造 费 用 飞 接 费 用 费 用 管 理 f 用 不 记 入 产 品 成 本 的 费 用 财 务 费 用 期 间 费 用 营 业 费 用 六、利 润 公 司 在 一 定 期 间 生 产 经 营 活 动 的 财 务 成 果。它 是 收 入 与 费 用 配 比 后 的 差 额。（一）利 润 的 特 性（1）利 润 是 收 入

28、和 费 用 两 个 会 计 要 素 配 比 的 结 果。当 某 一 会 计 期 间 的 收 入 大 于 费 用 时，表 现 为 公 司 利 润，反 之 则 表 现 为 公 司 亏 损。（2）利 润 的 形 成 导 致 所 有 者 权 益 的 增 长，亏 损 的 发 生 则 导 致 所 有 者 权 益 的 减 少。（二）利 润 的 分 类 公 司 利 润 涉 及 营 业 利 润、利 润 总 额 和 净 利 润 三 种。（1）营 业 利 润 是 指 主 营 业 务 收 入 减 去 主 营 业 务 成 本 和 主 营 业 务 税 金 及 附 加，加 上 其 他 业 务 利 润，减 去 营 业 费 用

29、、管 理 费 用 和 财 务 费 用 后 的 金 额。（2）利 润 总 额 是 指 营 业 利 润 加 上 投 资 收 益、补 贴 收 入、营 业 外 收 入,减 去 营 业 外 支 出 后 的 金 额。（3）净 利 润 是 指 利 润 总 额 减 去 所 得 税 后 的 金 额。七、会 计 等 式 八（-）会 计 基 本 等 式：资 产 和 权 益 是 同 事 物（经 济 资 源）的 两 个 侧 面，有 一 定 量 的 资 产，就 必 然 有 其 相 应 的 资 金 来 源；反 之，有 一 定 的 资 金 来 源,也 必 然 表 现 为 等 量 的 资 产。也 就 是 说,资 产 和 权 益

30、 互 相 依 存，金 额 相 等。这 种 客 观 存 在 的、必 然 相 等 的 关 系,称 为 会 计 等 式。用 公 式 表 达 为:资 产=权 益 A权 益 涉 及 债 权 人 权 益（即 公 司 的 负 债）和 所 有 者 权 益，所 以，上 式 具 体 表 达 为：资 产=负 债+所 有 者 权 益 A以 上 会 计 等 式 是 静 态 等 式，它 反 映 公 司 在 某 一 时 日 的 资 产、负 债 和 所 有 者 权 益 三 者 之 间 存 在 的 恒 等 关 系。2.收 入、费 用、利 润 之 间 的 恒 等 关 系 A公 司 的 资 产 投 入 营 运 后,随 着 公 司

31、经 济 活 动 的 进 行，公 司 一 方 面 会 取 得 收 入，另 一 方 面，公 司 会 发 生 各 种 各 样 的 费 用。收 入 大 于 费 用 的 差 额 称 为 利 润,反 之，差 额 为 亏 损。公 式 表 达 为:收 入-费 用=利 润（二）会 计 基 本 等 式 的 转 化 形 式 1.定 义：由 静 态 会 计 等 式 和 动 态 会 计 等 式 综 合 而 成 的 全 面 反 映 公 司 的 财 务 状 况 和 经 营 成 果 的 等 式。2.组 合 方 式：资 产+费 用=负 债+所 有 者 权 益+收 入 3.对 扩 展 会 计 等 式 的 理 解 第 一，资 金

32、两 个 不 同 侧 面 的 扩 展：资 金 存 在 形 态 与 资 金 来 源 渠 道。第 二，等 式 双 方 是 在 数 量 增 长 基 础 上 的 新 的 相 等。（三）、经 济 业 务 及 其 对 会 计 等 式 的 影 响 1.经 济 业 务 的 含 义:应 办 理 睬 计 手 续、能 运 用 会 计 方 法 反 映 的 经 济 活 动。亦 称 作 会 计 事 项。2.经 济 业 务 的 基 本 类 型（1）经 济 业 务 影 响 基 本 会 计 等 式 的 类 型（2）经 济 业 务 影 响 扩 展 会 计 等 式 的 类 型 归 纳（四 类）使 等 式 双 方 要 素 同 时 增

33、长、增 长 金 额 相 等，等 式 保 持 平 衡。使 等 式 双 方 要 素 同 时 减 少、减 少 金 额 相 等，等 式 保 持 平 衡。使 会 计 等 式 左 方 要 素 有 增 有 减，增 减 金 额 相 等，等 式 保 持 平 衡。使 等 式 右 方 要 素 有 增 有 减，增 减 金 额 相 等，等 式 保 持 平 衡。（三）经 济 业 务 类 型 影 响 会 计 等 式 的 规 律 每 项 经 济 业 务 发 生 后，至 少 要 影 响 会 计 等 式 中 的 两 个 会 计 要 素（或 一 个 要 素 中 的 两 个 项 目）发 生 增、减 变 化。（四）经 济 业 务 类

34、型 不 会 影 响 会 计 等 式 平 衡 关 系 的 分 析 结 论 1.经 济 业 务 的 发 生 只 影 响 会 计 等 式 一 方 要 素 发 生 有 增 有 减 变 化，双 方 总 额 不 变，等 式 保 持 平 衡；2.经 济 业 务 的 发 生 影 响 会 计 等 式 双 方 要 素 发 生 同 增 或 同 减 变 化，双 方 总 额 或 增 减,但 等 式 仍 保 持 平 衡。第 三 章 会 计 科 目 与 账 户 第 一 节 会 计 科 目 一、会 计 科 目（-）设 立 会 计 科 目 的 意 义 1.会 计 科 目 的 概 念：是 指 对 会 计 要 素 的 具 体 内

35、容 进 行 分 类 的 项 目。也 就 是 对 各 项 会 计 要 素 在 科 学 分 类 的 基 础 上 所 赋 予 的 名 称。2.设 立 会 计 科 目 的 意 义（1）系 统、分 类 反 映 会 计 要 素 内 容 的 需 要。（2）满 足 信 息 使 用 者 了 解 会 计 信 息 的 需 要。(3)设 立 会 计 账 户，核 算 经 济 业 务 的 需 要。(-)会 计 科 目 设 立 原 则 1.必 须 结 合 会 计 要 素 的 特 点，全 面 反 映 会 计 要 素 内 容。2.既 要 符 合 对 外 报 告 的 规 定，又 要 满 足 内 部 经 营 管 理 的 需 要。3

36、.既 要 适 应 经 济 业 务 发 展 需 要,又 要 保 持 相 对 稳 定。4.统 一 性 与 灵 活 性 相 结 合。5.应 简 明、合 用。(三)会 计 科 目 的 内 容 和 级 次 1.总 分 类 科 目(I)一 级 科 目 或 总 账 科 目。(2)对 会 计 要 素 的 具 体 内 容 进 行 总 括 分 类 形 成 的 会 计 科 目(如“应 收 账 款”等)。(3)是 进 行 总 分 类 核 算 的 依 据，提 供 总 括 指 标。(4)一 般 由 会 计 制 度 统 一 制 定。2.明 细 分 类 科 目(1)对 总 分 类 科 目 所 含 内 容 再 作 具 体 分

37、类 形 成 的 会 计 科 目(如“应 收 账 款 一 沿 海 公 司”等)。(2)是 进 行 明 细 分 类 核 算 的 依 据。(3)可 根 据 会 计 制 度 规 定 和 公 司 核 算 需 要 设 立。第 二 节、账 户(一)设 立 会 计 账 户 的 必 要 性 会 计 科 目 只 是 对 会 计 要 素 分 类 的 项 目,而 为 了 序 时、连 续、系 统 地 记 录 由 于 经 济 业 务 的 发 生 所 引 起 的 会 计 要 素 的 增 减 变 动，还 需 要 核 算 时 使 用 的 工 具，这 就 是 在 账 簿 中 开 设 账 户。1.设 立 依 据：作 为 对 会 计

38、 要 素 进 行 分 类 核 算 的 账 户，应 当 按 照 会 计 要 素 来 设 立 账 户:资 产 类 账 户、负 债 类 账 户、所 有 者 权 益 账 户、收 入 类 账 户、费 用 类 账 户 和 利 润 类 账 户。再 根 据 每-类 的 具 体 内 容、特 点 和 管 理 规 定，分 别 设 立 若 干 个 账 户 2.基 本 特 性：具 有 一 定 格 式；3.重 要 作 用:分 类、连 续 的 记 录 经 济 业 务 的 工 具。4.重 要 地 位：会 计 核 算 的 一 种 专 门 方 法。(-)账 户 的 基 本 结 构 账 户 的 基 本 结 构 分 为 左 右 两

39、方，一 方 登 记 增 长 数，另 一 方 登 记 减 少 数，至 于 哪 一 方 登 记 增 长，哪 一 方 登 记 减 少，则 由 所 采 用 的 记 账 方 法 和所 记 录 的 经 济 内 容 而 决 定。一 个 完 整 的 账 户 还 涉 及 以 下 内 容:账 户 的 名 称;会 计 事 项 发 生 的 日 期；摘 要、经 济 业 务 的 简 要 说 明;凭 证 号 数;增 长 额、减 少 额 和 余 额。每 个 账 户 般 有 四 个 金 额 要 素，即 期 初 余 额、本 期 增 长 发 生 额、本 期 减 少 发 生 额 和 期 末 余 额。正 常 情 况 下，账 户 四 个

40、 数 额 之 间 的 关 系 为：账 户 期 末 余 额=账 户 期 初 余 额+本 期 增 长 发 生 额-本 期 减 少 发 生 额（三）会 计 账 户 与 会 计 科 目 的 联 系 与 区 别 1.互 相 联 系 1、会 计 账 户 根 据 会 计 科 目 设 立，会 计 科 目 就 是 会 计 账 户 的 名 称。2、两 者 反 映 的 经 济（会 计 要 素）内 容 相 同。会 计 科 目 规 定 了 核 算 的 内 容 及 核 算 方 法;会 计 账 户 则 用 以 具 体 反 映 特 定 的 经 济 内 容。2.互 相 区 别（1）外 表 形 式 不 同:会 计 账 户 必 须

41、 具 有 一 定 的 格 式，会 计 科 目 则 没 有。（2）发 挥 作 用 不 同：会 计 账 户 则 是 用 来 具 体 记 录 经 济 业 务 的 工 具（手 段），会 计 科 目 是 对 会 计 要 素 具 体 内 容 分 类 形 成 的 项 目（标 志）。第 四 章 复 式 记 账 第 一 节 借 贷 记 账 法 一、记 账 方 法 概 念：是 指 对 客 观 发 生 的 会 计 事 项 在 有 关 账 户 中 进 行 记 录 时 所 采 用 的 方 法。记 账 方 法 一 般 都 是 由 记 账 符 号、所 记 账 户、记 账 规 则、试 算 平 衡 等 内 容 所 构 成。二、

42、记 账 方 法 种 类:单 式 记 账 法、复 式 记 账 法。三、复 式 记 账 法 及 原 理（-）复 式 记 账 法 的 概 念:是 指 对 每 一 项 经 济 业 务，都 以 相 等 的 金 额，同 时 在 两 个 或 两 个 以 上 互 相 联 系 的 账 户 中 进 行 登 记 的 一 种 记 账 方 法。（二）复 式 记 账 法 的 理 论 依 据 资 金 运 动 的 内 在 规 律 性。即 各 种 业 务 的 发 生，起 码 会 引 起 两 个 会 计 要 素（或 同 一 要 素 中 两 个 项 目）发 生 增 减 变 化。运 用 会 计 方 法 把 两 个 或 两 个 以 上

43、 的 变 动 记 录 下 来，即 复 式 记 账。（三）复 式 记 账 的 基 本 内 容 1.借 贷 记 账 法;2.收 付 记 账 法;3.增 减 记 账 法（四）复 式 记 账 的 作 用 1.可 以 全 面、系 统 地 在 账 户 中 记 录 经 济 业 务，提 供 有 用 的 会 计 信 息。2.可 以 清 楚 地 反 映 资 金 运 动 的 来 龙 脉，便 于 对 业 务 内 容 的 了 解 和 监 督。3.可 以 运 用 平 衡 关 系 检 查 账 户 记 录 有 无 差 错。四、借 贷 记 账 法（一）借 贷 记 账 法 的 产 生 与 发 展1.产 生 一 一 大 约 在 1

44、2-1 3 世 纪 起 源 于 意 大 利，总 结 于 14世 纪 末，并 逐 渐 流 传 于 全 世 界。2.演 进 一 一 借、贷 二 字 最 初 只 表 达 借 贷 资 本 家 与 贷 款 人 与 借 贷 人 之 间 的 债 权、债 务 关 系 及 其 增 减 变 化，随 着 会 计 记 录 业 务 内 容 的 丰 富，逐 渐 演 变 为 单 纯 表 达 各 种 财 产 物 资 增 减 变 化 的 记 账 符 号。(-)借 贷 记 账 法 的 内 容 记 账 符 号 1.记 账 符 号 一 一 借 贷 记 账 法 为“借”、“贷”二 字。2.重 要 作 用 表 达“增 长”或“减 少”；

45、反 映 账 户 的 登 记 方 向。3.符 号 含 义：表 达 增 减，但 对 于 六 类 性 质 不 同 的 账 户 具 有 不 同 的 含 义。(三)账 户 的 设 立 和 结 构 1.资 产 类 账 户 的 结 构：资 产 类 账 户 余 额 与 发 生 额 的 关 系：期 初 借 方 余 额+本 期 借 方 发 生 额 一 本 期 贷 方 发 生 额=期 末 借 方 余 额 2.负 债、所 有 者 权 益 类 账 户 的 结 构 负 债、所 有 者 权 益 类 账 户 余 额 与 发 生 额 的 关 系：期 初 贷 方 余 额+本 期 贷 方 发 生 额 一 本 期 借 方 发 生 额

46、=期 末 贷 方 余 额 3.收 入 类 账 户 的 结 构 4.费 用 类 账 户 的 结 构:成 本 类 账 户 中 的“生 产 成 本”也 许 有 余 额，应 在 借 方，表 达 期 末 在 产 品 成 本。5.双 重 性 账 户 的 结 构(四)记 账 规 律(规 则)1.有 借 必 有 贷 一 一 账 户 登 记 方 向。2.借 贷 必 相 等 一 一 账 户 登 记 金 额。其 具 体 应 用 A(1)资 产 类 账 户:增 长 记“借”，减 少 记“贷”，余 额 在 借 方；(2)权 益 类 账 户：增 长 记“贷”，减 少 记“借”，余 额 在 贷 方；(3)收 入 相 称 于

47、 权 益,成 本、费 用 相 称 于 资 产，但 一 般 没 有 余 额；(4)双 重 性 账 户:如“待 解 决 财 产 损 益”，借 方 登 记 发 生 的 损 失 及 冲 转 的 溢 余，贷 方 登 记 发 生 的 溢 余 及 冲 转 的 损 失。期 末 余 额 如 在 借 方，表 达 净 损 失：在 贷 方 则 表 达 净 收 益。(五)会 计 分 录 的 编 制 与 账 户 相 应 关 系 1.会 计 分 录 的 含 义：经 济 业 务 在 登 记 账 户 前 预 先 拟 定 的 应 记 账 户 名 称、方 向 和 金 额 的 一 种 记 录 形 式。在 实 际 工 作 中，会 计

48、分 录 是 填 写 在 记 账 凭 证 上 的。2.编 制 会 计 分 录 的 基 本 方 法3.教 学 中 会 计 分 录 的 内 容、格 式 及 书 写 规 定 4.会 计 分 录 的 种 类 简 朴 会 计 分 录 一 一 由 两 个 账 户 组 成 的 会 计 分 录。复 合（复 杂）会 计 分 录 一 一 由 两 个 以 上 账 户 所 组 成 的 会 计 分 录。5.复 合 会 计 分 录 的 分 解 6.两 个 重 要 名 词 账 户 相 应 关 系:复 式 记 账 时 一 笔 经 济 业 务 所 涉 及 的 几 个 账 户 之 间 存 在 的 互 相 依 存 系。例 如,收 到

49、 投 资 者 投 资 存 入 银 行，“银 行 存 款”与“实 收 资 本”账 户 就 建 立 起 了 相 应 关 系.一 项 经 济 业 务 的 会 计 分 录 账 户 之 间 的 相 应 关 系 是 固 定 的，不 可 随 意“拉 郎 配”。相 应 账 户:分 录 中 存 在 着 相 应 关 系 的 账 户。在 上 例 中，“银 行 存 款”与“实 收 资 本”账 户 就 互 为 相 应 账 户。（六）试 算 平 衡 1.试 算 平 衡 的 含 义:根 据 会 计 等 式 的 平 衡 原 理,按 照 记 账 规 则 的 规 定，通 过 汇 总 计 算 和 比 较，检 查 账 户 记 录 的

50、 对 的 性、完 整 性 的 技 术 方 法。2.试 算 平 衡 的 基 本 方 法 发 生 额 平 衡 法:发 生 额 即 在 一 定 会 计 期 间 内 账 户 所 登 记 的 增 长 额 和 减 少 额。平 衡 公 式：所 有 账 户 借 方 发 生 额=所 有 账 户 贷 方 发 生 额 平 衡 原 理:借 贷 记 账 法 的 记 账 规 则 一 有 借 必 有 贷，借 贷 必 相 等。平 衡 依 据:一 定 期 期 内 所 有 账 户 发 生 额 合 计。余 额 平 衡 法 平 衡 公 式：所 有 账 户 借 方 余 额 合 计=所 有 账 户 贷 方 余 额 合 计 平 衡 原 理