消费税业务核算.pptx

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1、企业财务会计企业财务会计企业财务会计7.6 应交税费业务核算【情境引例】东方股份有限责任公司工程部门领用产品一批，该产品的账面价值为35 000元，市场价格50 000元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%，增值税税率为13%。企业财务会计企业财务会计7.6 应交税费业务核算7.62 消费税业务的核算概念消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。征收方法 消费税有从价定率、从量定额和从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）三种征收方法。一、消费税概述企业财务会计企业财务会计7.6 应交税费业务核算计算l实行从价定率办法计算：应纳税额销售额

2、比例税率 l实行从量定额办法计算：应纳税额销售数量定额税率 l实行复合计税办法计算：应纳税额销售额比例税率销售数量定额税率 一、消费税概述企业财务会计企业财务会计7.6 应交税费业务核算二、消费税的账户设置 l为了核算企业应交消费税的发生、交纳等情况，企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目。l该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税，期末贷方余额为尚未交纳的消费税，借方余额为多交纳的消费税。企业财务会计企业财务会计7.6 应交税费业务核算三、应交消费税的账务处理企业销售应税消费品应交的消费税：借：税金及附加 贷：应交税费应交消费税企业将生产的应税消费品用于在建工程等非

3、生产机构时，按规定应交纳的消费税：借：在建工程 贷：应交税费应交消费税1.销售应税消费品2.自产自用应税消费品企业财务会计企业财务会计7.6 应交税费业务核算2.应交消费税的账务处理l委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。l企业如有需要交纳消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代交消费税，受托方按照应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。l委托加工物资收回后，直接用于销销售售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”“银行存款

4、”等科目；l委托加工物资收回后用于连连续续生生产产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代交的消费税，借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。3.委托加工应税消费品企业财务会计企业财务会计7.6 应交税费业务核算职业判断与业务操作情境重现：东方股份有限责任公司工程部门领用产品一批，该产品的账面价值为35 000元，市场价格50 000元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%，增值税税率为13%。将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，借记“在建工程”、“库存商品”等科目，贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”、“应交税费应交消费税”等科目。应交纳的

5、消费税50 000l0%5 000(元)应交纳的增值税50 00013%6 500(元)借：在建工程 46 500 贷：库存商品 35 000 应交税费应交增值税(销项税额)6 500 应交消费税 5 000企业财务会计企业财务会计7.6 应交税费业务核算【典型业务举例应交消费税】业务1：东方股份有限责任公司销售应税消费品，价款100 000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。企业销售应税销费品应交的消费税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费应交消费税”。应交消费税额100 00030%30 000（元）借：税金及附加 30 000 贷：应交税费应交消费税 30 000【业务分析】

6、企业财务会计企业财务会计7.6 应交税费业务核算【小结】应交消费税业务核算应交应交消费税消费税 销售应税消费品销售应税消费品借：税金及附加借：税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税 自产自用应税消费品自产自用应税消费品借：在建工程借：在建工程 贷：库存商品贷：库存商品 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)应交消费税应交消费税 委托加工应委托加工应税消费品税消费品收回后用于继续生收回后用于继续生产应税消费品产应税消费品借：委托加工物资借：委托加工物资 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交税费应交税费应交消费税应交消费税 贷：银行存款贷：银行存款 收回物资用于直接收回物资用于直接对外销售对外销售借：委托加工物资（消费税记入成本）借：委托加工物资（消费税记入成本）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款