2021年度中级财务会计二形成性考核册参考.pdf

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1、中级财务会计二形成性考核册参考1 中 级 财 务 会 计（二）形成性考核册作业1答案习题一二、资料A公司为普通纳税人，存货按实际成本核算,经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率1 0%,转让无形资产营业税为5%。5月发生如下经济业务：三、规定对上述经济业务编制会计分录。1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借：原 材 料901 860应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进项税额）153 140贷：银 行 存 款1055 00022.销售乙产品5000件，单位售价

2、200元，单位成 本150元；该产品需同步交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，有关手续办理完毕。借：银 行 存 款1 270 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）170 000应交消费税100 000同步：借：主营业务成本750 000贷：库 存 商 品750 0003.转让一项专利所有权，收 入15000元已存入银行。该项专利账面余值为80000元、合计摊销75000 元。借：银行存款合计摊销15 00075 0003贷：无形资产营业外收入借：营业外支出80 00010 000750贷：应交税费应交营业税 7504.收购农产品一批，实际

3、支付款80000元。国内增值税实行条例规定收购农产品按买价和13%扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借：原 材 料69 600应 交 税 费 一 一 应 交 增 值 税（进项税额）10 400贷：银 行 存 款80 0005.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。借：委托加工物资4100 000贷：原 材 料100 000借：委托加工物资27 500应交税费一一应交增值税（进项税额）4

4、250贷：银 行 存 款31 750 借：库 存 商 品127 500贷：委托加工物资127 5006.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借：固 定 资 产180 000应交税费一一应交增值税（进项税额）30 600贷：银 行 存 款5210 6007.公司在建办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。借：在 建 工 程58 500贷：原 材 料50 000应交税费应交增值税（进项税额转出）8 5008.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，因素待查。借：待解决财产损溢一一待解决流动资产损溢4 68

5、0贷：原 材 料4 000应交税费应交增值税（进项税额转出）680盘亏原材料，由于因素尚未确认.无法拟定增值税与否需要做进项税额转出.第二十四条6条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善导致被盗、丢失、霉烂变质损失。习题二二、资料甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有A公司股票抵债。其中，1 .抵偿存货成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日公允价值为每股

6、30元。乙公司对改项债权已计提30%坏账准备，受让存货仍作为存货核算和管理，对受让A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为普通纳税人，经营货品合用增值税税率17%。三、分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务会计分录。单位：万元甲 公 司（债务人）7债务重组收益=350 (180-15)-3 0.6-3 0=124.4借：应 付 账 款-乙 公 司350存 货 跌 价 准 备15贷：主营业务收入180应交税费一应交增值税(销项税额)30.6可 供 出 售 金 融 资 产 一 成 本15一 公 允 价 值 变 动10投 资 收 益5营 业 外 收 入124.4借：资本公积一其她资本公积10贷：投

7、 资 收 益108借：主营业务成本2 0 0贷：库 存 商 品2 0 0乙公司（债权人）借：库 存 商 品1 8 0应 交 税 费 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）3 0.6交易 性金融资产3 0坏账准备1 0 5营业外支出4.4贷：应收账款3 5 0习题三一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别?9答：公司也许浮现提前终结劳务合同、辞退员工状况。依照劳动合同，公司需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利涉及两方面内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，无论职工本人与否乐意，公司决定解除与职工劳动关系而予以补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为勉励职工自愿接受裁减而予以补偿，职工有权

8、利选取继续在职或者接受补偿离职。辞退福利与职工养老金区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前，公司承诺当其提前终结对职工雇佣关系时而支付补偿，引起补偿事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休自身导致，而是职工在职时提供长期服务。二、试述或有负债披露理由与内容。或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债确认条件，因而不予确认。或有负债极小也许导致经济利益流出公司不予披露；在涉及未决诉讼、未决仲裁状况下，如果披露所有或某些信息预期对公司会导致重大不利10影响，公司不必披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁性质，以及没有披露这些信

9、息事实和因素。否则，针对或有负债公司应当在附注中披露关于信息，详细涉及：第一、或有负债种类及其形成因素，涉及已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成或有负债。第二、经济利益流出不拟定性阐明。第三、或有负债预测产生财务影响，以及获得补偿也许性；无法预测，应当阐明因素。作业2习题一二、资料1月1日H公司从建行借入三年期借款1 0 0 0万元用于生产线工程建设，利率8%,利息于各年未支付。其她关于资料如下：(1)工程于1月1日开工，当天公司按合同向建筑承包商乙公司支付工程款3 0 0万元。第一季度该笔借款未用资金获得存款利息收入4万元。(2)4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月31

10、1日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金获得存款利息收入4万元。(3)7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券投资收益为0,年末收回本金300万元存入银行。(4)你那10月1日，公司从工商银行借入普通借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。1 0月1日公司支付工程进度款500万元。(5)至末、该项工程尚未竣工。三、规定1 .判断专门借款利息应予资本化期间。答：专门借款于1月1日借入，生产线工程建设于1月1日开工，因而，借款利息从1月1日起开始资本化(符合开始资本化条件)，计

11、入在建工程成本。同步，由于工程在4月1日-7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至末尚未竣工，因此，专门借款利息应予资12本化期间为：1月1日3月3 1日7月3日12月3 1日2.按季计算应付借款利息及其资本化金额，并编制按季计提利息以及年末支付利息会计分录。答：第一季度：专门借款利息=1000 X 8%X 1 /4=20未用专门借款转存银行获得利息收入=4应予资本化专门借款利息金额=204=16第一季度：专门借款利息=1000 X 8%X 1 /4=20未用专门借款转存银行获得利息收入=4应予费用化专门借款利息金额=204=16第三季度：

12、专门借款利息=1000 X 8%X 1 /4=20应予费用化专门借款利息金额=1000 X 8%X2/360=0.44交易性证券投资收益=9应予资本化专门借款利息金额=200.449=10.56第四季度：13计算专门借款资本化利息专门借款利息=1000 X 8%X 1 /4=20交易性证券投资收益=0应予资本化专门借款利息金额=200=20计算占用普通借款资本化利息普通借款发生利息=500X6%X 1/4=7.5占用普通借款合计支出加权平均数=200X3/12=50占用普通借款应予资本化利息金额=80X6%=3应予费用化普通借款利息金额=7.5-3=4.5本季应予资本化利息金额=20+3=23

13、会计分录第一季度：借：在 建 工程16应 收 利 息（或 银 行 存 款）4贷：应付利息20第二季度：借：财 务 费 用141 6应 收 利 息（或银行存款）4贷：应付利息2 0第三季度：借：在 建 工 程1 0.5 6财 务 费 用0.4 4应 收 利 息（或 银 行 存 款）9贷：2 0第四季度：借：2 3财4.5贷：应付利息在 建 工 程务 费 用应付利息2 7.515习题二二、资料1月2日K公司发行5年期债券一批，面值0000元，票面利率4%,利息于每年7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发

14、行实际利率为5%。公司于每年6月末，12月末计提利息，同步分摊折价款。三、规定1.采用实际利率法计算该批公司债券半年实际利息费用、应付利息于分摊折价，将成果填入下表。应付债券利息费用计算表 金额：元期数应付利息实际利息费用摊销折价应付债券摊余成本.01.0115 366 680.06.30400000768 334368 33415 735 014.12.31400000786750.7386750.716 121764.7.06.30400000806088.24406088.2416 527852.94162、编制发行债券、按期预提利息以及支付利息、.1 2.3 14 0 00 0 08

15、2 63 9 0.6 54 2 6 3 9 2.6 51 6 9 5 42 4 5.5 9.0 6.3 0 4 0 00 0 08 4 77 1 2.2 84 4 7 7 1 2.2 81 7 4 0 19 5 7.8 7.1 2.3 14 0 00 0 08 7 00 9 7.8 94 7 0 0 9 7.8 91 7 8 7 20 5 5.7 6.0 6.3 0 4 0 00 0 08 9 36 0 2.7 94 9 3 6 0 2.7 91 8 3 6 56 5 8.5 5.1 2.3 14 0 00 0 09 1 82 8 2.9 35 1 8 2 8 2.9 31 8 8 8 39

16、4 1.4 8.0 6.3 0 4 0 00 0 09 4 41 9 7.0 75 4 4 1 9 7.0 71 9 4 2 81 3 8.5 5.1 2.3 14 0 00 0 09 7 18 6 1.4 55 7 1 8 6 1.4 5 2 0 0 0 0 0 0 0共计4 0 0 00 0 08 6 3 33 2 04 6 3 3 3 2 0到期还本付息会计分录。1月2日发行债券：借：银行存款应付债券一利息调节贷：应付债券一面值（2）6月3 0日计提及支付利息计提利息借：财务费用贷：应付利息1 5 3 6 6 6 8 04 6 3 3 3 2 02 0 0 0 0 0 0 07 6 8

17、3 3 44 0 0170 0 0应付债券一利息调节3 6 83 3 4支付利息借：应付利息贷：银行存款0 0 04 0 0 0 0 04 0 0（3）1 2月3 1日1 2月3 1日会计解决与相似（4）1月2日还本付息:借：应付债券一面值应付利息贷：银行存款2 0 0 0 0 0 0 04 0 0 0 0 02 0 4 0 0 0 0 0习题三一、简述借款费用资本化各项条件。（参照教材第2 0 8页）答：1.资产支出已经发生这里所指资产支出有其特定含义，它只涉及公司为购买或者建造固定资产而以支付钞票、转移非钞票资产或者承担带息债务形式发生支出。182.借款费用已经发生这一条件是指公司已经发生

18、了因购建固定资产而专门借入款项利息、折价或溢价摊销、辅助费用和汇兑差额。3.为使资产达到预定可使用状态所必要购建活动已经开始为使资产达到预定可使用状态所必要购建活动重要是指资产实体建造活动，如主体设备安装、厂房实际建造等。但不涉及仅仅持有资产，却没有发生为变化资产形态而进行建造活动状况，如只购买建筑用地但未发生关于房屋建造活动就不涉及在内。二、简述预测负债与或有负债联系及区别。（参照教材第224页）答：预测负债和或有负债联系：或有负债和预测负债都属于或有事项，都是过去交易或事项形成一种状况，其成果都须有将来不拟定事件发生或不发生加以证明。从性质上看，它们都是公司承担一种义务，履行该义务会导致经

19、济利益流出公司。预测负债和或有负债区别：预测负债是公司承担现时义务，或有负债19是公司承担潜在义务或不符合确认条件现时义务；预测负债导致经济利益流出公司也许性是“很也许”且金额可以可靠计量，或有负债导致经济利益流出公司也许性是“也许”、“极小也许”，或者金额不可靠计量；预测负债是确认了负债，或有负债是不能加以确认或有事项；预测负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债依照状况（也许性大小等）来决定与否需要在会计报表附注中披露。作业三习题一二、资料1 月 2 日 T 公司采用分期收款方式销售大型设备，合 同 价 款 1500万元，按照商定分5 年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品

20、时 T 公司已开出增值税发票，购货方已支付增值 税 款 255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成 本 900万元。20三、规定1 .编制T公司发出商品会计分录。1月2日T公司发出商品并获得销项增值税时:借：长期应收款 15000 000银行存款 2550 000贷：主营业务收入12 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）2 550 000未 确 认 融 资 收 益3 000 000同步，结转销售成本：借：主营业务成本 9000 000贷：库 存 商 品9 000 0002.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参照教材121。21本题中，年金3 0

21、 0 万元、期数5 年、现值1 2 0 0万元折现率为7.9 3%）；XX设备未实现融资收益计算表年 1月 2日 金额：元期数各期收款确认融资收益已收本金摊余金额1 月 2日1 2 0 0 00 0 01 2 月3 1 日3 0 0 00 0 09 5 1 6 0 02 0 4 84 0 09 9 5 1 6 01 2 月3 1 日3 0 0 00 0 07 8 9 1 6 22 2 1 08 3 87 7 4 0 7 6 21 2 月3 1 日3 0 0 00 0 06 1 3 8 4 22 3 8 61 5 85 3 5 4 6 0 41 2 月3 1 日3 0 0 00 0 04 2 4

22、 6 2 02 5 7 53 8 02 7 7 9 2 2 41 2 月3 1 日3 0 0 00 0 02 2 0 7 7 62 7 7 92 2 40合 计1 50 0 00 0 03 0 0 00 0 01 2 0 0 00 0 03.编制T 公司末收款并摊销末实现融资收益会计分录。1 2 月 3 1 日，收到本期货款3 0 0 万 元（1 5 0/5=3 0 0 万元），同步分摊融资收益9 5.1 6 万元（1 2 0 0X 7.9 3%=9 5.1 6 万元）22借：银行存款 3000 000贷：长 期 应 收 款 一 乙 公 司3 000 000同步，借：未 确 认 融 资 收 益

23、951 600贷：财 务 费 用951 600习题二二、资料A公司实现税前利润200万元。本年会计核算收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年终购入并使用设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备年折旧额为57000元。从本年起，A公司所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税率为25%,递延所得税年初余额为0o公司当年无其她纳税调节事项。三、规定1 .计算A公司本年度固定资产账面价值、计税基23本；本年末A公司固定资产账面价值=3 0 0 0 0 0-4 5 0 0 0=2 5 5 0 0 0 （元）固定资产计税基本=3 0 0 0 0

24、0-5 7 0 0 0 =2 4 30 0 0 （元）2 .计 算 A公司本年末以及本年产生递延所得税资产或递延所得税负债；本年末A公司固定资产账面价值不不大于其计税基本，产生应纳税暂时性差别。应纳税暂时性差别=2 5 5 0 0 0-2 4 3 0 0 0 =1 20 0 0 （元）贝 I：递延所得税负债=1 2 0 0 0 X 2 5%=3 0 0 0（元）3 .计算A 公司本年纳税所得税与应交所得税；A 公司本年度纳税所得额=2 0 0 0 0 0 0-8 0 0 0+4 0 0 0+（4 5 0 0 0-5 70 0 0）=1 9 8 4 0 0 0 （元）A公司应交所得税=1 9 8

25、 4 0 0 0 X 2 5%=4 9 60 0 0 （元）244.1 1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用会计分录。因年内已预交所得税4 5万元，年末应交所得税=496 000-450 000=4 6000（元）借：所得税费用 49000贷：应交税费应交所得税 46 000递延所得税负债 3 000习题三一、阐明与独资公司或合伙公司相比，公司制公司所有者权益会计核算有何不同？（参照教材第236 页）答：独资公司、合伙公司与公司制公司区别重要是法律投资主体区别，而在会计核算上并无太大差别，最大差别也许就是在股东利润分派账务解决上。所有者权益在除公司制公司以外其她不同组织

26、形式公司里，其体现形式和权利、责任是不同。独资公司和合伙公司所有者权益与公司制公司所有者权益有着明显不同特性。独资公司是个人独资创、完全由个人经营公司。独资公司不是独立法律实体，没有独立性行25为能力，公司资产所有归个人所有，所有者权益体现为直接业主权益。普通来说，业主直接经营并管理公司，对公司重大经营决策及人事安排、赚钱分派等具备决定权；同步，对公司债务负所有责任，当公司财产局限性以清偿其债务时，业主必要将个人财产用来清偿公司债务，即公司所有者要对公司债务负无限清偿责任。独资公司所有者权益不必像公司制公司那样分为投入资本、资本公积、盈余公积。无论业主向公司投入资本、从公司提款，还是从公司经营

27、中获取利润，都可直接归于业主资本账户。但在会计核算上必要明确区别独资公司与业主个人经济活动。合伙公司是由两个或两个以上投资者订立合伙合同，共同出资、共同经营、共享收益、共担风险，并对公司债务承担无限连带责任营利性组织。其所有者权益最后体现为各合伙人资本。法律未对合伙公司赚钱分派作出限制，在向合伙人支付合伙利润前不必提取公积金和公益金。合伙公司所有者权益也不必区别为资本投入和经营中因赚钱而产生积累。普通来说，合伙人共同参加公司经营和管理，各合伙人对公司经营决策、人事安排、钱分派等，是按各合伙人投资26金额比例或契约规定享有相应决定权，并相应地对公司债务负所有责任，当公司财产局限性以清偿其债务时，

28、合伙人有责任以个人财产来清偿公司债务，如其中某一合伙人无力承担其应承担责任时，其她合伙人有代其承担责任，即合伙公司合伙人对公司债务负有无限连带清偿责任。因而合伙公司无论是资本投入，还是业主提款或经营损益最后都归为每一合伙人开设“业主资本”账户。与独资公司不同是，追加投资和从公司提款必要符合合伙合同规定，征得其她合伙人批准。二、试述商品销售收入确认条件？（参照教材第258 页）答：公司销售商品应当同步满足5个条件：公司把与商品所有权关于重要风险和报酬同步转移。也就是说，商品一旦售出，无论减值或毁损所形成风险都由购买方承担。公司在销售后来不再对商品有管理权也无法继续控制。销售商品可以可靠计量它所形

29、成金额。销售商品所形成经济利益可以直接或间接流入公司。27销售商品时,有关已发生成本或将发生成本也必要可以可靠去计量。作业4习题一二、资料Y公司为普通纳税人，合用增值税率为17%,所得税率为25%,公司按净利润10%计提法定盈余公积。1 2月公司在内部审计中发现如下问题并规定会计部门改正：2月1日，公司购入一批低值易耗品所有由行政管理部门领用，价 款15万元，误记固定资产，至年终已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定摊销年限均为8年，但公司对该项专利未予摊销。11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入150

30、0万元，其销售成本1100万元未予结转。三、规定:28编制改正上述会计差错会计分录。1、属于本期差错 借150 000贷150 000 借30 000贷305 000 借150 000贷：150 000（4）借75 000贷：75 000周 转定计理材 料材 料管 理材 料固：合管周 转周 转周 转材 料资 产折 旧费 用一在用一在库费 用一摊销23、属于前期重大差错借：此前年度损益调节250 00029贷：合 计 摊250 000借：此前年度损益调11 000 000贷：库 存 商11 000 000销节品 借应 交 税 费一 应 交 所 得 税2 812 500贷：此前年度2 812 50

31、0借：利 润 分 派 一损益调节未 分 派 利 润8 437 500贷：此前年度损益调节8 437 500 借：盈 余 公 积843 750贷：利 润 分 派 一 未 分 派 利 润843 750习题二二、资料30Z公司关于资料如下：(1)资产负债表关于项目:金额：元项目年初金额年末余额应q仅账款1000034000预 彳 寸账款015000存货97607840应付账款67005400预收账款04000应交税费(应交所得税)1600600(2)本年度其她补充资料如下:从银行提取钞票33000元,支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金元；在建工程人员工资1元

32、、奖金1000元。用银行存款支付工程物资货款81900元。商品销售收入180000元、销项增值税30600兀。商品销售成本100000元、进项增值税为15660兀。本年确认坏账损失1000元。5.所得税费用6600 元。三、规定依照上述资料，计算Z公司钞票流量表中下列项31目金额(列示计算过程:)1.销售商品、提供劳务收到钞票。销售商品、提供劳务收到钞票=(1 8 0 000+30 600)+(10 000-34 000)+(4 000-0)-1 000=189 600(元)2.购买商品、接受劳务支付钞票。购买商品、接受劳务支付钞票=(1 0 0 000+15 660)+(6 700-5 40

33、0)+(5 400-6 700)+(7 840-9 760)=113 740(元)3.支付给职工以及职工支付钞票。支付给职工以及为职工支付钞票=18 000+2000=20 000(元)4.支付各项税费。支付各项税费=1 600-600=1 000(元)5.购建固定资产、无形资产和其她长期资产支付钞票。购建固定资产、无形资产和其她长期资产支付钞32示=(1 2 000+1 000)+81 900=94 900(元)习题三1、什么是会计政策变更？试举两列阐明。答：会计政策变更，是指公司对相似交易或者事项由本来采用会计政策改用另一会计政策行为。国家法律、法规或行业规定，影响会计政策变更：如，新 公

34、司所得税法使国内境内公司所得税核算办法从应付税款法改为纳税影响会计法。为了更好反映会计信息，公司对会计政策进行变更：如，某公司将投资性房地产从成本模式计量改为公允价值模式计量。2、试简要阐明编制利润表“本期营业观”与“损益满计观”含义及其差别。答：“本期营业观”指本期利润表中所计列损益仅涉及本期营业活动所产生各项成果，此前年度损益调节项目及不属于本期经营活动收支项目不列入利润表。也就是说“本期营业观”以为只33有当期决策可控变化和事项才应当被涉及在收益中。而“损益满计观”则以为净收益应当反映公司当期内除了股权交易事项以外所有引起股东权益增减变动事项。即本期利润表应涉及所有在本确认业务活动所引起损益项目。根据这一观点，所有当期营业活动引起收入、费用等项目，如营业外收支、非常净损失、此前年度损益调节等均纳入利润表。“损益满计观”信息披露充分，可以全面地反映公司经营各个方面，对于新经济环境下浮现各类新型业务和事项也能予以恰当反映；“本期营业观”则强调公司当期主营业务经营状况，突出反映公司核心赚钱能力。两者差别在于对与本期正常经营无关收支与否应涉及在本期利润表中。34