2022-2023年纳税基础与实务形考答案.pdf

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1、2。22年-2023年最新 纳税基础与实务作业参考答案作 业1一、单选1.税法构成要素中，用以区分不同税种的是（A ）A.课税对象 B.税率 C.纳税人 D,税目2.税收采取的是（A ）方式。A强制征收 B有偿筹集 C自愿缴纳 D自愿认购3.某汽车城能分别核算销售额和营业额，本月取得汽车销售额收入5 0 0 0 0 0元，取得驾驶培训收入3 0 0 0 0元，本月该汽车城的应税销售额是（B）。A 3 0 0 0 0 元 B 5 0 0 0 0 0 元 C 4 7 0 0 0 0 元 D 5 3 0 0 0 0 元4.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（D）.A.饭店提供餐饮服务并销售酒水B

2、.电信部门自己销售移动电话并为客人提供有偿电信服务C.装潢公司为客户包工包料装修房屋D.零售商店销售家具并实行有偿送货上门5.某公司为一般纳税人，本月销售一定数量的石油液化气，含税销售额为人民币4 5 2 0元，则该公司计算增值税的销项税额为（C ）A.7 6 8.4 元B.5 8 7.6 元C.5 2 0 元D.6 5 7.2 元6.进口货物增值税的组成计税价格是（D）。A.关税完税价格+关税B.货物到岸价格+关税+消费税C.成本*（1+成本利润率）D.关税完税价格+关税+消费税7.增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物,未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（A）人

3、从高适用税率C.适用平均税率8.下列不征收增值税的事（D）。A.货物期货B.从低适用税率D.适 用6%的征收率B.自产货物用于投资C.自产货物无偿性送他人D.转让无形资产9.下列不应计入“进项税额转出”的 是（A）。12。22年-2023年最新A.生产领用原材料C.集体福利项目领用原材料10.现金折扣销售正确的会计处理是A.冲减销售收入不冲减销项税C.冲减销售收入并冲减销项税二、多选1.税收的基本特征是（ABD）。A.强制性 B.无偿性2.税制的三个基本要素是（ABC）.A.纳税人 B.税率B.在建工程领用原材料D.免税项目领用原材料D）oB.不冲减销售收入冲减销项税D.不冲减销售收入也不冲减

4、销项税C.有偿性 D.固定性征税对象 b.计税依据3.税率的基本形式包括（BCD）A.名义税率 B.比例税率 C.定额税率 D.累进税率4.下列视同销售货物的有（ABCD）。A.自产货物用于非应税项目 B.购买的货物用于投资C.委托加工的货物无偿赠送他人 b.自产的货物交付他人代销5.下列不得抵扣的进项税额有（ABC）A.非正常损失的购进货物C.用于集体福利的购进货物下列属于价内税的有（BD）0人增值税 B.营业税7.一般纳税人销售的下列货物中A.家用电器和食用植物油图书和报纸B.用于非应税项目的购进货物D.用于应税项目的购进货物6.C.企业所得税 D.消费税适用13%低税率的是（BCD）。B

5、.自来水和农机零部件C.D.农业和化肥22。22年-2023年最新8.企业将自产的电饭煲发给职工，企业正确的会计分录是（AD）A.借:应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）B.借：销售费用贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）C.借:营业外支出贷：库存商品一一棉被应交税费一一应交增值税（进项税额）D.借：主营业务成本贷：库存商品一一电饭煲9.某生产企业为增值税一般纳税人，其（CD）的进项税额可以从销项税额中抵扣。A.用于职工宿舍维修的购进货物B.火灾后损失的库存商品所耗用的购进货物C.混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物D.兼营非应税劳务一并征收增值税时

6、，其兼营的非应税劳务所用的购进货物1 0.企业将自产的棉被赠送给灾区，捐赠时应作的会计分录是（C）A.借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）B.借：主营业务成本贷：库存商品C.借:营业外支出贷：库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）D.借：销售费用贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）32。22年-2023年最新三、判断1 .负税人是最终承担税收负担的单位和个人，它与纳税人既有联系，又有区别。（/）2 .税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。（/）3 .增值税是对资产增值部分征收的税.（X）4 .凡是对货物征收消费税的时候一定要征收增值税。（x

7、）5.“未交增值税“借方余额反映企业应交未交的增值税。J）6 .某酒店客房中备有香烟、白酒等单独向客人收费的高档消费品。本月该酒店客房收入 2 0万元，附带的高档消费品销售收入1万元。该酒店应一并缴纳增值税。（X）7 .增值税一般纳税人将自产货物无偿性赠送他人不征收增值税。（x）8 .计算增值税销项税时，销售折扣可以从销售额中减除。（x）9 .对于统一核算的总分支机构而言，只要总机构被认定为增值税一般纳税人，分机构也可以申请办理一般纳税人认定手续。（X）1 0 .一般纳税人将上月购进的货物以原价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。（X）四、业务题1某增值税一般纳税人，2 0 0 X年1

8、 0月购进货物4 2 0 0 0 0 0元，其中取得增值税专用发票上注明的货物金额为4 0 0 0 0 0 0元，增值税为6 8 0 0 0 0元，同时支付货物运费4 0 0 0 0元，建设基 金1 0 0 0元，装 卸 费2 0 0元，运输途中保险费2 0 0 0元，取得运费发票;普通发票注明金额2 0 0 0 0 0元。本月销售货物不含增值税价款8 0 0 0 0 0 0元，向消费者个人销售货物收到现金5 8 5 0 0 0元。将自产的产品用于职工福利，该产品成本1 0 0 0 0元，计税价格1 2 0 0 0元。上年购进的货物发生损失，进价为4 0 0 0元，售价为5 0 0 0元。上述

9、所有货物（产品）均适用税率1 7%。计算该纳税人当月应交纳的增值税额。答案：（1）当月购进货物允许抵扣的进项税额=6 8 0 0 0+（4 0 0 0 0*1 0 0 0）*7%=6 8 2 8 7 0 （元）（2）当期销售货物销项税额=8 0 0 0 0 0 0*1 7%+5 8 5 0 0 0/（1 +1 7%）*1 7%=1 4 4 5 0 0 0（元）（3）当期移用货物销项税额=1 2 0 0 0*1 7%=2 0 4 0 （元）（4）当期进项税额转出=4 0 0 0*1 7%=6 8 0 （元）（5）当期应纳增值税额=（1 4 4 5 0 0 0+2 0 4 0）-（6 8 2 8

10、7 0-6 8 0）=7 6 4 8 5 0 （元）42。22年-2023年最新2 .某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为元，关税税额为元，小汽车适用增值税税率 为1 7%消费税税额为。请计算该公司进口应纳增值税。答案：应纳增值税额=（1 0 0 0+5 0 0+2 0 4.5 5）*1 7%=2 8 9.7 7 3 5 万元3 .甲企业为增值税一般纳税人,2月购进货物销售给乙公司1 0 0 0件玩具，每件不含税价为2 0元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的9折优惠销售，折扣额和销售额在同一张发票上注明：并且提供2/1 0,1/2 0,n/3 0的现金折扣。乙公司于1。天内付款。甲企

11、业此项业务的计税销售额是多少？答案：甲企业此项业务的计税销售额=1 0 0 0*2 0*9 0%=1 8 0 0 0元4.某增值税一般纳税人，8月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款5 0 0 0 0 0元，税金8 5 0 0 0万元，款已付，增值税专用发票已经认证；开出增值税专用发票，销售甲产品5 0台，单价为8 0 0 0元，发票已交给购货方并已取得销货款；把2 0台乙产品分配给投资者，单位成本 为6 0 0 0元，没有同类产品价格；基本建设工程领用外购材料1 0 0 0公斤，不含税单价为5 0元，共5 0 0 0 0元；本月丢失丙材料8吨，不含税单价2 0 0 0元，作待处理损失处

12、理。购销货物增值税税率为1 7%。请分别编制每笔经济业务相关的会计分录。答案：（1）购 进 材 料 借：材料采购 5 0 0 0 0 0应交税费一一应交增值税（进项税额）8 5 0 0 0贷：银行存款 5 8 5 0 0 0（2）销售货物 借：银行存款 4 6 8 0 0 0贷：主营业务收入 4 0 0 0 0 0应交税费一一应交增值税（销项）6 8 0 0 0（3）视同销售 借：应付股利 1 5 4 4 4 0贷：主营业务收入 1 3 2 0 0 0应交税费一一应交增值税（销项税额）2 2 4 4 0借：利润分配 应付现金股利或利润 1 5 4 4 4 0贷：应付股利 1 5 4 4 4 0

13、作 业2一、单选52。22年-2023年最新现行消费税的计税依据（A）A.含消费税不含增值税的销售额 B.含消费税且含增值税的销售额C.不含消费税而含增值税的销售额D.不含消费税也不含增值税的销售额2.以销售数量作为计税依据的是（C）A.烟B.化妆品C.汽油D.鞭炮3.自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品，则（C）A.使用该消费品时交纳消费税B.不交纳消费税C.移送自用时交纳消费税D.销售最终消费品交纳消费税4.某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税价格为6 0 0万元。已知关税税率6 0%,消费税 税 率1 0%,该企业应纳消费税为（B）万元。A.6 0B.1 0 6.6 7C.9 6

14、D.1 0 6 6.6 75.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工 费1 0 0 0 0元，受托方依法代收代缴消费税1 5 7 9元，增值税1 7 0 0元，该汽车厂提货时正确的涉税会计处理为（C）4借：委托加工材料1 3 2 7 9贷：银行存款1 3 2 7 9B.借：委托加工材料1 1 5 7 9应交税费一一应交增值税（进项税额）1 7 0 0贷：银行存款1 3 2 7 9C.借：委托加工材料1 0 0 0 0应交税费一一应交增值税（进项税额）1 7 0 0应交税费一一应交消费税1 5 7 9贷：银行存款1 3 2 7 9D.借：生产成本1 3

15、 2 7 9贷：银行存款1 3 2 7 96.一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支 付 货 款2 5 0 8 0 0 （含税），另付设计、改装费3 0 0 0 0元。该辆汽车计征消费税的销售额为（B）A.2 1 4 3 5 9B.2 4 0 0 0 0C.2 5 0 8 0 00.2 8 0 8 0 07.某建筑公司2 0 2 2年3月份建筑收入1 0 0 0 0 0元，当月购买一台税控收款机，支付3 5 0 0元62。22年-2023年最新并取得普通发票，当月应纳营业税（B）元。A.3OOO B.2491.45 C.2405 D.2898.068.下列项目中，应作为

16、营业税计税依据的是：（D）A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额B.非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D.娱乐企向顾客收取的包括烟酒、饮料等收费在内的各项费用9.某广告公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（D）万元。A.0.8 B.0.55 C.0.7 D.0.9510.下列各项中，需要按照建筑业征收营业税的是（C）A.自建自用建筑物 B.出租自建建筑物C.自建建筑物后销售 D.投资入股的建筑物11.下列各项中，需要按照建筑业征收营业税

17、的是（B）A.在境内组织旅客出境旅游 B.运输企业销售货物并负责运输的业务C.境内企业之间租赁设备 D.在境外销售在我国境内的不动产12.学校老师利用业余时间开办培训班，月收入5200元，下列说法正确的是（C）。A.按服务业征收营业税 B.按文化体育业征收营业税C.不用征收营业税 D.按娱乐业征收营业税二、多选1.下列销售卷烟的单位和个人中，属于消费税纳税义务人的是（ABD）人生产销售卷烟的国有企业 B.进口卷烟并销售的国有企业C.销售卷烟的个体商贩 D.生产销售卷烟的外商投资企业2.下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（BC）A.烟丝 B.烟卷 C.白酒 D.酒精3.某卷烟厂用下

18、列烟丝连续生产卷烟，在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除消费税税额 的 有（AD）人外购的已税烟丝 B.自制烟丝C.进口烟丝 D.委托加工收回的已税烟丝72。22年-2023年最新4.某企业生产的化妆品，用 于（ABD）时应征收消费税A.本企业职工运动会奖品 B.电视广告的样品C.出厂前抽验品 D.促销活动中赠送品5.下列项目在“营业税金及附加“账户核算的有（ACD）。A.消费税 B.增值税 C.营业税 b.资源税6.根据税法有关规定，下列各项中应缴纳营业税的是（CD）A.汽车城销售汽车并取得汽车驾驶培训收入B.购物中心销售货物并提供餐饮服务C.邮局销售邮票D.电信单位提供电信服务并销售电

19、话机7 .营业税和扣缴义务人包括（ABCD）A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.建筑安装业实行转包的发包人C.个人转让专利权的受让人 0.分保险业务的初保人8.某酒吧向顾客收取的下列费用应计入酒吧的营业额中计征营业税A.鲜花 B.特色小吃 C.点歌费 D.饮料9.按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业额计税依据的有（ABCD）A.保险业储金业务的储金平均余额 B.个人演出的全部票价收入C.公路联运公司实际取得的收入 D.建筑房屋的工程造价和价外费用10.纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括以下（ABCD）A.工程所用原材料 B.工程所用设备，不包括建设方提

20、供的设备的价款C.工程所用的其他物资 D.工程所用的动力价款三、判断1.消费税属于价内税，计征消费税和增值税的货物价格，均为含消费税金不含增值税金的价格.（/）2.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应分别计算消费税。（x）3.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，属零售销售，不征收消费税.（x）4.某企业将购来的小客车底盘和零部件提供给某汽车改装厂，加工组装成小客车供自己使用，则加工组装成的小客车需要交纳消费税。（/）5.对规定范围内的用外购应税消费品连续生产的应税消费品，在计税时可按当期生产领用数量82。22年-2023年最新计算准予扣除外购应税消费品的已纳消费税。（

21、/）6.实行从价定率计征消费税的消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。（/）7.现行税法对货物期货和非货物期货都征收营业税。（x）8.某集团公司将一块土地使用权无偿转移给它的一家子公司，已办理产权转移手续。此行为没有取得转让收入，因而不必缴纳营业税。（X）9.老刘将自有的一处房产赠与与自己在一起生活多年的养子，属于无偿赠与不动产，依 营业税暂行条例应视同应税行为缴纳营业税。（/）1 0 .征收营业税的劳务部征收增值税，征收增值税的劳务部征收营业税。（x）1 1.工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的，其应纳营业税借记“营业税金及附加“科目。（X

22、）1 2 .以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担风险行为不征收营业税。在投资后转让其股权转让额计征营业税。（X）1 3.某纳税人销售不动产，1月份收取定金，5月份收取全部价款。5月份为纳税义务发生时间，应在5月份缴纳营业税。（*）四：业务题1 .某酒厂2 0 0*年2月份销售自产粮食白酒7 0 0 0公斤，取得收入8 4 0 0 0元（不含税）,包装物 计 价5 0 0元；委托加工黄酒3 0吨，发出材料成本1 0 0 0 0元，加工费用8 0 0 0元，受托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。本月进口小轿车一辆，汽缸容量为2 0 0 0毫升，到岸价折合人民币2 0 0

23、 0 0 0元，关税税率3 0%。要求：计算该酒厂应交消费税。答案：、（8 4 0 0 0+5 0 0）x 2 0%+7 0 0 0 x 2 x 0.5=2 3 90 0、3 0 吨*2 4 0 元/吨=7 2 0 0 0、关税：2 0 0 0 0 0*3 0 =6 0 0 0 0组成计税价格=（2 0 0 0 0 0+6 0 0 0 0）+（1-5%）=2 7 3 6 8 4.2 1应纳消费税=2 7 3 6 8 4.2 1*5%=1 3 6 8 4.2 1该厂合计应交消费税：2 3 90 0+7 2 0 0 0+1 3 6 8 4.2 1 =1 0 95 8 4.2 1 元2.某企业将自产

24、啤酒7 90 4升，作为夏令用品发给职工，（啤酒每吨税额为2 2 0元），计算啤酒应纳消费税额，并作出会计分录。答案：（1）1 吨=98 8 升 应纳消费税=（7 90 4 /98 8），2 2 0 =1 7 6 0 （元）92。22年-2023年最新（2）会计分录：借：应付福利费1 7 6 0贷：应交税费一应交消费税1 7 6 04 7、某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为2 0 0 0毫升的轿车，本月发生以下经济业务：销售轿车92辆，销售单价1 0万元/辆（不含税），款已收；本厂管理部门领用轿车3辆，按7万元成本价转帐；管理部门将已使用3年的3辆旧轿车售出，共取得价款1 2.4

25、 8万元；（3）购进汽车配件一批，取得增值税专用发票注明价款8 8 0万元，税 金1 5 0万元，货已入库，款未付。请计算该厂本月应纳增值税、消费税税额，并进行相应得账务处理。答案：（1）增值税销项税额=92*1 0*1 7%=1 5 6.4 0 （万元）借：银行存款 1 0 7 6 4 0 0 0贷：主营业务收入 92 0 0 0 0 0应交税费一一应交增值税（销项税额）1 5 6 4 0 0 0（2）增值税销项税额=3*1 0*1 7%=5.1 （万元）借：在建工程 2 6 1 0 0 0贷：库存商品 2 1 0 0 0 0应交税费一一应交增值税（销项税额）5 1 0 0 0（3）应纳增值

26、税税额=（1 2 2 4 0 0/1.0 2）*2%=2 4 0 0（元）借：银行存款1 2 2 4 0 0102。22年-2023年最新贷：固定资产 120000应交税费一一应交增值税(销项税额)24004.某卷烟厂委托A 厂加工烟丝，卷烟厂与A 厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原料55000元，A 厂收取加工费20000元，增值税额3400元，代扣代交消费税32143元。请进行下列情况的会计处理。(1)卷烟厂收回烟丝直接出售答案：发出材料：借：委托加工物资 55000贷：原材料 55000支付加工费、增值税和消费税借：委托加工物资 52143应交税费一一应交增值税(进项税额)3400贷：银行存

27、款 55543材料验收入库 借:原材料 107143贷：委托加工物资 107143(2)卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售，当月销售3 个标准箱，每标准条调拨价6 0 元，初期库存委托加工应税烟丝已纳税额2580元，期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19880元。答案：发出材料：借：委托加工物资 55000贷：原材料 55000支付加工费、增值税和消费税借：委托加工物资20000112。22年-2023年最新应交税费一一应交增值税（进项税额）3400代扣税金代扣消费税 32143贷：银行存款 55543材料验收入库 借：原材料 75000贷：委托加工物资 75000对外销售取得收入 借：银行存款

28、 52650贷：主营业务收入 45000应交税费一一应交增值税（销项）7650计提消费税：应纳消费税税额=150*3+45000*36%=16650（元）借：主营业务税金及附加 16650贷：应交税费一一应交消费税 16650抵扣烟丝已纳税额当月准予抵扣的消费税额=2580+32143-19880=14843（元）借：应交税费一一应交消费税 14843贷：代扣税金一一代扣消费税 14843当月实际交纳消费税 借：应交税费一一应交消费税 1807贷：银行存款 18075.某市中国银行2022年第一季度取得如下收入:为学校代收学费取得手续费收入300000元；销售各种凭证取得收入200000元；向

29、某商业企业发放周转性贷款取得利息收入元，逾期贷款罚息收入20000元；取得外汇转贷利息收入150000元，支付转贷利息125000元；2122。22年-2023年最新月1日购进有价证券4 2 0000元，其中包括到期末支付的利息收入6 0000元(2月1 0日已收到)，3月2 8日以5 00000元卖出。要求：计算银行一季度应缴纳的营业税。答案：(1)手续费收入应交营业税税额=3 00000*5%=1 5 000(元)(2)销售各种凭证交纳营业税税额=2 0000*5%=1 000(元)(3)发放贷款业务应交纳营业税税额=(1 000000*2 00000)*5%=6 0000(元)(4)金融

30、商品买卖业务应纳营业税税额=5 00000-(4 2 00000-6 0000)*5%=7 000(%)第一季度应缴纳的营业税=1 5 000+1 000+6 0000+7 000=8 3 000(元)6、某建筑公司承包了一项元的工程，分包给一建筑队元的工程。出租水泥搅拌机取得收入2 4 00元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入3 2 000元。要求：根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税，作出有关会计分录(1)、应纳营业税：(5 6 00-1 6 00)X3%=1 2 0万元2 4 00 x5%=1 2 0元3 2 000*3%=9 6 0元合计：元(2)、分录：A：借：银

31、行 存 款5 6 03.4 4万贷：主营业务收入4 000其他业务收入3.4 4应付账款1 6 00B ：借：应付账款1 6 00贷：银行存款1 6 00 万C：借：营业税金及附加1 2 0.1 08 万万万万万贷：银行存款1 2 0.1 08 万7、某大酒店本月承办筵席收入2 00000元，销售烟、酒饮料收入1 08 000元，附设歌舞厅收入6 5 000元(适 用 税 率2 0%)。试计算该酒店本月应纳营业税并作相应的会计分录。132。22年-2023年最新答案：营业税额=（2 00000+1 08 000）*5%+6 5 00*2 0%=1 5 4 00+1 3 000=2 8 4 00

32、（元）借：营业税金及附加 2 8 4 00贷：应交税金一一应交营业税 2 8 4 008.南方建筑工程公司2 02 2年1月承包某高速公路工程，其中一处加油站工程分包给粤西建设工程公司。1 2月2 0日完工结算工程价款，收到工程总收入9 5 00万元，其中加油站工程价款8 0 0万元。计算南方建筑公司应交纳的营业税额，以及代扣代缴的税金，并作出有关会计处理。答案：（1）、应纳营业税：（9 5 00-8 00）*3%=2 6 1万元（2）、应代扣代缴：8 00,3%=2 4万（3）、分录：、借：银 行 存 款9 5 00万贷：主营业务收入 8 7 00万应付账款 8 0 0万、借：应付账款 8

33、0 0万贷：银行存款 7 7 6 万应交税费一一应代交营业税 2 4万、借：营业税金及附加 2 6 1万贷：应交税费一一应交营业税 2 6 1万作 业3.-、单选1 .因纳税人违反海关规定造成短征关税的，除追缴少征或漏征的税款外，还从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款的（C ）的滞纳金。A.万分之一 B.万分之三 C.万分之五 D.万分之七2.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（B）。A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.1 2个月3.某企业进口一批货物，其C FR （成本加运费）折合人民币1 9 8

34、万元，保险费率为1%,进口关税税率为20%,该批货物的关税完税价格是（A）A.20 0万元 B.1 9 6.0 35 2万元 C.4 0万元 D.330万元142。22年-2023年最新4.下列项目中，不属于特定减免税的是（D）A.保税区内的出口货物 B.加工贸易产品C.出口加工区内企业的进口货物 D.从保税区销往区外的货物5.下列项目中，不属于进口货物完税价格组成部分的是（A）A.进口关税 B.货物价款C.我方另行付给卖方的佣金 D.卖方支付的运输费6某公司本年度实际发放的工资总额为200万元，税法核定的合理范围工资支出全年总额为100万元，发生超标业务招待费8万元，取得国债利息收入7万元，

35、发生各种赞助费支出3万元，会计核算上计提折旧费用6万元，按税法规定计提折旧为1 0万元。若公司本年度的税前会计利润为900万元，且该公司的所得税率为25%,该公司本年度应交的所得税为（D）万元（假定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部分）。A.33O B.297 C.363 0.2507.以下不得在所得税税前扣除的是（D）。A.已经申报确认收入的销售商品的成本B.当期计算缴纳的消费税C.经审核认定的坏账损失 D.违反环保法规的罚款损失a某企业会计利润为loo万元，其中包括国债利息收入io万元，已扣除固定资产减值准备2。万元，多计提的折旧3万元，赞助支出5万元，该企业的应纳税所得额为（C

36、）A.100 B.128 C.118 0.1139.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，该设备的账面价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧，此时该项设备的计税基础为（C）万元。A.100 B.30 C.70 0.010.以下不应该计入企业收入总额的是（D）A.企业资产溢余收入 B.逾期未退包装物押金收入C.确实无法偿付的应付款项 D.预收货款二、多选1.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（AC）。A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人2.按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人及他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年

37、内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有（ABC）152。22年-2023年最新A.因海关误征，多缴纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的C.已征收出口关税的货物，因故未装运出口的D.已征收出口关税的货物，因故发生退货的3.下列应征进口关税的货物有（AD）。A.运往境外加工复运进境的货物 B.正在国内举办展览会的进口汽车展品C.外国政府无偿赠送物资 D.海关核准免验进口的货物4.下列属于关税应纳税额计算公式的有（ACD）A.应税进出口货物数量*单位完税价格*适用关税税率B.应税进出口货物数量*单位货物税额*适用关税税率C.应税进出口货物数量*单位完

38、税价格*滑动税税率D.应税进出口货物数量*单位货物税额5.按计税标准分类，进口关税可分为（ABCD）A.复合税 B.滑动税 C.从价税 D.从量税6.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ABC）A.向投资者支付的股息、红利 B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失 D.合同违约的罚款损失7.某企业会计利润为100万元，其中包括长期投资单位分来的股利1 0 万元，已扣除存货跌价 准 备 1 0 万元，超标准的广告费5 万元，非公益捐赠支出5 万元，该企业的应纳税所得额计算不正确的有（ABC）万元。A.100 B.120 C.115 D.1108.下列项目中，产生暂时性差异的有（AC）A

39、.会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致B.确认国债利息收入时同时确认的资产C.计提存货跌价准备D.可计入应纳税所得额的坏账准备9.某企业本年度会计利润为100万元，所得税税率为25%,本年度发生赞助费6 万元，分得联营方税后利润1 0 万 元（双方所得税税率一致），发生各种资产减值准备4 万元，在上述条件下，该企业本年度所得税费用计算错误的有（ABC）A.3 0 万元 B.2 4 万元 C.20 万元 D.2 5 万元162。22年-2023年最新1 0.下列各项收益中，按税法规定需交所得税的项目是（B C D）。A.国债利息收入 B.股票转让净收益&固定资产转让净收益 D.公司债券转让

40、净收益三.判断1 .已征进口关税的进口货物因规格不符合合同要求而退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税.（*）2.已征出口关税的中国出口货物因质量原因被退还，已征收的出口关税不予退还，但可免征进口关税。（/）3.目前，国家为鼓励出口，对于出口的所有货物，均免征出口关税。（x）4.来我国境内举办展览会的进口汽车展品，无论怎样都不用缴纳关税。（X）5.凡进口国内生产急需货物，如果纳税确有困难的，海关可以酌情减免关税.G O6 .企业的借款利息支出全部可以税前扣除。（K）7.企业据实发放的工资可以全部税前扣除。（*）8 .负债的计税基础，是指负责的账面价值减去未来期间计算应纳所得税时

41、按照税法规定可予抵扣的金额。（/）9.资产的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。（x）1 0 .暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负责的账面价值与其计税基础之间的差额。（X）四：业务题1、一台设备的原值为1 0 0万元，已提折旧3 0万 元（与税法规定相同），减值准备1 0万元,请计算该设备的：（1）期末余额（2）账面价值（3）计税基础（4）暂时性差异（指明性质）答案：（1）1 0 0万元（2）1 0 0万元（3）7 0万元（4）1 0万元2、某企业向新加坡A公司出售一批货物，出口总价（C I F新加坡）为1 0万美元，其中从大连港运至新加坡的海运运费为4

42、 0 0 0美元,保险费4 0 0美元。这批货物的出口关税税率为1 0%。税款以人民币支付。当日的外汇牌价为1:6.8 2.要求：计算出口货物完税价格，出口关税税额，并作支付关税的会计分录。答 案：出 口 货 物 完 税 价 格=离 岸 价 格-出 口 关 税=离 岸 价 格/（1+出 口 关 税）=（1 0 0 0 0 0-4 0 0 0-4 0 0）/（1 +1 0%）*6.8 2=5 9 2 7 2 0 （元）会计分录：借：营业税金及附加 5 9 2 7 2贷：应交税费一一应交出口关税 5 9 2 7 2172。22年-2023年最新借：应交税费一一应交出口关税 5 9 2 7 2贷：银

43、行存款 5 9 2 7 23、(2)某免税商场进口某种材质的厨房用器皿一批，该商品的离岸价格为U S 0 2 0 0 0 0 0,当日的外汇牌价为1：6.8 3.该企业对外付汇进口该批商品，并支付境外运费2 0 0 0元，进口关税税率为1 5%,购入商品已验收入库。代征增值税税率1 7%。要求：计算支付的进口关税完税价格、关税税额、增值税额，并作会计分录。答案：进口关税价格=离岸价格+运费+保险费=(1 0 0 0 0 0+2 0 0 0)*(l+3%o)*6.8 2=6 9 7 7 2 6.9 2(元)应纳关税税额=6 9 7 7 2 6.9 2*1 5%=1 0 4 6 5 9.0 4 (

44、元)应纳增值税额=(6 9 7 7 2 6.9 2+1 0 4 6 5 9.0 4)*1 7%=1 3 6 4 0 5.6 1 (元)换入外汇额=(1 0 0 0 0 0+2 0 0 0)*6.8 2=6 9 5 6 4 0会计分录：(1)换入外汇 借：银行存款一美元户 6 9 5 6 4 0贷：银行存款一人民币户 6 9 5 6 4 04、某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。本年税前会计利润为3 0 0万元，按平均年限法计提折旧为9 0万元，按年数总和法计提折旧为1 8 0万元，所得税税率为2 5%。计算本年应交所得税款并做会计分录。答案：应交所得税税款=(3 0 0

45、+9 0)*2 5%=9 7.5 (万元)借：所得税费用 7 5 0 0 0 0递延所得税资产 2 2 5 0 0 0贷：应交税费一应交所得税 9 7 5 0 0 05、某企业全年实现税前会计利润9 0万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，发生的可抵税暂时性差异4万元。该企业的所得税税率为2 5%。用债务法计算本年应交所得税和所得税费用并做会计分录。答案：本期应交所得税=(9 0+4+2+4)*2 5%=2 5 (万元)本期所得税费用=2 5-4*2 5%=2 4(万元)182。22年-2023年最新会计分录：借：所得税费用 2 4 0 0 0 0递延所得税资产 1

46、0 0 0。贷：应交税费一应交所得税 2 5 0 0 0 0作 业4一、单选1 .下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（B）A.出版社专业作者翻译作品后，有本社以图书形式出版而取得的收入B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C.某教室受聘在某企业庆典活动中进项口译取得的报酬D.教室自行举办培训班取得的收入2 .个人担任董事职务所取得的董事费收入，属 于（A）。A.劳务报酬所得 B.工资薪金所得C.偶然所得 D.特许权使用费所得3.某著名主持人受邀主持某公司的大型庆典晚会，当晚取得收入2 0 0 0 0元。则该主持人当晚应纳个人所得税的计税所得额为（C）。A.2

47、 0 0 0 0元 B.1 9 2 0 0 元 C.1 6 0 0 0 元 D.1 8 0 0 0 元4.下列项目中，按税法规定可按应纳税额减征 3 0%的 是（D）A.转让著作使用权取得4 0 0 0元 收 入B.购买体育彩票一次获得5 0 0 0 0元C.出租机器设备月租金3 0 0 0元 D.在杂志上发表小说一次取得收入2 0 0 0元5.下列所得应实行加成征收的是（A）A.某歌星参加演出一次获得收入2 6 0 0 0元B.某作家出版专著，取得稿酬8 0 0 0元C.某商人转让土地使用权，获得收入2 0 0 0 0 0元D.某工程师获得年终奖金5 0 0 0 0元6.下列不属于 资源税税

48、目税额幅度表中所列征税范围的项目是（B）A.开采原煤 B.煤矿开采的天然气C.开采铁矿石 D.开采天然大理石7.下列直接享受房产税优惠政策的项目是（C）A.正在进行修理的房产 B.暂时空置的房产192。22年-2023年最新C.企业办的医院 D.纳税单位与免税单位共同使用的房产8.下列关于车辆丢失后车船税的处理规定，不正确的说法是（D）A.已按年缴纳了车船税的机动车辆出现丢失的情况，应当予以退税B.纳税人办理退税时，应向车辆纳税所在地的地方税务机关提出退税申请C.车船税退税额应按月计算D.退税的起止时间为：从机动车辆丢失的下月起至纳税年度终了的当月止。9.几个单位共同拥有一块土地的使用权，则每

49、个单位应按（A）纳税。A.实际使用土地面积占总面积的比例 B.平均面积C.税务机关核定数 D.实际使用面积与方位等综合因素10.下列说法正确的是（D）A.凡是缴纳增值税的纳税人都应缴纳城建税B.同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才能成为城建税的纳税人C.城建税随 三税”征收而征收，随 三税”退还而退还D.城建税的纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人二.多选1.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（CD）A.将国外的作品翻译出版取得的报酬B.报社记者在本单位的报刊上发表作品取得的收入C.画家参加笔会现场作画表演取得的收入D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬2.下列各项中，以取得的

50、收入为应纳税额所得额直接计征个人所得税的有（AC）A.偶然所得 B.财产转让所得 C.红利所得 D.稿酬所得3.以下各项所得适用累进税率形式的有（ABD）A.工资薪金所得 B.个体工商户生产经营所得C.财产转让所得 D.承包承租经营所得4.下列项目中，应纳个人所得税的有（AD）A.交通补贴 B.生育医疗费 C.差旅费津贴 D.劳动分红5.下列项目中，计征个人所得税时，允许从总收入中扣除8 0 0 元 的 有（ACD）A.稿 酬 3800元 B.有奖销售中一次获奖1000元202。22年-2023年最新C.房租收入每月1000元 D.提供咨询服务一次取得收入2000元6.下列各项中，不属于土地增