利润、利得的会计账务处理.docx

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1、账务处理利润、利得的会计账务处理一）营业外收入1 .确认处置非流动资产利得 借:固定资产清理等贷:营业外收入一非流动资产处置利得2 .确认盘盈利得、捐赠利得 借:库存现金等【接受捐赠】贷:营业外收入 借彳寺处理财产损溢贷:营业外收入【批准后转入营业外收入的盘盈 利得】【说明】营业外收入包括非流动资产处置利得、盘盈利得（除定资产、存货盘盈外）、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。二）营业外支出1）确认处置非流动资产损失: 借:营业外支出贷:定资产清理等2）确认盘亏、罚款支出：借:营业外支出贷:银行存款【罚款支出】待处理财产损溢【盘亏】【说明】营业外支出包括非流动资产处置损失、 公益性

2、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支 出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。三）所得税费用借:所得税费用【会计立场】递延所得税资产【或贷方】贷:应交税费一应交所得税【税务立场】递延所得税负债【或借方】【说明】应交所得税、递延所得税、所得税费用 的计算： 所得税费用二当期所得税土递延所得税 当期所得税二应交所得税 应交税费一应交所得税二（会计利润土非暂时性差 异土暂时性差异）X所得税税率二应纳税所得额X 所得税税率 递延所得税=（递延所得税负债的期末余额一递延 所得税负债的期初额）-（递延所得税资产的期末 余额-递延所得税资产的期初余额）递延所得税收益:递延所得税资产和递延所得税 负债借方发

3、生额； 递延所得税费用:递延所得税负债和递延所得税 资产贷方发生额。四）本年利润1）结转各项收入、利得类科目:借:主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷:本年利润2）结转各项费用、损失类科目 借:本年利润贷:主营业务成本 其他业务成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失营业外支出3）确认所得税费用:借:所得税费用贷:应交税费一应交所得税【应纳税所得额x适 用税率】【说明】如果企亏损，则不作该处理。4）将所得税费用结转入本年利润科目：借:本年利润贷:所得税费用【说明】如果企业亏损，则不作该处理。5）将本年利润科目年末余额转入利润分配一未分配利润科目：借:本年利润贷:利润分配一未分配利润【说明】如果亏损，则作相反的会计分录。