中小企业内部控制中存在的问题全套及对策研究--毕业设计(论文).doc

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1、无锡商业职业技术学院 毕业论文题目：中小企业内部控制中存在的问题及对策研究姓名： 专业：会计班级：会计142学号：14291109指导教师： 2015年06月29日摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分，完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业由于一些客观环境的影响和自身的局限性，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。以完善中小企业内部控制制度为主题，针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，提出内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策，为中国的中

2、小企业提出完善内部控制制度的具体建议与措施。内部控制的目标是随经济的发展而不断变化的,中小企业应结合自身特点提高现有目 标定位的层次,扩大目标范围。近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文从内部 管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然建立了会计控制制度，但是内部会计控制制度设计不合理、各法规体系不够健全，会计控制监督缺乏力度。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋

3、势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。关键词：中小企业；内部控制；现状；成因；对策；一、引言： 近年来，据有关调查结果显示：截至2011年第三季度，全国登记注册的中小企业已经超过900万家，同比增长14.9%，提供新增就业岗位800多万个,成为拉

4、动国民经济的重要增长点1。我国的中小企业提供了75的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60，可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而，却存在着一种中小企业“生长力强，生命力弱”的现象：我国中小企业平均寿命仅为4.2岁，民营企业为2.9岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言，在财力、物力、人力资源等方面有明显不足，在市场竞争处于弱势地位，其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析，并针对这些问题提出一些

5、具体的对策或措施。现阶段，我国中小企业还没有建立起与企业自身发展相匹配的内部控制制度。因此，有必要分析中小企业内部控制存在的问题，研究其问题发生的原因，并提出相应的解决措施。 二、关于中小企业的划分和内部控制的概述 对于中小企业内部控制的研究，要结合我国独特的经济环境，对国外的经验不可全盘复制的试用到我国的问题上，因此，首先应该掌握对中小企业合理的界定划分，更加全面的理解什么是内部控制的内涵。才能准确的抓住内部控制的问题提出正确有效的解决对策。中小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响。中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具

6、体标准根据企业从业人员、营业 收入、资产总额等指标结合行业特点制定。内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。其包含的内容和范围很广泛，包括管理控制、会计控制和内部审计控制等几个方面。中小企业是我国经济的重要组成部分，其本身具有规模小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点，这些特点给中小企业的经营管理带来好处的同时也给其内部控制工作带来了一定的问题。三、 我国中小企业内部控制存在的问题（一）中小企业内部控制环境基础薄弱 1.中小企业管理层内部控制意识薄弱 中小企业管理者素质低，对内部

7、控制不重视以及只凭借自己的经验对企业进行管理，没有建立完整的内控制度。即使有的企业设置了内部控制，也只是为了应付国家的强制性要求，没有真正的付诸实践。 2.企业治理结构设置不合理，岗位职责不明 一般的公司治理结构会明确各部门之间的关系和责任、 人员之间的分工和权力。作为内部控制最高层，治理结构是否完善，将对中小企业的控制环境产生不可估量的影响。有些企业虽然设置了组织结构，但缺乏明确的职责分工和必要的议事机制，组织结构也只是流于形式，法人治理结构存在的缺陷导致企业内部控制无法发挥作用。 3.中小企业文化落后 企业文化是企业经营理念、 企业精神的体现，是逐渐在生产经营管理过程中形成的。中小企业规模

8、小，管理机构简单，职员少，管理者普遍认为企业的根本宗旨是创造更多的利润，而忽视企业文化，容易造成各部门及员工对工作散漫，工作效率低下，间接造成企业利润下降。当前，中小企业不健康、 不规范、 不稳定的企业文化，无法增强企业的凝聚力，只会对内部控制的执行和完善产生负面影响。 4.内部审计机构不健全 内部审计机构是企业经营管理活动的检察官，主要起内部监督的作用，可以有效地防范风险。我国的 审计法 只对国有企业的审计机构有强制性的规定，对非公有制企业没有硬性的规定，导致我国的中小企业大多数为了节约经营成本，没有设内部审计机构，难以发现日常经营存在的问题，对会计信息的真假难以做出正确的判断。有的企业虽然

9、设置了内部审计机构，但由于企业高层管理者的主观意志凌驾于内部审计机构之上，缺乏应有的独立性，职能无法得到充分的发挥，内部审计的监督职能无法发挥到实处。内部审计与内部控制息息相关，内部审计职能的受损，也必定会对内部控制的效率产生影响。（二）缺乏有效的风险评估体系 中小企业规模小，经营模式简单，技术含量低，因此抵御风险的能力也比较弱。随着我国市场经济的发展，经济全球化的深入，国家大力推进改变经济发展方式，中小企业的生存环境日益恶化。近几年，我国出现了企业 “倒闭潮” ，数据显示，这些企业中绝大数是中小企业。由此可见，中小企业抵御风险的能力脆弱，没有及时察觉和对这些风险进行详细专业的分析。中小企业在

10、复杂多变的经济环境中生产经营，面临的风险也将越来越复杂。（三）不畅通的信息与沟通体系 企业的信息系统是对来自内外部的各种信息进行传递、 共享、 处理的一种程序。一个畅通的信息沟通体系，有利于提高内部控制的效率，而我国中小企业在沟通方面最大的问题是信息处理和利用的能力不强，使得各种信息在各部门之间流通不畅，最终影响内部控制的实施效果。四、 我国中小企业内部控制存在问题的原因分析 我国中小企业内部控制之所以存在以上问题，主要有以下原因。（一）客观原因 当前，影响中小企业内部控制效果发挥的外部因素，首先在于我国现在的经济大环境，中小企业的经营者受经济利益的驱使，大多忽视对企业内部控制的建设。其次，我

11、国在 2009 年颁布了适用于大中型上市公司的 企业内部控制基本规范 ，对于中小企业的内部控制没有明确规定。由于中小企业规模小、 资金有限、 组织机构简单，更容易受到外部客观因素的影响。目前我国的市场经济体制还不健全，资本市场混乱，相关的法律法规还没有同步的制定，企业没有充分考虑各部门的功能及关系而制定内部控制制度，致使无法形成一个完整统一的内部控制体系。我国中小企业的管理者普遍文化水平不高，没有引进现代企业管理模式的意识。即使是有的企业建立了，也只是以大企业为模板，没有考虑本企业财力、 物力、 人力的实际情况，最终内部控制的优势得不到发挥，甚至成为一纸空文。（二）主观原因 1.监督机制缺乏

12、虽然我国已形成企业内外部监督体系，但是很多企业的监督还是以内部审计为主。而大多数企业的内部审计是由财务人员负责，内部审计的独立性无法保证。另外，导致内审难以发挥作用的是中小企业缺乏财务透明度。中小企业的管理者对内部控制的忽视，导致不设置内审机构或是内审与财务部门重合设置财务审计部。有的设置了内审，也缺乏内审人员，制度又不规范，也形同虚设。 2.内部控制的执行主体素质较低 与大型企业相比，中小企业对人员培训、 员工进修并不重视，有些家族式的企业 “唯亲任用” ，他们的财务人员不具备会计上岗的资格，甚至在工作中没有遵守法律法规，更不用说是执行内部控制了。还有一些企业的领导自己对会计财务规章制度一窍

13、不通，主观意识较强，凭经验管理，即使制定了内部控制，不仅不带头实施内部控制，而且还限制其他部门实施内部控制，唯恐自己的权力受到内部控制的限制。 3.受到成本效益的约束 设计和执行内部控制都是要付出成本的，越是详细完备的内部控制，需要的人力、 物力、 财力也就越多，从而成本就大大提升。但是，如果内部控制过于简单，又会出现漏洞，很难发现问题，发生舞弊的可能性大大增加。五、 完善我国中小企业内部控制的建议 基于上述问题，中小企业应当结合自身实际情况，完善和规范企业内部控制。（一）建立内部控制中小企业的相关法律规范 我国在 2008 年和 2010 年，分别发布了 企业内部控制基本规范 和 企业内部控

14、制配套指引 ，但这些规范主要是针对大型上市公司。2由于规范我国中小企业内部控制的相关法律法规还没有制定，所以中小企业的内部控制制度参差不齐。当前要想改变这种混乱的情况，政府部门要根据中小企业的实际生存环境和发展特点，制订出适合我国经济发展状况内部控制的法律规范。（二）提高管理者内部控制意识 企业管理者对内部控制的重视程度与内部控制的执行效果有千丝万缕的关系。因此,中小企业的管理者应全面认识内部控制与企业经营管理、风险控制的关系，高度重视内部控制，按照内控规范进行决策。要提高中小企业管理者的内控意识,可以采取两个办法：一是聘请专业的管理团队来管理企业，培养一批认真、 负责、 忠诚的员工，加强员工

15、的继续教育，巩固知识技能，灌输新的政策技术；二是企业领导人要严格要求自己，自觉接受监督，更新经营理念，强化管理，一切从企业发展着想，树立正确的内部控制理念，提高企业整体的管理水平，自觉遵守企业的内部控制制度并以身作则，积极采取措施,确保内部控制的有效实施。（三）完善企业组织结构，建立现代企业制度 随着中小企业的不断壮大，为了适应新的环境。中小企业在设置组织机构时，应从企业特点和人、 财、 物的实际情况，合理划分各个部门的职能，注重企业的关键部门，尽可能的做到简单、 高效，保证控制目标的实现。企业的组织结构应明确各个部门的职能和权限，并根据各部门的职能特点，责任到岗，以岗定位， 既要做到各岗位职

16、能不交叉，又要做到不相容职务相互分离。 同时,将合适的人才安排到合适的岗位，通过培训在岗人员,及时更新员工技能，从而保证企业内控的有效运行。4（四）加强企业文化建设 企业文化可以促进企业目标的实现，可以激励企业员工提高业绩，规范自身行为，同时，也可以提高顾客的满意程度，增强公司的凝聚力，树立企业的良好形象，还能为企业起到广告宣传的作用。与大型企业相比，大多数中小企业仍然是家族式的管理，管理上存在很多先天不足，更是需要培养自己的企业文化来巩固企业的管理。中小企业面对外界环境的机遇和挑战，更应该注重企业文化的培养与加强，不能忽视企业文化对内部控制的作用，也不能只注重短期的企业文化。优秀的企业文化对

17、促进内部控制有积极的影响。（五）加强内部审计机构的职能 独立性是审计的本质特征。保持内部审计机构的独立性，直接对企业最高领导者负责，保证其审计职能不受影响，也保障了企业资产的完整性。有些中小企业考虑成本的因素，没有独立设立审计部门，可以使用满足不相容职能条件下的员工负责审计工作，既达到了审计监督的目的，同时，也节省了企业的人力、 财力。中小企业必须建立合理的内部审计机构，强化内部审计职能，才能保证提高企业的经济效益，使中小企业走上良性发展的道路。（六）加强中小企业的风险评估 中小企业想要长远持久的发展，就不能忽视来自企业内外的各种风险。中小企业由于自身的缺点，抵御风险的能力比较差，在正常的生产

18、管理过程中，应在提高防范风险的同时， 合理规避风险。我国的中小企业要时刻关注外界环境的变迁，运用风险评估的方法合理利用风险。5（七）建立有效的信息与沟通系统 有效的信息沟通系统，能够对信息及时的识别、 收集和加工，同时，能够有效的在企业员工之间传递沟通。一个良好的信息与沟通系统，能够为中小企业提供真实、 可靠、 完整的信息，并能有效传递，可以防范和纠正战略错误，防止企业的发展方向出现偏差。参考文献:1 米东荣，王爱民.民营小企业内部控制的基本原理J.商业经济，2009 （ 3）：22- 23.2 应冬云.中小企业内部控制问题探讨D.南昌:江西财经大学, 2012.3 陈竞婷.关于企业内部控制制度的思考D.北京:财政部财政科学研究所，2011.4 刘先艳.我国中小企业内部控制问题研究D.昆明:云南财经大学，2011.5 曹可妥.企业内部控制体系实施问题研究D.北京：财政部财政科学研究所，2011: (4).6 企业内部控制编审委员会.企业内部控制基本规范及配套指引M.上海：立信会计出版社，2011：4.