资产损失的账务处理.docx

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1、账务处理资产损失的账务处理企业经营中常常要处理资产损失。企业发生的资 产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申 报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税 前扣除。企业资产损失所得税税前扣除管理办法国 家税务总局公告2011年第25号第八条 企业资 产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报 和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的 资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总， 然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资 料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失, 企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会 计核算资料及其他相关的纳税资料。企业在进行所得税年度汇算清缴申报

2、时，可将 资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年 度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。应提供的资料:定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料 确认：（一）固定资产的计税基础相关资料;（二）企业内部有关责任认定和核销资料;（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料;（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明;（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。需要专项申报举例：未提足折旧小汽车 原值6万，已提折旧2万, 账面4万，车祸报废变卖收入1万。会计分录：定资产清理40000借累计折旧20000贷固定资产60000借银行存款 10000定资产清理9805.83贷应交税费-未交增值税194.17借营业外支出 30194.17定资产清理30194.17报表填列：A105091资产损失(专项申报)税前扣除及纳 税调整明细表填列第7行分项目，如处置汽车栏，账载金额 栏填列计入营业外支出的金额30194.17= 3 + 1/(1 + 3% ) *2% ;处置收入填列不含税的计入资产清理的贷方金额9805.83= 1-1/( 1 + 3% )*2% ;计税基础栏填4万；其他项目填好后自动过入到表A105090 中。