负债类业务的账务处理.docx

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1、账务 处理负债类业务的账务处理一）短期借款1）借入各种短期借款时：借:银行存款【借入的短期借款金额】贷:短期借款2）支付短期借款利息时：借:其他支出【按期支付利息】贷:银行存款3）归还短期借款时:4.其他应付款 1）发生其他各项应付或暂收款项时：借:银行存款等贷:其他应付款【如存入保证金金额】2）支付其他应付款项时：借:其他应付款【实际支付的金额】贷:银行存款等5 .长期借款1）借入长期借款时:借:银行存款贷:长期借款【借款本金】2）支付长期借款利息时：借:其他支出【实际支付的利息】贷冷艮行存款如为购建固定资产支付的专门借款，用于工程项目建 设，建设期间支付的，同时还应做以下会计分录: 借:在

2、建工程贷:非流动资产基金一在建工程3）归还长期借款本金时:借:长期借款【借款本金】贷:银行存款6 .长期应付款1）发生长期应付款时:借:固定资产/在建工程等【确定的入账成本】贷:长期应付款/非流动资产基金等2）支付长期应付款时:借:事业支出/经营支出等【实际支付的款项】贷:银行存示欠等同时，做以下会计分景: 借:长期应付款【等于实际支付的款项】贷:非流动资产基金借:短期信款【归还的本金】贷:银行存款二）应缴款项1.应缴税费借:经营支出等贷:应缴税费【计税依据X适用税率】【说明】事业单位的应缴税费核算的内容包活增值税、 城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、城 镇土地使用税、企业所得税、个

3、人所得税等。借:应缴税费【实际缴纳金额】贷:银行存款等2 .应缴国库款1）按规定计算确定或实际取得应缴国库的款项时：借:有关科目【计算确定或实际取得应缴国库的款项】贷:应缴国库款2）上缴款项时：借:应缴国库款【实际上缴金额】贷:银行存款等3.应缴财政专户款1）取得应缴财政专户款项时：借:有关科目【取得的款项】贷:应缴财政专户款2）上缴款项时:借:应缴财政专户款【实际上缴金额】贷:银行存款等三）应付职工薪酬1）计算当期应付职工薪酬:借:事业支出/经营支出等【当期应支付的职工薪酬金 额】贷:应付职工薪酬【说明】应付职工薪酬包括基本工资、绩效工资、国 家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。

4、2）按税法规定代扣代缴个人所得税:借:应付职工薪酬贷:应缴税费3）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬及按照国家有关 规定缴纳职工社会保险费和住房公积金时： 借:应付职工薪酬【向职工实际支付的金额】贷:银行存款等四）应付及预收款项1 .应付票据1）开出、承兑商业汇票时：借:存货等贷:应付票据【票面金额】2）支付银行承兑汇票的手续费时：借:事业支出/经营支出等【支付的手续费】贷:银行存款等3）票据到期支付票款时：借:应付票据贷:银行存款4）到期无力支付：本单位无力支付金艮行承兑汇票票款：借:应付票据贷:短期借款本单位无力支付商业承兑汇票票款：借:应付票据贷:应付账款2 .应付账款1）购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付:借:存货等贷:应付帐款2）偿付应付账款时：借:应付账款货:银行存款等3）无法偿付或债权人豁免偿还的：借:应付账款贷:其他收入【说明】预收账款、其他应付款、长期应付款无法偿 付或债权人豁免偿还的，其处理与应付帐款类似。3 .预收账款1）从付款方预收款项时：借:银行存款等【实际预收的款项】贷:预收账款2）确认有关收入时：借:预收账款贷:经营收入等【应确认的收入金额3）付款方补付时：借:银行存款等【补付的款项】贷:预收账款【说明】如果是退回付款方,则做相反会计分录。