负债类业务的会计账务处理.docx

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1、账务处理负债类业务的会计账务处理负债类业务分录大全一）短期借款1 .借入短期借款借:银行存款【从银行或其他金融机构取得的短期借款】贷短期借款2 .期末计提利息借:财务费用贷:应付利息【适用于分期付息的情况】【说明】短期借款的利息可以先预提，后支付；也可以 不预提，直接进行支付。直接支付的会计分录如下：借:财务费用3）发放时一非货币性福利：以自产产品：借:应付职工薪酬一非货币性福利贷:主营业务收入【公允价值】应交税费一应交增值税（销项税额）【公允价值x 适用税率】借:主营业务成本贷:库存商品如果该产品需要计算缴纳消费税：借:税金及附加【该税金不计入应付职工薪酬】贷:应交税费一应交消费税将拥有的房

2、屋等资产无偿提供给职工使用：借:管理费用、生产成本、制造费用等贷:应付职工薪酬一非货币性福利借:应付职工薪酬一非货币性福利贷:累计折旧【说明】上述两笔分录同时做，不需要在后期支付现金。租赁住房等资产供职工无偿使用: 借:管理费用、生产成本、制造费用等贷:应付职工薪酬一非货币性福利实际支付祖金时：借:应付职工薪酬一非货币性福利贷:银行存款【说明】上述两笔分录不需要同时登记,第二笔分录需 要在支付租金时登记。3 .五险一金、按规定提取的工会经费和职工教育经费借:生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、研发 支出、在建工程等贷:应付职工薪酬一社会保险费一住房公积金一工会经费一职工教育经费4 .短期带

3、薪缺勤累积带薪缺勤:借:生产成本、管理费用等【预计由于职工累积未使用 的带薪病假权利而导致的预期支付的追加金额】贷:应付职工薪酬一累积常薪缺勤通常清况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经 包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不 必额外作相应的账务处理。5 .设定提存计划借:生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等贷:应付职工薪酬一设定提存计划四）应交税费L应交增值税1）取得资产或接收劳务等业务。采购等业务进项税额允许抵扣的情况:借:在途物资、原材料、库存商品、生产成本、无形资产、定资产、管理费用等应交税费一应交增值税（进项税额）【按当月已认证的 可抵扣增值税额】一待认证进项税额【按

4、当月末认证的可抵扣 增值税额】贷:应付账款、应付票据、银行存款【按应付或实际 支付的金额】采购等业务进项税额不得抵扣的情况:a.取得增值税专用发票时:借:相关成本费用或资产科目应交税费一待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】贷:银行存款、应付帐款b.经税务机关认证后借:相关成本费用或资产科目货:应交税费一应交增值税（进项税额转出）【认证转 出金额】购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的情近1：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产 核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产 在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的:借:定

5、资产、在建工程【按取得成本】应交税费一应交增值税（进项税额）【按当期可抵扣的 增值税额】一待抵扣进项税额【按以后期间可抵扣的增 值税额】贷:应付账款、应付票据、银行存款【按应付或实际 支付的金额】尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：借:应交税费一应交增值税（进项税额）【按允许抵扣的 金额】贷:应交税费一待抵扣扣进项税额货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的情 况：货物已到达并验收入库，但尚末收到增值税扣税凭证 并未付款的，月末按货物清单或相关合同协议上的价 格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值 税扣税凭证并经认证后：借:原材料、

6、库存商品、定资产、无形资产等应交税费一应交增值税（进项税额）【发票上的金额】贷:应付账款等2）销售等业务企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资 产或不动产的情况：借:应收账款、应收票据、银行存款【应收或已收的金 额】贷:主营业务收入、其他业务收入、定资产清理、工程结算【取得收入的金额】应交税费一应交增值税（销项税额）（或）应交税费一简易计税【简易计税办法下】 （或）应交税费一应交增值税【小规模纳税人】按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早 于按照增值税制度确认增值税纳税叉务发生时点的：应将相关销项税额计入应交税费一待转销项税额 科目，待实际发生纳税义务时再转入应交税费一应交 增值税

7、（销项税额）或应交税费一简易计税科目。按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于 按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应 将应纳增值税额：借:应收账款贷:应交税费一应交增值税（销项税额）【计税价格增 值税税率】（或）应交税费一简易计税【简易计税办法下】视同销售的账务处理借:应付职工薪酬、利湖分配等贷:主营业务收入（或其他业务收入）【公允价值】应交税费一应交增值税（销项税额）（或）应交税费一简易计税【简易计税办法下】（或）应交税费一应交增值税【小规模纳税人】3）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、 待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行

8、增值税制 度规定不得从销项税额中抵扣的：借:待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形 资产贷:应交税费一应交增值税（进项税额转出）（或）应交税费一待抵扣进项税额（或）应交税费一待认证进项税额原不得抵扣且未抵扣进项税者员的定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项 目的，应按允许抵扣的进项税额:借:应交税费一应交增值税（进项税额）贷:固定资产、无形资产【说明】定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或推 销。一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服 务等转用于不动产在建工程的：借:应交税费一待抵扣进项税额【对于结转以后期间的 进项

9、税额】贷:应交税费一应交增值税（进项税额转出）4）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自 应交增值税明细科目转入未交增值税明细科 目。对于当月应交未交的增值税借:应交税费一应交增值税（转出未交增值税）贷:应交税费一未交增值税文寸于当月多交的增值税借:应交税费一未交增值税贷:应交税费一应交增值税（转出多交增值税）5）交纳增值税的账务处理交纳当月应交增值税的账务处理。借:应交税费一应交增值税（已交税金）（或）应交税费一应交增值税【小规模纳税人】贷:银行存款交纳以前期间未交增值税的账务处理借:应交税费一未交增值税贷:银行存款预缴增值税的帐务处理借:应

10、交税费一预交增值税贷:银行存款月末，企业应将预交增值税明细科目余额转入未交增值税明细科目：借:应交税费一未交增值税贷:应交税费一预交增值税【说明】对于当期直接减免的增值税，借记应交税费一应交增值税（减免税款）账户，贷记损益类相关账户。6）小规模纳税人的账务处理购进货物、服务、无形资产或不动产：借:原材料等【应付或实际支付的全部款项，包括支付 的增值税税额】贷:银行存款/库存现金3 .支付利息借:应付利息【预提的利息】贷:银行存款4 .到期偿还借款本金借:短期借款【归还的借款本金】贷:银行存款二）应付及预收款项1 .应付账款1）应付账款发生与偿还：发生时：借:材料采购、在途物资、原材料、库存商品

11、【确定的 存货成本】应交税费一应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值 税进项税额】贷:银行存款等销售货物、服务、无形资产或不动产：借银行存款等【全部价款，包括应交的增值税额】贷:主营业务收入【不含税的销售额】应交税费一应交增值税【应交增值税额】7）差额征税的帐务处理企业按福关规定成本费用允许扣减销售额的帐务处理发生相关成本费用允许扣减销售额，在成本费用发生 时，按照应付或实际支付的金额：借:主营业务成本/工程施工等科目贷:应付账款/应付票据/银行存款/等科目取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：借:应交税费一应交增值税（销项税额抵;咸）/应交税费 一简易计税（小规模纳税人应借记应交税费一应交

12、增 值税）贷:主营业务成本/工程施工等科目 企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额实际转让金融商品，月末产生转让收益时，按应纳税 额借:投资收益等科目贷:应交税费一转让金融商品应交增值税如产生转让损失，则按可结下月抵扣税额，做相反分录。交纳增值税时借:应交税费一转让金融商品应交增值税贷:银行存款年末，应交税费一率耆让金融商品应交增值税科 目如有借方余额借:投资收益等科目贷:应交税费一转让金融商品应交增值税增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税 的账务处理现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专 用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值 税应按税额中全额扣减。企

13、业初次购入增值税税控系统设备，按照实际支付 或应付的金额 借:固定资产贷:银行存款/应付账款等科目 按规定抵减的增值税应纳税额 借:应交税费一应交增值税（减免税款）、（小规模纳税人 借记应交税费一应交增值税）贷:告理费用企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费，按实 际支付的金额借:管理费用贷:银行存款等科目按规定抵;咸的增值税应纳税额借:应交税费一应交增值税（减免税款）、（小规模纳税人 借记应交税费一应交增值税）贷:管理费用2 .应交消费税1）销售应税消费品：借:税金及附加【不含增值税价款x适用税率】贷:应交税费一应交消费税2）自产自用应税消费品：借:在建工程等【用于在建工程等非生产机构】贷

14、:应交税费一应交消费税借:税金及附加【用于对外投资、分配给职工等】贷:应交税费一应交消费税3）委托加工应税消费品：收回后直接用于销售的或用于非消费税项目：借:委托加工物资贷:银行存款、应付账款收回后用于连续生产应税消费品：借:应交税费一应交消费税贷:银行存款、应付账款【说明】委托加工收回的应税消费品在连续生产应税 消费品的过程中，如改变用途，应将改变用途的部分所 负担的消费税从应交费税一应交消费税科目的借 方转出。4）进口应税消费品:借:材料采购/定资产/库存商品等贷:银行存款【说明】进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入 该项物资的成本。3 其他应交税费1）资源税企业销售应税产品按规定应交

15、纳的资源税:借:税金及附加贷:应交税费一应交资源税 企业自产自用应税产品应交纳的资源税:借:生产成本/制造费用等贷:应交税费一应交资源税企业收购未税矿产品：借:材料采的贷:银行存款【实际支付的收购款】应交税费一应交资源税【代扣代缴的资源税】【说明】涉及增值税的，还有借记应交税费一应交增 值税（进项税额）2）城市维护建设税/教育费附加借:税金及时加贷:应交税费一应交城市维护建设税【应交流转税x 适用比例】一应交教育费附加【应交流转税x适用 比例】3） 土地增值税 企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其他附着定资产、在逢工程等科目核算的.借:定资产清理/在建工程贷:应交税费一应交土地增值税若土地使

16、用权在无形资产科目中核算的:借:银行存款贷:无形资产应交税费一应交土地增值税营业外收入（倒挤）【说明】如果涉及摊销和减值，无形资产已计提的推销 和已计提的减值准备也要一并进行结转。房地产企业（含兼营房地产）a.在项目交付使用前转让房地产取得的收入，按税法规 定预交的土地增值税：借:应交税费一应交土地增值税贷:银行存款【预交土地增值税额】b.待该房地产营业收入实现时，计算当期销售负担的土 地增值税：借:税金及附加贷:应交税费一应交土地增值税c.该项目全部交付使用后进行清算：借:银行存款【收到退回多交的土地增值税】贷:应交税费一应交土地增值税【说明】补交的土地增值税作相反的会计分录4）房产税、土地

17、使用税、车船税、矿产资源补偿费借:税金及附加贷:应交税费一应交房产税一应交土地使用税一应交车船税一应交矿产资源补偿费5）个人所得税借:应付职工薪酬一工资贷:应交税费一应交个人所得税【单位代扣代缴】贷:应付账款【价税合计金额/暂估价值】 借:生产成本、管理费用等【接受供应单位提供劳务发 生的应付末付款项】贷:应付帐款【说明】实务中，企业外购电力、燃气等动力每月付款 时先作暂付款处理，月末根据外购动力的用途分配，具 体处理如下：借:应付账款【暂付款】贷银行存款借:生产成本【生产车间生产使用】制造费用【生产车间管理部门使用】管理费用【管理部门使用】销售费用【专设销售机构使用】贷:应付账款偿付时：借:

18、应付账款贷:银行存款、应付票据等【偿还应付账款/开出商业 汇票抵付应付账款】如果涉及现金抵扣，偿还时:借:应付账款【未扣除现金折扣的应付款总额】贷:财务费用【实际享受的现金折扣银行存款【倒挤】2）应付账款转销：借:应付账款【确实无法支付的应付账款的账面余额】贷:营业外收入【说明】由于债权单位撤销或其他原因而使应付账款 无法偿付，此时需要将确实无法支付的应付账款转销。2 .应付票据1）因购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的相 应汇票：借:材料采的、原材料、库存商品等【确定的存货成本】应交税费一应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值 税进项税额】贷:应付票据【票面金额】借:财务费用【因开出银

19、行承兑汇票而支付银行的承兑 汇票手续费】贷:银行存款等2）应付票据转销：借:应付票据【票面金额】贷:应付账款【商业承兑汇票到期，企业无力支付票款】短期借款【银行承兑汇票到期，企业无力支付票款】3）偿还应付票据：借:应付票据贷:银行存款3 .预收账款1）预收购货单位的款项时：借:银行存款【合同约定购货方预付款项贷:预收账款2）销售实现时，借:预收账款【预收的款项】贷:主营业务收入【确认的收入，通常为公允价值】应交税费一应交增值税（销项税额）【公允价值X 适用税率】3）购货单位补付款项时：借:银行存款【尚未预收的部分】贷预收账款4）退回给购货单位多付的款项时：借:预收账款【多预收的部分】贷:银行存

20、款4 .应付利息1）按照合同约定的利率计算确定利息费用时借:在建工程、财务费用、研发支出等【借款本金x合 同约定的利率】贷:应付利息2）支付利息时：借:应付利息【偿还企业计算的利息费用】贷:银行存款等5 .应付股利1）股东大会或类似机构审议批准的股利分配方案:借:利润分配贷:应付股利【按应付的现金股利或利润】2）实际支付股利或利润时：借:应付股利贷:银行存款6 .其他应付款1）企业发生其他各种应付、暂收款项时：借:管理费用等贷:其他应付款2）支付或退回其他各种应付、暂收款项时：借:其他应付款贷:银行存款【说明】其他应付款包括应付经营租入定资产和包装物租金;存入保证金；应付、暂收所属单位、个人的

21、 款项。三）应付职工薪酬1 .工资、奖金、津贴、补贴：计提时：借:生产成本【生产车间生产工人的工资、津贴、补贴】 制造费用【生产车间管理人员的工资、津贴、补贴】 管理费用【行政管理人员的工资、津贴、补贴】 销售费用【销售人员的工资、奖金、津贴补贴】 研发支出【研发人员的工资、奖金、津贴补贴】 劳务成本【芳务人员的工资、奖金、津贴补贴】 在建工程等【在建工程人员的工资、奖金津贴、补贴】贷:应付职工薪酬一工资、奖金、津贴、补贴发放时：借:应付职工薪酬贷:银行存款【实际发放的金额】应交税费一应交个人所得税【代扣代缴的个人所 得税】其他应收款【收回代垫款】2 .职工福利费1）确认时：借:生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、研发 支出、在建工程等贷:应付职工薪酬一职工福利/非货币性福利【说明】借方科目的应用和工资、奖金类似，均是按照 受益分摊原则进行处理。2）发放时一货币性福利：借:应付职工薪酬一职工福利贷:银行存款等