2023年高级财务会计形成性考核册.pdf

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1、作业2三、简答题1、股权取得日后编制首期合并财务报表时，如何对子公司的个别财务报表进行调整？答：2、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容？答：四、业务题1、P 公司为母公司,2 0 23年 1 月 1 日,P 公司用银行存款3 3000万元从证券市场上购入Q 公司发行在外8 0%的股份并可以控制Q 公司。同日，Q 公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为30 00 0 万元，资本公积为2 0 2 3 万元，盈余公积为8 00

2、 万元，未分派利润为7 200万元。P 公司和Q 公司不属于同一控制的两个公司。(1)Q 公司2 023年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;20 2 3 年宣告分派2 023年钞票股利1 0 0 0 万元，无其他所有者权益变动。202 3 年实现净利润5 0 0 0 万元，提取盈余公积500万元，2 023年宣告分派2 0 2 3 年钞票股利 1 100万元。(2)P公司2023年销售100件 A 产品给Q 公司，每件售价5 万元，每件成本3 万元,Q 公司20 2 3 年对外销售A 产品60件，每件售价6 万元。2023年 P 公司出售10 0 件 B 产品给Q 公司，每件售

3、价6 万元，每件成本3 万元。Q 公司20 2 3 年对外销售A 产品4 0 件，每件售价6 万元；2023年对外销售B 产品8 0 件，每件售价7 万元。(3)P公司2023年 6 月 2 0 日出售一件产品给Q 公司，产品售价为100万元，增值税为17万元,成本为60万元,Q 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5 年，预计净残值为零,按直线法计提折旧。规定：(1)编制P 公司2 0 2 3 年和2023年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2023年 1 2 月 3 1 日和2 0 23年 12月 3 1 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司20

4、 2 3 年和2023年的合并抵销分录。(金额单位用万元表达。)解：(1)2 023年 1 月 1 日投资时：借：长期股权投资一Q 公司3 3000贷:银行存款3 300 0 2023年分派2023年钞票股利1 000万元：借：应收股利800(1000 x8 0%)贷：长期股权投资一Q公 司800借:银行存款8 0 0贷:应收股利8002 0 23年宣告分派2023年钞票股利1 10 0万元：应收股利=1100 x 8 0%=8 80万元应收股利累积数=8 0 0+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000 x8 0%=3 2 0 0万元应恢复投资成本80 0万元借:应 收 股 利

5、880长期股权投资一Q公司800贷:投资收益168 0借：银行存款880贷:应 收 股 利880(2)2 0 2 3年12月3 1日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(330 0 0-800)+80 0+4 000 x 8 0%-10 0 0 x 8 0%=3 5 400 万元2023年12月3 1日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(3300 0-800+80 0)+(8 0 0-800)+40 00 x80%-10 0 0 x80%+5 0 00 x 8 0%-110 0 x80%=385 20 万元(3)2 023年抵销分录1)投资业务借：股本3 0 000资本公积202

6、3盈余公积 1200(8 00+400)未分派利润 9 800(7 200+400 0-40 0-1 0 0 0)商 誉1 000贷:长期股权投资3 54 0 0少数股东权益 8 600(3 0 000+2023+1 200+980 0)x20%借:投资收益32 0 0少数股东损益8 0 0未分派利润一年初7 2 0 0贷：本年利润分派一提取盈余公积 4 0 0本年利润分派-应付股利1 0 0 0未分派利润9 8 0 02)内部商品销售业务借：营业收入5 0 0 (1 0 0 x5)贷：营业成本5 0 0借:营业成本8 0 4 0 x(5-3)贷:存 货 8 03)内部固定资产交易借:营业收入

7、1 0 0贷:营业成本6 0固 定 资 产 一 原 价 4 0借:固定资产一累计折旧4(4 0-5 x6/1 2)贷：管理费用42 0 2 3 年抵销分录1)投资业务借:股本3 0 0 0 0资 本 公 积 2 0 2 3盈余公积 1 7 0 0 (8 0 0+4 0 0+5 0 0 )未分派利润 1 3 2 0 0 (9 8 0 0+5 0 0 0 -5 0 0-1 1 0 0 )商 誉 1 0 0 0贷:长期股权投资3 8 5 2 0少数股东权益9 3 8 0 K 3 0 0 0 0 +2 0 2 3+1 7 0 0 +1 3 2 0 0)x2 0%借:投资收益4 0 0 0少数股东损益1

8、 0 0 0未分派利润一年初9 8 0 0贷:提取盈余公积5 0 0应付股利11 00未分派利润132 0 02)内部商品销售业务A产品：借：未分派利润一年初8 0贷:营业成本80B产品借:营业收入60 0贷：营 业 成 本6 00借:营 业 成 本60 2 Ox(6-3)贷：存货603)内部固定资产交易借：未分派利润一年初40贷：固定资产原 价40借:固定资产累计折旧4贷：未分派利润一年初4借：固定资产累计折旧8贷：管理费用82、甲公司是乙公司的母公司。2023年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为10 0万元,售价为1 2 0万元,增值税率 为1 7%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部

9、门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定2023年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。根据上述资料，作出如下会计解决：(I)2 0 23年202 3年的抵销分录。(2)假如2 0 23年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何解决。(3)假如20 2 3年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何解决。(4)假如该设备用至2 0 2 3年仍未清理，作出2023年的抵销分录。解：(1)2023202 3年的抵销解决：2()23年的抵销分录：借:营 业 收 入120贷:营 业 成 本 100固 定 资 产 20借:固 定 资 产 4贷：管理费用42 0

10、 2 3 年的抵销分录：借:年初未分派利润20贷：固定资产2 0借：固定资产4贷:年初未分派利润4借：固定资产4贷：管理费用42023年的抵销分录：借：年初未分派利润20贷：固定资产2 0借:固定资产8贷：年初未分派利润8借:固定资产4贷:管理费用42 0 2 3 年的抵销分录：借:年初未分派利润2 0贷:固定资产20借：固定资产12贷：年初未分派利润12借：固定资产4贷:管理费用4(2)假如2023年末不清理，则抵销分录如下:借：年初未分派利润20贷：固定资产2 0借：固定资产16贷:年初未分派利润16借:固定资产4贷:管理费用4(3)假如2 0 23年末清理该设备，则抵销分录如下：借:年初

11、未分派利润4贷:管理费用 4(4)假如乙公司使用该设备至2023年仍未清理，则2023年的抵销分录如下：借:年初未分派利润2 0贷：固定资产20借:固定资产20贷：年初未分派利润203、甲公司于2023年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2023年年末甲公司应收乙公司账款1 0 0万元；2023年年末，甲公司应收乙公司账款5 0元。甲公司坏账准备计提比例均为4%。规定:对此业务编制2 0 23年合并会计报表抵销分录。解:借:坏账准备 40 0 00贷：年初未分派利润 40 0 0 0借:应付账款 5 00 0 0 0贷：应收账款 50 0 00 0借:管理费用 20 00 0贷:坏账准备 2

12、0 000作业3三、简答题1、简述时态法的基本内容。P 1 92答:一、时态法-按其计量所属日期的汇率进行折算二、报表项目折算汇率选择A、资产负债表项目：钞票、应收和应付款项-现行汇率折算其他资产和负债项目，历史成本计量一历史汇率折算，现行价值计量-现行汇率折算,实收资本、资本公积-历史汇率折算未分派利润-轧算的平衡数；B、利润及利润分派表：收入和费用项目-交易发生时的实际汇率折算，（交易经常且大量发生，也可采用当期简朴或加权平均汇率折算，折I日费和摊销费用-历史汇率折算三、时态法的一般折算程序：1.对外币资产负债表中的钞票、应收或应付（涉及流动与非流动）项目的外币金额，按编制资产负债表日的现

13、行汇率折算为母公司的编报货币。2.对外币资产负债表中按历史成本表达的非货币性资产和负债项目要按历史汇率折算，按现行成本表达的非货币性资产和负债项目要按现行汇率折算。3.对外币资产负债表中的实收资本、资本公积等项目按形成时的历史汇率折算;未分派利润为轧算的平衡数字。4.对外币利润表及利润分派表项目，收入和费用项目要按交易发生日的实际汇率折算。但由于导致收入和费用的交易是经常且大量地发生的，可以应用平均汇率（加权平均或简朴平均）折算。对固定资产折旧费和无形资产摊销费，则要按取得有关资产日的历史汇率或现行汇率折算。四、时态法是针对流动与非流动法和货币与非货币法提出的方法，其实质在于仅改变了外币报表各

14、项目的计量单位，而没有改变其计量属性。它以各资产、负债项目的计量属性作为选择折算汇率的依据。这种方法具有较强的理论依据，折算汇率的选择有一定的灵活性。它不是对货币与非货币法的否认，而是对后者的进一步完善，在完全的历史成本计量模式下，时态法和货币与非货币法折算结果完全相同，只有在存货和投资以现行成本计价时，这两种方法才有区别。五、局限性：1、它把折算损益涉及在当期收益中,一旦汇率发生了变动，也许导致收益的波动，甚至也许使得原外币报表的利润折算后变为亏损，或亏损折算后变为利润;2、对存在较高负债比率的公司，汇率较大幅度波动时，会导致折算损益发生重大波动，不利于公司利润的平稳。3、这种方法改变了原外

15、币报表中各项目之间的比例关系，据此计算的财务比率不符合实际情况。六、时态法多合用于作为母公司经营的有机作成部分的国外子公司，这类公司的经营活动是母公司在国外经营的延伸,它规定折算后的会计报表应尽也许保持国外子公司的外币项目的计量属性，因此采用时态法可以满足这一规定。2、简述衍生工具需要在会计报表外披露的重要内容。P215答:公司持有衍生工具的类别、意图、取得时的公允价值、期初公允价值以及期末的公允价值。在资产负债表中确认和停止确认该衍生工具的时间标准。与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来钞票流量的金额和期限也许产生影响的重要条件和情况。公司管理当局为控制与

16、金融工具相关的风险而采用的政策以及金融工具会计解决方面所采用的其他重要的会计政策和方法。四、业务题1、资料:H公 司20 2 3年初成立并正式营业。（1 ）本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表如下表所示:资产负债表 单 位：元项 目20 2 3年1月1日2 0 2 3年12月3 1日钞票3000 040 0 00应收账款7500 060000其他货币性资产55 0 0 0160000存货2 0 23 0 02 4 0 0 00设 备 及 厂 房（净值）1 2 0 23 01 1 2023土地36 0 00 0360000资产总计84 0 0009 7 2 023流 动 负 债（货币性）8

17、00 0 01 6 0000长 期 负 债（货币性）5 2 023 05 2 0230普通股240 0 0 02 4 0 0 0 0留存收益5 2 0 23负债及所有者权益总计8400 0 09 7 2 0 2 3 年 末，期末存货的现行成本为4 00000元；年末，设备和厂房（原值）的 现 行 成 本 为1 440 0 0元，使 用 年 限 为20 2 3,无残值，采用直线法折旧;年 末，土 地 的 现 行 成 本 为720 2 30元；销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现 行 成 本 为6 0 8 00 0元；销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。

18、规定：（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存 货：未实现持有损益=400 00 0-240 0 0 0=160 00 0已实现持有损益=608 0 0 0-376 0 0 0=23 2 000固定资产：设 备 和 厂 房 未 实 现 持 有 损 益=1 34 4 00-1 1 2 000=22 4 00已实现持有损益=9 6 0 0-8 000=1 600土地：未 实 现 持 有 损 益=720 000-360 00 0=36 0 00 0未 实 现 持 有 损 益=160 000+2 2 4 0 0+360 00 0=542 400已实现持有损益=232 000+1 600=2

19、3 3 600（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额:元项 目202 3 年 1 月 1 日 2 023年 1 2 月 3 1 日钞票3 00004 0 000应收账款75 0 0060 0 00其他货币性资产5 500 01 6 000 0存货2 023004 00000设备及厂房（净值）1 20 2 301 34400土地3600007 202 30资产总计84 0 0001 5 1 4 400流动负债（货币性）800001 6 0 000长期负债（货币性）5 2 0230520 2 30普通股2 4 00002 40000留存收益(181600)已实现资产持有收益233

20、6 00未实现资产持有收益5 4 2400负债及所有者权益总计 840 0 0015144002、资料:（1）M 公司历史成本名义货币的财务报表M 公司资产负债表（历史成本名义货币）2 023年 1 2 月 3 1 日 单位:万元项目年初数 年末数 项目年初数 年末数货币性资产 9001000流动负债 9 0 008 000（2）有关物价指数2 0 2 3 年初为1 0 020 2 3 年末为1 32全年平均物价指数120第四季度物价指数125解：（1）调整资产负债表相关项目货币性资产：期初数=900 x 1 32/100=1 188期 末 数=1 000 X 13 2/132=1 0 00货

21、币性负债期初数=(9 000+20 0 00)x 1 3 2/1 00=38 280期末数=(8 000+16 0 00)x 1 32/1 3 2=24 0 00存货期 初 数=9 200 x 132/1 0 0=12 144期 末 数=1 3 0 OOx 1 3 2/125=13 7 2 8固定资产净值期 初 数=36000 x 1 3 2/100=4 7 520期末数=2 8 80 0 x 1 3 2/10 0=38 016股本期 初 数=10 000 x 132/100=1 3 20 0期末数=1 0 00 0 x 132/100=1 3 2 00盈余公积期 初 数=5 000 x 13

22、 2/1 00=66 0 0期 末 数=6 600+1 0 00=7 600留存收益期 初 数=(1 188+12 144+47 520)-38 280-1 3 20 0=9 372期 末 数=(10 0+13 7 28+38 01 6)-2 4 000-13200=1 5 544未分派利润期 初 数=2 100 x 1 3 2/100=2 77 2期 末 数=15 54 4-7 6 0 0 =7 944(2)、根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计)2xx7年12月3 1日 单位:万元项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数货币性资产 1188 1 00 0

23、流动负债 1 1 880 8 0 00存货 12 144 1 3 7 28 长期负债 2 6 40 0 16 000固定资产原值 47 520 47 5 20 股本 13 200 1 3 2 00减：累计折旧95 0 4 盈余公积 6 600 7 600固定资产净值 47 520 38016 未分派利润 2 772 7 9 4 4资产合计 60 83 2 52 74 4 负债及权益合计 60 85 2 52 7443、A 股份有限公司（以下简称A 公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2023年 6月 3 0 日市场汇率为1 美 元=7.2 5 元人民币。2 0 2

24、3 年 6 月 3 0 日有关外币账户期末余额如下：项目外 币（美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款100 0007.257 2 5 0 0 0应收账款5 0 0 0 0 07.253625 0 00应付账款20 0 0007.2 51 4 50 0 00A 公司2023年 7 月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：（1）7 月 15 日收到某外商投入的外币资本5 00 0 0 0 美元，当天的市场汇率为1 美 元=7.2 4 元人民币，投资协议约 定 的 汇 率 为 1 美 元=7.3 0 元人民币,款项已由银行收存。（2）7 月 1 8 日，进口一台机器设备，设 备 价 款

25、400 000美元，尚未支付，当天的市场汇率为1 美 元=7.2 3元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2023年 11月竣工交付使用。（3）7 月 2 0 日，对外销售产品一批，价款共计200 0 0 0 美元，当天的市场汇率为1美 元=7.22元人民币，款项尚未收到。（4）7 月 2 8 日以外币存款偿还6 月份发生的应付账款200 0 00美元，当天的市场汇率为1 美 元=7.2 1 元人民币。（5）7 月 3 1 日，收 到 6 月份发生的应收账款3 00 00 0 美元，当天的市场汇率为1 美 元=7.20元人民币。规定：（1）编制7 月份发生的外币业务的会计分录；（2

26、）分别计算7 月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不规定写出明细科目）解：（1）编制7 月份发生的外币业务的会计分录借:银行存款3620 000贷：股本 362 0 000借:在建工程 2 89 2 000贷：应 付 账 款 2 892 000借：应 收 账 款 1 444 0 00贷：主营业务收入 1 444 000借：应 付 账 款 14420 0 0贷：银 行 存 款 1442 000借:银行存款2 1 60 000贷:应收账款2 1 60 00 0（2）分别计算7 月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。银行存款外币账户余额=100 0

27、00+50 0 000-2 0 0 000+3 00 000=700 000账面人民币余额=725 00 0+3 62 0 000-1 442 00 0+2 160 000=5 0 63 0 0 0汇兑损益金额=700 000 x7.2-5063 000=-23 000（元）应收账款外币账户余额=5 00 00 0+200 0 00-3 0 0 00 0=4 0 0 00 0账面人民币余额=3 625 000+1 4 44 00 0-2 1 6 0 000=2 90 9 00 0汇兑损益金额=400000 x7.2-2 9 0 9 000=-29000（元）应付账款外币账户余额=200 00

28、0+400 0 0 0-2 0 0 0 00账面人民币余额=1 450 000+2 89 2 0 00-1 442 000=2 9 00 00 0汇兑损益金额=400 00 0 x7.2-29 0 0 000=-20 000（元）汇兑损益净额=-23 000-29 000+2 0 0 00=-32 000（元）即计入财务费用的汇兑损益=-32 000（元）（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借:应付账款 20 000财务费用 3200 0贷:银行存款 23 000应收账款 29 000作业4三、简答题1、如何区分经营租赁与融资租赁？答：融资租赁指实质上已转移与资产所有权有关的所有风险和报酬的租

29、赁。所有权最终也许转移，也也许不转移。经营租赁是指融资租赁以外的其他租赁融资租赁与经营租赁的区别经营租赁融资租赁目的不同承租人为了满足生产、经营上短期的或临时的需要而租入资产以融资为重要目的，承租人有明显购置资产的企图，能长期使用租赁资产，可最终取得资产的所有权风险和报酬不同租赁期内资产的风险与报酬归出租人承租人对租赁资产应视同自有资产，在享受利益的同时相应承担租赁资产的保险、折旧、维修等有关费用权利不同租赁期满时承租人可续租,但没有便宜购买资产的特殊权利，也没有续租或便宜购买的选择权租赁期满时，承租人可便宜购买该项资产或以优惠的租金延长租期。租约不同可签租约，也可不签租约，在有租约的情况下，

30、也可随时取消融资租赁的租约一般不可取消租期不同资产的租期远远短于其有效使用年限租期一般为资产的有效使用年限租金不同是出租人收取用以填补出租资产的成本、持有期内的相关费用，并取得合理利润的投资报酬租金内容与经营租赁基本相同，但不涉及资产租赁期内的保险、维修等有关费用。国际会计准则委员会在1 9 8 2 年颁布的 国际会计准则1 7:租赁会计一中，将租赁按与资产所有权有关的风险和利益归属于出租人或承租人的限度，分为融资租赁与经营租赁两类，并规定与资产所有权有关的所有风险和收益实质上已经转移的租赁，应归类为融资租赁;否则为经营租赁。我国对租赁的分类采用了国际会计准则的标准,也借鉴了美国等国家的有关做

31、法。考虑到任何一项租赁，出租人与承租人的权利、义务是以双方签订的同一租赁协议为基础，因而，我国规定出租人与承租人对租赁的分类应采用相同的标准，从而避免同一项租赁业务因双方分类不同而导致会计解决不一致的情况。2、如何建立破产会计账簿体系？P 2 87答:四、业务题1、甲公司在2 0 2 3年8月1 9日经人民法院宣告破产,清算组接管破产公司时编制的接管日资产负债表如下:接管日资产负债表编制单位：2 0 2 3年8月1 9日 单位:元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产：流动负债：货币资金1 2 1 3 8 0短期借款3 6 2 0 2 3短期投资5 0 0 0 0应付票据8

32、5 6 7 8应收票据1应付账款7 3 7 1 6应收账款6 2 1 0 0 0其他应付款8 4 4 2减:坏账准备应付工资1 9 7 1 0应收账款净额6 2 1 0 0 0应交税金1 9 3 7 6 3.8 5其他应收款1 0 0 8 0应付股利6 5 3 0 2.6 3存货2 8 0 0 2 7 8其他应交款2 4 9 0待解决流动资产损失1 2 0 2 3预提费用待摊费用流动负债合计8 1 1 1 0 2 .4 8流动资产合计3 6 1 4 7 3 8长期负债：长期投资：长期借款5 6 2 0 2 3 0长期投资3 6 3 0 0长期负债合计5 6 2 0 23 0固定资产原价1 3

33、1 6 3 3 6所有者权益：减：累计折旧2 8 5 2 1 2实收资本7 7 6 1 4 8固定资产净值1 0 3 1 1 2 4盈余公积2 3 7 6 7.8 2在建工程5 5 6 4 2 2未分派利润-1 5 1 0 2 1 2.3固定资产合计1 3 8 6 2 1 0所有者权益合计-7 1 0 2 9 6.48无形资产4 8 2 2 2 2长期待摊费用无形资产及其他资产合计4 8 2 2 2 2资产合计5 7 2 0 8 0 6负债及所有者权益合计5 7 2 0 8 0 6除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：(1)固定资产中有一原值为6 6 0 0 0 0元，累计折旧

34、为7 5 0 0 0元的房屋已为3年期的长期借款4 5 0 0 0 0元提供了担保。(2 )应收账款中有2 2 0 2 3元为应收甲公司的货款，应付账款中有3 2 0 23元为应付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵消权的申请并通过清算组批准。(3 )待解决流动资产损失中的1 2 0 2 3元应由保险公司赔款1 1 0 0 0元,由保管员赔款1 0 0 0元;其他应收款中应收职工刘丽借款2 5 0 0元，应收铁路部门赔款4 2 0 0元,其余为应收的租金。(4)清算组发现破产公司在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价 值1 8 0 0 0 0元，根据破产法规定属无效行为，该批设备应予追回。

35、(5 )无形资产中有偿取得的土地使用权3 56000元，其余为专利权。(6)财产清查中发现该公司有6 5 0 0 元的低值易耗品,472 0 0 元的娱乐设备属于工会财产，由工会单独设账核算;仓库中有 6 200元的受托代销商品，与此相适应，“代销商品款”账户有6200元的应付代销款。(7)货币资金中有钞票1500元,其他货币资金1 000 0 元，其余为银行存款.(8)2800 2 78元的存货中有材料1 4 4 33 1 8 元，包装物47 0 0 0 元，低值易耗品4 6 80 0 元，产成品1 2 6 3 1 6 0 元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计解决。(本题15分)

36、解：(1)、确认担保资产和担保债务借:担保资产固定资产45 0 00 0破产资产固 定 资 产 1 35000累计折旧7 500 0贷：固定资产660000借:长期借款4 5 0 0 0 0贷：担保债务一一长期 借 款 4 50000(2)、确认抵消资产和债务借:抵消资产一一应收账款一一甲公司22023贷：应收账款一一甲公司22023借：应付账款一一甲公司32023贷：抵消债务一一甲公司22023破 产 债 务 10000(3)、确认应追索资产借:应追索资产一一保险公司1 1 000保 管 员 1000刘 丽 250 0一一铁 路 部 门 4200-租 金 3380(应收账款)5990 0 0

37、贷：待 解 决 财 产 损 益 1 2 0 23其他应收款10080应 收 账 款 5 990 0 0(4)、确认应追索资产借:应追索资产设 备1 80000贷：破产清算损益1 8 0 00 0(5)、确认其他资产借：其他资产破产安顿资产3 56 0 00贷：无形资产一一土地使用权35 6 0 00(6)、确认受托资产和受托债务借:受 托 资 产6200贷：受托代销商品6200借:代销商品款62 0 0贷：受 托 债 务6 200(7)、确认破产资产借：破产资产钞 票1,500.0 0-银 行 存 款109,880.00其他货币资金10,0 0 0.00短 期 投 资50,000.00材料 1

38、,443,318.00包 装 物47,0 00.0 0低值易耗品4 6,80 0.0 0产 成 品1,263,160.00长 期 投 资36,300.0 0固定资产4 4 6,1 2 4.0 0在建工程5 5 6,4 2 2.0 0无 形 资 产1 2 6,2 22.0 0借：累 计 折 旧2 10,2 12.0 0贷:钞票1,500.00银 行 存 款1 09,8 80.00其他货币资金10,0 00.0 0短期投资5 0,000.0 0材料 1 ,44 3,3 18.00包 装 物47,00 0.0 0低 值 易 耗 品46,800.00产成品 1,263,1 60.0 0长期投资36,3

39、00.0 0固定资产656,3 3 6.0 0在建工程55 6,422.0 0无 形 资 产1 2 6,222.0 02.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计解决(破产清算期间预计破产清算费用为625 0 0 0元，已通过债权人会议审议通过)。(本题1 5分)解：(1)、确认优先清偿债务借：应 付 工 资19,7 1 0.0 0应 交 税 金193,7 63.8 5其它应交款2,490.0 0贷：优先清偿债务一一应 付 工 资19,710.0 0应 交 税 金193,763.85其它应交款 2,490.00(2)、预提破产清算费用借：破 产 清 算 损 益625 0 00贷：优先

40、清偿债务一一应付破产清算费用6 25000(3)、确认破产债务借：短期借款3 6 2,00 0.00应 付 票 据8 5,6 7 8.00应 付 账 款4 1,7 16.00其它应付款 8,442.00应 付 股 利6 5,3 02.6 3长期借款,5,170,0 0 0.0 0贷：破产债务短期借款362,000.00应 付 票 据8 5,6 7 8.00应 不 寸 贝 长 款 41,7 1 6.00其 它 应 付 款8,442.00应 付 股 利6 5,302.63长期借款5,1 7 0,000.0 0（4）、确认清算净资产借：实 收 资 本77 6,148.0 0盈 余 公 积2 3,7

41、6 7.8 2清 算 净 资 产71 0,29 6.48贷：未 分 派 利 润1,510,2 12.303、A公司在2 0 2 3年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为240 0。元。每月设备折旧100 0 0 o协议约定，2 0 2 3年1月1日，乙公司先支付一年的租金12 0 2 3元,2 0 2 3年1月1日，支付余下的当年租金1 2 02 3元。规定:根据上述资料，进行承租方和出租方双方的会计解决。解:A公司（出租方）乙 公 司（承租方）2 023年收付租金 将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账，即当月的租金收入1 2 023+12=1000（元）借:银行

42、存款 12000贷：其他业务收入租金收入1 00 0其他应付款 11 000借：制造费用 1000长期待摊费用110 0 0贷:银行存款 1 2 000分摊租金借：其他应付款 1000贷：其他业务收入 1 00 0借:制造费用 1 0 0 0贷:长期待摊费用 1 0 0 0借：其他业务支出 1 0 000贷：累计折旧10 0002 0 2 3年分录同2 0 2 3 年。4、资料：A 租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B公司。双方签订协议，该设备租赁期4年，租赁期届满B公司归还给A 公司设备。每 6个月月末支付租金7 8 7.5 万元，B公司担保的资产余值为4 5 0万元，B公司的母公司

43、担保的资产余值为6 7 5万元，此外无关的担保公司担保金额为6 75 万元,未担保余值为2 2 5 万元。规定:计算B公司最低租赁收款额。解：最低租赁付款额=各期租金之和+承租人或与其有关的第三方担保的资产余值=787.5 x 8+4 5 0+6 7 5 =7 4 2 5 万元5、某租赁公司于2 0 2 3 年将公允价值为5 0 0 0 万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B公司，该大型电子计算机占公司资产总额的3 0%以上。双方签订协议，B公司租赁该设备4 8 个月，每 6个月月末支付租金6 0 0 万元，B公司担保的资产余值为9 0 0万元，此外无关的担保公司担保金额为75 0 万元，租赁协议规定的租赁利率为3%（6 个月），租赁开始日估计资产余值为1 8 0。万元。规定：计算租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额。解：最低租赁收款额=（6 0 O x 8+90 0）+75 0=6 4 5 0（万元）未担保的资产余值=1 8 0 0-90 0 -7 5 0=1 5 0 （万元）（3）最低租赁收款额+未担保的资产余值=6 4 5 0+1 5 0=6 6 0 0 （万元）（4）最低租赁收款额现值+未担保的资产余值现值=5 0 0 0 （万元）（5）未实现融资收益=6 6 0 0-5 0 0 0=1 6 0 0 （万元）