2021年度电大高级财务会计形考任务答案全.pdf

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1、作业一规 定：(1)写出甲公司合并日会计解决分录；(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿关于项目。答：1.写出甲公司合并日会计解决分录；借：长 期 股 权 投 资 9 600 000贷：银行存款 9 600 0002.写出甲公司合并日合并报表抵销分录；商誉=9600000 (11000000X80%)=800000 元)少数股东权益=11000000X20%=200(元)借：固定资产 1 000 000股本 5 000 000资本公积 1 500 000盈余公积 1000 000未分派利润 2 500 000商誉 800000贷：长期股权投资960000

2、0少数股东权益2 200 0003.填列甲公司合并日合并报表工作底稿关于项目o项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款3 S0100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积50015065015C500盈余公枳2001003001U020

3、0未分配利涧300250550250300少数股东权益220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所4者权益总计3600140050001180118042202.规定：依照上述资料，编制A公司在合并日账务解决以及合并工作底稿中应编制调节分录和抵销分录。答：公司在合并日应进行账务解决为:借：长期股权投资20 000 000贷：股本 6 000 000资本公积股本溢价 14 000 000合并工作底稿中应编制调节分录：借：资本公积 12 000 000贷：盈余公积 4 000 000未分派利润 8 000 000抵 销 分 录：借：股本 6 000 000盈余公

4、积 4 000 000未分派利润 8 000 000资本公积 2 000 000贷：长期股权投资 20 000 0003.规定：(1)拟定购买方。(2)拟定购买日。(3)计算拟定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产处置损益。(5)编制甲公司在购买日会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认商誉金额答：(1)拟定购买方。甲公司为购买方(2)拟定购买日。6月30日为购买日(3)计算拟定合并成本=2100+800+80=2980(万元)(4)计算固定资产、无形资产处置损益。外置固定资产利得=2100-(-200)=300(万元)外置无形资产损失=(1000-100)-800=100（万元）(5

5、)编制甲公司在购买日会计分录。借：固定资产清理1800合计折旧200贷：固定资产借：长期股权投资2980合计摊销100贷：固定资产清理1800无形资产1000银行存款80营业外收入 200（6）计算购买日合并财务报表中应确认商誉金额=2100+800+80-3500 x80%=180（万元）4.规 定：依照上述资料编制A公司获得控制权日合并财务报表工作底稿。投资成本=600000 x90%=540000（元）应增长股本=100000 x1=100000（元）应增长资本公积=540000-100000=440000（元）合并前形成留存收益中享有份额：盈余公积=110000 x90%=99000（

6、元）未分派利润=50000 x90%=45000（元）合并工作底稿 单位：万元项目A 公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金3 1 0 0 0 0250 0 0 056 0 0 0 056 0 0 0 0交易性金融资产1 3 0 0 0 01 20 0 0 0250 0 0 0250 0 0 0应收账款24 0 0 0 01 80 0 0 04 20 0 0 04 20 0 0 0其他流动资产3 7 0 0 0 026 0 0 0 06 3 0 0 0 06 3 0 0 0 0长期股权投资81 0 0 0 01 6 0 0 0 09 7 0 0 0 054 0 0 0 0 4 3 0 0 0

7、 0固定资产54 0 0 0 03 0 0 0 0 084 0 0 0 084 0 0 0 0无形资产6 0 0 0 04 0 0 0 01 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0资产合计24 6 0 0 0 01 3 1 0 0 0 03 7 7 0 0 0 054 0 0 0 0 3 23 0 0 0 0短期借款3 80 0 0 03 1 0 0 0 06 9 0 0 0 06 9 0 0 0 0氏期借款6 20 0 0 04 0 0 0 0 01 0 20 0 0 01 0 20 0 0 0负债合计1 0 0 0 0 0 07 1 0 0 0 01 7 1 0 0 0 01 7 1 0

8、 0 0 0股本7 0 0 0 0 04 0 0 0 0 01 1 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 07 0 0 0 0 0资本公积4 26 0 0 04 0 0 0 04 6 6 0 0 04 0 0 0 04 26 0 0 0盈余公积1 89 0 0 01 1 0 0 0 029 9 0 0 0 1 1 0 0 0 01 89 0 0 0未分配利涧1 4 50 0 050 0 0 01 9 50 0 050 0 0 01 4 50 0 0少数股东权益6 0 0 0 06 0 0 0 0所有者权益合计1 4 6 0 0 0 06 0 0 0 0 020 6 0 0 0 01 520

9、0 0 0抵消分录合计6 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 05.规 定：(1)编制购买日关于会计分录(2)编制购买方在编制控制权获得日合并资产负债表时抵销分录(1)编制A公司在购买日会计分录借：长期股权投资 5250 0 0 0 0贷：股本 1 5 0 0 0 0 0 0资本公积3 7 50 0 0 0 0(2)编制购买方编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录计算拟定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其她需要确认资产及负债，A公司计算合并中应确认合并商誉：合并商誉=公司合并成本-合并中获得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5 250-6 570 x70%=5 250-4 599

10、=651(万元)应编制抵销分录：借：存货1 100 000长期股权投资10 000 000固定资产15 000 000无形资产6 000 000实收资本15 000 000资本公积9 000 000盈余公积3 000 000未分派利润6 600 000商誉6 510 000贷：长期股权投资52 500 000少数股东权益19 710 000作业二1.规 定：（1 ）编 制P公司和与长期股权投资业务关于会计分录。（2）计 算1 2月3 1日和1 2月3 1日按权益法调节后长期股权投资账面余额。（3 ）编制该公司集团和合并抵销分录。（金额单位用万元表达。）答：（1）1月1日投资时：借：长期股权投资

11、一Q公司3 3 0 0 0贷：银行存款3 3 0 0 0分派钞票股利1 0 0 0万元：借：应 收 蝴 80 0 （1 0 0 0 x80%）贷：长期股权投资一Q公 司80 0借：银行存款80 0贷：应收股利80 0宣布分派钞票股利1 1 0 0万元：应收月殳利=1 1 0 0 x80%=880万元应收月殳利累积数=80 0+880=1 6 80万元投资后应得净利累积数=0+4000X80%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资一Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880(2)1 2月3 1日，按权益法调节后长期股权投资账面余额=(330

12、00-800)+800+4000 x80%-1000 x80%=35400 万元 1 2月3 1日，按权益法调节后长期股权投资账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000 x80%-1000 x80%+5000 x80%-1100 x80%=38520 万元(3)抵销分录1)投资业务借：股本30000资本公积盈余公积 1200(800+400)未分派利润 9800(7200+4000-400-1000)商 誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益 8600 (30000+1200+9800)x20%借：投 资 收 益3200少数股东损益800未分派利润一年初7

13、200贷：本年利润分派一提取盈余公积400本年利润分派应付股利1000未分派利润98002)内部商品销售业务借：营业收入500(100 x5)贷：营业成本500借：营业成本80 40 x(5-3)贷：存 货803)内部固定资产交易借：营 业 收入100贷：营业成本60固定资产一原价40借：固定资产一合计折旧4(40+5x6/12)贷：管理费用4抵销分录1)投资业务借：股本30000资本公积盈余公积 1700(800+400+500)未分派利润 13200(9800+5000-500-1100)商 誉1000贷：长期股权投资38520少数股东权益 9380 (30000+1700+13200)x

14、20%借：投资收益4000少数股东损益1000未分派利润一年初9800贷：提取盈余公积500应付股利1100未分派利润132002)内部商品销售业务A产 品：借：未分派利润一年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借:营业成本60 20 x(6-3)贷：存货603)内部固定资产交易借：未分派利润一年初40贷：固定资产原 价40借：固定资产合计折旧4贷：未分派利润一年初4借：固定资产合计折旧8贷：管理费用82.规定：对此业务编制201 x年合并财务报表抵销分录。答：借:应付账款90 000贷:应收账款90 000借:应收账款-坏账准备450贷:资产减值损失 450借:所

15、得税费用112.5贷:递延所得税资产112.5借:预收账款10 000贷:预付账款10 000借:应付票据40 000贷:应收票据40 000借:应付债券20 000贷:持有至到期投资20 0003.规 定：编制末和末合并财务报表抵销分录。答：(1)年末抵销分录乙公司增长固定资产价值中包括了 400万元未实现内部销售利润借:营业外收入4000000贷:固定资产一原价4000000未实现内部销售利润计提折旧400/4*6/12=50(万元)借:固定资产一合计折旧500 000贷:管理费用 500 000抵销所得税影响借:递延所得税资产875000(3500000*25%)贷:所得税费用 8750

16、00(2)年末抵销分录将固定资产原价中包括未实现内部销售利润予以抵销借:未分派利润一年初4000000贷:固定资产一原价4000000将年就未实现内部销售利润计提折旧予以抵销：借:固定资产一合计折旧500 000贷:未分派利润一年初500 000将本年就未实现内部销售利润计提折旧予以抵销借:固定资产一合 计 折 旧100 000贷管理费用 1000000抵销确认递延所得税资产对影响借:递延所得税资产875000贷:未分派利润一年初875000年末递延所得税资产余额=（400-1000000）*25%=625000（元）年递延所得税资产发生额=62=-250000（元）借:所得税费用250000

17、贷：递延所得税资产2500000作业三1.规 定：1）编 制7月份发生外币业务会计分录；2）分别计算7月份发生汇兑损益净额，并列出计算过程；3）编制期末记录汇兑损益会计分录。（本题不规定写出明细科目）答：1）编 制7月份发生外币业务会计分录借:银 行 存 款310贷:股本 310借:在 建 工 程249贷:应付账款 249000借:应 收 账 款 1244000贷:主营业务收入 1244000借:应 付 账 款124贷:银行存款 124借 银 行 存 款1860000贷:应收账款 1 860 0002）分别计算7月份发生汇兑损益净额，并列出计算过程银 行 存 款：外币账户余额=100000+5

18、00000-00+300 000=700000（元）账面人民币余额=625000+310-124+1860000=4363000（元）汇兑损益金额=700000*6.2-4363000=-23000（元）应 收 账 款：外币账户余额 500000+00-300 000=400000（元）账面人民币余额3125000+124=2509000阮）汇兑损益金额=400000*6.2-2509000=-29000阮）应付账款：外币账户余额 00+400000-200 000=400000阮）账面人民币余额 1250000+249-124=2500000（元）汇兑损益金额 400000*6.2-2500

19、000=-0（元）汇兑损益净额-23 0 0 0-29 0 0 0+0=-3（元）即计入财务费用汇兑损益-3(元)3)编制期末记录汇兑损益会计分录借:应付账款 20 0 0 0财务费用 3 2 0 0 0贷:银行存款 23 0 0 0应收账款 29 0 0 02.规定：(1)计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。(3 )如果甲市场是该资产重要市场，则该资产公允价值额是多少？(4)如果甲市场与乙市场都不是资产重要市场，则该资产公允价值额是多少？答：依照公允价值定义要点，计算成果如下：(1)甲市场该资产收到净额为R M B 23(9 8-55-20);乙市场该资产收到净额为R M B 26(86-4

20、 2-1 8)。(2)该资产公允价值额=R M B 9 8-R M B 20=R M B 7 8。(3)该资产公允价值额=R M B 86-R M B 1 8=R M B 6 8。甲市场和乙市场均不是资产重要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。公司主体在乙市场中可以使出售资产 收到净额最大化(R M B 26),因而是最有利市场。3 .规 定：依照外汇资料做远期外汇合同业务解决(1)6月1日订立远期外汇合同，无需做账务解决，只在备查账做记录。(2)6月30日3 0天远期汇率与6月1日60天远期汇率上升0.03,(6.38-6.35)*1 000 000=30000(蝇)。6月30日

21、，该合同公允价值调节为30 000元。会计解决如下：借彳汀生工具一远期外汇合同30 000贷:公允价值变动损益 30 000(3)7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相似，都是R6.37/$1。甲公司按R6.35/$l购入100万美元，并按即期汇率R6.37/$l卖出100万美元。从而最后实现20 000元收益。会计解决如下：按照7月3 0日公允价调节6月3 0日入账账面价。(6.38-6.37)*1 000 000-10000借:公允价值变动损益10 000贷书亍生工具-远期外汇合同10 000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最后实现损益。借 银 行 存 款(6.37*1000

22、000)6370000贷:银行存款(6.35*1000 000)6350000衍生工具一远期外汇合同(6.35*1000 000)0同步:公允价值变动损益=30 000 10000=20 000(收益)借:公允价值变动损益20 000贷:投资收益20 0004.规 定：做股指期货业务核算答：(1)交纳保证金(4365*100*8%)=34920 元,交纳手续费(4365*100*0.0003)=130.95 元。会计分录如下：借：衍生工具一一股指期货合同34920贷：银行存款 34920借：财 务 费 用130.95贷：银 行 存 款130.95(2)由于是多头，6月3 0日股指期货下降1%，

23、该投资者发生亏损，需要按交易所规定补交保证金。亏损额：4 365*1%*100=4365 元 补交额:4365*99%*100*8%-(34 920-4365)=4015.80元借:公允价值变动损益4365贷：衍生工具-股指期货合同4365借：衍生工具一一股指期货合同4015.80贷：银行存款4015.80在6月30日编制资产负债表中，衍生工具-股指期货合同 账户借方余额 为34 920-4365+4015.8=34 570.8 元为作资产列示于资产负债表 其她流动资产”项目中。(3)7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额为4365*99%*100=432135元手续费金额为=(4 365*99

24、%*100*0.0003)=129.64 元。借:银行存款432135贷：衍生工具一一股指期货合同432135借：财务费用129.64贷:银行存款129.64(4)平仓损益结转借：投资收益4365贷：公允价值变动损益 4365作业四：1.请依照上述资料编制破产资产与非破产资产会计解决。答：(1)确认担保资产借:担保资产一固定资产450000破产资产一固定资产135000合计折旧75000贷:固定资产-房 屋660000(2)确认抵销资产借:抵销资产-应收账款-甲公司2贷:应收账款-甲 公 司2(3)确认破产资产借:破产资产一设备180000贷 清 算 损 益180000(4)确认破产资产借:破

25、产资产-其她货币资金10000-银 行 存 款109880-钞 票1500-原材料1443318一库存商品1356960一交易性金融资产50000一应收账款599000一其她应收款22080一固定资产446124-无形资产482222一在建工程556422一长期股权投资36300合计折旧210212贷：钞 票1500银行存款109880其她货币资金 10000交易性金融资产50000原 材 料1443318库 存 商品1356960应收账款599000其她应收款22080固定资产446124在 建 工 程556422无形资产482222长期股权投资363002.请依照题1有关资料对破产权益和非

26、破产权益进行会计解决（破产清算期间预测破产清算费用为625000元，已通过债权人会议审议通过）。答：借：长期借款 450 000贷：担保债务长 期 借 款450 000确 认 抵 消 债 务：借：应付账款 32 000贷：抵消债务 22 000破产债务 10 000确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬 19 710应交税费 193 763贷：优先清偿债务应付职工薪酬 19 710应交税费 193 763借：清算损益 625 000贷：优先清偿债务应付破产清算费用 625 000确认破产债务：借：短期借款362 000应付票据 85 678应付账款 107 019其她应付款 10 932长期应付款

27、 5 170 000贷：破产债务短期借款 362 000应付票据 85 678应付账款 107 019其她应付款 10 932长期借款 5 170 000确认清算净资产：借：实收资本 776 148盈余公积 23 768清算净资产 710 296贷：利润分派未分派利润 1 510 2123.规 定：(1)租赁开始日会计解决(2)未确认融资租赁费用摊销（3）租赁固定资产折旧计算和核算（4）租第口或有租金核算（5）租赁到期日归还设备核算答：Q）甲公司租赁开始日会计解决：第一步，判断租赁类型：本例中租赁期（3年）占租赁资产尚可使用年限（5）年6 0%（不大于7 5%）,没有满足融资租赁第3条原则。此

28、外，最低租赁付款额现值为257 7 1 0 0元（计算过程见后）不不大于租赁资产原账面价值9 0%,即23 4 0 0 0 0（26 0 0 0 0 0 x9 0%）元，满足融资租赁第4条原则，因而，甲公司应当将该项租赁认定为融资租赁。第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额现值，拟定租赁资产入账价值：最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保资产余值=1 0 0 0 0 0 0 x3+0=3 0 0 0 0 0 0（元）计算现值过程如下:每期租金1 0 0 0 0 0 0 元年金 现 值=1 0 0 0 0 0 0 x（P A ,3 ,8%）查表得知：（P A ,3,8%）=2.57 7 1,每期

29、租金现值之和=1 0 0 0 0 0 0 x2.57 7 1=257 7 1 0 0 （元）不大于租赁资产公允价值26 0 0 0 0 0元。依照孰低原则，租赁资产入账价值应为其折现值257 7 1 0 0元。第 三 步，计算未确认融资费用：未确认融资费用=最低租赁付款额-最低租赁付款额现值=3 0 0=4 229 0 0（元）第四步，将初始直接费用计入资产价值，账务解决为：年1月1日，租入程控生产线:租赁资产入账价=257 7 1 0 0+1 0 0 0 0=2587 1 0 0（元），借:固定资产-融资租入固定资产2587 1 0 0未确认融资费用4 229 0 0 ;贷:长期应付款-应付

30、融资租赁款3000000银 行 存 款ioooo0（2）摊销未确认融资费用会计解决：第一步，拟定融资费用分摊率:以折现率就是其融资费用分摊率，即8%。第二步，在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用:确认融资费用日期租金=期初x8%第三步，会计解决：年1 2月3 1日，支付第一期租金：借:长期应付款-应付融资租赁款1000000；贷 银 行 存 款1000000.年1-12月,每月分摊未确认融资费用时:每月财务费用=206168+12=17180.67（元）借:财务费用17180.67;贷:未确认融资费用17180.67.年1 2月3 1日，支付第二期租金：借:长期应付款-应付融资租赁款10

31、00000;贷:银行存款1000000o年1-12月，每月分摊未确认融资费用时每月财务费用=142661.44+12=11888.45阮）借:财务费用11888.45;贷:未确认融资费用11888.45.年1 2月3 1日，支付第三期租金:借:长期应付款-应付融资租赁款1000000;贷:银行存款1000000.年1-12月，每月分摊未确认融资费用时每月财务费用=74070.56+12=6172.55优)借:财务费用6172.55;贷:未确认融资费用6172.55.(3)计提租赁资产折旧会计解决：第 一 步，融资租入固定资产折旧计算：租赁期固定资产折旧期限=11+12+12=35(个月)年和

32、年折|日率=100%/35xl2=34.29%第二步,会计解决：年2月2 8日:计提本月折旧=812866.82+11=73896.98阮)借:制造费用-折旧费73896.98;贷:合计折旧73896.98。年3月 至 年1 2月会计分录，同上。(4)或有租金会计解决：年1 2月3 1日，依照合同规定应向乙公司支付经营分享收入100000元：借 销 售 费 用100000;贷:其她应付款-乙公司100000。年1 2月3 1日，依照合同规定应向乙公司支付经营分享收入150000元:借 销 售 费 用150000;贷:其她应付款-乙公司150000。(5)租赁期届满时会计解决年1 2月3 1日，将 该 生 产 线 退 还 乙 公 司：借:合计折旧2587100;贷:固定资产-融资租入固定资产2587100