电大期末考试第一学期“开放专科”期末考试《中级财务会计》模拟试题（一）及答案.pdf

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1、中 央 广 播 电 视 大 学 2015-2017学 年 度 第 一 学 期 开 放 专 科”期 末 考 试 中 级 财 务 会 计 模 拟 试 题（一）及 答 案 一、单 项 选 择 题 1.会 计 信 息 的 最 高 层 次 的 质 量 要 求 是（）A.有 用 性 B.可 理 解 性 C.重 要 性 D.可 靠 性 2.下 列 各 项 中，属 于 收 入 会 计 要 素 内 容 的 是（）。A.罚 款 收 入 B.出 租 包 装 物 的 收 入 C.存 款 利 息 收 入 D.保 险 赔 偿 收 入 3.按 照 现 金 管 理 制 度 的 有 关 规 定，下 列 支 出 不 应 使 用

2、现 金 支 付 的 是（）A.发 放 职 工 工 资 35000元 B.支 付 商 品 价 款 10000元 C.支 付 职 工 医 药 费 1000元 D.购 买 办 公 用 品 5 0元 4.企 业 发 生 的 下 列 存 款 业 务，不 通 过 其 他 货 币 资 金”账 户 核 算 的 是（）.A.银 行 本 票 存 款 B.银 行;匚 票 存 款 C.信 用 证 保 证 金 存 款 D.存 入 转 账 支 票 5.H 公 司 采 用 备 抵 法 并 收 账 款 余 额 的 5%估 计 坏 账 损 失。2 0 0 5年 初，“坏 账 准 备”账 户 额 2 万 元，当 年 末 应 收

3、账 款 余 额 1 0 0万 元。2 0 0 6年 5 月 确 认 坏 账 3 万 元，7 月 收 回 以 前 年 度 已 作 为 坏 账 注 销 的 应 收 账 款 1 万 元，年 末 应 收 账 款 余 额 8 0万 元。据 此 0 6年 末 H 公 司 应 计 提 坏 账 准 备（XA.4 万 元 B.2 万 元 C.1 万 元 D.06.备 抵 法 下，企 业 应 采 用 专 门 方 法 估 计 坏 账 损 失。下 列 不 属 于 坏 账 损 失 估 计 方 法 的 是（）。A.销 货 百 分 比 法 B.账 龄 分 析 法 C.应 收 账 款 余 额 百 分 比 法 D.净 价 法

4、7.A 公 司 4 月 1 5日 签 发 一 张 为 期 9 0天 的 商 业 汇 票。该 汇 票 的 到 期 曰 应 为（）。A.7 月 1 3日 B.7 月 1 4日 C.7 月 1 5日 D.7 月 2 0日 8.某 公 司 2 0 0 3年 4 月 1 日，销 售 产 品 收 到 票 据 一 张,面 值 600 000元，期 限 6 个 月。当 年 7 月 1 日 公司 将 该 票 据 贴 现，贴 现 率 为 4%0则 贴 现 业 务 发 生 后 对 公 司 7月 份 损 益 影 响 的 金 额 为（），A.24000 元 B.12000 元 C.6000 元 D.4000 元 9.物

5、 价 持 续 上 涨 期 间，下 列 存 货 计 价 方 法 中 可 使 期 末 存 货 价 值 比 较 接 近 期 末 现 时 成 本 的 是（）A.先 进 先 出 法 B.个 别 计 价 法 C.加 权 平 均 法 D.后 进 先 出 法 10.外 购 原 材 料 已 验 收 入 库，但 至 月 末 仍 未 收 到 结 算 凭 证。月 末.企 业 可 按 材 料 合 同 价 款 估 计 入 账，应 作 的 会 计 分 录 为（）A.借：材 料 采 购 B.借：原 材 料 应 交 税 费 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）应 交 税 费 一 应 交 增 值 税（进 项 税 额）贷：应

6、付 账 款 贷：应 付 账 款 C.借：材 料 采 购 D.借：原 材 料 贷：应 付 账 款 贷：应 付 账 款 11.A企 业 2001年 6月 1 日“材 料 成 本 差 异”科 目 的 借 方 余 额 为 4000元，原 材 料”科 目 余 额 为 250000元，本 月 购 入 原 材 料 实 际 成 本 475 000元，计 划 成 本 425 000元；本 月 发 出 原 材 料 计 划 成 本 100000元，则 该 企 业 2001年 6月 30日 原 材 料 存 货 实 际 成 本 为（）0A、621 000 B、614185 C、577 400 D、575 00012.折

7、 价 购 入 债 券 时，市 场 利 率（A.高 于 债 券 票 面 利 率 B.低 于 债 券 票 面 利 率 C.等 于 债 券 票 面 利 率 D.无 法 判 断 13.某 企 业 2002年 12月 30日 购 入 一 台 不 需 安 装 的 设 备，已 交 付 生 产 使 用，原 价 50000元，预 计 使 用 5年，预 计 净 残 值 2000元。若 按 年 数 总 和 法 计 提 折 旧,则 第 三 年 的 折 旧 额 为（A.12800元 B.10000元 C.9600 元 D.6400 元 14.采 用 公 允 价 值 模 式 进 行 后 续 计 量 的 投 资 性 房 地

8、 产（A.应 计 提 折 旧 或 摊 销 B.不 计 提 折 旧 但 应 进 行 摊 销 C.不 计 提 折 旧 或 摊 销，但 应 进 行 减 值 测 试 并 计 提 减 值 准 备 D.不 计 提 折 旧 或 摊 销，应 当 以 资 产 负 债 表 日 的 公 允 价 值 计 量 15.对 于 一 次 还 本 付 息 的 长 期 借 款，其 应 付 利 息 的 核 算 账 户 是（）。A.预 提 费 用 B.长 期 借 款 C.长 期 应 付 款 D.其 他 应 付 款 16.预 收 货 款 业 务 不 多 的 企 业，可 不 单 设“预 收 账 款”账 户；若 发 生 预 收 货 款 业

9、 务,其 核 算 账 户 应 为（）A.应 付 账 款 B.其 他 应 付 款 C.应 收 账 款 D.其 他 应 收 款 17.2002年 7月 1日 A 公 司 以 每 张 900元 的 价 格 购 入 B公 司 2002年 1月 1 日 发 行 的 面 值 1000元、票 面 利 率 3%,3 年 期、到 期 一 次 还 本 付 息 的 债 券 50张。不 考 虑 所 支 付 的 相 关 税 费，该 项 债 券 投 资 的 折 价 金 额 应 为（）。A.5000 元 B.5600 元 C.5750 元 D.4400 元 18.D 公 司 接 受 A 公 司 投 入 设 备 一 台，原

10、价 50000元，账 面 价 值 30000元，评 估 价 35000元。D公 司 接 受 设 备 投 资 时，实 收 资 本”账 户 的 入 账 金 额 为（）A.30000元 B,35000元 C.50000元 D.20000 元 19.2000年 A 公 司 经 营 亏 损 650万 元。2001年 至 2005年，公 司 共 实 现 利 润 600万 元:2006年 实 现 利 润 200万 元，所 得 税 税 率 30%.则 2006年 末，A 公 司 可 供 分 配 的 净 利 润 应 为（）A.150万 元 B.140万 元 C.105万 元 D.90万 元 20.工 业 企 业

11、 出 租 无 形 资 产 取 得 的 收 入，会 计 上 应 确 认 为（）A.营 业 外 收 入 B.主 营 业 务 收 入C.其 他 业 务 收 入 D.投 资 收 益 21.下 列 各 项 中，不 可 用 于 弥 补 企 业 亏 损 的 是（）。A.资 本 公 积 B.盈 余 公 积 C.税 前 利 润 D.税 后 利 润 22.企 业 发 生 的 下 列 各 项 费 用 中，应 作 为 营 业 费 用 列 支 的 是（）。A.业 务 招 待 费 B.广 告 费 C.金 融 机 构 手 续 费 D.无 形 资 产 摊 销 额 23.工 业 企 业 发 生 的 下 列 各 项 收 入 中，

12、不 影 响 企 业 营 业 利 润 的 是（）.A.固 定 资 产 出 租 收 入 B.出 售 无 形 资 产 的 净 收 益 C.出 售 不 适 用 原 材 料 的 收 入 D.商 品 销 售 收 入 24.工 业 企 业 转 让 无 形 资 产 使 用 权 取 得 的 收 入，会 计 上 应 确 认 为（XA.主 营 业 务 收 入 B.其 他 业 务 收 入 C.营 业 外 收 入 D.投 资 收 益 25.下 列 业 务 中，能 引 起 企 业 现 金 流 量 净 额 变 动 的 是（）.A.用 现 金 等 价 物 清 偿 债 务 B.将 现 金 存 入 银 行 C.用 存 货 抵 偿

13、 债 务 D.用 银 行 存 款 购 2.3 个 月 到 期 的 债 券 二、多 项 选 择 题 1.下 列 各 项 中，应 作 为 存 货 核 算 和 管 理 的 有（）.A.在 途 商 品 B.委 托 加 工 材 料 C.工 程 物 资 D.在 产 品 E.发 出 商 品 2.采 用 权 益 法 核 算 时，下 列 能 够 引 起“长 期 股 权 投 资”账 户 金 额 增 加 的 业 务 有（）。A.被 投 资 单 位 当 年 实 现 净 利 润 B.被 投 资 单 位 宣 告 分 派 股 票 股 利 C.被 投 资 单 位 接 受 资 产 捐 赠 D.被 投 资 单 位 当 年 发 生

14、 亏 损 E.被 投 资 单 位 宣 告 分 配 现 金 股 利 3.借 款 费 用 的 主 要 内 容 包 括（）A.借 款 利 息 B.外 币 借 款 的 汇 兑 差 额 C.债 券 发 行 费 用 D.借 款 承 诺 费 E.应 付 债 券 溢 价 或 折 价 的 摊 销4.对 债 券 折 价，下 列 说 法 正 确 的 是（）.A.它 是 投 资 企 业 为 以 后 各 期 多 得 利 息 收 入 而 预 先 付 出 的 代 价 B.它 是 对 投 资 企 业 以 后 各 期 少 得 利 息 收 入 的 预 先 补 偿 C.它 是 对 债 券 发 行 企 业 以 后 各 期 多 付 利

15、 息 的 预 先 补 偿 D.它 是 债 券 发 行 企 业 以 后 各 期 少 付 利 息 而 预 先 付 出 的 代 价 E.长 期 应 付 债 券 发 生 的 溢 价 应 按 期 分 摊，作 为 相 关 会 计 期 间 利 息 费 用 的 凋 整 5.下 列 各 项 中，不 会 引 起 企 业 所 有 者 权 益 总 额 发 生 变 动 的 有（）A.用 盈 余 公 积 转 增 资 本 B.用 资 本 公 积 转 增 资 本 C.用 盈 余 公 积 弥 补 亏 损 D.企 业 发 生 亏 损 且 尚 未 弥 补 E.用 盈 余 公 积 发 放 现 金 股 6.下 列 各 项 费 用 应

16、作 为 销 售 费 用 列 支 的 有（）A.业 务 招 待 费 B.广 告 费 C.产 品 展 览 费 D.存 货 跌 价 损 失 E.金 融 机 构 手 续 费 7.下 列 业 务 中，能 引 起 企 业 利 润 熠 加 的 有（）。A.收 回 已 确 认 的 坏 账 B.取 得 债 务 重 组 收 益 C.计 提 长 期 债 券 投 资 的 利 息 D.收 到 供 应 单 位 违 反 合 同 的 违 约 金 E.溢 价 发 行 股 票 收 入 的 溢 价 款 8.会 计 政 策 变 更 的 会 计 处 理 方 法 有（）.A.备 抵 法 B.追 溯 调 整 法 C.直 接 转 销 法 D

17、.未 来 适 用 法 E.直 线 法 9.资 产 负 债 表 中“应 收 账 款”项 目 的 期 末 数 包 括（）。A.应 收 账 款 科 目 所 属 相 关 明 细 科 目 的 期 末 借 方 余 额 B.预 收 账 款 科 目 所 属 相 关 明 细 科 目 的 期 末 借 方 余 额 C.其 它 应 收 款 科 目 所 属 相 关 明 细 科 目 的 期 末 借 方 余 额 D.预 付 账 款 科 目 所 属 相 关 明 细 科 目 的 期 末 借 方 余 额 E.应 付 账 款 科 目 所 属 相 关 明 细 科 目 的 期 末 借 方 余 额 1 0.下 列 各 项 中，不 属 于

18、 企 业 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 的 有（）.A.购 货 退 回 收 到 的 现 会 B.发 放 职 工 薪 酬 支 付 的 现 金 C.偿 还 借 款 利 息 支 付 的 现 金 D.出 售 专 利 收 到 的 现 金 E.购 买 债 券 支 付 的 现 金 三、简 答 题 1.举 例 说 明 投 资 性 房 地 产 的 含 义 及 其 与 企 业 自 用 房 地 产 在 会 计 处 理 上 的 区 别。2.辞 退 福 利 的 含 义 及 其 与 职 工 退 休 养 老 金 的 区 别。3.坏 账 的 含 义 及 坏 账 损 失 的 会 计 处 理；4.举 例 说 明 可

19、 抵 扣 暂 时 性 差 异 的 含 义；5.会 计 政 策 与 会 计 政 策 变 更 的 含 义，企 业 变 更 会 计 政 策 的 原 因 以 及 会 计 政 策 变 更 应 采 用 的 会 计 处 理 方 法。四、单 项 业 务 题 1.拨 付 定 额 备 用 金 4000元；2.因 出 纳 员 工 作 差 错 所 致 库 存 现 金 盘 亏 100元，且 出 纳 员 已 同 意 赔 偿；3.将 一 张 不 带 息 的 银 行 承 兑 汇 票 贴 现，票 面 金 额 12000元，贴 现 净 额 11800元 存 入 公 司 存 款 账 户;4.采 购 材 料 一 批（按 计 划 成

20、本 核 算），价 款 10000,增 值 税 1700元，已 开 出 银 行 汇 票，材 料 未 到。5.某 存 货 账 面 价 值 为 6500元，其 可 变 现;争 值 为 5000元，试 计 提 存 货 跌 价 准 备；6.按 面 值 购 入 债 券 一 批，计 划 持 有 至 到 期，以 银 行 存 款 支 付 200万；7.对 出 租 的 写 字 楼 计 提 本 月 折 旧 3000元；8.将 自 用 办 公 楼 整 体 出 租，原 价 1000万 元，折 旧 300万 元。资 产 转 换 用 途 后 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量，租 赁 期 开 始 日 办 公 楼 的 公

21、 允 价 值 为 800万 元；9 2 0 0 8年 1 月 1 日 A 公 司 支 付 价 款 106万 元 购 入 B 公 司 发 行 的 股 票 10万 股 每 股 价 格 1 0.6元,A 公 司 此 股 票 列 为 交 易 性 金 融 资 产，且 持 有 后 对 其 无 重 大 影 响。6 月 3 0日，B 公 司 股 票 价 格 下 跌 到 100万 元，试 确 认 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 损 失；10.6 月 1 5日 销 售 商 品 一 批，增 值 税 专 用 发 票 注 明 货 款 金 额 为 400000,增 值 税 68000元，之 前 已 预

22、 收 200000元 货 款。余 款 于 6 月 2 9日 收 到，并 存 入 银 行；11.本 月 分 配 职 工 工 资 15500元，其 中 生 产 工 人 工 资 9000元，车 间 管 理 人 员 工 资 1000元，行 政 管 理 人 员 工 资 2500元，在 建 工 程 人 员 薪 酬 3000元；12.根 据 已 批 准 实 施 的 辞 退 计 划，应 付 职 工 辞 退 补 偿 12万 元，明 年 1月 初 支 付，确 认 职 工 辞 退 福 利；13.以 银 行 存 款 支 付 广 告 费 60000元；14.与 B公 司 达 成 债 务 重 组 协 议，用 一 项 专

23、利 抵 付 前 欠 货 款 12万 元（该 项 专 利 的 账 面 价 值 10万 元、未 计 提 摊 销 与 减 值 准 备。营 业 税 率 5%,其 他 税 费 略）；15.如 果 甲 公 司 平 价 发 行 股 票，每 股 发 行 价 为 5元，则 股 票 发 行 收 入 总 额 500万 元，按 约 定 的 比 例 5%扣 除 证 券 公 司 代 理 手 续 费 2 5万 元（500万 x 5%）,甲 股 份 有 限 公 司 实 际 收 到 证 券 公 司 交 来 款 项 475万 元,此 时 甲 股 份 有 限 公 司 应 如 何 作 会 计 分 录；如 果 甲 公 司 溢 价 发

24、行 股 票，股 票 发 行 收 入 总 额 600万 元，其 他 条 件 不 变，甲 股 份 有 限 公 司 实 际 收 到 证 券 公 司 交 来 款 项 575万 元，如 何 作 会 计 分 录；16.按 溢 价 204万 发 行 债 券 一 批，面 值 200万，款 项 存 入 银 行；17.将 上 月 已 付 款 的 甲 商 品（按 售 价 金 额 核 算）验 收 入 库，采 购 成 本 10万 元，售 价 1 2万 元；18.出 售 专 利 权 一 项，收 入 800万 元 存 入 银 行，营 业 税 率 为 5%,应 交 营 业 税 4 0万，专 利 权 的 账 面 余 额 为 7

25、00万 元、累 计 摊 销 额 为 350万 元,并 已 计 提 减 值 准 备 200万 元；19.上 年 初 购 入 一 项 专 利，价 款 10万 元，会 计 与 税 法 规 定 的 推 销 年 限 均 为 10年，但 上 年 未 予 摊 销。经 确 认，本 年 发 现 的 该 项 差 错 属 于 非 重 大 会 计 差 错；20.年 终 决 算 将 本 年 实 现 的 净 利 润 1200万 予 以 结 转;向 股 东 分 配 现 金 股 利 100万(下 年 支 付)。五、计 算 题(要 求 列 示 计 算 过 程)1,2008年 4 月 1 日 B公 司 购 入 甲 公 司 25%

26、的 股 份 计 划 长 期 持 有，能 够 对 甲 公 司 施 加 重 大 影 响 并 采 用 权 益 法 核 算。该 股 份 的 购 买 成 本 为 200万 元，投 资 日 甲 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值 为 700元(与 其 账 面 价 值 相 等).甲 公 司 2008年 实 现 净 利 润 1200元(假 设 各 月 实 现 利 润 均 衡)，2009年 4 月 5 日 宣 告 将 其 中 的 40%用 于 分 配 现 金 股 利，支 付 日 为 2009年 5 月 2 0日。2009年 度 甲 公 司 发 生 亏 损 600万 元。要 求：计 算 B公 司 与

27、该 项 股 权 投 资 有 关 的 下 列 指 标(要 求 列 示 计 算 过 程)：(1)2008年 度 应 确 认 的 投 资 收 益(2)2009年 4 月 5 日 确 认 的 应 收 股(3)2009年 4 月 5 日 应 收 股 利 中 应 冲 减 该 项 股 权 投 资 成 本 的 金 额(4)2009年 度 应 确 认 的 投 资 收 益 或 损 失(5)2009年 末 该 项 股 权 投 资 的 账 面 价 值 2.购 入 一 项 设 备，已 知 买 价 100000元、进 项 增 值 税 1 7 0 0 0,安 装 过 程 中 支 付 的 人 工 费 用 6000及 领 用

28、原 材 料 的 金 额 14000，增 值 税 率 1 7%,设 备 安 装 完 毕 交 付 行 政 管 理 部 门 使 用。该 项 设 备 预 计 使 用 5年,预 计 净 残 值 2380元。要 求：计 算 下 列 指 标(列 示 计 算 过 程)：(1)交 付 使 用 时 设 备 的 原 价(2)采 用 平 均 年 限 法 计 算 的 年 折 旧 额（3）采 用 年 数 总 和 法 计 算 前 三 年 的 折 旧 额（对 计 算 结 果 保 留 个 位 整 数）（4）设 备 使 用 的 第 三 年 末，因 地 震 使 设 备 严 重 毁 损 而 提 前 报 废，支 付 清 理 费 用 2

29、000元。计 算 报 废 时 的 净 损 益（折 旧 额 采 用 年 数 总 和 法 计 算）。3.已 知 年 度 利 润 表 的 有 关 资 料（净 利 润、计 提 资 产 减 值 损 失、管 理 费 用 中 的 固 定 资 产 折 旧 额、营 业 外 收 入 中 的 处 置 固 定 资 产 收 益）和 资 产 负 债 表 的 有 关 资 料（应 收 账 款、存 货、应 付 账 款 的 年 初 数 和 年 末 数）,要 求 运 用 间 接 法 计 算 乙 公 司 2008年 度 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额（列 示 计 算 过 程）。（1）2008年 度 的 利 润 表

30、 有 关 资 料：净 利 润 2000000元 计 提 资 产 减 值 损 失 100000元 管 理 费 用 中 折 旧 费 用 300000元 营 业 外 收 入 中 处 置 固 定 资 产 收 益 80000元（2）2008年 12月 3 1日 资 产 负 债 表 有 关 资 料：年 初 数（元）年 末 数（元）应 收 账 款 234000 175500存 货 300000 250000应 付 账 款 58500 167500六、综 合 题1,甲 企 业 原 材 料 采 用 计 划 成 本 核 算。2009年 9 月 3 0日 材 料 采 购 账 户 期 末 借 方 余 额 为 2000

31、0元，原 材 料”账 户 余 额 为 30000元，材 料 成 本 差 异 账 户 有 贷 方 余 额 1500元。假 定 上 列 各 账 户 余 额 均 为 B材 料 的 余 额，B材 料 的 计 划 成 本 为 每 公 斤 10元。1 0月 份 B材 料 的 采 购 和 收 发 业 务 如 下(增 值 税 略)：(1)1 0月 8 日，采 购 1000公 斤，成 本 10500元，当 日 全 部 验 收 入 库。(2)1 0月 1 0日，上 月 末 付 款 的 在 途 材 料 全 部 到 达 并 验 收 入 库，共 1800公 斤。(3)1 0月 1 5日 采 购 800公 斤，成 本 9

32、600元 以 商 业 汇 票 结 算，材 料 尚 未 到 达。(4)1 0月 2 2日 采 购 600公 斤 验 收 入 库，成 本 5400元 已 由 银 行 转 账 支 付。(5)本 月 基 本 生 产 车 间 领 用 2500公 斤，均 用 于 产 品 生 产。要 求：(1)计 算 B材 料 本 月 的 下 列 指 标：期 初 库 存 与 本 月 入 库 材 料 的 成 本 差 异 总 额(注 明 节 约 或 超 支)材 料 成 本 差 异 率 发 出 材 料 的 实 际 成 本 期 末 结 存 材 料 的 实 际 成 本(2)对 本 月 8 日、1 0日 发 生 的 业 务 编 制 会

33、 计 分 录；(3)结 转 本 月 生 产 领 用 B材 料 应 负 担 的 成 本 差 异。2.2008年 1月 3 日，D 公 司 采 用 分 期 收 款 方 式 向 乙 公 司 销 售 大 型 设 备 一 套，合 同 约 定 销 售 价 格 为 200万，分 4 年 于 每 年 1 2月 3 1日 等 额 收 取。该 大 型 设 备 成 本 为 150万。现 销 方 式 下,该 设 备 的 销 售 价 格 为 170万。增 值 税 率 17%,增 值 税 额 于 销 售 设 备 时 全 额 收 现，实 际 利 率 或 折 现 率 为 6%。要 求：(1)编 制 2008年 1 月 3 日

34、 销 售 设 备 时 的 有 关 会 计 分 录；(2)计 算 该 项 设 备 分 期 收 款 销 售 各 期 实 现 的 融 资 收 益 并 填 入 表 中；(3)根 据 上 表 计 算 的 结 果，编 制 2008年 1 2月 3 1日 收 取 货 款 及 确 认 已 实 现 融 资 收 益 的 会 计 分 录。期 数 各 期 收 款(1)确 认 融 资 收 入(2)收 回 价 款(本 金)(3)摊 余 金 额(4)1234Q1+3.2008年 A 公 司 实 现 税 前 利 润 100万 元。经 查，本 年 度 确 认 的 收 支 中，有 购 买 国 债 的 利 息 收 入 5万 元，支

35、 付 罚 金 1 万 元；去 年 底 投 入 使 用 的 一 项 设 备，原 价 2 0万 元，本 年 度 利 润 表 中 列 支 年 折 旧 费 10万 元,按 税 法 规 定 应 列 支 的 年 折 旧 额 为 8 万 元。公 司 所 得 税 率 为 25%,采 用 资 产 负 债 表 债 务 法 核 算，”递 延 所 得 税 资 产 与 递 延 所 得 税 负 债 账 户 的 年 初 余 额 均 为 0。假 设 该 公 司 当 年 无 其 他 纳 税 调 整 事 项。要 求：(1)计 算 A 公 司 本 年 末 固 定 资 产 的 账 面 价 值、计 税 基 础 与 暂 时 性 差 异，

36、指 出 暂 时 性 差 异 的 类 型；(2)计 算 A 公 司 本 年 的 递 延 所 得 税 资 产 或 递 延 所 得 税 负 债；(3)计 算 A 公 司 本 年 的 纳 税 所 得 额 与 应 交 所 得 税；(4)2008年 1-11月 A 公 司 已 预 交 所 得 税 2 0万 元，编 制 公 司 本 年 末 核 算 应 交 所 得 税 的 会 计 分 录。参 考 答 案 一、单 项 选 择二、多 项 选 择 题 题 号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12答 案 A B B D C D B C A D A A13 14 15 16 17 18 19 20 21

37、 22 23 24 25C D B C C B D C A B B B A题 号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答 案 ABDE AC ABCDE BD ABC BC ABCD BD AB CDE三、简 答 题 1.举 例 说 明 投 资 性 房 地 产 的 含 义 及 其 与 企 业 自 用 房 地 产 在 会 计 处 理 上 的 区 别(P152-153)(1)含 义：投 资 性 房 地 产 是 指 为 赚 取 租 金 或 资 本 增 值，或 者 两 者 兼 有 而 持 有 的 房 地 产。(2)投 资 性 房 地 产 与 企 业 自 用 房 地 产 在 会 计 处 理 上 的

38、最 大 不 同 表 现 在 对 投 资 性 房 地 产 的 后 续 计 量 上，企 业 通 常 应 当 采 用 成 本 模 式 对 投 资 性 房 地 产 进 行 后 续 计 量，在 满 足 特 定 条 件 的 情 况 下 也 可 以 采 用 公 允 价 值 模 式 进 行 后 续 计 量。同 一 企 业 只 能 采 用 一 种 模 式 对 所 有 投 资 性 房 地 产 进 行 后 续 计 量，不 得 同 时 采 用 两 种 计 量 模 式。2.辞 退 福 利 的 含 义 及 其 与 职 工 退 休 养 老 金 的 区 别(1)含 义：辞 退 福 利 是 在 职 工 劳 动 合 同 到 期

39、前，企 业 承 诺 当 其 提 前 终 止 对 职 工 的 雇 佣 关 系 时 而 支 付 的 补 偿，引 发 补 偿 的 事 项 是 辞 退；(2)与 退 休 养 老 金 的 区 别：辞 退 福 利 是 在 职 工 与 企 业 签 订 的 劳 动 合 同 到 期 前，企 业 根 据 法 律 与 职 工 本 人 或 职 工 代 表 签 订 的 协 议，或 者 基 于 商 业 惯 例，承 诺 当 其 提 前 终 止 对 职 工 的 雇 佣 关 系 时 支 付 的 补 偿，引 发 补 偿 的 事 项 是 辞 退，因 此，企 业 应 当 在 辞 退 时 进 行 确 认 和 计 量。养 老 金 是 职

40、 工 劳 动 合 同 到 期 时 或 达 到 法 定 退 休 年 龄 时 获 得 的 退 休 后 生 活 补 偿 金，这 种 补 偿 不 是 由 于 退 休 本 身 导 致 的，而 是 职 工 在 职 时 提 供 的 长 期 服 务。因 此，企 业 应 当 在 职 工 提 供 服 务 的 会 计 期 间 确 认 和 计 量。3.坏 账 的 含 义 及 坏 账 损 失 的 会 计 处 理(1)坏 帐 损 失 的 含 义：坏 账 是 指 企 业 无 法 收 回 或 收 回 的 可 能 性 极 小 的 应 收 账 款。由 于 发 生 坏 账 而 产 生 的 损 失，称 为 坏 账 损 失。(2)坏

41、账 损 失 的 会 计 处 理 方 法 有 直 接 转 销 法 和 备 抵 法 两 种。直 接 转 销 法 是 指 对 日 常 核 算 中 应 收 账 款 可 能 发 生 的 坏 账 损 失 不 予 考 虑，只 有 在 实 际 发 生 坏 账 时 才 作 为 损 失 计 入 当 期 损 益，并 冲 减 应 收 账 款 的 方 法。我 国 会 计 准 则 规 定 企 业 应 采 用 备 抵 法 核 算 应 收 账 款 的 坏 账。备 抵 法 是 根 据 收 入 与 费 用 的 配 比 原 则，按 期 估 计 坏 账 损 失，形 成 坏 账 准 备，在 实 际 发 生 坏 账 时，冲 减 坏 账

42、准 备。在 会 计 实 务 中，按 期 估 计 坏 账 损 失 的 方 法 主 要 有 应 收 账 款 余 额 百 分 比 法、账 龄 分 析 法 和 销 货 百 分 比 法。4.举 例 说 明 可 抵 扣 暂 时 性 差 异 的 含 义 可 抵 扣 暂 时 性 差 异，是 指 在 确 定 未 来 收 回 资 产 或 清 偿 负 债 期 间 的 应 纳 税 所 得 额 时，将 导 致 产 生 可 抵 扣 金 额 的 暂 时 性 差 异。该 差 异 在 未 来 期 间 转 回 时 会 减 少 转 回 期 间 的 应 纳 税 所 得 额，减 少 未 来 期 间 的 应 缴 所 得 税。在 可 抵

43、扣 暂 时 性 差 异 产 生 当 期，应 当 确 认 相 关 的 递 延 所 得 税 资 产。资 产 的 账 面 价 值 小 于 其 计 税 基 础 或 负 债 的 账 面 价 值 大 于 其 计 税 基 础 时，会 产 生 可 抵 扣 暂 时 性 差 异。例 如，一 项 资 产 的 账 面 价 值 为 200万 元，计 税 基 础 为 260万 元，则 企 业 在 未 来 期 间 就 该 项 资 产 可 以 在 其 自 身 取 得 经 济 利 益 的 基 础 上 多 扣 除 6 0万 元。从 整 体 上 来 看，未 来 期 间 应 纳 税 所 得 额 会 减 少，应 缴 所 得 税 也 会

44、 减 少，形 成 可 抵 扣 暂 时 性 差 异，符 合 确 认 条 件 时，应 确 认 相 关 的 递 延 所 得 税 资 产。5.会 计 政 策 与 会 计 政 策 变 更 的 含 义，企 业 变 更 会 计 政 策 的 原 因 以 及 会 计 政 策 变 更 应 采 用 的 会 计 处 理 方 法答：会 计 政 策 是 指 企 业 在 会 计 核 算 时 所 遵 守 的 具 体 原 则 以 及 企 业 所 采 纳 的 具 体 会 计 处 理 方 法。在 特 定 的 情 况 下，企 业 可 以 对 相 同 的 交 易 或 事 项 由 原 来 采 用 的 会 计 政 策 改 用 另 一 会

45、计 政 策，这 种 行 为 就 是 会 计 政 策 变 更。企 业 会 计 政 策 变 更，按 其 产 生 的 原 因 可 分 为 强 制 性 变 更 和 自 发 性 变 更。会 计 政 策 变 更 的 处 理 方 法 包 括 追 溯 调 整 法 和 未 来 适 用 法。四、单 项 业 务 题 1.拨 付 定 额 备 用 金 4000元。借：备 用 金（或 其 他 应 收 款）4000贷：库 存 现 金 40002.因 出 纳 员 工 作 差 错 所 致 库 存 现 金 盘 亏 100元，且 出 纳 员 已 同 意 赔 偿；借：其 他 应 收 款 一 出 纳 员 100贷：待 处 理 财 产

46、损 溢 一 待 处 理 流 动 资 产 损 溢 1003.将 一 张 不 带 息 的 银 行 承 兑 汇 票 贴 现，票 面 金 额 12000元，贴 现 净 额 11800元 存 入 公 司 存 款 账 户；借：银 行 存 款 11800财 务 费 用 200贷：应 收 票 据 120004.采 购 材 料 一 批（按 计 划 成 本 核 算），价 款 10000，熠 值 税 1700元，已 开 出 银 行 汇 票，材 料 未 到。借：材 料 采 购 10000应 交 税 费 一 增 值 税（进 项 税）1700贷：其 他 货 币 资 金 一 银 行;匚 票 117005.某 存 货 账 面

47、 价 值 为 6500元，其 可 变 现 净 值 为 5000元，试 计 提 存 货 跌 价 准 备。计 提 存 货 跌 价 准 备 6500-5000=1500借：资 产 减 值 损 失 1500贷：存 货 跌 价 准 备 15006.按 面 值 购 入 债 券 一 批，计 划 持 有 至 到 期，以 银 行 存 款 支 付 200万.借：持 有 至 到 期 投 资 一 成 本 2000000贷：银 行 存 款 20000007.对 出 租 的 写 字 楼 计 提 本 月 折 旧 3000元；借：其 他 业 务 成 本 3000贷：投 资 性 房 地 产 累 计 折 旧 30008.将 自

48、用 办 公 楼 整 体 出 租，原 价 1000万 元，折 旧 300万 元.资 产 转 换 用 途 后 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量，租 赁 期 开 始 日 办 公 楼 的 公 允 价 值 为 800万 元。借：投 资 性 房 地 产 一 成 本 8000000累 计 折 旧 3000000贷：固 定 资 产 10000000资 本 公 积 一 其 他 资 本 公 积 10000009.20 0 8年 1 月 1 日，A 公 司 支 付 价 款 106万 元 购 入 B 公 司 发 行 的 股 票 10万 股，每 股 价 格 10.6元，A 公 司 此 股 票 列 为 交 易 性

49、金 融 资 产，且 持 有 后 对 其 无 重 大 影 响。6月 3 0日，B 公 司 股 票 价 格 下 跌 到 100万 元，试 确 认 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 损 失。借：公 允 价 值 变 动 损 益 60 000贷：交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 60 0001 0.6 月 1 5日 销 售 商 品 一 批，增 值 税 专 用 发 票 注 明 货 款 金 额 为 400000,熠 值 税 68000元，之 前 已 预 收 200000元 货 款。余 款 于 6 月 2 9日 收 到，并 存 入 银 行。借：预 收 账 款 预 收 F公

50、司 468000贷：主 营 业 务 收 入 400000应 交 税 金 应 交 增 值 税（销 项 税 额）68000 收 到 余 款 268000元，存 入 开 户 银 行。借：银 行 存 款 268000贷：预 收 账 款 预 收 F公 司 26800011.本 月 分 配 职 工 工 资 15500元，其 中 生 产 工 人 工 资 9000元，车 间 管 理 人 员 工 资 1000元，行 政 管 理 人 员 工 资 2500元，在 建 工 程 人 员 薪 酬 3000元。借：生 产 成 本 9000制 造 费 用 1000管 理 费 用 2500在 建 工 程 3000贷：应 付 职