会计工作交接制度财务人员工作交接内容会计交接要求.docx

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1、会计工作交接制度第一条目的为了分清山东XX机械有限公司（以下简称XX公司）会计移交人员和接管 人员的责任，使会计工作前后衔接，防止账目不清、财务混乱。第二条原则根据会计法第四十一条规定，结合XX司实际，制定本制度。本制度适用于XX公司及下属各独立核算单位。第四条正文（一）XX公司会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计 工作全部移交接替人员。没有办清交接手续的不得调动或离职。会计人员办理 移交手续前，必须做好以下准备工作：1 .已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。2 .尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经 办人员印章。3 .整理应移交的各项

2、资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。4 .编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、公 章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实 行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件 及密码、会计软件数据盘等相关资料。5 .会计机构负责人、会计主管人员移交时，应将财务会计工作、重大财务 收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。（二）移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项 核对点收。具体包括：L现金与有价证券必须与会计账簿记录保持一致，不一致时，移交人员负 责限期查清。2 .银行存款账户余额与银行对账

3、单核对，如不一致，应编制银行存款余额表示减少，“贷”表示增加”，还可以表达为：企业有权利控制的资源，增加记“借”方，减少 记“贷”方；权利不在企业的资源，增加记“贷”方，减少记“借”方。五、现金流动的四种情况及其会计分录形式参考书目知道点儿薄记常识（日本：山田真哉）四种情况：1、获取现金2、支付现金（没有得到其他商品，所以借方为费用等等）3、用现金去换取自己某资源的控制权利4、用自己有权利控制的资源去换取现金会计分录形式1、借：现金贷：所有者权益2、借：费用贷：现金借：所有者权益贷：现金3、借：资产贷：现金借：费用贷：现金4、借：现金贷：收益借：现金贷：资产六、会计报表研究先看看具体的例子：国

4、总分类帐试算平衡表平衡表目录200612总分类帐试算平衡表1 月份上|月份|科目编号科目名称1期初借方期初贷方借方贷方期末借贷期51 200610R| 2006121001现金2000.000.0078420.0077340.00借Q 2006122006121002银行存款110400.000.00898040.00575150.00借432006121131应收帐款192000.000.00449280.00557040.00借E2006121132且它应收款3000.000.000.003000.00平2006121201在途物资0.000.00188700.00188700.00平20

5、06121211原材料335800.000.00188700.00187670.00借332006121221包装物11427.000.000.000.00借12006121231低值易耗品33971.000.00%0.000.00借q j2006121241库存商品521803.000.00269870.00603671.00借IE2006121301待摊费用3920.000.000.003920.00平2006121501固定资产636000.000.00140000.0032000.00借742006121502累计折旧0.00296740.0028800.005300.00贷-2720

6、06121601固定资产清理0.000.004040.004040.00平2006122101短期借款0.00100000.0060000.000.00贷-42006122121应付帐款0.0080000.000.000.00贷-E2006122151应付工资0.000.007600.007600.00平2006122153应付福利费0.0030360.006240.0010640.00贷LJ2006122161应付股利0.000.000.00100000.00贷-IC2006122171应交税金0.0051300.0083090.00224980. 52贷-is2006122172其它应交款

7、0.000.000.001116.30贷2006122191预提费用0.001600.001600.000.00平2006123101股本0.001000000.000.000.00贷-10C2006123121盈余公积0.000.0000031879.98贷LJ2006123131本年利润0.00290321.00962561.00672240.00平2006123141利润分配0.000.00212533.18293186.38贷-e2006124101生产成本0.000.00269870. 00269870.00平2006124105制造成本0.000.0026200.0026200.0

8、0平2006125101主营业务收入0.000.00672000. 00672000.00平CCCCLCLJ11(hl iH NC CCC CCC AC CCC AC CC击I计算合计CZ*合计 1850321.00 | 1850321.00 | 5297812.05297812于 生成平衡表目录醉 生成本月总分类帐试算平衡表摩 删除总分类帐余颔表贯帮助 B另存Xl文档 M资产负债表表32修制单位：XYZ公司2002年12月31日球位1万元) 产年初数年末教负债及所育者权益年初数年末数流动资产：凌动负债，货币资金短期投资12S250用期索款 应付票据2253006030202：应收票据5540

9、应付帐欷545500废收昧款9951 990顿收味款2050预付鞋款其他应付款其他应收欷2060应付工资60:35存货110no应付福利费10特摔费用1 630595未交税金8060一年内到期的长期债权投资55200未付W润；2025流动资产合计0225其他未交款50140长期投资3 0503 500地提费用待扣税金5352545限定资产，1 “150一年内到期的长期负债2010固定资产原价其他流动负债M：累计折旧流动负债合计02。用定资产净值8 08510 000长期负flh2515固定资产清理3 3103 810K期催款1 1001 500在建工程 L4 i 6 19。应付值券固定资产合计

10、二600其他长期员便1 2252 250无形及递延资产,17590长期负债合计1 3001 200无形资产递延资产5 0106 280所有者权flh实收资本3753502 9003 800其他长刖资产4030能本公枳曲余公枳7525未分配利润3 0003 000015所有赤权特合计50穗2003701 1501 2504 4004 700资产总计二10 CCC负债及所有神权q总计8 400：0 CCC表3-3利润表编制单位：XYZ公司2002年度胞位，万元项 目上年实际本年累计、主营业务收入14 25015 000M：主管业务成本12 51513 220主营1%税金及附加140140二、主管业

11、务利涧1 5951 640加：LI务利涧180100减，营业费用管理费用100110财务费用200230三、；营业利润480550加打投资收益995850营业外收入120200减营业外支出8550四一利润总额：25100减i所得税1 1751 000五、净利涧375320800680现金流量表会企03表项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动

12、产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金 净颔处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到耳他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小讨购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及耳他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、箝资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与薪资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付耳他与筹资活动有关的现金箝资活动现金流出小计薪资活动产生的现金流量

13、净额四、变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余颔六、期末现金及现金等价物余额3份 金斌、89101112123漆567现金流月初现金0182804298.24187.213047.1197327703.220642.229502.13618742871.949556.8现金销售435015225130501305017400152251305013050130501305013050赊账销售04350152251305013050174001522513050130501305013050限行贷款20000入业主投资17550量合计375502263

14、023873.2324462.239147.15018240328.248917.255602.16228768971.975656.8固定资产3670企业开办费600材料费144001440014400144001440014400144001440014400144001440014400包装费12)12012012012012012012012012)12)12)工资及福 利费22002200；220022002200220022002200220022002200水电费100100100100100100100100100100100100现金流出保险费5050505050505050

15、505050维修费2020202020202020202020租赁费300300300300300300300300300300300300治安卫生费2020;202020202020202020量销售费用500500500500500500500500500500500办公费505050505050505050505050财务费用303030303030303030303030噌值税492.51723.61477.41477.41969.81723.61477.41477.41477.41477.41477.4附加税费49.3172.4147.7147.7197.0172.4147.7147

16、.7147.7147.7147.7个人所得税2884.4支付利润19637.6一一合计1927018331.81968619415.119415.142478.81968619415.119415.119415.119415.119415.1现金净流量192 区。4298241g7213Q47119732771工220642229502 136 18742271.9495 56.856241J一笔交易，必然产生一借一贷两个或者两个以上的会计分录，随着交易的不断增多， 会计分录也积累越来越多，多了就要系统化，系统化后就产生报表。交易的发生借贷平衡 原则将可以检查报表的正确与否。不同的报表就是不同

17、的系统，有的系统比较大，有的中 等大小，有的比较小，有的专业，有的粗糙簿记流程为：整理单据一做会计分录一日簿 记一财务总帐一财务报表。财务总帐的最终余额将成为财务报表的基础。我们先研究一个会计报表的基础要素，我们的“资金静止和流动电子显示牌”显示了资 金的基本运转和基本分类资产，财产费用，支出资金来源XXXX.XX收益、营业额事实上，任何会计报表都是由这四个分类的相关的会计经济内容组成的：1、资金来 源2、资产，财产3、费用，支出4、收益、营业额。例如试算平衡表就是这四个电子显示 牌的基础，试算平衡表也是资产负债表和利润表的综合体。其中资产负债表的内容是：1、资金来源2、资产，财产，这两类经济

18、内容是库存 的、长期的，该表表示的是财政状态。按照上面的资产负债表，“资产、财产”电子显示牌 上显示的数字应该等于表上的“资产总计”的数字。而“资金来源”电子显示牌显示的数字应该 等于表上“负债及所有者权益合计”的数字。另外，“资金来源”电子显示牌显示的数字除了包 含两个资金来源（负债、所有者权益）之外，还有一个是扩大销售额增加现金的金额，即 使利润产生的现金增加，包含在“所有者权益”类科目的“盈余公积”里，只要有的话。另外， 试算平衡表里面的资产和费用的总和等于资金来源和收益的总和。即使左边两个显示牌的 数字加起来等于右边两个显示牌的数字之和，但是资产和资金来源之间可能会有差额，这 个差额就

19、是等于利润产生的现金增加。利润表的内容是：3、费用，支出4、收益、营业额，这两类经济内容是流动的、短期 的，该表表示的是经营业绩。利润表上有不少名目的“利润:例如主营业务利润、营业利 润、净利润等，它们都是一个结果性质的项目，主营业务利润表示主营业务的成果，营业 理论表示营业活动的成果，净利润是公司经营活动的最终结果，它们是站在不同立场得出 的结果，将满足不同的人的观察需要。而在制作它们之前的试算平衡表，就包括了上面四项内容，试算之后再把它分解成为 资产负债表和利润表。还有一个重要的表，现金流量表。它是以现金为中心的，和利润表一样，反应一定的 经营业绩。资产负债表主要由积极资产和积极负债组成的

20、，可以反映公司的财政状况，某个时点 的穷富的情况；利润表主要由消极资产和消极负债组成，即是费用和收入，可以反映公司 的经营业绩。还有一个现金流量表。一个报表就是一个系统，研究报表，就得研究其中的 “勾稽关系”，主要有两种，一种是表内的“勾稽关系”，另一种是表间“勾稽关系”，第一种很 简单，就是表内各项目之间的加加减减，看一看加减得对不对，汇总是否有误等；第二种 较复杂一点，就是，一张报有的某一项或几项，与另一张报表的某一项或几项，有一个确 定的关系表内关系资产负债表的表内重要“勾稽关系”：“资产=负债+所有者权益”（笔者不明白为何这条 等式能够成为会计的基本等式，其实资产+费用=负债+所有者权

21、益+收入”才是大部分 资金运动的体现）利润表的表内重要“勾稽关系”：“收入减去成本费用，等于利润”现金流量表的表内重要“勾稽关系”：“流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金”表间关系资产负债表和利润表主要是资产负债表中未分配利润的期未数减去期初数，等于损益 表的未分配利润项（未分配利润就是企业支付成本费用，取得收入，然后交了税金，付完 利息后，将余下的利润分给股东之后，最后余下的钱，企业的所有活动产生的经济效果， 到最后，都要体现到未分配利润下来，做个最后的了结）资产负债表同现金流量表之间的关系，主要是资产负债表的现金，银行存款及其他货 币资金等项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后

22、的现金及现金等价物净流 量。七、会计工作的基本模型会计工作大概有两大类：1、管理帐簿决算表、预算（会计业务、计算业务）2、管 理金库控制资金、现金管理（财务业务、出纳业务）o管理帐簿是指利用帐簿编制决算 表、税务申报表和预算表等。管理金库是指保管、管理每日的流动现金，负责向银行贷 款、还款等事宜。会计一般负责预算计划和现金管理等这些与企业的经营计划密切相关的 工作。笔者认为，我们的会计教材有基础会计、中级财务会计、高级财务会计、成本会计 等等，不同的课本，对我们的实际工作有着不同的理论指导意义和价值。下面研究一下管理帐簿的工作，其流程基本是：收据（收集）一帐目（记录到帐单） 一财务账本一财务总

23、帐一财务报表一决算表。当然，这是或者说类似形式逻辑的顺序，笔 者在从行为系统看形式逻辑的局限性文中提高过一个逆推法，大家不妨试试。虽然现 在部分企业已经实现了较高的会计电算化，用会计软件记录帐目，之后财务账本和财务报 表的编制同样可以利用软件自动完成，因此，部分企业的管理帐簿工作主要只是负责收取 各部门的收据，利用电脑会计软件录入帐簿即可，轻松多了，但是，笔者认为，仍然有必 要学好手工做账的知识，否则就不是合格的会计。现在要再进一步研究复式记帐法，笔者认为，复式记帐法其实可以反应到这样的一个 模型上来：要点就是当一个会计经济联系发生的时候，我们就要记帐，用到一“借”一“贷”两 个符号，我们应该

24、认为，其实这样会计记帐反映出经济资源流动其实是在会计主体本身所 拥有的帐户里面流动的，而每一个会计科目，就是一个帐户，我们假想会计主体都拥有这 样的一个帐户，那么，我们的每一笔业务，经济资源都是在会计主体的帐户里面流动，首 先并没有流向其他人其他企业的手里，当然，可能最终它们流向了其他人或者企业的手 里，但是这不关我们的事了。所有的帐户都是会计主体所有权利去控制的，但是有一些是 别的单位也有权利去控制。例如：A企业的一笔分录借：应付帐款100贷：银行存款100这个分录就代表了资金从A企业的银行存款帐户流向了 A企业的应付帐款帐户，我 们认为企业都是具备这些帐户的，而最终可能应付帐款帐户的资金是

25、支付给其他单位的， 我们就认为，是其他单位有权利控制本企业的应付帐款帐户。但是，首先这个帐户是A企 业拥有的，只不过其他单位对其拥有控制权而已，可以获取期中的资金而已。那么，我们把复式记帐法统一到一个企业一个会计主体的视觉上来，认为任何交易都 是资金在一个会计主体自己所具有的帐户中流动，由贷方的帐户流向借方的帐户。为什么会计主体有权利控制的资源减少记在贷方呢，即是作为“资金来源”而存在呢？ 那是因为，会计主体只能让其有权控制的资源减少，不可能令到其增多，因为增多这个不 是会计主体控制范围内的，也就是会计主体只能对其有权控制的资源做一个动作，就是“减 少”，那么，这个是源头性的动作，之前不可能有

26、其他动作了，它是一个产生资金用途的动 作，也它自己本身就是一个资金来源的意义，也因此，会计主体有权利控制的资源减少的 时候必然是一个资金来源。而当会计主体有权控制的资源增多的时候，那么，它对于会计 主体的经济活动而言必然是一个结果，而不可能是原因，必然是由其他资金来源而导致的 一个资金用途的结果。我们的复式记帐法都是站在一个会计主体的角度来看的嘛。当会计主体无权控制的资源增加的时候，那么，也是会计主体的一个本原性的动作， 即是之前不会有其他动作，为什么？因为企业只能对其无权控制的资源直接做出“增加”这 样的动作，不可能“减少”的，例如会计主体向另外一个单位借款100万，那么，会计主体就要增加了

27、 100万的债务，而不能直接向另外一个单位要求减少50万债务，因为要 减少债务之前必须得做一个就是从相关帐户里面提取金额去还债。也因此，企业无权利控 制的资源增加记在贷方。而当企业无权利控制的资源减少的时候，就是一个结果，一个资 金用途的意义，例如借款后，借款金额减少了，必然是因为企业先做了提取了还款金额这 样的一个动作，先实现了资金来源的获取，然后才有了这样的一个结果。因此，我们看到了，贷方即“资金来源”有两种情况：1、企业有权控制的资源减少2、企业无权利控制的资源增多而借即“资金用途”有两种情况：1、企业有权控制的资源增多2、企业无权控制的资源减少（其实有权控制”“无权控制”这样的表达是不

28、够严谨的，希望大家意会笔者的意思就 行）了解的复式记帐法的基本情况，并且创造性地将视觉放到一个企业所拥有的帐户这样 的角度上来，下面认识一下复式记帐法需要用到的基础材料：会计科目。会计科目是会计 上对交易内容进行分类所反应的项目名称，它是分类之后的结果，笔者这里，认为它们同 时也是会计主体所拥有的帐户的名称。笔者在帮你快速入门V易经.帖子中提到我们占 一个卦的时候，有可能出现变卦，那么有些会计科目也很有意思的，一些科目就像是本 卦，而一些科目就像是它的变卦，例如：存货和存货跌价准备、贷款和贷款损失准备等 等，都类似着本卦与变卦的关系。会计科目分为六类：资产类、负债类、所有者权益类、 共同类、成

29、本类、损益类。为什么有一个损益类呢？这反应了损和益配对原则，会计往往 重视的是利润有多少嘛，那么，需要考虑会计资源损的时候，也是为了得出利润的大小， 那么就必然要考虑到益，同理，考虑到益，就一定要考虑到损，否则，就没多少必要考虑 它们，损益是相对应的，笔者猜测，所以会计的学者们将损类和益类科目放到一起，成为 一个损益类科目。会计六大要素里面有个“利润”，为什么没有一个“利润”类科目呢？笔者不 调节表调节相符；各项财产物资和债权债务的明细账户余额要与该账有关账户 余额核对相符，必要时要抽查个别账户的余额与实物核对相符或与往来单位、 个人核对清楚。3 .会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必

30、须完整无缺，如有短 缺，必须查清原因，并在移交清册中注明由移交人员负责。4 .移交人员经管的公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品 等，必须交接清楚。5 .实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上有关数据进行实际 操作，确认有关数字正确无误后方可交接。（三）移交人员必须按规定列出交接清单，并且做到交出事项列全不遗 漏。（四）接替人员按交接清单清点账务、凭证、物品，务必账物相符。（五）填写工作交接证明书，由交接双方签字盖章，财务主管监交。交接 证明书一式三份，交接双方各持一份，存档一份。（六）根据会计法要求，一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机 构负责人、会计主管人员监交；会

31、计机构负责人、会计主管人员办理交接手 续，由单位领导人负责监交。当出现下列情况时，由上级主管部门派人会同监 交。1 .所属单位领导人不能监交，需要由上级主管单位派人代表主管单位监 交。如因单位撤并而办理交接手续等。2 .所属单位领导人不能尽快监交，需要由上级主管单位派人督促监交。如 由上级主管单位责成所属单位撤换不合格的会计机构负责人、会计主管人员， 所属单位领导人以种种借口拖延不办理交接手续时。3 .不宜由所属单位领导人单独监交，而需要上级主管单位会同监交。如所 属单位领导人与办理交接手续的会计机构负责人、会计主管人员有矛盾，交接 时需要上级主管单位派人会同监交。4 .上级主管单位认为存在某

32、些问题需要派人会同监交的，也可以派人会同 监交。（七）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会 能直接讲明白，但是，其实，当利润是正的时候，就自然包括在收益里面了，当利润为负 的时候，就不包含在收入里面，“收入一费用=利润”这条公式就可以反映这一点，只要利 润为正，它就会自然而然包括在收入里面，而且，上面也提到了，利润不但包含在收益里 面，也是资金来源的一部分，如果利润出现负值的话，会导致所有者权益减少，间接导致 公司资产的减少，如果恶化，甚至出现资不抵债的情况。其实有时可以通过益类科目和损 类科目的差额就可以将其计算出来。另外，会计理论是随着社会的发展不断进步的，会计 科目

33、也不例外，不久前已经出现了新的会计科目，顺便在这里也来一个新旧对比。新旧会计科目对照表|页序 编号新会计准则使 用科目原会计制度使 用科目简单概括一、资产类11001库存现金现金21002银行存款银行存款31003存放中央银行款嗔4ion存放同业51012其他货市资金其他货币资金61021结售备付金71031存出保证金余8noi交易性金融资 产短期投资以交易为目的的金融资产91111买入返售金融 登产10U21应收票据应收票据日后可用来领取现金的票据111122应收账款应收账款121123预付账款预付账款预福蛀瞬131131应收股利应收股利股票等分红141132应收利息应收利息存款和贷款等的利

34、息151201应收代位追偿 款其他应收款161211应收分保账款舞171212应收分保合同 准备金181221其他应收款191231坏账准备坏账准备预测出将来不能收回的金额201301贴现资产211302拆出资金221303贷款231304贷款损失准备贷款项目的“变爻”241311代理兑付证券251321代理业务资产261401材料采购物资采购271402在途物资在途物资281403原材科原材料制造过程中使用的物品291404材料成本差异材料成本差异原材料帐户的一个“变爻”301405库存商品库存商品现在拥有的为了销售或者消费的商品311406发出商品分期收款发出 商品321407商品进销差价

35、商品进销差价发出商品帐户的一个“变爻”331408委托加工韧资委托加工物资3414U周转材料包装物、低值 易耗品351421消耗性生物资产361431贵金属像371441抵债资产381451损余物资391461慈资租赁资产401471存货跌价准备存货跌价准备存货帐户的一个“变爻”411501持有至到期投 资421502持有至到期投 资减值准备持有至到期投资的一个“变爻”431503可供出售金靛嵯产可以进行买卖的金融资产441511长期股权投资长期股权投资长期的不以买卖为目的的股票451512长期股权投资够值准备长期投资减值 准备长期股权投资帐户的一个“变爻”461521投资性房地产廉以投资为目

36、的的房地产471531长期应收款长期应收款481532未实现蔻资收 益491541存出资本保证金501601固定资产固定资产不容易兑换成现金的资产，大部分都:被长期使用511602累计折旧累计折旧固定资产在使用过程中减少的那部分 价值521603固定资产减值幡固定资产减值固定资产帐户的一个“变爻”531604在建工程在建工程541605工程物资工程物资551606固定资产清理固定资产清理固定资产帐户的一个“变爻”561611未担保余值571621生产性生物资 产581622生产性生物资 产累计折旧591623公益性生物资 产601631油气资产攀611632累计折耗621701无形资产无形资产

37、有无形经济价值的资产631702累计摊销涤641703无形资产减值 准备无形资产减值 准备无形资产帐户的一个“变爻”651711商誉661801长期待摊费用长期待摊费用671811递延所得税资产递延所得税681821独立账户资产691901待处理财产损 溢待处理财产损 溢二、负值类702001短期借款短期借款1年内必须偿还的借款712002存入保证金篆722003拆入资金攀732004向中央银行借款742on吸收存款752012同业存放*762021贴现负债米772101交易性金融负 债782111卖出回 资产款购金融792201应付票据应付票据和应收票据相反，日后必须用现金支 付的票据802

38、202应付踹款应付账款赊帐购买的商品，日后必须支付的帐 款（有义务）812203迤收账款洵收账款预先收取的钱822211应付职工薪*应付工资832221应交税费应交税金842231应付利息应付利息852232应付股利应付股利股票的利息862241其他应付款其他应付款日后所需交纳的款项872251应付保单红利濠882261应付分保账款8923U代理买卖证券 款902312代理承销证券款912313代理兑付证券 款922314代理业务负债簿932401递延收益942501长期借款长期借款952502应付债券应付债券962601未到期责任准 备金972602保除责任准备金982611保户储金攀992621独立帐户负债我1002701长期应付款长期应付款1012702未确认融资费 用1022711专项应付款专项应付款1