行政事业单位财务内控体系构建.docx

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1、行政事业单位财务内控体系构建摘要:改革开放以来,我国经济建设日益趋于稳定，在发展经济的 过程中，行政事业单位做出了突出贡献。为进一步确保兴业行政单 位能够高效运作、真实体现财务状况、合理管理财产、增进单位内 部各项工作的实效性、达成现代化管理目标，行政事业单位就务必 要构建起完善的财务内控体系。就目前来讲，我国行政事业单位现 阶段对内控体系需求较高，如何采取有效措施优化财务内控体系, 使其切实发挥管理效用使我们需切实沉思的热门课题之一。基于此, 文章分析探讨了新形势下优化行政事业单位财务内控体系的有效 策略，仅供参考。关键词:行政事业单位;内控体系;构建策略在多元化经济背景下，我国经济已然由高

2、速发展时期逐渐步入了 平稳发展的阶段。随着经济体制的不断完善，国民经济、生活水平 也随之得到显著提升，行政事业单位作为国家经济体系的重要组成 部分，为经济建设做出了重要贡献。现如今，传统的财务内控体系 已然难以达成单位现代化管理目标，若想使得单位内部运行效率更 进一步，有效增进单位内在竞争力和生命力,内部控制体系的构建单位取得突破性发展的必经之路。因此，单位需不断健全内部财务控制体系，提升自身财务管理水平，为国家社会经济发展 提供有效助力。一,行政事业单位财务内控体系构建的意义（一）有利于增进单位服务水平在经济稳定发展的现代化经济背景 下，我国行政事业单位经营模式逐步由以往的发展型转变为服务型

3、, 这也意味着行政事业单位财务内控体系也需随之发生转变，方可切 实适应现代化管理指标。因此，单位依据实际运营情况，积极完善 财务内控体系，不仅可充分强化整体管理效率，还可有效增进服务 水平。（二）有利于增进单位财务管理效率目前行政事业单位，依然存在财务管理水平参差不齐的问题。基于此，唯有构建完备的一套财务 内控机制，健全单位内控体系，方可从根本上解决财务管理水平始 终难以提升的问题。同时，通过配备相应的考核制度，还可充分发 掘单位内部人员工作潜力，促使其相互配合、相互约束,全面激发 其工作积极性与热情，从而在整体上促使行政事业单位的管理效率 得到有效强化,为单位健康发展奠定坚实基础。（三）有利

4、于推进廉政建设内部控制体系的优化与建设是推动单位 取得长效发展的重要内容。特别是在财务内控体系建设方面，切实 可行的财务内控体系不仅可严格规范员工工作职责，还可使其始终 秉持廉洁清正的工作原则，有效规避管理过程中舞弊、贪腐等现实 问题，继而有效推进廉政建设1 。（四）有利于保障信息可靠性行政事业单位若想取得可持续发展, 就需如实记录单位发展现状以及相关公职人员所取得的工作成就, 做好财务内控工作，管理好内控信息2 。就目前来讲，完备的财务内控体系建设都是依托于现代化数据库技术而执行的，现代化 数据库有着即时性、可靠性、完整性、高效性和信息同步性等多种 应用优势。因此，通过合理利用数据库平台，不

5、仅能够有效保障内 控信息的可靠性，还能够促进内部职员个人发展，继而为行政事业 单位带来更多效益。二、行政事业单位财务内控体系存在的问题（一）行政事业单位领导不重视，管理体系较为落后单位领导切实 关注行政事业单位财务内控机制建设工作是保障内控体系可行性、 实效性的前提保障，唯有单位领导加强重视度，方能推动全员参与。 现如今，行政事业单位领导层往往缺乏一定的系统性思维和全局意 识，在内控体系建设方面重视度相对匮乏，并未从单位长远发展角 度切实认知到财务内控体系所具备的应用优势，在推行相关制度时 存在力度相对不足的问题，使行政事业单位内控建设渐渐变为一纸 空文3 o（二）体系内人员责任不明确现如今，

6、多数行政事业单位虽已积极 构建了财务内控体系，但由于缺乏明确的责任制度、体系建设不健 全，导致各级员工在日常管理中缺乏明确的责任意识，具体表现为 以下几点:一是行政事业单位在建立财务内控体系时并未充分对本 单位情况进行全面分析，致使财务内控制度在财务人员参与业务活 动时缺乏一定的指导性，在一定程度上制约了单位财务内控管理效 率的有效提升4 。二是行政事业单位在建立财务内控体系时并 未构建与之相匹配的内控制度，抑或是虽建立了相关制度却并未针 对具体业务制定相关细则，致使各岗位、各部门的职责缺乏一定明 确性，相关业务流程也未得到有效梳理。三是单位内部在职权制衡 机制建设方面较为薄弱，致使内部牵制机

7、制的实际效用难以被充分 发挥，给部分职工舞弊行为提供了机会。四是行政事业单位在内控 考核机制建设方面缺乏一定重视度，致使考核反馈结果应用价值被 削弱，职工责任意识难以得到有效提升。（三）缺乏风险防范意识行政事业单位在风险评估机制建设方面相 对于企业而言依然较为薄弱，缺乏一定的风险防控意识。建设单位 财务内控体系首要目的就在于有效防范财务风险。若单位人员缺乏 风险意识，不愿投入精力积极构建风险预警机制，不愿转变固有工 作习惯和业务流程，就会在一定程度上削弱单位财务内控机制所具 备的风控效用，不利于行政事业单位取得稳定发展。三、加强内部控制建设的建议和忠告（一）增强风险意识针对上文所述行政事业单位

8、风险防范意识相对 匮乏的问题，单位领导需不断加强财务内控意识，并在此基础上推 动全员提升风险意识，形成自上而下，逐级管理的风险预警机 制5 。具体措施如下:第一，行政事业单位需深入分析单位现状， 依据单位实情建立财务内控机制，并在此基础上细化各项管理制度, 为财务内工作的贯彻落实提供良好环境和可靠依据，以降低财务风 险。第二，健全风险内控制度。在单位内部设置明确的风险管理牵 头部门或职能部门，使其在风险内控过程中执行协调沟通工作,并 定期对单位经济活动、外部环境进行客观、系统、全面的风险评估。 第三，明确行政事业单位内控管理中存在的合同管理、建设项目、 资产管理、政府采购等重要风险点，并及时制

9、订应对方案，规避风 险。第四,针对岗位风险，需明确岗位职责，做到分工合理，分离 不相容岗位，实施轮岗机制，以此来规避权利被岗位关键负责人垄 断所产生的潜在管理风险，起到控制风险、制约的效用。第五，加 强财务核算管理。首先，为规避收入业务风险，单位除了合理设置 岗位外，还需加强票据管理，避免票据领用、保管、财务核算负责 人为同一人，借助财经法规、思政教育等方面的培训工作为员工筑 牢职业道德防线，以此来避免财会人员借助职务之便任意挪用公款。 其次，为规避资产流失风险，单位在构建相关财务内控制度时需增 设个人向单位借款的具体细则，包括可借款期限、数额上限、借 款业务范围等内容，以此来防范非法占有国有

10、资产、欺上瞒下等 违法行为。同时，单位财务需在每年度末严格分析应收款项并积极 催收账款，以此来规避资产流失风险。第六，完善内部预算制度。 首先，行政事业单位相关负责人需在实际工作中，合理编制预算实 施方案，分解各项预算指标的同时将各项指标具体落实到个人，以 保障预算执行的明晰性，从根本上杜绝资金被挪用、占用现象，有 效规避财务风险。其次，行政事业单位需加强决算编制、预算管理 的重视度，严格依据实际的账面收支情况执行决算编制、预算管理 工作，增进编制管理的针对性和准确性，加强内控管理。（二）注重防范，完善制度，加强监督若想构建完善的财务内控体 系，行政事业单位就需加强防范，强化内控意识，不断完善

11、制度， 加强监督力度，具体措施如下:第一，为确保内控体系的规范化、合 理化，我们需在强化内控意识的同时及时发现内控工作中存在的不 足，并及时采取有效应对措施为单位健康发展扫清障碍。内控负责 人员需要注重各部门信息的交流与沟通工作，以增进自身全局意识, 提升内控管理能力，继而全面发挥事业单位管理体系中财务内控制 度的积极效用。第二，增进人员综合素养，依据中华人民共和国 预算法中华人民共和国预算法和其他相关法律法规健全财务 内控制度。具体制度可包括财务人员工作纪律、岗位指标、思想教 育、岗位责任制、职权制衡机制、单位银行账户管理、货币资金管 理岗位责任制、支票分管制、出纳账簿、经济事项负责人签章、

12、货 币资金核查制度等方面的内容。例如，为解决单位内部在职权制衡 机制建设方面较为薄弱的问题，即可在内控制度中增设职权制衡制 度方面的内容:领导人直系亲属不可担任行政事业单位出纳人员、 会计主管人员、会计部门负责人，会计主管直系亲属亦可在本单位 担任出纳人员。单位内部管理资金账户的部门需分别设计稽核岗 位、出纳岗位、会计岗位，并在此基础上建立岗位责任细则。稽 核、出纳、会计业务需相互制约。收付款业务经由出纳人员办理的 必须交由单位会计人员负责制单，严格依据职能上报相关领导，经 由领导签字批准后方可办理。财务人员不可擅自调度、调整银行账 户资金，无拨款依据不得擅自拨付资金,不得将未经领导签字批准

13、的相关票据留存抵库。稽核人员需定期审核单位资金收付款业务， 并在会计凭证上签字。出纳在岗人员不得兼任会计档案保管、票据管理、稽核、债务、债券、收支账目的登记和核对工作。单位 需实行票据（支票）与印鉴分管制度，设立印鉴管理登记簿。（三）明确责任，内控制度的落实与实施第一，行政事业单位高层 领导需注重防范，在加强自身内控意识的基础上，自上而下加强监 督，实施内控制度，构建完善的内控体系,带动单位全员参与到体 系建设任务中，为员工们营造一个透明、正能量的财务内控氛围。 第二,相关负责人需进一步明确各部门、各岗位的基本职责，做到 分工明确，使各部门之间不仅可以相互监督，还可加强合作，逐步 构建出一个高

14、效、整体的财务内控系统，以此来确保各项内控制度 能够得到有效落实与实施。第三，加强财务部门的专项培训力度, 以此来提升财务人员业务能力，确保行政事业单位财务内控管理工 作的规范性、准确性与高效性。具体措施如下:在培训内容选择方 面可选择财务信息上报、核实、计算、统计等方面的专业项目培训I。 优化人员管理体系，健全奖惩制度，对不合法的职工行为予以严 格处罚，以此来规避单位人员出现知法犯法的现象。加强云会计 应用。所谓云会计，即指借助云端技术统一处理会计信息，并将核 算结果及时向客户进行反馈的专业化工具。云会计技术在财务管理 中的应用可有效助力行政事业单位实现信息化管理目标。因此,在 落实相关内控

15、制度的过程中，我们可合理加强云会计技术的应用与 管理力度。第四，做好铺垫工作，加强内控手册宣传力度。良好的手册宣传则是做好内控制度铺垫工作的重要手段之一。在具体实施 过程中，首先要做的是将手册下发至每个部门人员手中，促使每位 员工皆可知悉最新内控制度。其次可通过定期召开培训会议来为行 政事业单位全体在岗人员普及内控体系建设后的相关业务流程、职 责分工、业务制度等事项的具体变化情况，助力员工们可在最短时 间内知悉单位现行内控制度具体内容。第五，借助信息系统，增进 内控制度实施效率。众所周知，现代化信息管理系统有着增进管理 效率积极效用，因此，在实施内控制度的过程中，可将相关制度固 化在信息系统中

16、，为制度的贯彻实施提供有效技术保障。一方面， 借助信息化管理平台能够有效控制认为操作失误所带来的影响,实 现常态化、程序化管理目标;另一方面，基于信息技术而开展的内控 管理工作，可促使单位内控制度具体执行情况实现实时反映，助力 相关负责人灵活调整制度实施细则，增进内控制度的实效性。第六, 加强内部沟通，科学应用试运行成果。行政事业单位在运行内控体 系时,需积极加强内部沟通，并在此基础上及时推行试运行成果, 这是贯彻实施内控制度的重要环节。单位内部相关负责人需实时整 理内控体系试运行过程中存在的不顺畅事项及各项不足，并及时与 内控小组沟通，将试运行成果向其进行反馈，以便内控小组及时研 究整改方案，经由内控领导小组决议后，对内控手册进行优化和修 订，不断增进内控制度的适用性。!1!综上所述，针对行政事业单位内控体系建设中领导不重视，管理 体系较为落后，体系内人员责任不明确，缺乏风险防范意识等问题, 我们皆需及时反思，并积极采取有效措施，完善风险监管机制，明 确各部门责任，在优化制度建设的基础上，注重构建制度落实细则, 强化内控制度宣传力度和实施效率，继而为单位可持续发展提供有 效保障。