2023年某公司财务管理制度(篇).docx

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1、2023年某公司财务管理制度(篇) 书目 某公司财务管理细则 财务是公司的命脉。为规范公司的财务工作,须要建立起健康的财务管理制度。下面是我整理的公司财务管理细则范本,希望对你有帮助。 公司财务管理细则 第一章 总则 第一条 为加强财务管理,规范财务工作,促进公司经营业务的发展,提高公司经济效益,依据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定,结合公司实际状况,特制定本制度。 其次条 公司会计核算遵循权责发生制原则。 第三条 财务管理的基本任务和方法: (一)筹集资金和有效运用资金,监督资金正常运行,维护资金平安,努力提高公司经济效益。 (二)做好财务管理基础工作,建立健全财务管理制度,仔细做

2、好财务收支的安排、限制、核算、分析和考核工作。 (三)加强财务核算的管理,以提高会计资讯的刚好性和精确性。 (四)监督公司财产的购建、保管和运用,协作综合管理部定期进行财产清查。 (五)按期编制各类会计报表和财务说明书,做好分析、考核工作。 第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面,公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任,财会人员要仔细执行会计法,坚决按财务制度办事,并严守公司隐私。 其次章 财务管理的基础工作 第五条 加强原始凭证管理,做到制度化、规范化。 原始凭证是公司发生的每项经营活动不行缺少的书面证明,是会计记录的主要依据。 第六条 公司应依据审核无误的原始凭证编

3、制记帐凭证。 记帐凭证的内容必需具备:填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员,复核人员、会计主管人员签名或盖章。 收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。 第七条 健全会计核算,根据国家统一会计制度的规定和会计业务的须要设置会计帐簿。 会计核算应以实际发生的经济业务为依据,根据规定的会计处理方法进行,保证会计指标的口径一样,相互可比和会计处理方法前後相一样。 第八条 做好会计审核工作,经办财会人员应仔细审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的精确性。 编制会计凭证、报表时应经专人复核,重大事项应由财务负责人复核。 第九条 会计人员依

4、据不同的帐务内容采纳定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对,保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。 第十条 建立会计档案,包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案,妥当保管。 按会计档案管理方法的规定进行保管和销毁。 第十一条 会计人员因工作变动或离职,必需将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。 会计人员办理交接手续,必需有监交人负责监交,交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字後,移交人员方可调离或离职。 第三章 资本金和负债管理 第十二条 资本金是公司经营的核心资本,必需加强资本金管理。 公司筹集的资本金必需聘请中国注册

5、会计师验资,依据验资报告向投资者开具出资证明,并据此入帐。 第十三条 经公司董事会提议,股东会批准,可以按章程规定增加资本。 财务部门应刚好调整实收资本。 第十四条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资,股东应按公司章程规定,向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。 财务部门应据实调整。 第十五条 公司以负债形式筹集资金,须努力降低筹资成本,同时应按月计提利息支出,并计入成本。 第十六条 加强应付帐款和其他应付款的管理,刚好核对馀额,保证负债的真实性和精确性。 凡一年以上应付而未付的款项应查找缘由,对的确无法付出的应付款项报公司总经理批准後处理。 第十七条 公司对外担保业务,按公司规

6、定的审批程式报批後,由财务管理中心登记後才能正式对外签发,财务管理中心据此纳入公司或有负债管理,在担保期满後刚好督促有关业务部门撤销担保。 第四章 流淌资产管理 第十八条 现金的管理:严格执行人民银行颁布的现金管理暂行条例,依据本公司实际须要,合理核实现金的库存限额,超出限额部分要刚好送存银行。 第十九条 严禁白条抵库和随意挪用现金,出纳人员必需每日结出现金日记帐的帐面余额,并与库存现金相核对,发觉不符要刚好查明缘由。 财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查,以保证现金的平安和完整。 公司的一切现金收付都必需有合法的原始凭证。 其次十条 银行存款的管理:加强对银行帐户及其他帐户的保密工

7、作,非因业务须要不准外泄,银行帐户印签实行分管、并用制,不得一人统一保管运用。 严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。 其次十一条 出纳人员要随时驾驭银行存款馀额,不准签发空头支票,不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。 在每月末要做好与银行的对帐工作,并编制银行存款馀额调整表,对未达帐项进行分析,查找缘由,并报财务部门负责人。 其次十二条 应收帐款的管理:对应收帐款,每季末做一次帐龄和清收状况的分析,并报有关领导和分管业务部门,督促业务部门主动催收,避开形成坏帐。 其次十三条 其他应收款的管理:应按户分页记帐,要严格个人借款审批程式,借款的审批程式是:借款人部门负责人财务负责

8、人总经理。 借用现金,必需用於现金结算范围内的各种费用专案的支付。 其次十四条 短期投资的管理:短期投资是指一年内能够并打算变现的投资,短期投资必需在公司授权范围内进行,按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。 第五章 财务工作岗位职责 (一)财务经理职责 1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。 同时负责选拔、培训和考核财会人员。 2、贯彻国家财税政策、法规,并结合公司详细状况建立规范的财务模式,指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行状况进行检查和考核。 3、进行成本费用预料、安排、限制、核算、分析和考核,监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

9、4、其他相关工作。 (二)财务主管职责 1、负责管理公司的日常财务工作。 2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和看法。 3、负责对本部门财务人员的管理、教化、培训和考核。 4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定,推行会计电算化管理方式等。 5、严格执行国家财经法规和公司各项制度,加强财务管理。 6、参加公司各项资本经营活动的预料、安排、核算、分析决策和管理,做好对本部门工作的指导、监督、检查。 7、组织指导编制财务收支安排、财务预决算,并监督贯彻执行;帮助财务经理对成本费用进行限制、分析及考核。 8、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归

10、档工作,并按规定手续报请销毁。 9、参加价格及工资、奖金、福利政策的制定。 10、完成领导交办的其他工作。 (三)会计职责 1、根据国家会计制度的规定记账、复帐、报账,做到手续齐备、数字精确、账目清晰、处理刚好。 2、发票开具和审核,各项业务款项发生、回收的监督,业务报表的整理、审核、汇总,业务合同执行状况的监督、保管及统计报表的填报。 3、会计业务的核算,财务制度的监督,会计档案的保存和管理工作。 4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。 (四)出纳职责 1、建立健全现金出纳各种账册,严格审核现金收付凭证。 2、严格执行现金管理制度,不得坐支现金,不得白条抵库。 3、对每天发生的银行和现金

11、收支业务作到日清月结,刚好核对,保证帐实相符。 某公司财务管理制度 公司财务管理制度(14) 第一条 为加强财务管理,规范财务工作,促进公司经营业务的发展,提高公司经济效益,依据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定,结合公司实际状况,特制定本制度。 其次条 公司会计核算遵循权责发生制原则。 第三条 财务管理的基本任务和方法: (一)筹集资金和有效运用资金,监督资金正常运行,维护资金平安,努力提高公司经济效益。 (二)做好财务管理基础工作,建立健全财务管理制度,仔细做好财务收支的安排、限制、核算、分析和考核工作。 (三)加强财务核算的管理,以提高会计资讯的刚好性和精确性。 (四)监督公司财

12、产的购建、保管和运用,协作综合管理部定期进行财产清查。 (五)按期编制各类会计报表和财务说明书,做好分析、考核工作。 第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面,公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任,财会人员要仔细执行会计法,坚决按财务制度办事,并严守公司隐私。 第五条 加强原始凭证管理,做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不行缺少的书面证明,是会计记录的主要依据。 第六条 公司应依据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必需具备:填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员,复核人员、会计主管人员签名或盖

13、章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。 第七条 健全会计核算,根据国家统一会计制度的规定和会计业务的须要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据,根据规定的会计处理方法进行,保证会计指标的口径一样,相互可比和会计处理方法前后相一样。 第八条 做好会计审核工作,经办财会人员应仔细审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的精确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核,重大事项应由财务负责人复核。 第九条 会计人员依据不同的帐务内容采纳定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对,保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。 第十条 建立会计

14、档案,包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案,妥当保管。按会计档案管理方法的规定进行保管和销毁。 第十一条 会计人员因工作变动或离职,必需将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续,必需有监交人负责监交,交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后,移交人员方可调离或离职。 第十二条 资本金是公司经营的核心资本,必需加强资本金管理。公司筹集的资本金必需聘请中国注册会计师验资,依据验资报告向投资者开具出资证明,并据此入帐。 第十三条 经公司总经理批准,可以按章程规定增加资本。财务部门应刚好调整实收资本。 第十四条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资,股

15、东应按公司章程规定,向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。 第十五条 公司以负债形式筹集资金,须努力降低筹资成本,同时应按月计提利息支出,并计入成本。 第十六条 加强应付帐款和其他应付款的管理,刚好核对馀额,保证负债的真实性和精确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找缘由,对的确无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。 第十七条 公司对外担保业务,按公司规定的审批程式报批后,由财务部登记后才能正式对外签发,财务部据此纳入公司或有负债管理,在担保期满后刚好督促有关业务部门撤销担保。 第十八条 现金的管理:严格执行人民银行颁布的现金管理暂行条例,依据本公司实际须要,合

16、理核实现金的库存限额,超出限额部分要刚好送存银行。 第十九条 严禁白条抵库和随意挪用现金,出纳人员必需每日结出现金日记帐的帐面馀额,并与库存现金相核对,发觉不符要刚好查明缘由。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查,以保证现金的平安和完整。公司的一切现金收付都必需有合法的原始凭证。 其次十条 银行存款的管理:加强对银行帐户及其他帐户的保密工作,非因业务须要不准外泄,银行帐户印签实行分管、并用制,不得一人统一保管运用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。 其次十一条 出纳人员要随时驾驭银行存款馀额,不准签发空头支票,不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与

17、银行的对帐工作,并编制银行存款馀额调整表,对未达帐项进行分析,查找缘由,并报财务部门负责人。 其次十二条 应收帐款的管理:对应收帐款,每季末做一次帐龄和清收状况的分析,并报有关领导和分管业务部门,督促业务部门主动催收,避开形成坏帐。 其次十三条 其他应收款的管理:应按户分页记帐,要严格个人借款审批程式,借款的审批程式是:借款人部门负责人财务负责人总经理。借用现金,必需用于现金结算范围内的各种费用专案的支付。 其次十四条 短期投资的管理:短期投资是指一年内能够并打算变现的投资,短期投资必需在公司授权范围内进行,按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。 其次十五条 长期投资的管理,长期投资是指

18、不打算在一年内变现的投资,分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应仔细做好可行性分析和认证,按公司审批许可权的规定批准后,由财务管理中心办理入帐手续。公司对被投资单位元没有实际限制权的长期投资采纳成本法核算;拥有实际限制权的,长期投资采纳权益法核算。 其次十六条 固定资产的管理:有下列状况之一的资产应纳入固定资产进行核算:运用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等;不属于经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且运用期限超过2年的。 其次十七条 固定资产要做到有帐、有卡,帐实相符。财务部负责固定资产的价值核算与管理,综合管理部负责实物的记

19、录、保管和卡片登记工作,财务部应建立固定资产明细帐。 其次十八条 固定资产的购置和调入均按实际成本入帐,固定资产折旧采纳直线法分类计提,分类折旧年限为: 1.房屋、建筑物,为20年; 2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年; 3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年; 4.飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年; 5.电子设备,为3年。 其次十九条 已经提足折旧、接着运用的固定资产不再提取折旧,提前报废的固定资产,不再补提折旧。当月增加的固定资产,当月不提折旧,当月削减的固定资产,当月照提折旧。 第三十条 对固定资产和其他资产要进行定期盘点,每年末由综合管理部负责盘

20、点一次,盘点中发觉短缺或盈馀,应刚好查明缘由,并编制盘盈盘亏表,报财务部审核后,经总经理批准后进行帐务处理。 第三十一条 无形资产指被公司长期运用而没有实物形态的资产,包括:专利权、土地运用权、商誉等。无形资产按实际成本入帐,在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。 第三十二条 递延资产是不能全部计入当期损益,须要在以后年度内分期摊销的各项费用,包括开办费,租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年,金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起,分期摊入成本。分摊期不短于5年,以经营租入的固定资产改良支出,在有效租赁期内分期摊销。 第三十三条 公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营业

21、收入要严格根据权责发生制原则确认,并仔细核实、正确反映,以保证公司损益的真实性。 第三十四条 营业收入要根据规定列入相关的收入专案,不得截留到帐外或作其他处理。 第三十五条 公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出,按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。限制好成本费用,对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。 第三十六条 成本费用开支范围包括:利息支出、营业费用、其他营业支出等。 (一)利息支出:指支付以负债形式筹集的资金成本支出。 (二)营业费用包括:职工工资、职工福利费、医药费、职工教化经费、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、款待费

22、、差旅费、车辆运用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、嘉奖费、各种打算金等其他费用。 (三)固定资产折旧费:指公司依据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。 (四)摊销费:指递延资产的摊销费用,分摊期不短于5年。 (五)各种打算金:各种打算金包括投资风险打算金和坏帐打算金。投资风险打算金按年末长期投资馀额的1%实行差额提取,坏帐打算金按年末应收帐款馀额的1%提取。 (六)管理费用包括:物业管理费、水电费、职工工作餐费、取暖降温费、全勤嘉奖费等其他费用。 第三十七条 职工福利费按工资总额14%计提,工会经费按工资总额2%计提,教化经费按工资总额3%计提。 第三十八条 加强对费

23、用的总额限制,严格制定各项费用的开支标准和审批许可权,财务人员应仔细审核有关支出凭证,未经领导签字或审批手续不全的,不予报销,对违反有关制度规定的行为应刚好向领导反映。 第三十九条 公司各项成本费用由财务管理中心负责管理和核算,费用支出的管理实行预算限制,财务管理中心要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。 第四十条 公司营业利润=营业收入- 营业税金及附加 -营业支出 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入- 营业外支出 (一)投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。 (二)营业外收入是指与公司业务经营无干脆关系的各项收入,详细包括:固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教化费附加返

24、还款、罚没收入、罚款收入,的确无法支付而按规定程式经批准的应付款项等。 (三)营业外支出是指与公司业务经营无干脆关系的各项支出,详细包括:固定资产盘亏和毁损报废净损失、特别损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。 第四十一条 公司利润总额按国家有关规定作相应调整后,依照缴纳所得税,缴纳所得税后的利润,按以下依次安排: (一)被没收的财物损失,支付各项税收的滞纳金和罚款; (二)弭补公司以前年度亏损; (三)提取法定盈馀公积金,法定盈馀公积金根据税后利润扣除前两项后的10%提取,盈馀公积金已达注册资本的50%时不再提取。 (四)提取公积金、公益金按税后利润的5%计提,主要用于公司的职工集体福利支

25、出。 (五)向投资者安排利润,依据股东会决议,向投资者安排利润。 第九章 财务报告与财务分析 第四十二条 财务报表分月报和年报,月报财务报表包括资产负债表、损益表。年度财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润安排表。公司财务月报表应于次月15日内完成,年度财务会计报告应于次年90日内制作,必要时聘请会计师事务所进行审计。 第四十三条 年末还应报送财务状况说明书。财务状况说明书主要内容包括: (一)业务、经营状况,利润实现状况,资金增减及周转状况,财务收支状况等。 (二)财务会计方法变动状况及缘由,对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项;资产负债表制表日至报出期之间发生

26、的对公司财务状况有重大影响的事项;以及为正确理解财务报表须要说明的其他事项。 第四十四条 财务分析是公司财务管理的重要组成部分,财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核,通过财务分析促进增收节支,充分发挥资金效能,通过对财务活动不同方案和经济效益的比较,为领导或有关部门的决策供应依据。 第四十五条 某某公司财务管理制度 财务就是公司的“财神爷”,合理管理财务才能让公司营利,下面是企业管理网为大家整理的某公司财务管理制度,仅供参考。 一、总则 第一条为适应公司经营管理的须要,理顺财务管理关系,明确财务人员的职责、强化财务管理的功能,提高公司的整体经济效益,促进公司长期稳健发展,

27、特指定本管理制度。 其次条本制度适用于股份公司本部及下属子公司。 二、财务管理体系 第一条公司根据统一管理、分级核算的原则,设置和健全财务管理机构,配备相应的财务人员,并按岗位责任制从事财务管理工作。 其次条公司财务管理体系:公司董事长、总裁领导财务会计机构、财会人员和其他人员执行会计法等有关财务会计法规制度及本制度。公司总裁对公司财务活动实行统一领导,负责组织公司财务管理工作。即 董事长总裁财务总监财务部 第三条财务总监由总裁提名,董事会聘任,受董事长和总裁的托付全面负责公司各项财务管理工作,干脆对总裁和董事长负责。各子公司财务负责人由本公司干脆委派;子公司财务部接受本公司财务部的业务领导。

28、 三、公司会计政策 第一条会计准则及制度 自_年_月_日起本公司执行财政部颁发的新会计准则,即企业会计准则-基本准则和其他各项详细会计准则。 其次条记账基础和计价原则 本公司会计核算以权责发生制为基础,采纳借贷记账法记账。除按公允价值计量的资产外,各项资产均按取得时的历史(实际)成本入账,假如以后发生资产减值,则计提相应的资产减值打算。本公司投资性房地产按公允价值计量。 第三条会计年度 本公司会计年度自公历每年_月_日起至_月_日止。 第四条记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 第五条现金等价物的确定标准 本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物,是指本公司持有的期限短(一般是指从购买日

29、起三个月内到期)、流淌性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 第六条外币业务核算方法 发生外币业务时,外币金额按交易发生日的市场汇价中间价折算为人民币入账,期末根据下列方法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理: (1)外币货币性项目,采纳资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益。 (2)以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采纳交易发生日的即期汇率折算,不变更其记账本位币金额。外币汇兑损益除与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的外币特地借款产生的汇兑损益,在资产达到预定可运用或者可销售状态前计

30、入符合资本化条件的资产的成本,其余均计入当期损益。 第七条金融工具的确认与计量 (1)分类:金融工具分为下列五类 a.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,包括交易性金融资产或交易性金融负债、指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债; b.持有至到期投资; c.货款和应收款项; d.可供出售金融资产; e.其他金融负债。 (2)初始确认和后续计量 a.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债:根据取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息,单独确认为应收项目。持有期间取得

31、的利息或现金股利,确认为投资收益。资产负债表日,将其公允价值变动计入当期损益。 b.持有至到期投资:按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的,单独确认为应收项目。持有期间根据实际利率法确认利息收入,计入投资收益。处置持有至到期投资时,将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 c.应收款项:按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。单项金额重大的应收款项持有期间采纳实际利率法,按摊余成本进行后续计量。 d.可供出售金融资产:按取得该金融资产的公允价值和相关费用之和作为初始确认金融。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利

32、的,海南华侨投资股份有限公司财务管理制度单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利,计入投资收益。期末,可供出售金融资产以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。处置可供出售金融资产时,将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资损益;同时,将原干脆计入全部者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资损益。 e.其他金融负债:按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额,除企业会计准则第22号金融工具确认与计量第三十三条规定的三种状况外,按摊余成本进行后续计量。 (3)主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法 a.存在活跃市场的金融资产或金融负债

33、,活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。 b.金融工具不存在活跃市场的,企业应当采纳估值技术确定其公允价值。 c.初始取得或源生的金融资产或担当的金融负债,应当以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。 d.企业采纳将来现金流量折现法确定金融工具公允价值的,应当运用合同条款和特征在实质上相同的其他金融工具的市场收益率作为折现率。没有标明利率的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很小的,可以根据实际交易价格计量。 (4)金融资产减值的处理 期末,对于持有至到期投资,有客观证据表明其发生了减值的,依据其账面价值与预料将来现金流量现值之间差额计算确认减值损失。 a.对于单项金额重大的持有至

34、到期投资,单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,依据其将来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提减值打算。 b.对于单项金额非重大的持有至到期投资以及经单项测试后未减值的单项金额重大的持有至到期投资,按类似信用风险特征划分为若干组合,再按这些组合在资产负债表日余额的肯定比例计算确定减值损失,计提减值打算。 期末,假如可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降,或在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非短暂性的,认定该可供出售金融资产已发生减值,并确认减值损失。在确认减值损失时,将原干脆计入全部者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出,计入减值损失。 第八条应收

35、款项坏账确认标准、坏账损失核算方法的核算方法 (1)坏账确认的标准 因债务人破产,依照法律程序清偿后,确定无法收回的应收款项; 因债务人死亡,既无遗产可供清偿,又无义务担当人,确定无法收回的应收款项; 因债务人逾期未履行偿债义务,并且有确凿证据表明无法收回或收回的可能性不大的应收款项。 (2)坏账损失的核算方法 公司依据期末应收款项的将来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认为减值损失,计提坏账打算公司与关联方发生的应收款项在期末分析其可收回性。对预料可能发生的坏账损失,计提相应的坏账打算;如有确凿证据表明债务关联方已撤销、破产、资不抵债、现金流量严峻不足等,并且不打算对应收款项进行重组或无其

36、他收回方式的,则对预料无法收回的应收款项全额计提坏账打算。公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的,依据其将来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账打算。对于单项金额非重大的应收款项,以及经单独测试后未减值的应收款项,公司依据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础,结合债务单位的实际财务状况和现金流量状况以及其他相关信息,对剩余应收款项按账龄分析法计提坏账打算。坏账打算的计提比例如下: 应收款项账龄计提比例 1年内_% 1至2年_% 2至3年_% 3年以上_% 第九条存货核算方法 (1)本公司存货是

37、指在生产经营过程中持有以备销售,或者仍旧处在生产过程,或者在生产或供应劳务过程中将消耗的材料或物资等,包括开发成本、出租开发产品、开发产品、周转房、库存商品、低值易耗品等 (2)存货计量:根据实际成本进行初始计量。存货成本包括选购成本、加工成本和其他成本。应计入存货成本的借款费用,根据企业会计准则第17号借款费用处理。投资者投入存货的成本,应当根据投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。开发成本和开发产品的成本包括土地成本、前期开发费用、建筑成本、公共配套支出、资本化的利息、其他干脆和间接开发费用,开发产品成本结转时按实际成本核算;库存材料和库存商品结转成本时按加权平均

38、法核算;低值易耗品和包装物在领用时采纳一次转销法核算成本。 (3)存货的盘存制度:采纳永续盘存制。 (4)期末存货按成本与可变现净值孰低计价,存货期末可变现净值低于账面成本的,按差额计提存货跌价打算。可变现净值,是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。可变现净值的确定依据及存货跌价打算计提方法: a.存货可变现净值的确定依据:为生产而持有的材料等,用其生产的产成品的可变现净值高于成本的,该材料仍旧应当根据成本计量;材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的,该材料应当根据可变现净值计量。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,其可

39、变现净值应当以合同价格为基础计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的,超出部分的存货的可变现净值应当有一般销售价格为基础计算。 b.存货跌价打算的计提方法:按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计提存货跌价打算;但对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货跌价打算。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货,可以合并计提存货跌价打算。 第十条投资性房地产的确认、计价政策 投资性房地产是指是指能够单独计量和出售的,为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。 公司根据成本对投资性房地产进行初始计量。在资产负债表日采纳公允价值模

40、式对投资性房地产进行后续计量。采纳公允价值模式计量的,应同时满意 (1)投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场; (2)公司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。采纳公允价值模式计量的投资性房地产,不计提折旧或进行摊销,以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 第十一条固定资产的标准、分类、计价、折旧政策 固定资产的确认标准:是指同时具有下列特征的有形资产: a.为生产商品、供应劳务、出租或经营管理而持有的; b.运用寿命超过一个会计年度。 固定资产根据成本

41、进行初始计量,除已提足折旧仍接着运用的固定资产和单独计价入账的土地外,公司对全部固定资产计提折旧。固定资产从其达到预定可运用状态的次月起,采纳年限平均法提取折旧。但对已计提减值打算的固定资产在计提折旧时,按该项固定资产的账面价值,即固定资产原值减去累计折旧和已计提的减值打算以及尚可运用年限重新计算确定折旧率和折旧额。各类固定资产的估计残值率、折旧年限和年折旧率如下: 固定资产类别运用年限残值率年折旧率 房屋及建筑物255%3.8% 机器设备105%9.5% 电子设备55%19% 运输工具55%19% 办公设备55%19% 公司于每年年度终了,对固定资产的运用寿命、预料净残值和折旧方法进行复核。

42、运用寿命预料数与原先估计数有差异的,应当调整固定资产运用寿命;预料净残值预料数与原先估计数有差异的,应当调整预料净残值;与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的,变更固定资产折旧方法。 (2)固定资产减值打算 期末,公司按固定资产的减值迹象推断是否应当计提减值打算,当固定资产可收回金额低于账面价值时,则按单项固定资产可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值打算。资产减值损失一经确认,在以后会计期间均不再转回。与固定资产有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除;与固定资产有关的修理费用等后续支出,不符合固定资产确认条件的,计入

43、当期损益。 第十二条在建工程核算方法 在建工程以实际成本计价。其中为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折算差额在固定资产达到预料可运用状态前计入工程成本。在建工程在达到预料运用状态之日起不论工程是否办理竣工决算均转入固定资产,对于未办理竣工决算手续的待办理完毕后再作调整。期末,公司按在建工程的减值迹象推断是否应当计提减值打算,当在建工程可收回金额低于账面价值时,则按单项工程可收回金额低于账面价值的差额计提减值打算。资产减值损失一经确认,在以后会计期间均不再转回。 第十三条无形资产计价、摊销及减值打算计提方法 (1)无形资产的计价方法: 无形资产按取得时的实际成本计量。购入的无形资产,其实际成本按实际支付的价款确定。自行开发的无形资产,其成本为达到预定用途前所发生的支出总额,对于以前期间已经费用化的支出不再调整。公司于取得无形资产时分析推断其运用寿命。运用寿命有限的无形资产自无形资产可供运用时起,至不再作为无形资产确认时止,采纳直线法分期平均摊销,计入损益。对于运用寿命不确定的无形资产不进行摊销。公司于每年年度终了,对运用寿命有限的无形资产的运用寿命及摊销方法进行复核。假如无形资产的运用寿命及摊销方法与以前估计不同的,变更摊销期限和摊销方法。公司在每个会计期间对运用寿命不确定的无形资