浅析中小型民营企业财务管理中存在的问题及对策--本科毕业论文.doc
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1、中央广播电视大学开放教育 广播电视大学本科毕业论文 浅析中小型民营企业财务管理中存在的问题及对策 目 录 一、摘要 3页二、关键词 3页三、导致民营迅速成长、衰败的财务管理问题分析。 3-4页四、造成中小型民营建筑企业财务管理问题的原因分析。 5-8 页 五、改善加强中小型民营建筑企业财务管理工作的建议与对策。 8-12 页六、结语 12页七、参考文献 12 页浅析中小型民营建筑业企业财务管理中存在的问题及对策内容摘要：随着我国社会主义经济建设浪潮不断地推进，经济总量跃居全球第二，“中国制造”逐步走向“中国智造”。在这时代背景下，我国民营企业在经济建设中所扮演的角色越来越显得举足轻重，也带来了
2、空前的发展机遇。民营企业在实现跨越式发展的同时，由于发展速度过快、财务管理不规范、高负债运行等问题的客观存在，从而导致部分民营企业破产或陷入经营困境。近年来，笔者从一系列破产或陷入经营困境的中小型民营建筑企业入手，走访、调研了相关企业管理层、财务、紧密关联企业、政府职能管理部门等，深究民营中小型建筑企业从成立、迅速扩张到陷入困境、破产倒闭等各阶段经营活动中所存在的财务管理问题，有针对性地提出的一些应对方法和改进措施，希望能给其他存在类似问题的企业提供一定的参考借鉴作用。关键词：民营企业 财务管理 问题 对策 资本运作一、导致民营中小型建筑业企业迅速成长、衰败的财务管理问题分析。(一)典型案例某
3、企业注册成立于2005年，注册资金1200万。企业前身为国家一级资质建筑总承包企业装饰分公司（非独立法人），为了市场布局和发展需要，企业管理者决定将装饰分公司连同一级装饰工程承包资质从总公司剥离，成立全资装饰子公司，注册完成后注册资金全部抽走。（根据统计数据分析，抽逃注册资金留下空壳公司，这不是特例而是中小型民营企业的普遍做法，企业所隐藏的隐患之一。）2006年将装饰公司49%股权转让给包工头高某，由高某担任装饰公司总经理（法人）承包经营，盈亏自负。高某从事装饰工程承包十余年，长期挂靠某国内知名装饰企业，年累计完成室内装饰、玻璃幕墙工程5000余万元。不管是工程管理经验还是业内人脉都有一定的积
4、蓄，加上挂靠经营所投入的管理成本低、项目选择谨慎、成本管理得当，高某原始资本也有了的一定的积累。高某自接手公司后，迅速把原有业务、资金、原有团队转嫁进来，公司急速扩张，员工从原来7人增至70余人，办公室从原来100多平米增至1000多平米，销售收入三年内增至2亿余元。该装饰公司经历了2008年、2011年两次经济危机的洗礼，应收款回收速度逐步减缓，公司运营成本、融资成本日益增加，经营陷入困境。高某在与控股总公司（合作伙伴）处寻求支持不果的前提下，决定放手一搏，继续扩大融资（包括民间融资）利用所融得资金对外投资房地产开发项目，希望能靠项目投资的收益弥补公司亏损。于是采用各种手段继续扩大销售收入、
5、现金流，继续扩大融资和对外投资。试图利用传统建筑施工企业平台，完成企业资本运作，从而转型成功走出经营困境。2013年，高某参与投资的房地产开发项目相继陷入困境，装饰公司资金链断裂，高某携家人外逃躲债。总公司无奈之下接手收拾残局，但已经是回天无力，装饰公司彻底被巨额的负债拖垮，破产倒闭。（二）导致企业经营管理失败的财务管理问题分析通过数据比和经营情况分析比对后发现，就民营中小型建筑业企业而言，在市场竞争异常激烈的当下，民营中小型企业不管是在资金、技术、人才、人脉上都没有绝对竞争优势，为了生存和迅速夸张，几乎所有的企业管理者都会使用一些非正常竞争手段，财务管理工作极不严谨、规范，笔者认为可以归纳为
6、一下几点：1、无视财务风险，低价中标，在施工过程中采取各种非正常手段降低成本、增加效益。2、为扩大市场份额，放水养鱼，吸收项目经理挂靠，无视挂靠经营中的财务风险。3、财务监管制度如同虚设，项目部自主权过大，导致套现、挪用资金、职务侵占等恶性事件发生。4、无视资金成本，盲目地融资用于项目工程垫资，最终经营利润难以支付融资成本，导致企业亏损。5、受房价普遍上涨的客观因素影响，对房开项目前景预估过于乐观，把房地产项目看成投入少、收益大短期投资，忽略市场风险。二、造成中小型民营建筑企业普遍存在财务管理问题的原因分析。冰冻三尺非一日之寒，中小型民营建筑业企业经营活动中所存在的财务管理问题，既不是某一个企
7、业的独特现象，也不是在企业发展的某一时间段的产物。形成这种非正常的普遍现象有企业及其管理者内在认知的原因、历史沉淀下来的因素，也有市场竞争机制等外部因素促成。（一）受历史因素、周边环境的影响，企业管理者对企业前景预估值过于乐观，财务管理意识淡薄，是导致企业经营失败的根本原因。该装饰公司的母公司（某建设集团公司），由董事长高某负责的一家建筑企业分公司（国有一级总承包企业下属非法人分公司）联合当地五家建筑企业组建而成，注册资金2480万元，暂定三级总承包资质。三年之后，高某运用虚报业绩等非正常手段，企业迅速发展为国家一级总承包企业（集团公司），号称年销售收入超20亿元，而实际上集团公司的所有在建工
8、程都是项目经理挂靠经营的，每年所有的管理费收入还不够支付集团公司的日常支出。于此同时，企业利用名下虚拟的销售收入和现金流包装财务报表，以各种渠道对外融资，再利用所融得的资金注册成立控股公司，把建筑企业名下业务分成五大板块（置业、矿业、建筑、旅游、能源）纳入到控股公司名下，利用虚增注册资金等手段虚增企业资产进一步融资，进一步高负债运行。从表面上看控股公司规模庞大，而实际上却举步维艰，抗风险能力极低。董事长高某把所有精力都放在企业融资上，就连成立装饰公司的初衷只是为了满足建设集团公司必须有五家控股子公司的基本条件；以及利用装饰公司引进承包人迅速做大，扩充建设集团的经营规模。出发点就背离了正常的企业
9、经营理念，深入剖析该系列企业的经营模式，不难发现其企业财务管理中存在的问题。企业决策者对企业前景预估过于乐观，导致在财务管理上缺乏最基本的风险防控意识；（二）企业管理者角色转换过程中管理意识转变过慢，财务管理跟不上企业发展。高某接手装饰公司前是一名项目经理（包工头），每承接一项工程业务，从前期介入、设计、预算、竞标、项目管理、决算等等都是一手抓，整个团队也就三、五个人，管理成本很低，加上高某个人能力较强，年完成三五千万元工程业务，利润比较客观根本不需要什么财务管理手段。自接手公司后，高某从包工头转变成企业总经理时，思想意识转变过慢，还是以原来粗犷的手段管理公司财务，相关的财务管理制度、措施没能
10、及时跟上，加上高某接手公司后大部分的经历都投入在公司管理上，工程项目交由职业项目经理管理，在工程质量、进度、成本等方面的控制上远不如原先，这也是导致企业经营失败的重要原因；（三）行业中普遍存在不规范竞争，“低价中标”的游戏规则导致企业经营过程成本管理失控，企业相对较高的管理成本无法与挂靠经营的项目经理（包工头）竞争，无优势可言，企业经营陷入困境。在目前的市场竞争机制内，行业主管部门为了杜绝串标、泄露标的等暗箱操作行为发生，采用了工程投标低价中标的规则，虽然此举杜绝了一些工程招投标过程中的腐败事件发生，同时也给建筑市场制造了诸多乱象。许多项目经理（包工头）利用管理成本较低，项目操控能力较强等非正
11、常竞争优势以超低的价格中标，然后串通业主、设计单位、监理公司、审计单位等相关部门，以变更设计、调换材料、虚签工程联系单等手段挽回工程利润。无形之中给建筑业企业自营带来巨大的冲击，许多企业出于市场份额、经营规模、现金流量等方面的考虑，普遍放宽挂靠门槛，旗下项目经理（包工头）良莠不齐，从而给企业财务管理带来诸多的潜在风险；（四）财务管理中对资金成本管理的重视程度不够，巨额的利息支出是拖垮企业的根本原因之一。民营中小企业普遍存在较大的资金需求，特别是建筑业企业存在投标保证金、履约保证金、工程前期垫资（建筑业工程款支付一般都是按月完成工程量的6075%支付，由于工程量统计、监理公司审核、审计部门确认、
12、建设单位内部审批流程等因素，首批工程款一般要到开工5060天后才能到位。）、工程决算、保修金等因素，需要的资金也就特别巨大。银行信贷经理更是抓住民营中小型企业融资难的时机，不但在法定范围内最大限度上浮贷款利率，还变相增加了许多附带条件，比如：要求企业按贷款比例的100%或200%给放贷银行存款余额、月底企业账户存款余额达到一定数额等，表面看似这些条件的很合理，但是相对民营中小企业而言，为了得到贷款只能寻求一些由此而滋生的金融企业或个人的帮助来完成放贷条件，在一定程度上进一步增加了融资成本。更有甚者银行信贷经理故意设置障碍从中吃拿卡要，利用贷款资金用途、续贷周期等因素勾结关联金融企业从中渔利，导
13、致民营中小型企业融资成本倍增；（五）在大环境的影响下，企业信用缺失的问题凸显出来，应收款管理失控，资金的时间成本消耗了大量的企业利润。企业信用需要坚实的实力作为支撑，受到大环境的影响，许多平时信誉良好的建设单位在工程款的支付上也会滞后，建筑业企业的资金回笼速度普遍放缓，出于各种原因的考虑，在一般情况下民营中小型建筑业企业都不愿意因为工程款支付延后而停工，那样的话只会进一步增加成本投入。大量的应收款不能及时回笼，进一步增加企业的融资需求和资金成本；（六）控股公司“控”而不管，导致公司经营逐步恶化，没有在恰当时机止损。装饰公司由建设集团公司持有51%股权，属于控股子公司，而实际上自高某接手经营以来
14、，集团公司管理层对装饰公司的经营情况不闻不问，集团公司财务除了在每年年终定期催缴装饰公司上缴承包管理费之外，从不关心公司的财务状况。一直乐观地认为装饰公司经营状况良好，直到高某出逃后才不得不介入管理，但是为时已晚，加上集团公司本身的经营不良，已经无法让公司起死回生而造成巨大经济损失。如果控股集团公司能有完善的财务监控机制，及时发现问题及时止损，至少可以挽回部分损失；（七）会计信息失真,财务状况不透明。由于受管理者人为控制因素的影响,会计核算随意性较大,造成财务报表不真实,合并报表往往掩盖公司的实际经营状况。财务会计信息不透明,账实不符,应摊不摊,该提不提,盈亏不实;有的企业年末账面利润看似不少
15、,但应收账款居高不下,不良资产有增无减,长期挂账,资金运作极度困难,时常难以支付到期的债务；(八)企业缺乏有效的监控体系。企业的财务部门以会计核算为主,重核算轻管理,只注重事后核算,事后监督,不能有效地进行事前预测和生产过程的控制、监督。企业内部审计又受领导者控制,在形式上缺乏有效的独立性,外部审计受利益驱动“走马观花”,造成财务监督滞后。三、改善加强中小型民营建筑企业财务管理工作的建议与对策。如何引导中小型民营建筑业企业走出迅速扩张、破产的怪圈，财务管理有着不可忽视的作用，加强财务工作监管力度，提高财务风险意识，才能有效地解决当下民营中小型建筑业企业中普遍存在的财务管理问题。笔者认为可以从以
16、下几方面着手：（一）完善市场竞争机制，营造公平、公正、有序的竞争环境，有效促进企业财务管理有序发展。随着经济市场化步伐不断推进，市场竞争机制、环境也在逐日完善，职能管理机构加强正面引导，发挥监管作用尽量避免直接介入管理，以法律法规规范企业市场竞争行为，让企业的科技创新、科学管理等核心竞争力在市场竞争活动中发挥作用，而不是一味地追求低价。就项目管理而言，只有合理的利润才能有效保证项目的质量、成本、周期控制，才能促进企业财务管理健康发展；（二）完善健全监管机制，加强外部监管力度，规范企业财务管理工作。财务管理不仅需要完善的内部监控机制，还需要外部环境的的有力监控。国家职能管理机构健全、完善的监控管
17、理，把企业财务管理圈定边界，让企业财务活动在法定的范围内有序开展，更有利于企业利用财务管理手段，不断促进企业健康发展；（三）加强金融监管，完善中小型民营贷款机制，从根本上解决企业融资难问题，促进企业健康良性发展。加强金融监管、规范银行的经营手段是刻不容缓的事情，当银行把利润作为终级目标而放弃社会效益和为经济建设服务的宗旨时，诸多银行的终端机构在利益的驱使下，变相虚增存款余额（利用月底考核日前夕，高价或变相高价吸收存款。）来降低存贷比，变相提高企业贷款成本，实质上已经扰乱了正常的金融秩序，增加民营中小型企业融资难度。只有这种乱象得到彻底解决，民营中小型企业的财务管理不规范的现象，才有望得到解决；
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