学位论文-—浅析企业存货管理中的问题与对策.doc

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1、前言存货指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的资产，包括库存中的，加工中的各种原材料、燃料、包装物、产成品以及发出商品等。存货作为企业生产经营的重要组成部分，贯穿于企业从生产到销售的各个环节。当前，随着我国市场经济的逐步深化，企业规模的逐步扩大和现代化企业管理的发展，企业存货管理问题逐步凸显。通过分析企业现状不难发现，我国大部分企业在存货管理方面存在许多不足之处，如何加强企业存货管理，提高资金使用效率，确保企业生产经营的持续、稳定，并得以长远发展，已成为我国大多数企业亟待解决的一个问题。因此，进一步加强对企业存货管理重要性的认识，并找准我国企业存货管理存在的主要问题，针对这些问题提出合理的

2、对策建议，对于我国企业的生存、发展和壮大有着十分重要的现实意义。目录前言4一般部分1.企业一般概况81.1企业的管理体制和组织机构82.企业资产与资本分析132.1企业资产分析132.1.1企业资产的构成分析142.1.2固定资产分析142.1.3流动资产分析152.2企业资本分析162.2.2负债资本分析173.企业偿债能力分析183.1短期偿债能力分析183.2长期偿债能力分析194.企业获利能力分析205.企业资产周转能力分析205.1总资产周转率分析205.2流动资产周转率分析205.3营业周期的分析216.企业风险分析226.1筹资风险分析226.2投资风险分析226.3破产风险分析

3、237.杜邦财务分析23专题部分摘 要27关键词271.加强企业存货管理的意义282.存货、存货管理的含义及存货管理的理念和目标282.1存货和存货管理的含义282.2存货管理的理念282.3存货管理的目标283.存货管理中存在的问题293.1 企业存货采购过程中存在的问题293.2 企业存货保管过程中存在的问题293.3 企业存货核算过程中存在的问题303.4 企业存货管理部门冲突分析314.企业存货管理问题的解决对策314.1 加强企业存货采购管理314.2加强企业存货库存管理324.3 加强企业存货循环的内部监督与控制324.4 加强企业存货核算管理324.5 引进先进的库存管理模式33

4、结束语36参考文献.37致谢38一 般部分1.企业一般概况1.1企业的管理体制和组织机构建企60年，从阳泉矿务局到阳煤集团，企业基本实行的是“局及集团公司矿厂处及子公司、分公司井区及车间队组”四级管理模式。1965年曾经撤销四矿，试验矿务局直管井口，次年即恢复。到1993年时，矿务局的二级实体单位有20家。随着多种经营和非煤产业发展，以及新建煤矿增多，尤其是2006年以后大量联营兼并地方煤矿和购并重组化工企业，阳煤集团的二级实体单位迅速增加，到2008年拥有了23个煤矿和10家化工企业，44个独资或控股子公司，36个分公司。 在管理体制方面，公司始终坚持建立健全内部控制制度必须依靠国家企业管理

5、体制和社会三方面的努力，营造一个内部控制氛围，一方面由政府或权威部门制定内部控制标准体系，另一方面要对企业管理体制内部控制审计做出强制安排，从内部环境与外部环境着手，切实建立起一套行之有效的内部控制制度。切实做到：1.保证财产物资的安全。企业的经营过程中应该保持财产物资的安全，它涉及到企业所有者、企业经营者、以及企业职工的切身利益。完善的内部控制制度能够堵塞漏洞，防止或减少贪污盗窃行为的发生。2.保证会计信息和其他信息的真实可靠。会计信息是否真实可靠不论是对于组织内部，还是对于组织外部的有关方面都是至关重要的。就组织外部而言，国家对于组织的管理、国家进行宏观调控、组织间进行联营、投资等都要建立

6、在正确的会计信息的基础上。就组织内部而言，组织进行业绩评价、预算、决策时更离不开正确的会计信息。通过建立内部控制制度，有助于将可能发生的会计信息的差错、失误减少到最低的程度。3.实现组织的方针和目标。企业在其经营活动中必然会制定各种经营防止和经营目标，作为处理日常经营活动的准绳。健全的内部的控制制度，可以增强企业的管理功能，会计信息可以在企业的会计系统中畅通无阻地传递，并及时提供反馈信息，对于偏离企业经营防止和经营目标的经济行为，可以立即予以发现并即使反馈到各级管理机构，采取纠正行动使企业的经营活动按照即定的方针进行，实现企业的经营目标。 4.提高业务处理的工作效率。内部控制制度要求组织内部各

7、个职能部门的工作相互协调和制约。通过业务处理的授权，使组织的各个职能部门明确工作的范围和职权、职责，使各个职能部门能各司其职。业务发生以后，各管理部门根据自己的职责范围及时做出处理，减少不必要的请示和报告的环节，也可以避免相互推委的情况。当业务呈现出不正常的迹象时，根据控制的要求及时处理，或者立即向有关领导报告。企业组织结构图：2、 企业财务报表：资产负债表、现金流量表、利润表阳泉煤业（集团）股份有限公司资产负债表 2011 年 6 月 30 日（除特别注明外，金额单位均为人民币元） 主管会计工作负责人：李文记 企业法定代表人：白英资 产年末余额年初余额流动资产：货币资金3,174,108,1

8、34.692,651,111,311.12交易性金融资产应收票据2,752,122,188.081,512,692,672.70应收账款2,536,128,044.181,642,232,247.67预付款项41,578,729.73798,683,281.63应收利息应收股利其他应收款83,688,661.3025,840,356.53存货236,847,389.21212,785,615.18一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计8,824,473,147.196,843,345,484.83非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资4,629,252,340

9、.714,611,856,593.28投资性房地产固定资产2,217,807,251.982,445,813,811.74在建工程135,839,158.2698,149,332.49工程物资152,132,332.688,418,290.58固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产74,831,636.9676,753,452.68开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产134,929,536.34134,929,536.34其他非流动资产非流动资产合计7,344,792,256.937,375,921,017.11资产总计16,169,265,404.1214,219,266,501.94

10、 阳泉煤业（集团）股份有限公司资产负债表（续）2011 年 6 月 30 日（除特别注明外，金额单位均为人民币元）负债和所有者权益（或股东权益）年末余额年初余额流动负债：短期借款200,000,000.00交易性金融负债应付票据应付账款1,369,393,634.372,209,307,971.85预收款项1,680,221,175.72915,301,746.19应付职工薪酬484,781,886.34403,061,795.71应交税费453,856,565.11488,356,923.08应付利息56,490,000.0318,830,000.01应付股利240,500,000.00其他

11、应付款1,512,018,570.281,036,597,046.91一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计5,797,261,831.855,271,455,483.75非流动负债：长期借款200,000,000.00200,000,000.00应付债券1,382,610,830.421,380,144,510.14长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债49,701,428.5721,941,428.57非流动负债合计1,632,312,258.991,602,085,938.71负债合计7,429,574,090.846,873,541,422.46所有者权益（或

12、股东权益）：实收资本（或股本）2,405,000,000.002,405,000,000.00资本公积减：库存股专项储备2,281,623,432.651,884,942,224.33盈余公积766,976,498.35766,976,498.35一般风险准备未分配利润3,286,091,382.282,288,806,356.80所有者权益（或股东权益）合计8,739,691,313.287,345,725,079.48负债和所有者权益（或股东权益）总计16,169,265,404.1214,219,266,501.94主管会计工作负责人：李文记 企业法定代表人：白英阳泉煤业（集团）股份有限

13、公司现金流量表2011 年 1-6 月（除特别注明外，金额单位均为人民币元）项 目本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金9,064,629,772.978,084,086,107.98收到的税费返还1,806,949.03226,400.97收到其他与经营活动有关的现金14,151,572.044,851,250.38经营活动现金流入小计9,080,588,294.048,089,163,759.33购买商品、接受劳务支付的现金5,943,874,966.525,233,006,740.27支付给职工以及为职工支付的现金675,440,893.69577,396

14、,930.32支付的各项税费1,535,057,582.96915,862,533.44支付其他与经营活动有关的现金43,874,183.1128,332,081.33经营活动现金流出小计8,198,247,626.286,754,598,285.36经营活动产生的现金流量净额882,340,667.761,334,565,473.97二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额45,549,112.14处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计45,549,112.14购建固

15、定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金114,391,594.19394,777,406.71投资支付的现金40,000,000.001,010,145,500.00取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计154,391,594.191,404,922,906.71投资活动产生的现金流量净额-154,391,594.19-1,359,373,794.57三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金取得借款收到的现金200,000,000.00发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计200,000,000.00偿还债务支付

16、的现金200,000,000.00200,000,000.00分配股利、利润或偿付利息支付的现金4,952,250.00304,644,739.75支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计204,952,250.00504,644,739.75筹资活动产生的现金流量净额-204,952,250.00-304,644,739.75四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额522,996,823.57-329,453,060.35加：期初现金及现金等价物余额2,651,111,311.122,339,836,252.99六、期末现金及现金等价物余额3,174,108,

17、134.692,010,383,192.64 主管会计工作负责人：李文记 企业法定代表人：白英阳泉煤业（集团）股份有限公司利润表2011 年 1-6 月（除特别注明外，金额单位均为人民币元） 主管会计工作负责人：李文记 企业法定代表人：白英项 目本年金额上年金额一、营业收入9,726,912,323.678,487,282,300.20减：营业成本7,469,169,957.156,936,597,652.33营业税金及附加116,759,705.3295,435,983.64销售费用38,347,150.0335,115,829.69管理费用392,987,537.41279,260,422

18、.89财务费用41,097,072.7036,445,883.10资产减值损失43,882,842.8813,152,967.90加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）17,395,747.4316,509,726.03其中：对联营企业和合营企业的投资收益17,395,747.4312,684,726.03二、营业利润（亏损以“-”填列）1,642,063,805.611,107,783,286.68加：营业外收入10,154,964.524,014,740.03减：营业外支出1,838,736.152,375,242.00其中：非流动资产处置损失8,544.0

19、09,400.00三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）1,650,380,033.981,109,422,784.71减：所得税费用412,595,008.50277,715,165.96四、净利润（净亏损以“-”号填列）1,237,785,025.48831,707,618.75五、每股收益：（一）基本每股收益0.510.35（二）稀释每股收益0.510.35六、其他综合收益七、综合收益总额1,237,785,025.48831,707,618.752.企业资产与资本分析2.1企业资产分析企业资产的构成，根据企业的种类、规模、经营情况的不同，具有很大差异。研究企业的资产构成，可以了解企业的

20、特点及经营状态过资产负债表可以分析企业的资产构成。资产负债表的借方（左侧），叫做资产部分。一般认为，它表示企业拥有的财产内容，但不能将其理解成企业财产的全部。资产负债表的资产部分反应了企业资产的运用状态，就是说，资产投入后的使用形态即为资产。企业的资产构成，从不同的角度出发可分为以下几种： 流动资产、非流动资产这是分局资产变现的期限长短（以一年为基准），即在生产经营中资产价值周转的快慢进行区分的。这是编制资产负债表最一般、习惯性的分类方法。在会计报表分析中，主要进行流动资产的分析和非流动资产中的主体固定资产的分析。 经营资产、经营外资产这是根据企业的资产是否使用于企业自身的生产经营活动而加以区

21、别的。经营资产是企业运用于生产经营活动为目的的营业活动的资本，其货币形式成为经营资本。经营外资产也叫非经营资产，它运用于企业自身的生产经营意外的活动。例如，为了控制其他企业而运用的资产就是经营外资产。在总资产中，有多少经营外资产及经营外资产，要由资产的使用目的而定。一般来说，从总资产额中减去经营外资产、递延资产、在建工程等的金额，其余额就是经营资产。2.1.1企业资产的构成分析该公司资产构成主要分为流动资产和固定资产两部分，长期待摊费用作为固定资产看待，并入了固定资产中。流动资产可分为速动资产和其他流动资产。截止到2011年6月30日，流动资产总额为8824473147.19，占总资产的54.

22、6%；非流动资产总额为7344792256.93，占总资产的45.4%。2.1.2固定资产分析该公司固定资产主要包括有形固定资产，无形固定资产，其他长期资产等。从固定资产构成分析讲，固定资产的构成是否合适从固定资产构成比率和固定资产对流动资产比率看，其计算公式：固定资产构成比率=固定资产/总资产 =2,217,807,251.98/16,169,265,404.12=14%固定资产对流动资产比率=固定资产/流动资产 =2,217,807,251.98/8,824,473,147.19=25% 固定资产的构成比率为14%，固定资产对流动资产比率为25%，整体固定资产的比重较高，说明该企业技术设备

23、更新快，设备投资活跃。2.1.3流动资产分析 企业的流动资产是指可以在一年或超过一个营业周期内变现或者运用的资产，即随着企业的生产经营活动而流入、流出的流动性较高的资产。与固定资产相比，流动资产具有流动性强的特点，即变现所需的时间短、速度快。流动资产可分为速动资产和盘存资产。流动资产是企业持续性经营活动所必要的运转资产。流动资产多数为现金或能较快变现 的资产。所以，流动资产多，企业的安全性就好。流动资产构成的分析常用以下比率。 流动资产构成比率=流动资产/总资产 =8,824,473,147.19/16,169,265,404.12=55% 流动资产对固定资产比率=流动资产/固定资产 =8,8

24、24,473,147.19/2,217,807,251.98 =397% 从以上的比率中可以看出，流动资产在企业中所占的比重较大，从企业的安全角度看，流动资产构成比率高一些要好，而对于流动资产对固定资产比率，从某个意义上说该比率高是有利的但也不是绝对的。 存货资产构成比率=存货资产/总资产 =236,847,389.21/16,169,265,404.12 =1.46%该比率过高或过低对企业都是不利的，作为存货资产，如果过大，就要耗用过多的资金和费用；如果过少，又会出现生产经营上的困难。该公司比率为1.46%过少，说明对于存货的管理有待提高。 应收账款对存货资产比率=应收账款/存货资产 =2,

25、536,128,044.18/236,847,389.21 =1071%通过该比率判断存货资产与应收账款比例是否合适。比率低，表示企业销售不好。存货资产过大；比率高，表示企业销售兴旺，存货资产低。该公司1071%的高比率，说明企业销售兴旺，存货资产低。2.2企业资本分析 权益资本与负债资本是形成企业资产的两大来源，但两者在企业的责任、承担的风险、享有的权利和利益有许多的不同。1） 权益资本分析从资产负债表上观察，权益资本由实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四项构成。期末权益资本构成比率=权益资本/总资本 =8,739,691,313.28/16,169,265,404.12 =54.1%

26、期初权益资本构成比率=7,345,725,079.48/14,219,266,501.94 =51.2% 期末权益资本负债比率=权益资本/负债资本 =8,739,691,313.28/5,797,261,831.85 =151%期初权益资本负债比率=7,345,725,079.48/5,271,455,483.75 =140% 期末资本金构成比率=资本金/总资本 =2,405,000,000.00/16,169,265,404.12 =14.9%期初资本金构成比率=2,405,000,000.00/14,219,266,501.94 =16.9%期末附加资本对资本金比率=附加资本/资本金 =（

27、8,739,691,313.28-2,405,000,000.00）/2,405,000,000.00 =263%期初附加资本对资本金比率=（7,345,725,079.48-2,405,000,000.00） /2,405,000,000.00=205% 由此，可以得出如下结论： 首先， 从权益资本构成比率和权益资本负债比率来看，企业权益资本数量较多，情况比较理想。无论从年初还是年末观察，权益资本都在负债的两倍以上。但如果从负债经营的角度看企业的发展，企业还有很大的负债潜力。应该加以充分利用。其次，从资本金安全角度看，虽然企业的资本金构成比率低，但企业附加资本对资本金的比率是相当高的，即表示

28、附加资本在总资本中的比重是很高的，其资本金具有强化作用，所以，企业的资本金的安全性还是可以的，企业的效益是很好的，利润率高，对度危机的能力强。再次，从整体来看，该企业的权益资本状况属于正常范畴，虽然前三项指标年末比年初略有下降，但第四项的比率还是很高的，总体上企业的收益呈现上升趋势。2.2.2负债资本分析 负债资本由流动负债与非流动负债两部分内容组成。 负债资本构成分析主要有以下两个指标: 期末负债资本构成比率=负债资本/总资本 =7,429,574,090.84/16,169,265,404.12 =45.9% 期初负债资本构成比率=6,873,541,422.46/14,219,266,5

29、01.94 =48.3% 期末负债资本比率=负债资本/权益资本 =7,429,574,090.84/8,739,691,313.28 =85% 期初负债资本比率=6,873,541,422.46/7,345,725,079.48 =94% 期末负债资本安全率=资本金/负债资本 =2,405,000,000.00/7,429,574,090.84 =32.4% 期初负债资本安全率=2,405,000,000.00/7,345,725,079.48 =32.7% 期末流动负债构成比率=流动负债/总资本 =5,797,261,831.85/16,169,265,404.12 =35.9% 期初流动负

30、债构成比率=5,271,455,483.75/16,169,265,404.12 =37%根据上述指标计算结果，初步分析如下：1.从负债资本的构成来看，负债资本构成比率年初为48.3%，年末为45.9%，下降了2.4%，负债资本比率也同时下降了。仅存数字变化情况分析，说明该企业的负债资本在减少，意味着企业的的风险程度在降低。2.从负债资本安全性角度观察，该企业期初负债资本安全率为30.7%，期末下降为32.4%，此趋势不会对企业财务状况产生不良影响。3.从长期负债角度分析，反映长期负债状况的三个指标，即长期负债构成比率、长期负债流动比率、长期负债资本比率，均表现出下降趋势。这说明企业企业流动负

31、债和长期负债的比率安排失衡，应尽快扭转局面。4.从固定资产对长期负债比率指标来看，期末较期初大幅上升。这种趋势是比较理想的，当然这里面包含有固定资产上升的同时，长期负债反而下降的因素的影响。但从长期负债安全性角度理解，这种趋势是应予肯定的。5.从流动负债分析结果来看，反映流动负债状况的三个指标，期末均有所下降，这也间接的印证了企业长期负债的变化没有存在不合理因素。总之，截止2011年6月底，公司负债总额7,429,574,090.84元，其中：流动负债5,797,261,831.85，占负债总额的78%。长期负债1,632,312,258.99元，占负债总额的22%。企业负债资本的变动趋势应当

32、适当调整。 3.企业偿债能力分析3.1短期偿债能力分析 短期偿债能力对企业至关重要，如果无法保持一定的短期偿债能力，意味着企业在偿还长期债务方面也可能存在着问题，不仅不能满足短期债权人的偿债要求，也不能满足长期债权人乃至投资者的偿债要求。因此，企业的各类短期债权人出于自己利益的考虑，非常关注企业的短期偿债能力。企业管理人出于维护企业财务形象的考虑，也需要分析企业的短期偿债能力。期初流动比率=流动资产合计/流动负债 =6,843,345,484.83/5,271,455,483.75=130%期末流动比率=8,824,473,147.19/5,797,261,831.85 =152%期初速动比率

33、=（流动资产存货）/流动负债 =（6,843,345,484.83212,785,615.18）/5,271,455,483.75 =126%期末速动比率=（8,824,473,147.19236,847,389.21）/5,797,261,831.85 =148%截止2011年6月底企业短期借款余额为0，流动负债5,797,261,831.85元，占负债总额的78%，流动比率为152%，比期初增长22%；速动比率为148%，比期初增加22%。可以看出，该企业资产流动性和资产速动性都很强，有足够的能力偿还短期债务。3.2长期偿债能力分析对企业长期偿债能力，主要是通过利润表或资产负债表所反映的情

34、况进行考察，企业获利能力是决定企业长期偿债能力的一个重要因素，同时，债务结构总额与企业规模之间的关系也影响企业的长期偿债能力。因此，反映企业长期偿债能力的指标主要有资产负债率、产权比率、有形净值债务率、销售利息比率、利息保障倍数等。 期初资产负债率=负债总额/资产总额 =6,873,541,422.46/14,219,266,501.94=48%期末资产负债率=7,429,574,090.84/16,169,265,404.12=46%期初产权比率=负债总额/所有者权益总额 =6,873,541,422.46/7,345,725,079.48=94%期末产权比率=7,429,574,090.8

35、4/8,739,691,313.28=85%截止2011年6月底，长期负债为1,632,312,258.99元，占负债总额的22%，期末资产负债率为48%，比期初增加了2%。期末产权比率为85%，比期末减少了9%。由此分析，企业的资产负债率还是属于正常范围的，企业完全有能力保障债权人的收益，企业的长期偿债能力是可以预期的。 4.企业获利能力分析与收入相关的获利能力指标，主要是以销售收入或营业收入为基础进行计算的，它通过利润表中各项目与销售收入或营业收入的比较，求得单位销售收入或营业收入的获利水平，以此说明销售收入或营业收入获利能力的高低。资产收益率=净利润/（期初资产总额+期末资产总额）2 =

36、1,237,785,025.48/（14,219,266,501.94+1,602,085,938.71） 2 =15.6% 总资产回报率=净利润/总资产期末数 =1,237,785,025.48/16,169,265,404.12 =7.7%从以上指标中看出与资产相关的获利能力有待加强，该指标越高越好。5.企业资产周转能力分析5.1总资产周转率分析总资产周转率=营业收入净额/平均资产总额 =（9,726,912,323.677,469,169,957.15）/ （16，169，265，404.12+14，219，266，501.49）/2 =13%5.2流动资产周转率分析流动资产周转率是衡量

37、企业流动资产周转速度的快慢及利用效率的综合性指标。 流动资产周转率（次数）=销售收入净额/流动资产平均占用额 =9,726,912,323.67/7833909316 =1.24流动资产周转期=计算期天数*流动资产平均占用额/销售收入净额 =290流动资产利润率=净利润/流动资产平均占用额 =1,237,785,025.48/7833909316 =0.16流动资产周转率比总资产周转率要高，周转期也相对少，反映了流动资产周转速度较高，企业的流动资产利用效果好 5.3营业周期的分析营业周期是流动资产周转率是衡量企业流动资产周转速度的快慢及利用效率的综合性指标。指从取得存货开始到销售存货并收回现金

38、为止的时期，即企业的生产经营周期。营业周期的长短可以通过应收账款周转天数和存货周转天数近似地反映出来，因此可以用营收账款周转天数和存货周转天数之和简化计算营业周期。即： 营业周期=应收账款周期天数+存货周转天数 应收账款周转率=9,726,912,323.67/ （2,536,128,044.18+ 1,642,232,247.67）/2 =4.66 应收账款周转期=360/4.66=77.25 存货周转率=7,469,169,957.15/（236,847,389.21+212,785,615.18）/2 =33.22 存货周转期=360/33.22=10.83 营业周期=77.25+10.83=88.08 该公司的营业周期较长，说明资产的流动性较弱，资产风险较高，流动资产占用相对较大，要想方法缩短营业周期对于资产的管理具有重要的意义。5.4固定资产周转率分析 固定资产周转率是企业销售收入净额与固定资产平均占用额之比。它是反映固定资产周转状况，衡量办法企业固定资产运用效率的一项指标。固定资产周转率（次数）=销售收入净额/固定资产平均占用额 =9,726,912,323.67/