最新初级会计职称考试初级会计实务汇总.pdf

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1、 2 0 1 2 年 初 级 会 计 职 称 考 试 初 级 会 计 实 务 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢2 2012 年初级会计职称考试初级会计实务试题及参考答案 2012-10-29 15:02:00 文章来源：未知 打印|复制链接|本文 Pdf 下载|本文 Word 下载 一、单项选择题（本类题共 24 小题，每小题 1 分，共 24 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅填涂答题卡中题号 1 至 24 信息点。多选、错选、不选均不得分）1.2011 年 3 月某企业开始自行研发一项非专利技术，至 2011

2、年 12 月 31 日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为 160 万元，累计开发支出为 500 万元（其中符合资本化条件的支出为 400 万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业 2011 年度利润总额减少（）万元。A.100 B.160 C.260 D.660 参考答案：C 答案解析：研究阶段支出 160 万元和开发阶段不符合资本化条件支出 100 万元应计入当期损益，故最终减少 2011 年度利润总额 260 万元。2.2012 年 2 月 1 日某企业购入原材料一批，开出一张面值为 117 000 元，期限为 3 个月的不带息的商业承兑汇票。

3、2012 年 5 月 1 日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。A.借：应付票据 117 000 贷：短期借款 117 000 B.借：应付票据 117 000 其他应付款 117 000 C.借：应付票据 117 000 贷：应付账款 117 000 D.借：应付票据 117 000 贷：预付账款 117 000 参考答案：C 答案解析：开出的是不带息的商业汇票，所以说票面到期值与面值相等，同时原来开出票据的时候是确认的“应付票据”，此时票据到期，相应的要转销“应付票据”科目的余额，同时确认为“应付账款”，故 C 选项正确。3.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%

4、，2012 年 6 月建造厂房领用材料实际成本 20 000 元，计税价格为 24 000 元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000 B.23400 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢3 C.24000 D.28000 参考答案：B 答案解析：用外购的原材料建造厂房（不动产），相应的原材料的进项税额不能抵扣要做转出处理，会计处理是：借：在建工程 23 400 贷：原材料 20 000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）3 400 所以说相应的计入到在建工程成本的金额是 23 400 元。4.企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本

5、化的部分，下列会计处理正确的是（）。A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目 B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 C.借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目 D.借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目 参考答案：C 答案解析：长期借款一般都是为了专门的项目而使用的，所以说相应的资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中的，所以说此时要计入到“在建工程”科目，同时该长期借款是到期一次还本付息的，所以计提的利息计入“长期借款 应计利息”科目，故选项 C 正确。5.某企业适用的城市维护建设税税率为 7%，2011 年 8 月份该企业应缴纳增值税 200 000 元、土

6、地增值税30 000 元、营业税 100 000 元、消费税 50 000 元、资源税 20 000 元，8 月份该企业应记入“应交税费 应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。A.6100 B.24500 C.26600 D.28000 参考答案：B 答案解析：8 月份该企业应记入“应交税费 应交城市维护建设税”科目金额（200 000 100 000 50 000 7%245 00（元）。6.事业单位处置固定资产变价收入，应列示在资产负债表的项目是（）。A.专用基金 B.固定基金 C.一般基金 D.投资基金 参考答案：A 答案解析：事业单位清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款

7、”科目，贷记“专用基金 修购基金”科目。精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢4 7.2011 年 12 月初某企业“应收账款”科目借方余额为 300 万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为 20 万元，本月实际发生坏账损失 6 万元。2011 年 12 月 31 日经减值测试，该企业应补提坏账准备 11 万元。假定不考虑其他因素，2011 年 12 月 31 日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。A.269 B.274 C.275 D.280 参考答案：A 答案解析：资产负债表日“应收账款”项目的金额 300 20 11 269（万元）。8.下列各项中，不应列入

8、利润表“营业收入”项目的是（）。A.销售商品收入 B.处置固定资产净收入 C.提供劳务收入 D.让渡无形资产使用权收入 参考答案：B 答案解析：利润表中的营业收入项目反映的是企业的日常活动中形成的经济利益的流入，而处置固定资产的净收益属于非日常活动，相应的损益应计入营业外收入，故选项 B 错误。9.某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本 14 万元，返修过程中发生材料费 1 万元、人工费用 2万元、制造费用 3 万元，废品残料作价 0.5 万元已回收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A.5.5 B.14 C.19.5 D.20 参考答案：A 答案解析：可修复废品

9、的净损失就是在返修过程中发生的一些费用要计入到“废品损失”科目，同时是收回的残料价值以及应收的赔款是要从“废品损失”科目转入到“原材料”或“其他应收款”科目，冲减废品损失，故此时的废品损失净额是 1 2 3 0.5 5.5（万元）。10.下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金 B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款 C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢5 参考答案：D 答案解析：选项

10、A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项 B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项 C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，带现金字样的银行汇票不可以背书转让。、11.下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。A.销售价款 B.增值税销项税额 C.现金折扣 D.销售产品代垫的运杂费 参考答案：C 答案解析：总价法下的会计处理：赊销时：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税（销项税额）如果在折扣期内收款：借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢6 如果在非折扣期内收款

11、：借：银行存款 贷：应收账款 可见赊销的时候，现金折扣对应收账款是没有影响的，所以说选择 C 选项。12.2011 年 1 月某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金 100 万元；5 月份因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项 80 万元；年底由于重组等原因，经政府批准减免所得税 90 万元。该企业 2011 年度获得的政府补助金额为（）万元。A.100 B.180 C.190 D.270 参考答案：B 答案解析：对于直接减免的所得税不属于政府补助，本题中属于政府补助的金额就是 100 80 180（万元）。13.下列各项中，关于收入表述不正确的是（）。A.企业在商品销售后如能够继续对其

12、实施有效控制，则不应确认收入 B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入 C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入 D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢7 参考答案：D 答案解析：企业销售商品相关已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，不符合收入确认条件，不应确认为收入。14.下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A.银行承兑汇票的手续费 B.发行股票的手续费 C.外币应收账款的汇兑损失

13、D.销售商品的现金折扣 参考答案：B 答案解析：发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入，会计分录为：借：资本公积 股本溢价 贷：银行存款 15.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为 17%.甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值 100 000元，投资协议约定的价值 120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。A.100 000 B.117 000 C.120 000 D.140 400 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢8 参考答案：D 答案解析：甲公司实收资本应增加 120 000

14、（1 17%）140 000（元）。16.下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）A处置房屋的净损失 B经营出租设备的折旧费 C向灾区捐赠商品的成本 D火灾导致原材料毁损的净损失 参考答案：B 答案解析：经营租出的设备计提的折旧计到“其他业务成本”，影响企业的营业利润。17.下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是（）A取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 B资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 C收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益 D出售交易性性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

15、 参考答案：C 答案解析：对于购买价款中已经包含的已到付息期尚未领取的债券利息应单独作为应收项目予以处理，不计入损益。精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢9 18.企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应计入的科目是（）A生产成本 B制造费用 C管理费用 D.销售费用 参考答案：C 答案解析：辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法的差额全部计入到管理费用。19.下列各项中，应确认为投资损益的是（）。A投资性房地产出租期间所取得的租金收入 B为取得长期股权投资发生的

16、相关交易费用 C采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额 D采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利 参考答案：C 答案解析：投资性房地产的租金收入计入到“其他业务收入”科目；为取得长期股权投资的相关交易费用计入到长期股权投资的初始投资成本；采用权益法核算的收到的长期股权投资的持有期间的股票股利投资方是不需要做处理的。20.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A使用寿命不确定的无形资产不应摊销 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢10 B出租无形资产的摊销额应计入管理费用 C使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销

17、 D无形资产的摊销方法主要有直接法和生产总量法 参考答案：B 答案解析：出租的无形资产的摊销额是计入到“其他业务成本”科目，不是管理费用。21某企业原材料采用实际成本核算。2011 年 6 月 29 日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料一批，账面成本 12 000 元。已计提存货跌价准备 2 000 元，经确认，应由保险公司赔款 4 000 元，由过失人员赔款 3 000 元，假定不考虑其他因素，该项存货清查业务应确认的净损失为（）元。A 3 000 B 5 000 C 6 000 D 8 000 参考答案：A 答案解析：存货的净损失是存货的账面价值与扣除责任人赔偿后的净额，净损失（12

18、 000 2 000）4 000 3 000 3 000（元）。22.下面各项中，反映企业资本结构比例关系的是（）。A短期资金与总账资产之比 B长期资金与总资产之比 C短期资金与长期资金之比 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢11 D权益资金与借入资金之比 参考答案：D 答案解析：资本结构系指长期负债与权益（普通股、特别股、保留盈余）的分配情况。最佳资本结构便是使股东财富最大或股价最大的资本结构，亦即使公司资金成本最小的资本结构。资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例。企业融资结构，或称资本结构，反映的是企业债务与股权的比例关系，它在很大程度上决定着企业的偿债和再融资能

19、力，决定着企业未来的盈利能力，是企业财务状况的一项重要指标。23.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为 200 万元，材料成本差异为节约 20 万元，当月购入材料一批，实际成本为 135 万元，计划成本为 150 万元，领用材料的计划成本为 180 万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A.153 B.162 C.170 D.187 参考答案：A 答案解析：材料成本差异率（20 15）/（200 150）10%，为节约差异，领用材料实际成本180（1 10%）162 万元，当月结存材料的实际成本 200 20 135 162 153（万元）24.下列各项中，应列入利润表“营业税

20、金及附加”项目的是（）。A.进口原材料应交的关税 B.购进生产设备应交的增值税 C.处置专利权应交的营业税 D.销售自产应税化妆品应交的消费税 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢12 参考答案：D 答案解析：选项 A，进口原材料的关税是计入到材料的成本；选项 B，购进生产设备的增值税的处理是：借：应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款 不计入到“营业税金及附加”科目；选项 C，处置专利权的营业税应计入无形资产的处置损益，计入营业外收支科目。二、多选题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答

21、案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中题号 25 至 39 信息点，多选、少选、错选、不选均不得分）25.下列各项中，关于企业风险控制对策表述正确的有（）。A.采用多元化经营以减少风险 B.通过业务外包实现风险转移 C.拒绝与不守信用的厂商业务往来以规避风险 D.有计划地计提资产减值准备以实现风险自保 参考答案：ABCD 答案解析：参考教材 337 页。26.下列各项中，属于资本公积来源的有（）。A.盈余公积转入 B.直接计入所有者权益的利得 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢13 C.资本溢价或股本溢价 D.从企业实现的净利润中提取 参考答案：BC 答案解析：盈余公

22、积不可以转为资本公积；不能从净利润中提取资本公积。27.下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.存入保证金 B.应付销货方代垫的运杂费 C.应付租入包装物租金 D.到期无力支付的商业承兑汇票 参考答案：AC 答案解析：应付销货方代垫的运杂费计入到“应付账款”；到期无力支付的商业承兑汇票转到“应付账款”。28.下列各项中，反映企业运营能力指标的有（）。A.存货周转率 B.流动比率 C.应收账款周转率 D.速动比率 参考答案：本题考核“反映企业运营能力指标”知识点。精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢14 29.下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（）。A.支付

23、临时工的工资 B.发放困难职工的补助金 C.缴纳职工的工伤保险费 D.支付辞退职工的经济补偿金 参考答案：ABCD 30.实行内部成本核算的事业单位开展专业业务活动发生的下列支出，不应直接计入当期支出的有（）。A.以实务对外投资 B.用修购基金购置固定资产 C.购置土地使用权 D.购入随买随用的零星办公用品 参考答案：ABC 解析：以会计分录表示：选项 A：借：对外投资 贷：相关资产 借：事业基金-一般基金/固定基金（若是固定资产的话）贷：事业基金-投资基金 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢15 选项 B：借：专用基金 修购基金 贷：银行存款 借：固定资产 贷：固定基金

24、选项 C：借：无形资产 贷：银行存款 31.下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。A“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 B“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 C“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 D“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 参考答案：AC 答案解析：资产负债表“预付款项”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。32.下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。A多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销 B低值易耗品金额较小的可

25、在领用时一次计入成本费用 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢16 C随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用 D随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入 参考答案：ABD 答案解析：随同商品销售出借的包装物的成本计入到“销售费用科目，C 选项错误。33.下列各项中，企业可以采用的发出存货成本计价方法有（）。A先进先出法 B移动加权平均法 C个别计价法 D成本与可变现净值孰低法 参考答案：ABC 答案解析：企业可以采用的发出存成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法据。34.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。

26、A债券投资取得的利息 B出租固定资产取得的租金 C股权投资取得的现金股利 D转让商标使用权取得的收入 参考答案：ABCD 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢17 答案解析：准则规定：让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等，所以说对于股权投资的收益也是属于让渡资产使用权的收入。35.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A固定资产原价 B固定资产的预计使用寿命 C固定资产预计净残值 D已计提的固定资产减值准备 参考答案：ABCD 答案解析：影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。36.下列各项中，属于政府补助会计处

27、理范围的有（）。A政府资本性投入 B政府免征的营业税 C政府向企业先征后返的所得税 D政府为支付小微企业发展而提供的货款贴息 参考答案：CD 答案解析：政府补助的特点是政府直接给予企业的，包括财政拨款、财政贴息、税收返还，而对于政府的资本性投入是政府作为投资者投入资本不属于政府补助，A选项错误；直接免征的营业税不属于政府补助。精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢18 37.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A企业筹建期间发生的开办费 B企业行政管理部门的办公费 C企业专设销售机构的业务费 D企业支付的年度财务报告审计费 参考答案：ABD 答案解析：专设销售机构业务费应计入到

28、“销售费用”中，C 选项错误。38.某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。A发出材料的实际成本 B支付给受托人的加工费 C支付给受托方的增值税 D受托方代收代缴的消费税 参考答案：AB 答案解析：收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税要计入到“应交税费 应交消费税”科目，不计入到成本；支付给受托方的增值税可抵抵扣，不需要计入到委托加工物资成本。39.下列各项中，应计入相关资产成本的有（）A.经营租入管理用设备的租赁费 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢19 B.取得长期股权投资发生

29、的相关税费 C.购进原材料在运输途中发生的合理损耗 D.按法定程序申请取得专利而发生的费用 参考答案：BCD 答案解析：经营租赁资产的租赁费要根据受益对象计入制造费用、管理费用、销售费用等。三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求。用 2B 铅笔填涂答题卡中题号 40 至 49 信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点，每小题答题正确的得一分，答题错误的扣 0.5 分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分）40.不实行内部成本核算的事业单位，应将取得的无形资产一次摊销。（）参考答案：

30、答案解析：事业单位取得的无形资产应视情况合理摊销：不实行内部成本核算的事业单位，将取得的无形资产一次摊销，直接计入事业支出；实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期平均摊销，摊销额计入经营支出。全真模拟试题一，多选 17 都有相关知识点的测试。41.现值和终值是一定量资金在前后两个不同时点上对应的价值，其差额即为资金的时间价值。（）参考答案：答案解析：该表述正确。现值和终值是一定量资金在前后两个不同时点上对应的价值，其差额即为资金的时间价值。42.企业购置的固定资产是其从事生产经营活动的物质基础，因此购置固定资产支付的资金应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目列示。（）精品

31、资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢20 参考答案：答案解析：购买设备的相关支出属于投资活动现金流量。43.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（）参考答案：答案解析：新准则规定，购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。44.增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。（）参考答案：答案解析：增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税，不得抵扣，直接计入有关货物的成本。45.企业采用支付手续费方式委托代销商品，

32、委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）参考答案：答案解析：采用支付手续费代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。46.除按名义金额计量的政府补助外，企业取得的与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入当期及以后各期的收益。（）参考答案：精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢21 答案解析：企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益，然后在相关资产使用寿命内平均

33、分摊递延收益，计入当期收益。但是，以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。47.使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。（）参考答案：答案解析：使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零。对于使用寿命有限的无形资产应当自供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不再摊销。48.企业在计算最低租赁付款额的现值时，不能取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。（）参考答案：答案解析：承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的

34、租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。49.长期股权投资采用成本法核算，因被投资企业除净损益以外的所有者权益其它变动，投资企业应按其享有份额增加或减少资本公积。（）参考答案：答案解析：成本法下不需要做处理，在采用权益法核算时，投资企业的长期股权投资账面余额，应随着被投资企业所有者权益的变动而变动。四、不定项选择题（本类题共 18 小题，每小题 2 分，共 36 分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中题号 50 至 67 信息点，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均

35、不得分）【资料一】精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢22 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%.假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011 年甲公司发生如下交易或事项：（1）3 月 2 日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元。该批商品实际成本为 150 万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于 3 月 15

36、 日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5 月 5 日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予 10%的销售折让，该批商品售价为 300 万元。增值税税额为 51 万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）9 月 20 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为 15 万元。增值税税额为 2.55 万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为 10 万元。（4）10 月 5 日，承接一项设备安装劳务，合同期为 6 个月，合同总收入为 120 万元，已经预收 80 万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分

37、比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至 2011 年 12 月 31 日已发生的成本为 50 万元，预计完成劳务还将发生成本 30 万元。（5）11 月 10 日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为 8 万元，市场售价为 10 万元。（6）12 月 20 日，收到国债利息收入 59 万元，以银行存款支付销售费用 5.5 万元，支付税收滞纳金 2 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第 50 55 小题。（答案中的金额单位用万元表示）50.根据资料（1），下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A.3 月 2 日，甲公司应确认

38、销售商品收入 180 万元 B.3 月 2 日，甲公司应确认销售商品收入 176 万元 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢23 C.3 月 15 日，甲公司应确认财务费用 2 万元 D.3 月 15 日，甲公司应确认财务费用 1.8 万元 参考答案：AD 答案解析：3 月 2 日销售商品时发生商业折扣，要以折扣后的价值入账：借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费 应交增值税（销项税额）30.6 3 月 15 日收回销售款，应享有 1%的现金折扣：借：银行存款 208.8 财务费用 1.8 贷：应收账款 210.6 结转销售产品成本：借：主营业务成本 1

39、50 贷：库存商品 150 51.根据资料（2）至（5），下列各项中，会计处理正确的是（）。A.5 月 5 日，甲公司发生销售折让时的会计分录：借：主营业务收入 30 应交税费 应交增值税（销项税额）5.1 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢24 贷：银行存款 35.1 B.9 月 20 日，甲会司销售材料时的会计分录：借：银行存款 17.55 贷：其他业务收入 15 应交税费 应交增值税（销项税额）2.55 借：其他业务成本 10 贷：原料料 10 C.11 月 10 日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬 11.

40、7 借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费 应交增值税（销项税额）1.7 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 D.12 月 31 日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：借：预收账款 75 贷：主营业务收入 75 借：主营业务成本 50 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢25 贷：劳务成本 50 参考答案：ABCD 考题点评：（1）本题考核“销售折让”知识点。（2）本题考核“销售材料”知识点。（3）本题考核“劳务收入”知识点。（4）本题考核“自产产品作为职工福利”知识点。52.根据资料（1）至（5）。甲公司 2011 年年度利润表中“营业收

41、入”的金额是（）万元。A.225 B.235 C.250 D.280 参考答案：C 答案解析：甲公司 2011 年年度利润表中“营业收入”的金额=180（业务 1）-30（业务 2）+15（业务 3）+10（业务 5）+75（业务 4）=250（万元）。53.根据资料（1）至（5），甲公司 2011 年年度利润表中“营业成本”的金额是（）。A.168 B.200 C.208 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢26 D.218 参考答案：D 答案解析：甲公司 2011 年年度利润表中“营业成本”的金额=150（业务 1）+10（业务 3）+50（业务 4）+8（业务 5）=2

42、18（万元）。54.根据资料（1）至（6），下列各项中，关于甲公司 2011 年期间费用和营业利润计算结果正确的是（）。A.期间费用为 7.3 万元 B.期间费用为 19 万元 C.营业利润为 13 万元 D.营业利润为 72 万元 参考答案：BD 答案解析：甲公司 2011 年期间费用=1.8（业务 1）+11.7（业务 5）+5.5（业务 6）=19（万元）；甲公司2011 年的营业利润=250-218-19+59=72（万元）（2）本题考核“营业利润”知识点，中华会计网校普通班模拟试题（一）不定项第 3 题、实验班模拟试题（一）不定项第 3 题，应试指南 159 页综合题第 2 题有类似

43、题目。55.根据资料（1）至（6），下列各项中，关于甲公司 2011 年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是（）。A.所得税费用 3.25 万元 B.净利润 66.75 万元 C.所得税费用 17.5 万元 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢27 D.净利润 52.5 万元 参考答案：AB 答案解析：所得税费用=应纳税所得额 所得税税率=（72-59）25%=3.25（万元）净利润=72-2-3.25=66.75（万元）（2）本题考核“净利润”知识点。中华会计网校普通班模拟（五）不定项第 3 题、实验班模拟试题（二）不定项第 3 题、应试指南 158 页

44、计算分析题第 1 题、经典题解 158 页计算分析题第 1 题类似。【资料二】甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为25%.2010 年度至 2011 年度发生的有关固定资产业务如下：（1）2010 年 12 月 20 日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的 A 设备、B 设备和 C 设备，共支付价款 4 000 万元，增值税税额为 680 万元，包装费及运输费 30 万元，另支付 A 设备的安装费 18 万元，B、C 设备不需安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用 2 万元。全疗款项已由银行存款支付。（2）2010

45、 年 12 月 28 日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为 2 000 万元、1 800万元和 1 200 万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配。并分别确定其入账价值。（3）三台设备预计的使用年限均为 5 年，预计净残值率为 2%，使用双倍余额递减法计提折旧。（4）2011 年 3 月份，支付 A 设备、B 设备和 C 设备日常维修费分别为 1.2 万元，0.5 万元和 0.3 万元。（5）2011 年 12 月 31 日，对固定资产进行减值测试，发现 B 设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差

46、额为 120 万元。其他各项固定资产未发生减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第 5661 小题。精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢28 56.根据资料（1）、（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是（）A.固定资产应按公允价值进行初始计量 B.支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本 C.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益 D.购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本 57.根据资料（1）、（2），下列各项中，计算结果正确的是（）A.A 设备的入账价值为 1 612 万元 B.B 设备的入账价值为

47、 1 450.8 万元 C.C 设备的入账价值为 967.2 万元 D.A 设备分配购进固定资产总价款的比例为 40%参考答案：BCD 答案解析：A 设备的入账价值=（4000+30）2000/（2000+1800+1200）+18=1630（万元）B 设备的入账价值=（4000+30）1800/（2000+1800+1200）=1450.8（万元）C 设备的入账价值=（4000+30）1200/（2000+1800+1200）=967.2（万元）58.根据资料（1）、（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（）A.“银行存款”减少 4 050 万元 B.“管理费用”增加 2 万元

48、 C.“制造费用”增加 2 万元 D.“应交税费-应交增值税（进项税额）”增加 680 万元 精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢29 参考答案：BD 答案解析：购进设备的会计分录为：借：固定资产 A 1630 B 1450.8 C 967.2 应交税费-应交增值税（进项税额）680 管理费用 2 贷：银行存款 4730 59.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是（）A.前 3 年计提折旧所使用的折旧率为 40%B.A 设备 2011 年度应计提折旧额为 652 万元 C.B 设备 2011 年度应计提折旧额为 580.32 万元 D.计提前 3 年

49、折旧额时不需要考虑残值的影响 参考答案：ABCD 答案解析：A 设备 2011 年度应计提折旧额 1630 2/5=652（万元）；B 设备 2011 年度应计提折旧额 1450.8 2/5=580.32（万元）；采用双倍余额递减法，最后两年需要改变为直线法，才需要考虑预计净残值。60.根据资料（4），甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是（）。精品资料 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢30 A“固定资产”增加 2 万 B“管理费用”增加 2 万 C“在建工程”增加 2 万 D“营业外支出”增加 2 万 参考答案：B 答案解析：固定资产日产维修费计入“管理费用”。61.根

50、据资料（5），甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是（）。A资产减值损失增加 120 万元 B营业利润减少 120 万元 C利润总额减少 120 万元 D净利润减少 120 万元 参考答案：ABC 答案解析：本题考核固定资产的减值准备。固定资产计提资产减值准备时，借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备。选项 A正确；资产减值损失属于损益类科目，资产减值增加，营业利润和利润总额减少，所以选型 BC正确；选项 D，假设会计计税基础与税法一致，不考虑递延所得税的影响，那么对净利润的影响为减少 90 万元 120（1-25%），假设考虑递延所得税，所得税费用=当期所得税+递延所得税，最终对净利润