最新初级会计实务会计分录汇总.pdf

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1、 2 0 1 5 初 级 会 计 实 务 会 计 分 录 汇 总 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除【2015 年会计分录汇总】一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息：借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息：借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据 银行承兑汇票手续费：借：财务费用 贷：银行存款 2、应付票据到期支付票款：借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无

2、力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款：1、发生应付账款：借：原材料/生产成本/管理费用/制造费用等 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款 2、偿还应付账款：借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、发生现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款 贷：营业外收入 四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 贷：预收账款 2、收到剩余货款：借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款

3、贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 收到预付款项：借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：以自产产品作为

4、非货币性福利发放给职工：借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧 租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利 2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 贷：银行存款 发放：借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金 代扣代缴：借：应付职工薪酬工资 贷：其他应收款（2）支

5、付职工福利费：借：应付职工薪酬职工福利 贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。借：应付职工薪酬工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 贷：银行存款（4）发放非货币性福利：企业自产产品作为福利发放给员工：借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品 企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：借：应付职工薪酬非货币性薪酬 贷：银行存款 六、应交税费：（一）应交增值税：1、采购物资和接受应税劳务：借：原材料/制造费用/管理费用/委托加工物资等 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存

6、款/应付账款/应付票据 2、进项税额转出：借：待处理财产损益 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出 库存商品/原材料 3、销售物资或者提供应税劳务：借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）4、视同销售行为：借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）5、出口退税：借：其他应收款 贷：应交税费应交增值税（销项税额）精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 6、交纳增值税：借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款 小规模纳税人的核算：1、小规模纳税人购进货物：借：原材料/材料采购/

7、在途物资 贷：银行存款 2、小规模纳税人销售货物：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（二）应交消费税：1、销售应税消费品：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 2、自产自用应税消费品：借：在建工程/应付职工薪酬/营业外支出 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）应交消费税 3、委托加工应税消费品：收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品：借：委托加工物资 贷：原材料 借：委托加工物资 贷：应交税费应交消费税 借：原材料 贷：委托加工物资 收回的委托加工物资直接用于对外销售 借：委托加工物资 贷：原材料 借：委托加工物资 贷：应付账款 借：原材料 贷：委托

8、加工物资 对应收取的收托加工代收代交消费税：借：应收账款/银行存款 贷：应交税费应交消费税 4、进口应税消费品：借：材料采购/固定资产/库存商品 贷：应付账款/银行存款（三）应交营业税：1、计算应交营业税：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 2、销售不动产时：借：固定资产清理 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 贷：应交税费应交营业税 3、交纳营业税：借：应交税费应交营业税 贷：银行存款（四）应交资源税：1、对外销售应税产品应交纳的资源税：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税 2、自产自用应税产品交纳资源税：借：生产成本/制造费用 贷：应交税费

9、应交资源税 3、交纳资源税：借：应交税费应交资源税 贷：银行存款（五）应交城市维护建设税：1、计算应交城市建设维护税：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设税 2、交纳城市维护建设税：借：应交税费应交城市维护建设税 贷：银行存款（六）应交教育费附加：1、计算应交教育费附加：借：营业税金及附加 贷：应交税费教育费附加 2、交纳教育费附加：借：应交税费教育费附加 贷：银行存款（七）应交土地增值税：1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算 借：固定资产清理 贷：应交税费应交土地增值税 2、土地使用权在无形资产科目核算的：借：银行存款 贷：应交税费应交土地增值税 3

10、、交纳土地增值税：借：应交税费应交土地增值税 贷：银行存款（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税 借：管理费用 贷：应交税费房产税 车船使用税 矿产资源补偿税 2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 借：应交税费房产税 车船使用税 矿产资源补偿税 贷：银行存款（九）应交个人所得税：1、计算代扣代交的职工个人所得税：借：应付职工薪酬工资 贷：应交税费应交个人所得税 3、交纳个人所得税：借：应交税费应交个人所得税 贷：银行存款 七、应付利

11、息：1、计提利息费用：借：财务费用 贷：应付利息 2、支付利息时；借：应付利息 贷：银行存款 八、应付股利：1、确认应付股利或利润时：借：利润分配应付现金鼓励或利润 贷：应付股利 2、支付：借：应付股利 贷：银行存款 九、其他应付款：1、计提应付租入包装物租金 借：管理费用 贷：其他应付款 2、支付：借：其他应付款 贷：银行存款 十、长期借款：1、取得长期借款：借：银行存款 贷：长期借款本金 2、计提利息：借：财务费用 贷：应付利息 3、归还长期借款：借：长期借款本金 贷：银行存款 十一、应付债券：1、企业按面值发行债券：借：银行存款 贷：应付债券本金 2、计提利息：借：在建工程/制造费用/财

12、务费用/研发支出 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 贷：应付债券应计利息 3、债券还本计息：借：应付债券面值 应计利息 贷：银行存款 1.现金清查 现金短缺 借：待处理财产损益 贷：库存现金 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损益 现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益 借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时：借：交易性金融资产成本 应收股利（应收利息）投资收益（相关交易费用）贷：银行存款/其它货币资金存出投资款 b.持有时：(1)收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款/其它货币资金存出投资款 贷：应收股

13、利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息)贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利(应收利息)c.期末计量(1)公允价值 帐面余额（盈）借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益(2)公允价值 账面余额（亏）借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 d.处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 3.应收票据 a.取得 借：应收票据（面

14、值）贷：主营业务收入等 应交税费-应交增值税（销项税额）b.到期收回 借：银行存款 贷：应收票据 c.到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据 d.未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收票据 如有差额，“借”或“贷”银行存款。4.应收帐款 a.赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)b.代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款 c.收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 d.改用商业汇票结算 借：应

15、收票据 贷：应收帐款 5.预付帐款 a.付款 借：预付帐款 贷：银行存款 b.给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款 c.收回预付货款 借：银行存款 贷：预付帐款 6.坏帐准备 当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算应提坏帐准备金额+“坏账准备”贷方（或 借方）余额 a.计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备 贷：坏帐准备 冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备 b.应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款 c.已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款 7.存货发

16、出计价方法 a.个别计价法 b.先进先出法 c.全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本存货数量 发出存货实际成本=发出数量加权平均单价 d.移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 原有库存存货数量+本次进货数量 本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末存货单位成本 8.原材料 实际成本法（科目：原材料 在途物资）a.款货两清 借：原材料 贷：银行存款等 b.款到货未到 借：在途物资 贷：银行存款 货到验收入库 借：原材料 贷：在途物资 c.发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料

17、计划成本法科目：材料采购、原材料、材料成本差异 a 采购：按实际成本付款 借：材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款 b.验收入库：按计划成本入库 借：原材料（计划）贷：材料采购 c.期末结转 超支：借：材料成本差异 贷：材料采购 节约：借：材料采购 贷：材料成本差异 d 发出材料（计划成本）借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额 材料成本差异率=（期初材料成本差异额+本期购入材料成本差异额）（期初材料计划成本+本期购入材料计划成本）100%精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 发出材

18、料应负担的差异额=发出材料的计划成本 材料成本差异率 借：材料成本差异 贷：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 管理费用 制造费用 9 包装物 生产领用 借：生产成本 贷：周转材料-包装物 按其差额，“借”或“贷”材料成本差异。随同商品出售不单独计价的包装物：借：销售费用（实际成本）贷：周转材料包装物 按按其差额，“借”或“贷”材料成本差异。随同商品出售单独计价的包装物：1.出售单独计价包装物 借：银行存款 贷：其它业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2.结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 贷：周转材料包装物 材料成本差异 10.低值易耗品 五五摊销法 a.领用 借：周转材料低

19、值易耗品在用 贷：周转材料低值易耗品在库 b.领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品摊销 c.报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料低值易耗品摊销 同时：借：周转材料低值易耗品摊销 贷：周转材料低值易耗品在用 11.委托加工物资 发出材料 借：委托加工物资(实际)贷：原材料(计划)按其差额，借或贷“材料成本差异”（借方节约、贷方超支）。支付加工费运费 借：委托加工物资 应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款 验收入库 借：原材料(计划)/周转材料低值易耗品 贷：委托加工物资(实际)按其差额，借或贷“材料成本差异”。12.库存商品 生产型企业 完工入库 入库

20、：借：库存商品 贷：生产成本 销售：借：主营业务收入 贷：库存商品 商品流通企业发出存货：毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额 毛利率 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本 售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价 期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本 13.存货清查 盘盈 批准前 借：原材料(等)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用 盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 批准后 借

21、：原材料(残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿)管理费用(一般经营损失)精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 附注 非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 应交税费-应交增值税(进项税额转出)14.长期股权投资 成本法：取得：借：长期股权投资 贷：银行存款 如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时：借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 宣告现金股利：投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资后 借：应收股利 贷：投资收益 权益法 取得：初始成

22、本入帐 借：长期股权投资成本 贷：银行存款 调整：借：长期股权投资-成本 贷：营业外收入 实现净利润或发生净损失时 实现净利：借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 宣告现金股利：借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整 发生亏损：借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 所有者权益变动 增加：借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 减少：分录反之。本资料上传于学会计论坛，不代表学会计网观点。学会计网()是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问 学会计论坛()和加入学会计 QQ群一起交流(群号见论坛首页)。2011 年初级职称考试初级会计实务会计分录总结 现金清查

23、a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 借：其他应收款-XX 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 交易性金融资产 a.取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利(应收利息)投资收益 贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)b.持有时

24、现金股利和利息(1)收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息)贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利(应收利息)c.期末计量(1)公允价值 帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益(2)允价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 d.处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借

25、：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 应收票据 a.取得 借：应收票据（面值）贷：主营业务收入等 应交税费-应交增值税（销项税额）b.到期收回 借：银行存款 贷：应收票据 c.到期未收回 借：应收帐款 贷：应收票据 d.未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收票据 如有差额“借”或“贷”银行存款 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 应收帐款 a.赊销 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)b.代垫运费 借：应收帐款 贷：银行存款 c.收回货款 借：银行存款 贷：应收帐款 发生现

26、金折扣时 借：银行存款 财务费用 贷：应收帐款 d.改用商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收帐款 预付帐款 a.付款 借：预付帐款 贷：银行存款 b.给货 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款 c.预付货款 借：银行存款 贷：预付帐款 2011 年初级职称考试初级会计实务会计分录总结(6)来源：考试大【考试大：中国最给力的教育考试网站】2011 年 2 月 21 日 坏帐准备 当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算-“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+贷方（或借方）余额 结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资

27、产减值损失）a.计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备 贷：坏帐准备 冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备 b.应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 c.已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款 已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐准备 存货发出计价方法 a.个别计价法 b.先进先出法 c.全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本 存货数量 发出存货实际成本=发出数量 加权平均单

28、价 d.移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 原有库存存货数量+本次进货数量 本次发出存货成本=本次发出存货数量 本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量 本月月末存货单位成本 实际成本法（科目：原材料 在途物资）a.款货两清 借：原材料 贷：银行存款等 b.款到货未到 借：在途物资 贷：银行存款 货到验收入库 借：原材料 贷：在途物资 c.发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异 a 采购 按实际成本付款 借：材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款

29、 b.验收入库 按计划成本入 借：原材料（计划）贷：材料采购 c.期末结转 超支 借：材料成本差异 贷：材料采购 节约 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 借：材料采购 贷：材料成本差异 d 发出材料（计划成本）借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额 材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%期初材料计划成本+本期购入材料计划成本 发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本 材料成本差异率 借：材料成本差异 贷：生产成本 基本生产成本 辅助生产成本 管理费用 制造费用 包装物 生产领用

30、 借：生产成本 贷：周转材料-包装物 按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用（实际成本）贷：周转材料-包装物 按按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物 1.出售单独计价包装物 借：银行存款 贷：其它业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）2.结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 贷：周转材料-包装物 材料成本差异 10.低值易耗品 五五摊销法 领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库 领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 报废时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：

31、周转材料-低值易耗品-摊销 同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 委托加工物资 发出材料 借：委托加工物资(实际)贷：原材料(计划)或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 支付加工费运费 借：委托加工物资 应交税费 应交增值税(进项税额)贷：银行存款 验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品 贷：委托加工物资(实际)或借或贷 材料成本差异 库存商品 从事工业生产的企业库存商品的核算 a.企业生产完成验收入库的产成品，按实际成本 借：库存商品 贷：生产成本 b.企业在销售产

32、成品并结转成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品 从事商品流通的企业库存商品的核算 从事商品流通的企业，其库存商品主要指外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。从事商品流通的企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的 保险 费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用，不计入购入商品的实际成本，应于发生时确认为当期的营业费用。（一）库存商品采用进价核算：1.企业库存商品采用进价核算的，购入的商品在到达验收入库后，按商品进价，借记本科目，按专用发票上注明的 增值税 额，借记“应交税费 应交增值税（进项税额）”科目，按实际应付款项，贷记“应付账款”等科目。

33、企业委托外单位加工收回的商品，按委托加工商品的实际成本，借记本科目，贷记“委托加工物资”科目。2.销售发出的商品结转销售成本时，可按先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等方法计算已销商品的销售成本，核算方法一经确定，不得随意变更；如需变更，应在会计报表附注中予以说明。企业结转发出商品的成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。（二）库存商品采用售价核算：1.企业库存商品采用售价核算的，购入的商品到达验收入库后，按商品售价，借记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费 应交增值税(进项税额)”科目，按商品进价和增值税进项税额的合计金额，贷记“应付账款”等科目，按商品售价与进

34、价的差额，贷记“商品进销差价”科目。企业委托外单位加工收回的商品，按商品售价，借记本科目，按委托加工商品的实际成本，贷记“委托加工物资”科目，按商品售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”科目。2.销售发出的商品，平时可按商品售价结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。月度终了，应按商品进销差价率计算分摊本月已销商品应分摊的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目。精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 库存商品盘盈、盘亏的核算。企业清查盘点中发现的库存商品盘盈，应按该商 品的市价或同类、类似商品的市场价格作为实际 成本，借记本科目

35、，贷记“管理费用”科目。发 现的库存商品盘亏或毁损，其相应的成本及不可 抵扣的增值税进项税额，在减去过失人或者保险 公司等赔款和残料价值之后，属于自然灾害造成 的，计入当期营业外支出；属于其他情况的，计 入当期管理费用。本科目应按库存商品的种类、品种和规格设置明细账。本科目期末借方余额，反映企业各种库存商品的实际成本(或进价)或售价。毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额 毛利率 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本 售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价 期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本

36、期销售商品的实际成本 本期销售商品的成本(即进价)进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入)本期售出 售价 售价(期初+本期购入生产)商品的售价 存货清查 盘盈 批准前 借：原材料(等)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用 盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 批准后 借：原材料(残料入库)其他应收款(保险或过失人赔偿)管理费用(一般经营损失)营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 附注 非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出 贷：待处理财产损益-待处理流

37、动资产损益 应交税费-应交增值税(进项税额转出)长期股权投资 成本法 取得 借：长期股权投资 贷：银行存款 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金 股利时 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 宣告现金股利 投资前 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资后 借：应收股利 贷：投资收益 权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款 初始成本 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款 营业外收入 实现净利润或发生净损失时 实现净利 借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益 宣告现金股利 借：应收股利 贷：

38、长期股权投资-损益调整 发生亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整 所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 减少 反之 固定资产 取得 外购 1.不需安装 借：固定资产 贷：银行存款 2.需安装 购入时 借：在建工程 贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 可使用 借：固定资产 贷：在建工程 建造 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 精品好资料-如有侵权请联系网站删除 1.自营工程 购入工程物资 借：工程物资 贷：银行存款 领用 借：在建工程 贷：工程物资 使用 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交增值税（销项）如 工程领生

39、产用的材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出）支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬 可使用时 借：固定资产 贷：在建工程 1、现金【1】盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损益 借：待处理财产损益 贷：其他应收款（支付给有关单位和个人的）营业外收入（无法查明原因的）【2】盘亏 借：待处理财产损益 贷：库存现金 借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿的）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损益 2、存货【1】盘盈 借：原材料等 贷：待处理财产损益 借：待处理财产损益 贷：管理费用【2】盘亏 借：待处理财产损益 贷：原材料等 借：原材料（残料入值）其他应收款（责任人或保险公司赔偿）管理费用（计量收发错误和管理不善）营业外支出（非常原因）贷：待处理财产损益 3、固定资产【1】盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损益调整【2】盘亏 借：待处理财产损益 其他应收款 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损益