最新初级会计经济法第五章 企业所得税、个人所得税法律制度.pdf

《最新初级会计经济法第五章 企业所得税、个人所得税法律制度.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《最新初级会计经济法第五章 企业所得税、个人所得税法律制度.pdf（5页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 初 级 会 计 经 济 法 第 五 章 企 业 所 得 税、个 人 所 得 税 法 律 制 度 精品好文档，推荐学习交流 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢4 第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 本章考情 重点章节，其中的企业所得税法律制度为今年教材新增内容,各种题型均可能涉及,预计分值在10-15 分。本章重要知识点复习 一、企业所得税：（一）纳税人与征税对象 1.纳税人：包括内、外资企业和组织；不包括个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。居民企业与非居民企业：注册地、实际管理机构所在地（二选一）。2.征税对象：居民企业来源于中国境内、境外的所得；非居民企业来源于中国境内

2、的所得。3.所得来源的确定。（二）税率 比例税率（25%，20%，l5%，10%）（三）居民企业应纳税所得额 1.应税收入：10 项 包括视同销售的收入：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提 供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。2.不征税收入与免税收入（在“税收优惠”中）不征税收入 免税收入（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资

3、收益；（3）符合条件的非营利组织的收入。3.税前扣除项目：（1）基本项目：成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。【提示】税金项目内容：包括 6 税 1 费（会计上“营业税金及附加”列支）：消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加；不包括增值税。（2）特殊扣除项目 特别是有限额比例项目 职工福利费、工会经费、职工教育经费、利息费用、公益性捐赠、业务招待费、广告费和业务宣传费。4.不得扣除项目：9 项（重点掌握）（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（2）企业所得税税款。（3）税收滞纳金。（4）罚金、罚款和被没

4、收财物的损失。（5）超过规定标准的捐赠支出。（6）赞助支出。（7）未经核定的准备金支出。精品好文档，推荐学习交流 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢4（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。5.亏损弥补。（四）非居民企业的应纳税所得额 1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（五）企业资产的税收处理 1.固定资产：下列固定资产（1）不得计算折旧范围：7 项（2）计提折旧的方法 直线法计算的折旧

5、，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。2.长期待摊费用（1）项目：3 项（2）其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。3.投资资产：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。（六）税收优惠，重点关注 1.加计扣除 2 项（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除。（2）安置残疾人员及国家鼓励

6、安置的其他就业人员所支付的工资 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。2.应纳税所得额抵扣 3.加速折旧：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 60%加速折旧的固定资产包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。（七）征收管理 1.纳税期限：企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。2.纳税申报：按月或按季预缴的，应当自月份或

7、者季度终了之日起 15 日内预缴税款。二、个人所得税：（一）纳税义务人 1.划分为两类纳税人标准 住所和居住时间（一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日）【提示】在居住期间内 临时离境 的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或者多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算。2.所得来源地 精品好文档，推荐学习交流 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢4（二）税目：11 个 1.工资、薪金所得：注意不属于工资、薪金性质的补贴、津贴：4 项 2.个体工商户的经营所得：个人独资企业、合伙企业比照此税目 3.对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得（1）个

8、人担任董事职务所取得的董事费收入。（2）在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目的所得。（3）个人兼职取得的收入。5.稿酬所得：作品正式出版、发表【注意】遗作稿酬；专业人员稿酬 6.特许权使用费所得（1）对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。（2）个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”。（3）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。7.利息、股息、红利所得【注意】三种利息免税：国债、国家发行的金融债券利息、个人储蓄存款利息 8.财产租赁

9、所得【注意】个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。9.财产转让所得【注意】（1）股票转让所得：暂不征收个人所得税。（2）个人出售自有住房：对个人转让自用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。10.偶然所得【注意】（1）个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。（2）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元（含 800 元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。11.其他所得（三）个人所得税税率 1.超额累进税率（

10、3 个税目）：工资、薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位承包经营、承租经营所得。2.比例税率（8 个税目）：20%（记忆）。（四）个人所得税计税依据 具体扣除标准 1.工资、薪金所得：月扣除 3500 元/4800 元 2.个体工商户生产、经营所得：每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额 3.承包、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（月扣除 3500 元）4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 精品好文档，推荐学习交流 仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢4 每次收入 4000 元：定额扣 800 元；每次

11、收入 4000 元：定率扣 20%5.财产转让所得：转让财产的收入额减除财产原值和合理费用 6.无费用扣除：利息股息红利所得、偶然所得、其他所得（五）个人公益救济性捐赠支出的扣除 1.限额扣除：扣除限额=应纳税所得额 30%2.全额扣除：（1）向红十字事业的捐赠（2）向农村义务教育的捐赠（3）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠（六）每“次”收入的确定 特别掌握：稿酬所得（分别、合并）、财产租赁所得（月）（七）个人所得税应纳税额的计算 1.各税目：重点掌握：工资薪金所得及全年一次性奖金、劳务报酬、稿酬所得、利息股息所得、财产租赁所得、财产转让所得。2.特殊规定：了解 7 10、12（八

12、）个人所得税税收减免 1.免税项目：1 7，12、13 2.减税项目：其中对残疾人个人取得的劳动所得适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。（九）个人所得税的征收管理 1.代扣代缴方式（1）扣缴义务人：支付所得的单位和个人；（2）代扣代缴税款的手续费：所扣缴税款的 2%手续费。2.自行纳税申报：（1）年所得 12 万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。3.纳税期限：代扣代缴、自行申报的纳税期限：一般都是次月 15 日内缴入国库。