最新整理初级会计实务试题一.pdf

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1、最新整理初级会计实务试题一 单选题 1、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于 2008 年 7 月 1 日以本企业的固定资产对 B公司投资，取得 B公司 60的股份。该固定资产原值 1500万元，已计提折旧 300 万元，已提取减值准备 50 万元，7 月 1 日该固定资产公允价值为 1250 万元。B公司 2008 年 7 月 1 日所有者权益为 2000 万元。甲公司该项长期股权投资的成本为()万元。A1500 B1250 C1200 D1150 单选题 2、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司 2007 年度利润总额为 4000 万元，适用的所得税率为 3

2、3%，已知至 2008 年 1 月 1 日起，适用的所得税率变更为 25%，2007 年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1)本期计提国债利息收入 500 万元；(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升 1500 万元；(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升 100 万元，假定 2007 年 1 月 1 日不存在暂时性差异，则甲公司 2007 年确认的所得税费用为()万元。A660 B1060 C1035 D627 多选题 3、2008 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入乙公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券，该债券面值总额为 100 万元，票面年利率为 5

3、%，期限为 5 年。购入时实际支付价款 99 万元，另外支付交易费用 1 万元。甲公司计算确定的实际年利率也为 5%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。2008 年 4 月 20 日甲公司又从证券市场上购入 A 公司的股票60000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 8 元(其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利 0.5 元)，另外支付印花税及佣金 5000 元。2008 年 12 月 31 日，甲公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为 51 万元。2008 年年末债券投资的公允价值下降为 70 万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会持续下跌。

4、2009 年 1 月 10 日处置交易性金融资产，取得价款 54 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 1 至 3 题。下列关于金融资产的分类，正确的处理有()。A企业购入有意图和能力持有至到期的债券投资可以划分为可供出售金融资产 B企业从证券市场购入准备随时出售的普通股票可以作为交易性金融资产核算 C企业购入没有公开报价且不准备随时变现的股票投资不能划分为可供出售金融资产 D企业购入有公开报价但不准备随时变现的股票投资可以划分为可供出售金融资产 E企业从证券市场购入准备随时出售的普通股票可以作为可供出售金融资产核算 单选题 4、某企业对 Y公司进行投资，截止到 204 年底，

5、其“长期股权投资”科目的余额为 500000 元，占 Y公司股东权益总额的 25%，符合权益法的条件。此后，Y公司连年发生亏损，207 年底，累计亏损达到了 2200000 元。此时，该公司对Y公司的“长期股权投资”科目的余额应为()元。A500000 B-200000 C-50000 D0 多选题 5、按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有()。A投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资 B投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资 C 投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，但在活跃市场中

6、有报价、公允价值能够可靠计量的投资 D投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资 E投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资 单选题 6、甲公司有关股权投资的资料如下：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 240 万元取得 B公司 10的股权，取得投资当日 B公司可辨认净资产公允价值为 2400 万元。(2)2010 年 4 月 20 日，B公司宣告发放现金股利 50 万元。(3)2010 年 5 月 10 日，B公司实际发放现金股利 50 万元。(4)2010 年度 B公司实现净利润 650 万元，无其他权益变动。(5)2011 年 1 月 1 日，甲公司又以一项固

7、定资产(不动产)、一批库存商品作为对价取得 B公司 20的股权。该项固定资产原值为 500 万元，累计折旧 100 万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为 500 万元；该批库存商品的账面价值为500 万元，已计提存货跌价准备为 50 万元，市场销售价格为 600 万元，增值税税率为 17。当日，B 公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元。追加投资时 B 公司的一项固定资产公允价值为 200 万元，账面价值为 300 万元，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为零，按照直线法计提折旧。无形资产公允价值为 50 万元，账面价值为 100 万元，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值

8、为零，按照直线法摊销。B公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。(6)2011 年 6 月 5 日，B公司出售商品一批给甲公司，商品成本为 400 万元，售价为 600 万元，甲公司购入的商品作为存货。至 2011 年末，甲公司已将从 B公司购入商品的 50出售给外部独立的第三方。(7)2011 年度，B公司实现净利润 250 万元，提取盈余公积 25 万元。(8)2012 年度，B公司发生亏损 5466.67 万元，2012 年 B公司因可供出售金融资产增加资本公积 100 万元。假定甲公司账上有应收 B公司的长期应收款 60 万元且 B 公司无任何清偿计划。2012 年末，甲公司从 B

9、 公司购入的商品仍未实现对外销售。(9)2013 年 B 公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润 520 万元。2013 年末甲公司从 B公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。假定不考虑所得税和其他事项，盈余公积计提比例 10。根据上述资料，回答下列问题：2012 年 12 月 31 日甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.0 B.-54 C.-84 D.1581.5 简答题 7、甲公司采用标准成本制度核算产品成本，期末采用“结转本期损益法”处理成本差异。原材料在生产开始时一次投入，其他成本费用陆续发生。在产品成本按照约当产量法计算，约当产量系数为 0.5。月初结存原材料 2

10、0000 千克；本月购入原材料 32000 千克，其实际成本为 20000 元；本月生产领用原材料 48000千克。本月消耗实际工时 1500 小时，实际工资额为 12600 元。变动制造费用实际发生额为 6450 元，固定制造费用为 1020 元。本月月初在产品数量为 60 件，本月投产数量为 250 件，本月完工入库数量为 200 件，本月销售 100 件（期初产成品数量为零）。甲公司对该产品的产能为 1520 小时/月。产品标准成本资料如下表所示：产品标准成本成本项目标准单价标准消耗量标准成本直接材料 0.6元/千克 200 千克/件 120 元直接人工 8 元/小时 5 小时/件 40

11、 元变动制造费用 4元/小时 5 小时/件 20 元固定制造费用 1 元/小时 5 小时/件 5 元单位标准成本 185 元要求：（1）计算变动成本项目的成本差异。单选题 8、A 股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为 200 万元，预计使用年限为10 年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009 年 1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为 5

12、年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2009 年 1 月 1日，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100 万元。2009 年 1 月 1 日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31 日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3)2009 年初发现，以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计

13、政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资，取得成本为 300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为 400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。对于 A公司 2009 年上述业务的处理中正确的是()。A对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政

14、策变更处理，调整期初未分配利润 67.5 万元 B投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益 105 万元 C 购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整 2009 年期初留存收益 300 万元 D可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减 2009 年年初未分配利润 90 万元 单选题 9、计算 2007 年 A公司的所得税费用金额应是()万元。A2778.6 B2683.2 C2645.7 D2691 单选题 10、下列各项中，不应当确认为当期损益的是()。A长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏

15、损 B支付与取得交易性金融资产相关的交易费用 C支付与取得长期期权投资直接相关的费用 D期末交易性金融资产公允价值上升的金额 单选题 11、甲公司的记账本位币为人民币，2009 年 12 月 6 日，甲公司以每股 1.5 美元的价格购入乙公司 B股 10000 股作为可供出售金融资产，当日即期汇率为 1 美元=6.8 元人民币。2009 年 12 月 31 日，乙公司股票市价为每股 2 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.5 元人民币。2009 年 12 月 31 日甲公司在财务报表上列示的金额正确的是()。A确认公允价值变动损益 2.8 万元 B确认财务费用-2.8 万元 C资本公积 2.8

16、 万元 D确认财务费用-0.3 万元，公允价值变动损益 3 万元 单选题 12、下列有关甲公司长期股权投资处理的表述中，不正确的是()。A对乙公司的初始投资成本为 9000 万元 B在收回投资后，应当对原持股比例 60%部分对应的长期股权投资的账面价值进行调整 C在调整长期股权投资账面价值时，不应考虑除净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动 D在收回投资后，对乙公司长期股权投资应由成本法核算改为按照权益法核算 单选题 13、某企业只生产和销售 A产品，2014 年 5 月，期初在产品成本为 3.5 万元。5月份发生如下费用：生产耗用材料 6 万元，生产工人工资 2 万元，行政管理部门人

17、员工资 1.5 万元，车间管理部门人员工资 1 万元，发生广告宣传费用 3 万元。月末在产品成本 3 万元，该企业 5 月份完工甲产品的成本为（）万元。A9.5 B14 C11 D10.5 单选题 14、某企业期末“工程物资”科目的余额为 200 万元，“周转材料”科目的余额为 50 万元，“原材料”科目的余额为 60 万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为 5 万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。A105 B115 C205 D215 单选题 15、企业的运营资金多，意味着()。A企业盈利能力强 B流动资产周转速度快 C企业资本成本相对偏高 D企业销售收

18、入多 单选题 16、天星会计师事务所接受 ABC股份有限公司(以下简称 ABC公司)的委托对其2007 年度财务报表进行审计，天星会计师事务所派出李明担任项目负责人，李明在执行 ABC公司投资相关项目的审计时，发现以下情况，请代为作出正确的判断。注册会计师李明计划对 ABC公司持有至到期投资实施的下列实质性程序中，不恰当的是()。A当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分 B债券投资票面利率和实际利率有较大差异时，检查被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确 C对期末结有的持有至到期投资，核实被审计单

19、位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当 D被审计单位已经将符合条件的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，确定其处理是否按照重分类日的账面余额借记可供出售金融资产科目 简答题 17、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2002 年至 2004 年投资业务有关的资料如下：（1）2002 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 3300 万元从二级市场购入乙公司股票 2000 万股，进行长期投资，不考虑相关税费。购入后，甲公司持有乙公司有表决权股份的 10%，对乙公司的财务和经营政策没有重大影响。2002 年 1 月 1 日，乙公司所有者权益为 28000 万元。（2）2002 年 5 月 1

20、0 日，乙公司宣告发放 2001 年度现金股利 2000 万元，并于 5月 25 日发放。（3）2002 年度，乙公司实现净利润 1300 万元。（4）2003 年 5 月 11 日，乙公司宣告发放 2002 年度现金股利 600 万元，并于 5月 26 日发放。（5）2003 年度，乙公司实现净利润 2000 万元。（6）2004 年 1 月 1 日，甲公司又以银行存款 6400 万元从二级市场购入乙公司股票 4000 万股，进行长期投资，不考虑相关税费。甲公司占乙公司有表决权股份的比例由 10%增加到 30%，对乙公司的财务和经营政策有重大影响。2004 年 1 月 1 日，乙公司所有者权

21、益为 28700 万元。（7）2004 年 5 月 5 日，乙公司宣告发放 2003 年度现金股利 1000 万元，并于 5月 20 日发放。（8）2004 年度，乙公司接受捐赠并进行会计处理后，资本公积增加了 1200 万元。（9）2004 年度，乙公司发生净亏损 4000 万元。（10）2004 年 12 月 31 日，甲公司对乙公司长期股权投资发生减值，可收回金额为 7800 万元。假定：甲公司初始投资和追加投资产生的股权投资借方差额分别按10 年于年末平均摊销；不考虑长期股权投资核算由成本法转为权益法追溯调整时股权投资差额的摊销对所得税的影响；除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有

22、者权益发生变动的其他交易或事项；甲公司和乙公司适用相同的所得税税率。要求：（1）编制甲公司上述（1）、（2）、（4）业务相关的会计分录。（2）计算甲公司 2004 年 1 月 1 日长期股权投资核算由成本法转为权益法时，对2002 年 1 月 1 日购入的长期股权投资追溯调整后形成的投资成本、损益调整、股权投资差额和累积影响数，并编制相关的会计分录。（3）编制甲公司 2004 年 1 月 1 日追加投资的会计分录。（4）编制甲公司上述（7）、（8）、（9）、（10）业务相关的会计分录。（“长期股权投资”和“利润分配”科目均要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）单选题 18、2010 年

23、 6 月 1 日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为 80 万元，账面价值为 76 万元；2010 年 6 月 20 日，企业将该可供出售金融资产出售，所得价款为 85 万元，则出售时确认的投资收益为()万元。A5 B4 C9 D8 单选题 19、某市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以 1 个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预缴。主管税务机关于2007年4月12日对该企业2007年第一季度流转税及所得税纳税情况审查。1有关会计核算资料(1)1 月 20 日，第 101#凭证，签订合同用企业的一项专利权抵顶去年欠三益公司

24、的货款 20 万元，此时该专利的账而价值为 12 万元，企业账务处理为：借：应付账款三益公司 200000 贷：无形资产专利技术 120000 其他业务收入 80000 经核查该项业务企业未缴纳任何税金。(2)2 月 28 日，第 121#凭证，本企业在建工程精工车间领用甲产品 20 件，不含税售价 200 元/件，单位成本 150 元/件，企业账务处理为：借：在建工程精工车间 3000 贷：库存商品 3000(3)3 月 5 日，第 45#凭证，购进一张豪华办公桌供厂长使用，增值税普通发票上注明的金额为 26000 元，款项已通过银行支付，企业账务处理为：借：管理费用 26000 贷：银行存

25、款 26000(4)3 月 30 日，第 1655#凭证，盘点库存生产原材料，发现因管理不善被盗，损失原材料账面价值为 23000 元，被盗原因尚未查明，企业账务处理为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 23000 贷：原材料 23000 2其他资料(1)企业采用“账结法”核算利润，3 月底“本年利润”账户贷方余额累计数26000元。(2)第一季度应纳的各项流转税金已申报并缴纳完毕，且“应交税费应交增值税”科目各月的销项税额均大于进项税额。(3)甲产品及原材料适用增值税税率为 17%，城市维护建设税适用税率为 7%，教育费附加征收率 3%，该企业所得税税率 33%。产权转移的印花税税率 0

26、.5。根据上述资料回答下列问题：企业购进豪华办公桌的业务，正确的处理方法是()。A应作低值易耗品处理，不得计算增值税进项税额，但可分期摊销成本费用 B应作管理费用处理，如取得增值税专用发票，可以计算增值税进项税额 C应作固定资产处理，如取得增值税专用发票，可以计算增值税进项税额 D应作固定资产处理，如取得增值税专用发票，不能计算增值税进项税额 单选题 20、关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是()。A已销开发产品的计税成本，按当期以实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认 B采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现 C企业委托境外机构

27、销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 15%的部分，准予据实扣除 D企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，可以在税前扣除合理费用 -1-答案：B 解析 根据新准则的规定，非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按 企业会计准则第 20 号企业合并确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本即公允价值，是购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值。2-答案：C 解析 应交所得税=(4000-500-1500)33%=660(万元)3-答案：B,C,D 解析 选项 A应该作为持有至到期投资核算；选项 E应该

28、作为交易性金融资产核算。4-答案：D 暂无解析 5-答案：A,B 解析 选项 C执行企业会计准则金融工具确认和计量，选项 D和 E应采用权益法核算。6-答案：A 2012 年 12 月 31 日甲公司长期股权投资的账面价值为 0。7-答案：（1）材料价格差异实际价格标准价格20000320000.6 800（元）材料数量差异（48000250200）0.6-1200（元）期末在产品数量60250200110（件）本月完成的约当产量2001100.5600.5225（件）直接人工工资率差异1260015008600（元）直接人工效率差异（15002255）83000（元）变动制造费用效率差异（1

29、5002255）41500（元）变动制造费用耗费差异645015004450（元）暂无解析 8-答案：B 解析 固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项 A不正确；购入的计算机软件应该作 为 无 形 资 产 核 算，该 项 差 错 影 响 期 初 留 存 收 益 的 金 额：(400-400/4)(1-25%)=225(万元)，所以选项 C不正确；可供出售金融资产公允价 值 变 动 应 计 入 资 本 公 积，调 减 期 初 未 分 配 利 润 的 金 额=(100-10025%)90%=67.5(万元)，所以选项 D不正确。9-答

30、案：B 解析 2007年 A 公司的递延所得税资产余额=69025%=172.5(万元)递延所得 税 资 产 发 生 额 =172.5-39.6=132.9(万 元)递 延 所 得 税 负 债 余 额=30025%=75(万元)递延所得税负债发生额=75-29.7=45.3(万元)其中可供出售金融资产引起的递延所得税负债 发生额=15025%-29.7=7.8(万元)2007年应交所得税=8 000+(300-120)(存货项目)+90(固定资产项目)+300(预计负债项目)-150(投资性房地产项目)33%=2 778.6(万元)2007 年的所得税费用=2 778.6-132.9+(45.

31、3-7.8)=2 683.2(万元)2007 年有关所得税的会计分录是：借：所得税费用 2 683.2 递延所得税资产 132.9 资本公积其他资本公积 7.8 贷：应交税费应交所得税 2 778.6 递延所得税负债 45.3 10-答案：C 暂无解析 11-答案：C 解析 股价和汇率的综合影响=(26.5-1.56.8)10000=2.8(万元)。可供出售金融资产的公允价值变动(含汇率变动)属于货币性项目的，计入当期损益；属于非货币性项目的，计入资本公积。12-答案：B 解析 在收回投资后，对乙公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算，并对剩余持股比例 40%部分对应的长期股权投资的账面价

32、值进行追溯调整。13-答案：A 本题考核产品的成本计算。该企业 5 月份完工甲产品的成本=期初在产品成本+成生产耗用材料+生产工人工资+车间管理部门人员工资-月末在产品成本=3.5+6+2+1-3=9.5(万元)。行政管理部门人员工资计入管理费用，广告宣传费计入销售费用，不影响产品的成本。14-答案：A 解析 企业的工程物资属于非流动资产。而“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价

33、准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。15-答案：C 解析 本题所涉及的考点是营运资金的含义。营运资金是指企业全部流动资产减去全部流动负债后的余额，是衡量企业短期偿债能力的绝对数指标。计算公式为：营运资金=流动资产-流动负债=5040-3078=1962(万元)如果流动资产大于流动负债，则营运资金为正数，说明有一部分流动资产来源于非流动负债或所有者权益。从债权人角度看，营运资金越多，说明企业可用于偿付短期债务的流动资产越多，企业的短期偿债能力越强。但从企业理财角度看，营运资金过多，

34、意味着企业流动资产占用资金过多，可能存在积压的存货或长期收不回来的应收账款，说明企业没能有效地利用资金，失去了获取更多利润的机会。分析时可以将营运资金与以前年度的数额相比较，如果出现异常偏低或偏高现象，除了考虑企业规模变化以外，还应对流动资产和流动负债进行逐项分析，以确定其原因。由于营运资金受企业规模影响较大，因此该指标在不同企业之间不具有可比性。16-答案：D 解析 按照企业会计准则的规定，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值借记可供出售金融资产，按其账面余额贷记持有至到期投资，按其差额借记或贷记资本公积。17-答案：(1)事项(1)借：长期股权投资乙公司

35、 3 300 贷：银行存款 3 300 暂无解析 18-答案：C 解析 重分类日和出售金融资产时涉及的分录：借：可供出售金融资产 80 贷：持有至到期投资 76 资本公积其他资本公积 4 借：银行存款 85 贷：可供出售金融资产 80 投资收益 5 借：资本公积其他资本公积 4 贷：投资收益 4 所以，出售时确认的投资收益=5+4=9(万元)19-答案：D 企业购进豪华办公桌，应为自用，因此，应作固定资产处理，如取得增值税专用发票，不能抵扣增值税进项税额。20-答案：A【解析】选项 B不正确，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现;选项 c 不正确，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 10%的部分，准予据实扣除;选项 D 不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。