工程造价审计投标方案.docx

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1、工程造价审计投标方案目录第一章审计服务整体设想及策划14第一节审计服务分析14一、项目概况14二、项目特点分析14三、审计服务特点分析 14四、审计服务诉求分析20第二节审计服务整体设想及规划20一、月艮务模式20二、服务宗旨20三、服务规划21第三节审计服务原则和依据22一、审计原则22二、审计依据23第四节审计要点24一、对合同、协议、招投标文件的熟悉是工程审计的前提24二、费率的审核是审计的第一道关口 25三、工程量的审核是工程审计的基础25四、定额子目套用的审核是审计重点26五、材料价格的审核是审计最难把握的环节. 27六、签证的审核是放大审计成效的保障 27第五节审计控制目标28一、

2、投资目标28二、工期目标29三、质量目标29第六节审计重难点分析29一、审计重点分析29二、审计难点及应对措施35第七节服务承诺36一、遵纪守法、热情服务 36二、重视业主、诚信服务37三、及时响应、高效服务 37四、竭尽全力、优质服务37五、技术支持、专业服务 38第八节合理化建议和优惠条件38一、合理化建议38二、优惠条件43第二章项目组织机构及人员管理 44第一节 项目组织机构44一、组织架构44二、拟配备的人员45三、主要岗位职责46第二节物资装备计划48一、硬件49二、软件49第三节审计人员应具备的素质和专业知识49一、必须具有很高的政治素养50二、必须具有过硬的业务技能51三、必须

3、具有扎实的工作作风52四、必须具有积极的进取精神53五、必须具有高尚的职业道德53六、必须具有强烈的团队意识 55七、必须具有很强的协调艺术55八、必须具有宏观的思维能力57九、必须具备良好的文字能力57十、必须具有健康的身心素质 58第四节工程审计人员管理59一、审计部工程审计工作范围59二、工程审计人员职责 60三、工作流程60四、工程审计具体要求61五、争议的裁定64六、本办法自发布之日起执行，修改时亦同。64第五节人员培训64第三章审计工作流程70第一节审计工作程序70一、搜集审核资料70二、制定审核计划70三、审核工作的实施71四、出具审核报告79五、编制审核工作底稿79六、对审核服

4、务进行回访和总结80七、对审核结果进行信息化处理80第二节审计工作内控流程81一、“一校” 82二、“一复核” 83三、“二复核” 84四、“三复核” 85五、实行责任到人86第三节跟踪审计工作流程的重点控制86一、采用“按实结算”方式的86二、采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整”结算方式的86三、采用“单价包干、工程量按实结算”方式的.86第四节审计工作进度安排87一、施工阶段审计进度安排 87二、竣工结算的审核期限89第四章概（预）算编制服务方案 90第一节工作内容90第二节工作方法91一、审计配备工具91二、组建概算编制机构91三、项目组人员职责92第三节工作流程92一、

5、搜集各种概算编制制依据及资料92二、熟悉设计施工图纸和设计施工说明书93三、熟悉组织设计和了解建设场地情况及周边配套设施现状93四、学习并掌握定额等计价依据的内容及有关规定 94五、选择定额项目，编制工程概算书 94六、项目组负责人审查工程概算书，并签字盖章。95第四节工程概算编制的实施要点和质量标准95一、做好概算编制前的准备工作95二、对市场价格进行动态监控96三、选定更为合理的预算依据 96四、强化概算编制工作的审核，尽可能避免概算中存在的问题97五、工程概算编制的工作难点、要点分析及应对措施97六、质量、完成时间的保证措施 101第五章审计方法与工作内容 104第一节审计方法类型104

6、一、全面审计法104二、标准图审计法104三、分组计算审计法105四、对比审计法106五、筛选审计法107六、重点抽查审计法107第二节现场跟踪108一、现场跟踪的方式108二、现场跟踪主要内容109第三节 施工组织设计造价管理 111第四节施工合同审核与管理114一、施工合同管理的重要性114二、施工合同管理在不同工程进展阶段对工程造价的影响114三、施工合同审核内容116第五节 设计变更、现场签证的审核与管理 126一、设计变更的审核工作程序 126二、洽商签证的审核与管理129三、工程量签证的造价审核程序与内容 132四、材料价格签证的审核程序与内容 133五、综合单价签证的管理与审核

7、135第六节主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理.136一、工作内容136二、隐蔽工程造价管理的工作程序138第七节相关费用的审核与管理138一、主要材料及设备价格的审核与管理 139二、工程进度款的审核与管理140三、索赔费用的审核与管理141四、工程量清单与控制价的审核与管理149第八节竣工阶段审核管理155一、竣工结算的编制155二、竣工结算的审核155三、工程竣工结算审核的主要内容 165四、竣工结算审核的方法167五、出具咨询报告书170六、审计资料归档170第九节资料收集、信息反馈和沟通协调 172一、资料收集172二、信,息反馈174三、沟通协调175第六章造价控制大纲及控制措施1

8、79第一节造价确定和控制的重点、难点分析179一、投资决策阶段179二、设计阶段180三、建设项目发包阶段181四、施工阶段182五、指定分包是造价管理的难点 183六、竣工结算阶段185第二节 造价控制的指导思想、控制的阶段性目标和总目标185一、造价控制的指导思想 185二、造价控制的阶段性目标 187三、实现阶段性控制目标的工程造价控制的措施188四、实现工程总目标的主要措施及偏差纠正措施203 第七章财务决算审计服务方案205第一节审核依据205第二节审核程序205一、计划阶段205二、实施阶段206三、汇总阶段208四、沟通阶段209五、报告阶段209六、后续服务阶段209第三节关键

9、性问题及重难点分析 210一、调查内部控制制度210二、评价内部控制制度210三、审查工程项目概算执行情况 210四、审查工程项目资金的来源、支出及结余情况210五、审查工程项目资金的支出的合理性、合规性211六、建筑安装工程投资的审核212七、设备投资的审核212八、待摊投资的审核213九、其它投资的审核214十、交付使用资产，收尾工程的审核 214H一、财务收支审核215第四节 人员安排和工作内容216一、项目组成员：216二、具体工作内容及时间安排 217三、工作要求219第五节质量控制和保密措施219一、质量控制控制制度219二、质量控制措施224三、保密措施225第八章 审计风险评估

10、 226第一节工程造价审计中的主要风险226一、建设方与施工方利益冲突的风险226二、建设方与施工方利益一致的风险227三、外部协调的风险227四、内部协调的风险227五、政策及技术水平的风险227六、固定资产投资审计中的财务审计与工程造价审计存在脱节现象228第二节工程造价审计风险评估方法229一、风险因素分析法229二、模糊综合评价法 229三、内部控制评价法 230四、分析性复核法233五、定性风险评价法233六、风险率风险评价法234第三节 造成工程造价审计风险的原因 234一、建设项目的敏感性、复杂性导致的审计风险234二、内控制度不健全或未有效运行而导致的审计风险235三、审计人员

11、素质缺陷造成的审计风险235四、审计组织管理不当导致的审计风险235五、利用社会人力与技术资源参与审计导致的审计风险236第四节工程造价审计风险的防范措施236一、项目开展前期的风险防范措施236二、设计变更和经济签证的风险防范措施 237三、材料价格变化的风险防范措施 238四、竣工结算阶段的风险防范措施 238五、自然灾害和天气变化及地下不可见地质条件的风险控制措施239六、人为的风险预防措施 239七、强化工程造价管理中的控制与协调工作. 241八、不断完善审计内部主体运行管理机制241第九章审计保障措施243第一节组织保障措施243一、制定总体计划243二、成立审计小组243三、审前集

12、中培训学习243四、分工和协调244五、深入施工现场244六、接受业主监督244七、审计纪律244八、回访与总结245九、其他保障措施245第二节 质量控制措施 246一、咨询质量的控制程序246二、咨询质量的控制措施248三、审计日记250四、审计档案251第三节制度保障措施251一、建立项目评审汇报制度251二、建立评审意见反馈制度 251三、建立评审工作分析制度 252四、建立回避与退出制度 252五、审计工作实行保密制度，以维护有关方面和国家的利益252六、建立评审工作奖惩制度 253第四节特别紧急事项处理程序253第十章审计管理制度255第一节廉政制度255一、廉政制度255二、具体

13、措施255三、廉洁自律的具体承诺 258第二节保密制度260第三节工程审计规定262一、总贝U 262二、工程审计规定264三、审计工作管理295四、工程审计人员职责296五、职业道德规范298第四节工程造价咨询（审计）质量管理制度 298一、全员质量管理299二、具体考核办法 304温馨提示：本方案目录中的内容在word文档内均有详 细阐述，如需查阅，请购买后下载。296说明一、如招标文件评分标准要求“审计服务整体设想及策 划”，可参照第一章；二、如招标文件评分标准要求“项目组织机构” “人员 管理”“人员培训”，可参照第二章；三、如招标文件评分标准要求“审计工作流程”，可参 照第三章；四、

14、如招标文件评分标准要求“审计方法与工作内容”, 可参照第五章；五、如招标文件评分标准要求“审计风险评估”，可参 照第八章；六、如招标文件评分标准要求“审计保障措施”，可参 照第九章。第一章审计服务整体设想及策划第一节审计服务分析一、项目概况拟建项目位置：项目名称：建设单位主管单位：建设地点：建设用地面积：总建筑面积：建筑层数：建筑高度：概算总投资：二、项目特点分析（注：根据具体项目、招标文件要求编写）三、审计服务特点分析（一）审计的全过程具有复杂性。它要求审计人员在跟踪审计中必须合理确定审计的项 日和重点，创新审计组织模式和审计方法，严格控制审计风 险。审计全过程的复杂性主要体现在三个方面：1

15、. 审计参审人员多。汶川特大地震发生后，全国各地参与救灾款物跟踪审计 的审计人员超过万人，仅在四川灾区就组成了由成都、昆明、 重庆3个特派办和四川省审计厅组成的联合审计组，抽调了 近2000名审计人员，参与四川省灾后重建跟踪审计的审计 人员更是达到了 4000余名。2. 审计项目资金量大、投资项目多、时间跨度长。救灾款物跟踪审计涉及中央和地方财政安排的救灾资 金1287. 36亿元，社会各界捐赠的救灾款物738.21亿元（含 “特殊党费” 97.3亿元）。灾后重建跟踪审计涉及中央和地 方规划总投资约1万亿元，包括大大小小20多万个重建项 目，时间跨度长达3年。3. 审计点多面广、领域众多、信息

16、量大。审计中经常会出现新问题和新情况。救灾款物跟踪审计 共审计部门和单位3. 1万余个，延伸调查乡、镇3845个， 延伸调查受灾群众7. 67万户。灾后重建跟踪审计更是一个 以投资审计为主，涵盖财政、金融、企业、专项资金审计调 查的综合性审计，是一个囊括了各个投资行业的全面性审 计。审计全过程的复杂性要求审计机关和审计人员在跟踪 审计中必须做好以下四个方面的工作。1 .必须合理确定跟踪审计的项目和重点，做到有的放 矢。审计项目和重点的选择一方面必须紧紧围绕审计目标 的实现，如救灾款物跟踪审计的目标是“保证不出问题，少 出问题，至少不出大问题”，而刚刚经历特大地震阵痛后的 灾区最大的问题是什么？

17、那就是灾区社会稳定和灾区人民 的生命财产安全，审计蛆紧紧围绕这个目标，将“三无”困 难群众救济金和救助粮的发放条件、地震遇难人员抚恤金标 准等各类救助政策在执行中的公平性以及地震灾区活动板 房、帐篷的消防安全、地震引发的次生灾害造成的各类安全 隐患作为审计的重点，较好地化解了灾区出现的各种社会矛 盾，维护了灾区的社会稳定和人民的生命财产安全，取得了 良好的社会效益和广泛好评。另一方面必须紧紧围绕重点领 域、重点内容、重点项目开展审计，如在灾后重建跟踪审计 中要重点关注民生工程、投资量大的项目和社会关注度高的 项目。在审计中切实做到全面跟踪，抓住重点。2. 必须创新审计组织模式，加强统筹协调，同

18、时建立定 期汇报制度，确保跟踪审计工作地有序开展。如在救灾款物跟踪审计中，特派办和地方审计机关采用 了 “统一方案、统一编组、统一实施、统一报告”的组织模 式，充分发挥了各级审计机关的战斗合力。四川灾区还积极 整合审计资源，成立了各参审单位主要领导为成员的救灾款 物审计领导小组，通过定期召开会议、编发救灾款物审计动 态等形式将党中央、国务院和审计署抗震救灾的最新指示精 神，审计工作中好的经验和做法以及审计中发现的倾向性、 苗头性问题及时转达给各基层审计组。同时，建立审计动态 制度和审计快报制度，各基层审计组按要求实行日报、周报 和月报制度，审计问题实行快报制度。审计组织模式的创新, 确保了救灾

19、款物跟踪审计信息畅通，保证了救灾款物跟踪审 计高效有序。3. 必须创新审计方法，提高工作效率。在跟踪审计实施过程中，审计人员应根据审计确定的重 点和不同行业、不同领域的特点，将审计和审计调查相结合, 重点审计与专题调查、专项抽查相结合，阶段跟踪与日常跟 踪相结合。如灾后重建跟踪审计中就涉及到建材价格的专项 调查、土地管理使用情况的专项调查等内容。特别在土地管 理使用情况的专项调查中，要重点关注重建过程中土地政策 执行情况，违规越权审批、搭车征地、扩大用地规模以及借 恢复重建名义非法占地、违规减免土地出让金和炒卖地皮等 问题。4. 必须严格控制审计风险，提高跟踪审计质量。跟踪审计与常规审计相比，

20、审计风险主要来自三个方 面，第一是审计人员的专业素质与所面对的复杂审计环境和 内容之间的差距；第二是现行审计规范主要针对常态审计、 事后审计，与跟踪审计的特点不相适应，跟踪审计中好的经 验和做法缺乏审计规范的支持；第三是跟踪审计关注的是事 物的“进行时”，是对事物发展走向进行科学性、合理性， 以及有效性的判断，缺乏明确的制度规范作依据。因此，审 计机关和审计人员必须高度重视审计风险，采用有效措施严 格控制和防范审计风险，提高跟踪审计质量。（二）跟踪审计的时间具有阶段性。它要求审计机关和审计人员在跟踪审计中必须根据审 计的不同阶段确定不同的审计内容和重点。跟踪审计项目时间跨度长，往往会分成不同的

21、阶段开展 审计，而每个阶段的审计内容和重点都有所不同。这就要求 审计机关和审计人员分阶段、分步骤确定审计内容和重点， 适时调整工作思路，制定有针对性的分段实施方案，采取相 应的审计方法和手段，确保审计工作总体目标的实现。救灾 款物跟踪审计和灾后重建跟踪审计本身就是抗震救灾审计 的两个阶段，救灾款物跟踪审计的重点内容是帮助各级政府 及有关部门建章立制，规范救灾款物的管理，检查国家救助 政策是否有效执行，同时查处违法违规问题，起到审计的威 慑作用。而灾后重建跟踪审计的重点内容则是集中在国家灾 后重建政策措施落实、资金管理使用、民生工程建设、土地 资源管理、投资使用效益等五个方面。同时，救灾款物跟踪

22、审计和灾后重建跟踪审计本身也是 分成不同的阶段开展，如灾后重建跟踪审计在实施过程中就 分为三个阶段，审计的前期以灾后重建政策的落实和完善为 重点，反映灾后重建政策不落实，不配套，不完善的问题， 从宏观决策、体制机制上找原因、提建议；审计的中期以工 程建设管理质量为重点，促进重建按时保质完成；审计的后 期以查处违法违规问题、评价资金效益为主，揭露违法犯罪 活动，分析重建效果。而具体到灾后重建跟踪审计的每一个 投资项目，也可以分成投资估算、设计概算、招投标、施工和竣工结算五个阶段来进行审计。（三）跟踪审计的目的具有预防性和建设性。它要求审计机关和审计人员紧紧围绕审计目标，及时提 出审计建议，促进被

23、审计单位边审边改。跟踪审计要求审计 机关提前介入，通过发现资金和项目管理中的苗头性、倾向 性的违纪违规问题，及时促进被审计单位完善相关制度，堵 塞管理漏洞，防止铺张浪费和投资损失。这就决定了跟踪审 计的目的具有预防性和建设性，跟踪审计就是要把问题解决 在过程中，消灭在萌芽状态。审计过程中发现的问题，当时 是重大问题，但被审计单位根据审计建议纠正了就不成为问 题了，审计结束时也不再作为问题在审计报告中反映。这就 要求审计机关和审计人员在跟踪审计过程中，要紧紧围绕审 计目标的实现，对发现的问题及时提出有针对性的审计建 议，起到“边审计、边整改、边规范、边提高”的目的。（四）跟踪审计的模式具有全新性

24、。它要求审计机关和审计人员加强对跟踪审计内在规模 地把握，对跟踪审计的经验、做法和教训及时进行归纳、总 结。跟踪审计作为一种全新的审计模式，审计署和地方审计 机关近年来在实践中都进行了有益的探索，对跟踪审计的内 在规律有了一定的认识，并积累了一些好的经验和做法。但 是，跟踪审计目前还处于起步阶段，还没有一套系统和固定 的模式可供借鉴，特别是“5. 12”汶川特大地震发生后，审 计署对救灾款物和灾后重建开展了大规模全过程跟踪审计， 两者均无先例可循，都是“摸着石头过河”。这就要求审计 机关和审计人员对实践过程中摸索出来的行之有效的经验 和做法，用制度加以固化，规范跟踪审计操作流程。四、审计服务诉

25、求分析（注：根据具体项目、招标文件要求编写）第二节审计服务整体设想及规划一、服务模式由于XX工程施工周期长、难度大，为了确保跟踪审计 质量，我公司在跟踪审计采取“三结合”的方法：1. 定员跟踪与现场跟踪相结合。2. 单项结算审计与财务收支审计相结合。3. 工程跟踪审计与基础审计制度相结合。把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建 设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审 计模式。二、服务宗旨1. 以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及 时贯彻和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵 守工程造价咨询合同的约定和本公司有关审核方面的规 章制度，依法维护建设单位和各

26、参与实施单位的利益。2. 加强对工程投资的计划管理和使用监，及时防弊纠 错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大 化和真实体现。3. 监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度落实， 跟踪、检查和记录项目实施的全过程，发现并建议业主纠正 实施过程出现的偏差，及时监督解决项目实施过程的纠纷。 降低工程成本，提高投资效益，尽可能避免投资失误及造成 的经济损失。4 .监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，依 法依规办事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法治 化、制度化、规范化。5. 从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制 工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积

27、极 作用。6. 制定跟踪审计方案，对跟踪审计的职责做合理的定位 做到监督不缺位，到位不越位，监督与服务并重，重点保证 工程造价的真实合理。三、服务规划为了更好地完成审计服务工作，我公司做如下初步规 划：（后期根据项目情况进行适时调整）1. 制定审计工作计划我方在接到业主委托后，按照委托人的要求，结合具体 工程的实际情况，在2个工作日内编制咨询服务方案，制定 审计工作计划，并经总工办审核后报委托人审定。2. 成立审计小组根据业主要求，选派技术水平高、职业道德好、具有工 程和财务工作经验，工程方面熟悉从概算到决算全过程的造 价人员，负责审计工作，明确任务分工，建立协调机制。根 据业主的要求及工程审

28、计的具体情况及时配备人员，高效 率、高质量地完成各项任务。3. 审前开展集中培训审计人员在进驻现场前，应与委托人取得沟通，就审计 内容、工作方式、工作计划等方面，组织审计人员召开专题 会，对审计项目的详细情况进行审前调研。对审计组成员进 行审前业务培训，培训的内容主要包括：委托单位对该项目 审计要求，审计工作方案，相关法律法规和政策制度，被审 计单位核算程序和方法，主要专业规定，必要的专业技能和 审计方法等。第三节审计服务原则和依据一、审计原则1 .不介入建设或代建单位原定审批程序，不增加一道审 计审批关口。2. 热情服务，积极配合施工进度和施工程序履行。3. 分清轻重缓急，提高审计工作效率。

29、4. 直面问题，深入研究，抓住重大问题不放过。5. 审计工作做到独立不分家，参与不越权，多沟通、勤 汇报。二、审计依据1. 中华人民共和国审计法及其实施条例；2. 中华人民共和国国家审计准则；3. 中华人民共和国建筑法；4. 中华人民共和国合同法；5. 中华人民共和国招标投标法；6. 中华人民共和国预算法；8.建筑工程施工发包与承包计价管理办法；13. 本项目的PMC项目管理委托合同、施工合同、设计 合同、监理合同及其他相关合同；14. 项目的工程招标文件、投标文件、评标报告、中标 通知书；15 .批准的设计概算和修编概算书；16. 施工图、中间计量图、竣工图；17. 工程设计变更通知单及相关

30、的工程变更文件；18. 国家及XX省、XX市造价管理部门有关规定。19. 与工程有关的其他资料，如图纸会审记录、设计变更、工程签证、工程联系单等。备注：如有最新法律法规等规范性文件，从其规定。第四节审计要点一、对合同、协议、招投标文件的熟悉是工程审计的前 提进行工程造价审计，首先应仔细研究合同、协议、招投 标文件，确定工程价款的结算方式。合同依据计价方式的不 同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。其中， 总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同；单价合同又 分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式 合同。先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款, 根据结算调价条款进行

31、工程价款审计。目前，许多工程合同签订后，甲乙双方还会签订补充协 议。大多数的补充协议都会对合同的结算调价条款进行补充 或更改。一般情况下施工单位会进一步让利，但也有个别工 程建设单位会给出增加工程价款的条件，特别是政府投资工 程。根据最高人民法院出台了关于审计建设工程施工合同 纠纷案件适用法律问题的解释，分析判断补充条款的有效 性。如果只是对合同主条款和招投标文件内容进行补充或做 一些次要内容的更改，应视为有效；如果对合同主条款或招 投标文件进行了较大的更改，违背了主合同和招投标文件的 主要意思表示，应视为“阴阳合同”，作无效处理。审计时 做出判断要十分谨慎，必要时可以向相关法律部门咨询。二、

32、费率的审核是审计的第一道关口取费应根据工程造价管理部门颁发的定额、文件及规 定，结合工程相关文件（合同、招标投标书等）来确定费率。 审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程 性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否 符合文件规定等等。如计算时的取费基数是否正确，是以人 工费为基础还是以直接费为基础，对于费率下浮或总价下浮 的工程，在结算时特别要增加造价部分工作量是否同比例下 浮等。三、工程量的审核是工程审计的基础施工单位一般会通过虚增工程量，重复计算工程量来增 加造价。审减工程量是降低工程造价的基本手段。对工程量 进行审计，首先要熟悉图纸，再根据工作细致程度的需要、 时

33、间的要求和审计人力资源情况，结合工程的大小、图纸的 简繁选择审核方法。采用合理的审核方法不仅能达到事半功 倍的效果，而且直接关系到审核的质量和效率。工程量审计 方法主要有以下几种：全面审核法、重点审核法、对比审核 法、分组计算审核法、筛选法等。其各有不同的适用范围和 优缺点，应根据具体情况科学选用。一些图纸不明确的工程 需要进行现场计量，审计人员则一定要到现场，按计量规则 进行计量。对隐蔽工程可以通过查阅隐蔽工程验收记录来确 定其真实情况。另外要特别重视施工组织设计，即技术标准在工程审计 中的作用。部分施工内容如大型机械种类、型号、进退场费、 土方的开挖方式、堆放地点、运距、排水措施、混凝土品

34、种 的采用及其浇筑方式，以及牵扯造价的措施方法等，可依据 施工组织设计和技术资料做出判断。四、定额子目套用的审核是审计重点施工单位一般会通过高套定额、重复套用定额、调整定 额子日、补充定额子目来提高工程造价。在审核套用预算单 价时要注意以下几个问题：对直接套用定额单价的审核首先 要注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致， 如构件名称、断面形式、强度等级（位或砂浆标号）、位置 等；其次要注意工程项目是否重复套用，如沥青卷材防水层、 块料面层下找平层、预制构件中的铁件、属于建筑工程范畴 的给排水设施等。在采用综合定额预算的项目中，这种现象 尤为普遍，特别是项目工程与总包及分包有联系时，往

35、往容 易产生工程项目重复计算。对换算的定额单价的审核要注意换算内容是否允许换 算，允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部 还是部分，换算的方法是否正确，采用的系数是否符合计价 规范要求。对补充定额单价的审核主要是检查编制的依据和方法 是否正确，材料种类、含量、预算价格、人工工日含量、单 价及机械台班种类、含量、台班单价是否科学合理。五、材料价格的审核是审计最难把握的环节材料价格是影响工程总造价的重要因素，亦是非常活跃 的动态因素。材料价格是工程造价的重要组成部分，直接影 响到工程造价的高低。原则上应根据合同约定方法，再结合 甲方现场签证确定材料价格。合同约定不予调整的，审计时 不应调

36、整；合同约定按施工期间信息价格调整的，可以根据 施工日记及施工技术材料确定具体的施工期间及各种材料 的具体使用期间：有些工程工期较长，或有阶段性停工的， 可根据各种材料的使用时期采用使用期间的平均信息价，这 样比较贴近工程真实造价。对于信息价中没有发布的或甲方没有签证的材料价格， 需要平时对材料价格的收集积累，必要时可以三方一起进行 市场调查确定。随着社会的发展，新材料新工艺的应用，建 材市场上出现很多新材料，特别是装饰材料，施工单位一般 申报价格较高，应重视市场调查。六、签证的审核是放大审计成效的保障不少施工单位采取低价获取工程，然后通过施工过程中 增加签证来达到获利的目的。大多数工程的最终

37、结算价都比 合同价款高出很多，有的甚至成倍增长，原因固然是多样的, 但签证是施工单位增加造价最重要最常用的工具。审核签证的合法性、有效性，一是看手续是否符合程序 要求、签字是否齐全有效，例如索赔是否在规定的时间内提 出，证明材料是否具有足够的证明力。二是看其内容是否真实合理，费用是否应该由甲方承 担。有些签证虽然程序合法、手续齐全，但究其内容并不合 理，违背合同协议条款，对于此类签证不应按其结算费用。 例如雨水排水费用、施工单位为确保工程质量的措施费用 等。三是复核计算方法是否正确、工程量是否正确属实、单 价的采用是否合理。例如对索赔项目的计算要注意在计算闲 置费时，机械费不能按机械台班单价乘

38、闲置天数，而只能按 机械闲置损失或租赁费计算等。对签证的复核审计是一项费 时费力的工作，审计人员不仅要掌握较为全面的工程施工技 术、预决算技术和现场管理知识，还要增强责任意识，仔细 分析，认真审核，才能轻松面对，确保审计质量。第五节审计控制目标一、投资目标以建设单位与施工单位签订的施工合同规定的投资额 为目标;二、工期目标不超过审计合同约定的工作工期；三、质量目标1. 咨询服务文件内容完整，文字清晰整齐，有相关专业 造价工程师盖注册章、公司负责人签字盖章、公章；2. 成果文件格式满足规范要求；3. 成果文件编制依据充分，项目齐全，分类清楚，计算 合理，不提高或降低计算标准，不重复，不漏项，确保

39、成果 质量；4. 工程量计算和套价准确，指标分析明确、合理，满足 招标人的要求标准；5. 坚持按照委托人的要求及本公司质量保证制度进行 服务，如“三级审核制度”等；6. 委托方指令的其他要求。第六节审计重难点分析一、审计重点分析(-)合同签订情况审计进入后签订的合同，在合同签订之前要对合同草本 进行审核，重点审查经济合同内容的有效性、真实性，收费 是否合理。对审计进入前已签订的合同，重点审查所签订合 同或协议书中的责、权、利、质量、工期、取费、拨付款办 法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理; 施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；审查 与设计、监理等单位签订的合同是否

40、合法、合规，收费是否 合理。（二）合同履行情况重点检查合同履行是否全面、真实，是否存在差异及分 析产生差异的原因，有无违约行为及其处理结果是否符合有 关规定。（三）内控制度建立、执行情况建设项目内控制度是保证项目建设各项活动的有序进 行，达到已确定的目标和质量要求、保证项目顺利建成、以 控制建设人员行为目标的重要措施。为此，跟踪审计小组将 审查内控制度的建立和执行情况、重点关注内控制度是否得 到有效执行。方法是定期跟踪各项制度的执行情况，如执行 有偏差，跟踪审计小组发现后向被审计对象发出整改建议 书。作为施工阶段跟踪审计的重点之一，着力把握以下三个 方面：1 .审查是否建立了项目业务岗位责任制

41、。是否明确了相 关部门的职责、权限，确保了办理工程项目业务的不相容岗 位相互分离、制约和监督。2. 审查是否对工程项目相关业务建立了严格的授权控 制制度，是否明确了审批人授权方式、权限、程序和责任以 及控制措施，是否规定了经办人的职责和工作要求。3. 审查是否制定了工程项目业务操作流程和有关规章 制度。如“工程项目施工招投标制度”、“工程材料询价、 比价制度”、“工程材料、设备采购合同等重大事项集体讨 论制度”、“建设施工、监理、设计单位工程质量责任制 度”、“档案责任制度”、“建设项目财务管理制度”等一 系列内部控制制度，确保工程建设得到有效控制。（四）工程进度控制情况检查施工许可证、建设及

42、临时占用地许可证的办理是否 及时，是否影响工程按时开工；现场的原建筑物拆除、场地 平整、文物保护、相邻建筑物的保护、排水措施及道路疏通 是否影响工程的正常开工；是否有对设计变更、材料和设备 等因素影响施工进度采取控制措施；进度计划（网络计划） 的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、 适当，网络计划能否保证工程总进度；是否建立了进度拖延 的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、 合理（是否符合合同约定）处理措施是否适当；有无因不当 管理造成的返工、窝工情况；对索赔的确认是否依据网络图 排除了对非关键线路延迟时间的索赔。（五）工程质量控制情况重点检查有无工程质量保证体系：

43、是否组织设计交底和 图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实；是 否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格项的处理是否适 当，必要时拍照取证，防止偷工减料而造成工程质量隐患等 现象发生；是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不 合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原 因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返 工或加固修补；工程资料是否与工程同步，资料管理是否规 范；评定的优良品、合格品是否符合水利水电工程验收规范, 有无不实情况；工程监理是否对施工承包合同的执行、工程 质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、 法规、规章、技术规范设计文件的要求进

44、行工程监理。（六）工程投资控制情况重点检查是否建立、健全设计变更管理程序、工程计量 程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管理程序, 看其执行是否有效；支付预付备料款、进度款是否符合施工 合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全；设计变更对投 资的影响及分析；是否建立现场签证和隐蔽工程管理制度及 执行是否有效。（七）设计变更控制情况重点关注较大或重大设计变更的方案评估、比选及决策等变更审批程序是否完备，变更单价是否合理、合规，变更 工程量是否准确。为提高审计工作效率，本项工作由专业审 计组负责，主要依据水利部及水利厅颁布的设计变更管理办 法和合同相关条款，保障设计变更从提出到验收整个流程的

45、 合规性。（A）材料、设备采购情况重点关注在规定招投标范围内的材料设备采购，是否经 过招投标及招投标程序是否合法；自行采购的材料设备，是 否选择不少于三家的供应商实行报价、货比三家，是否在同 等质量基础上，选择最低价格。（九）索赔事件和基础数据的调查和掌握重点审查施工合同文件关于索赔的相关条款，对经批准 的施工组织设计文件和在索赔事件中现场人、材、机实际工 作情况进行审计调查，及时掌握索赔的基础数据。（十）建设中的违法、违规以及以次充好、弄虚作假等 行为通过加强将建设行为与相关建设管理法规、条例等进行 对比，发现和纠正建设中的违法、违规行为；加强对施工现 场检查和工程量验收，发现和纠正工程中以次充好、弄虚作 假等行为。（十一）竣工结算确定情况重点审计竣工结算的工程量是否真实、准备，定额套项 及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本 是否准确、合规；建设项目概预算的最终执行情况如何等等。 主要包括：1 .认真、仔细计算工程量，检查送审结算的工程量是