财务报告及管理报表编制制度.docx
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1、财务报告及管控报表编制规章制度规章1 .目的为了规范责任公司财务会计报告,保证财务会计报告的真实和完整,切实发 挥财务报告在企事业机构管控中的作用,为责任公司对下属产业经营考察提供考 察依据,根据企事业机构会计准则,结合本责任公司管控需要,特制定本规 章制度规章。2 .适用范围适用于责任公司本部及所属分责任公司。3 .对外报告管控规定3.1 财务会计报告的构成。财务会计报告分为快报,年度和半年度财务会计报告,季度和月度财务会计 报告。3.1.1 快报。快报是企事业机构每月在正式编制会计报表前,所提供的主要财务指标完成 情况报告。通过快报可以及时地了解责任公司本月生产经营的完成情况,正确地 采取
2、有效措施,解决生产经营的问题。(1)集团所属责任公司每月1日上午(节假日不顺延)必须将快报以电传 和电子信箱形式上报集团责任公司财务部。不得迟报和漏报和谎报和瞒报,报表 内的指标不得缺项,各项数据要真实和准确,与正式报表不得有较大误差。(2)集团责任公司汇总快报,必须每月4日前报出,要保证各项数据的完 整性和合理性。同时,要对快报进行简单的分析,以便向相关领导和有关机构部 门或科室提供合理的决策依据。3.1.2 年度和半年度财务会计报告。(1)年度和半年度财务会计报告应当包括会计报表和会计报表附注和财务 情况说明书。(2)会计报表应当包括资产负债表和利润表和现金流量表和所有者权益变 动表及相关
3、附表以及集团责任公司为管控需要增加的有关报表。3.1.3 季度和月度财务会计报告。季度和月度财务会计报告通常仅指会计报表,会计报表至少应当包括资产负 债表和利润表。国家统一的会计规章制度规章规定季度和月度财务会计报告需要 编制会计报表附注的,从其规定。3.2 各项报表的编写相关要求。年度和半年度财务会计报告至少应当反映2个年度或者相关2个期间的比较 数据。3. 2.1资产负债表。资产负债表是反映企事业机构在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表 应当按照资产和负债和所有者权益(或者股东权益,下同)分类分项列示。其中, 资产和负债和所有者权益的定义及列示应当遵循下列规定:(1)资产,是指过去的交
4、易和事项形成并由企事业机构拥有或者控制的资 源,该资源预期会给企事业机构带来经济利益。在资产负债表上,资产应当按照 其流动性分类分项列示,包括流动资产和非流动资产。非银行金融机构的各项资 产有特殊性的,按照其性质分类分项列示。(2)负债,是指过去的交易和事项形成的现时义务,履行该义务预期会导 致经济利益流出企事业机构。在资产负债表上,负债应当按照其流动性分类分项 列示,包括流动负债和非流动负债等。非银行金融机构的各项负债有特殊性的, 按照其性质分类分项列示。(3)所有者权益,是指所有者在企事业机构资产中享有的经济利益,其金 额为资产减去负债后的余额。在资产负债表上,所有者权益应当按照实收资本(
5、或 者股本)和资本公积和盈余公积和未分配利润等本次项目分项列示。3. 2. 2利润表。利润表是反映企事业机构在一定会计期间经营成果的报表。利润表应当按照 各项收入和费用以及构成利润的各个本次项目分类分项列示。其中,收入和费用 和利润的定义及列示应当遵循下列规定:(1)收入,是指企事业机构在销售商品和提供劳务及让渡资产使用权等日 常活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。 在利润表上,收入应当按照其重要性分项列示。(2)费用,是指企事业机构为销售商品和提供劳务等日常活动所发生的经 济利益的流出。在利润表上,费用应当按照其性质分项列示。(3)利润,是指企事业机构在一定
6、会计期间的经营成果。在利润表上,利 润应当按照营业利润和利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。3. 2. 3现金流量表。现金流量表是反映企事业机构一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现 金流入和流出的报表。现金流量表应当按照经营活动和投资活动和筹资活动的现 金流量分类分项列示。其中,经营活动和投资活动和筹资活动的定义及列示应当 遵循下列规定:(1)经营活动,是指企事业机构投资活动和筹资活动以外的所有交易和事 项。在现金流量表上,经营活动的现金流量应当按照其经营活动的现金流入和流 出的性质分项列示;非银行金融机构的经营活动按照其经营活动特点分项列示。(2)投资活动,是指企事业机构长期资产的
7、购建和不包括在现金等价物范 围内的投资及其处置活动。在现金流量表上,投资活动的现金流量应当按照其投 资活动的现金流入和流出的性质分项列示。(3)筹资活动,是指导致企事业机构资本及债务规模和构成发生修改变更 的活动。在现金流量表上,筹资活动的现金流量应当按照其筹资活动的现金流入 和流出的性质分项列示。3. 2. 4会计报表附注。会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的有关内容而对会计 报表的编制基础和编制依据和编制原则和方法及主要本次项目等所作的解释。会 计报表附注至少应当包括下列有关内容:(1)不符合基本会计假设的说明。(2)重要会计政策和会计估计及其变更情况和变更原因及其对财务状况和
8、 经营成果的影响。(3)或有事项和资产负债表日后事项的说明。(4)关联方关系及其交易的说明。(5)重要资产转让及其出售情况。(6)企事业机构合并和分立。(7)重大投资和融资活动。(8)会计报表中重要本次项目的明细资料。(9)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。3. 2.5财务情况说明书。财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明:(1)企事业机构生产经营的基本情况。(2)利润实现和分配情况。(3)资金增减和周转情况。(4)对企事业机构财务状况和经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。3.3财务会计报告的编制。3. 3. 1编制时间。企事业机构应当于年度终了编报年度财务会计报告。国家统一的
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