12、财务报告管理制度.docx

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1、XX股份有限公司财务报告管理制度第一章总则第一条 目的：为了加强XX股份有限公司（以下简称“公司的财务报告 内部控制，确保财务报告信息真实可靠，提升公司治理和经营管理水平，规范公司 财务行为，维护公司股东权益，根据企业财务会计报告条例和企业内部控制 基本规范等相关法律法规，特制定本制度。第二条本制度适用范围为XX股份有限公司。第三条 财务报告，是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经 营成果、现金流量等信息的文件。财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在 财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、 现金流量表股东权益变动表等报表。附注是对在资产负债表、利润

2、表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列 示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。第四条公司财务报告内部控制的基本原则：严格执行会计法律法规和企 业会计准则，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理.，明确相 关工作流程和要求，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。第五条对授意、指使、强令企业编制虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告之 情形，公司有关人员有权拒绝并及时向上一级领导汇报。公司任何人有权向董事会或审计委员会或审计部揭发造

3、假行为，接受通报的 部门应确保信息的保密，确保有关人员的身份不被泄露。第六条公司对外报送的财务会计报表、资料以及其他法定财务报告由法定 代表人、主管会计工作负责人、会计机构负责人签署。第二章岗位分工与职责安排第七条公司财务报告的编制部门为公司财务部，负责财务报告相关信息的 收集、处理和分析，各有关部门有向财务部门提供真实、准确和完整的业务信息 的责任，证券事务部按上市公司相关法律规定对财务报告的信息披露负责。第八条 公司董事长及全体董事、公司高管对本公司财务报告的真实性、完 整性集体负责，确保公司财务报告真实、准确和完整，不存在虚假记载、误导性 陈述和重大遗漏。第九条公司财务部是财务报告编制的

4、归口管理部门，其职责一般包括：制 定定期财务报告编制方案；收集并汇总有关会计信息；编制年度、半年度、季度、月 度财务报告等。第十条公司内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门 提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性、完整性负责。第十一条各部门主要具体职责1、财务部（1）按照企业会计准则的规定，进行财务会计核算，编制和报送财务 报告，进行财务分析，及时、准确地提供财务会计信息；（2）负责公司年度财务决算工作，审核、编制上报有关财务报表，并进行 综合分析；（3）根据公司制度规定履行与财务管理相关的其他职责。2、其他部门健全和完善各种原始记录和按照内部管理要求及时填报各种报

5、表（包括企业 内部报表），做好各项基础工作，及时上报有关财务信息。第十二条各岗位主要具体职责1、财务总监（1）全面负责组织公司财务报告编制工作；（2）负责公司重大财务事项的审核，如：财务会计政策的首次采用与变更、重要会计估计的采用与变更以及其他重大财务事项，包括股票及债券发行、股权收购 及转让、重大代建或代管合同、税收政策变化、关联方及关联交易重大变动、股东垫 款、政府补助、工程垫款、或有事项、金融衍生工具、持续经营与财务风险等;（3）负责财务报告编制计划与外部审计工作计划的最终审批，并监督计划 的实施；（4）负责审核各子公司提交的相关财务报表及科目余额表；（5）负责公司合并财务报表、财务报表

6、的涝、领才务报告（终稿）以 及财务分析报告的审核。2、财务部（1）负责财务结账操作的最终审批；（2）负责主持编制中期财务报告和年度财务报告，定期、不定期地进行财 务分析，向决策层提供准确、可靠的财务信息；（3）负责主持报表年审，协助税务检查、工商年检等工作。（4）主办会计负责公司财务报表编制及上报工作，编制公司资产负债表、 利润表、现金流量表、所有者权益变动表、主要财务指标表等财务报表，确保财 务数据的准确性。第三章重大财务事项的判断和处理第十三条财务会计政策采用公司根据财政部颁布的企业会计准则、应用指南和会计准则解释 制定公司的会计政策。会计政策首次采用时，由财务部拟订采用会计政策的草案，经

7、 财务总监审核后，提交总裁审核。财务部根据审核意见修订后，逐级提交公司总裁、 审计委员会、董事会审议批准。第十四条跟踪会计政策变化财务部根据相关法律法规和会计准则变动情况，结合公司业务和经营特点研 究对公司的适用性，充分与内部相关部门和外部审计师沟通研究、必要时征询准 则制订机构和监管机构的意见后，根据研究沟通结果及时拟定或修订公司会计政 策的草案。第十五条变更会计政策财务部起草相关会计政策变更的拟定或修订草案，报财务总监审核确认后， 签发草案至相关部门（单位）负责人、公司领导及外部审计师征求意见。由财务 部对会计政策变更的合理性进行详细说明，必要时还需外部审计师对会计政策变 更的合理性进行书

8、面说明。财务部综合征求意见撰写相关会计政策的拟定或修订议案；议案经财务总监 审核确认后，逐级提交公司总裁、审计委员会、董事会审议批准。第十六条判断、确认重要会计估计公司依据财政部颁布的企业会计准则及应用指南和解释制定公司重要的 会计估计。公司采用重要会计估计前，由财务部拟订重要会计估计的草案，经财 务总监审核后，逐级提交总裁、审计委员会、董事会审议批准。第十七条复核重要会计估计财务部及各会计在拟定和复核重要会计估计时，若发现重要会计估计与实际 状况存在重大差异，且判断该影响长期存在时，及时拟定重要会计估计或变更草案, 对重要会计估计的方法、依据、复核测试情况、变更原因、内容及对公司财务状况 和

9、经营结果的影响进行分析说明。必要时还需外部审计师对会计估计变更的合理 性进行书面说明。第十八条变更重要会计估计财务部审核相关会计估计的拟定或修订草案，报财务总监审核确认后，签发 草案至相关部门（单位）相关负责人、公司领导及外部审计师征求意见。财务部综合征求意见撰写相关会计估计拟定或修订议案；议案经财务总监复 核确认后，逐级提交公司总裁、审计委员会、董事会审议批准。第十九条其他重大财会事项的初步判断和会计处理财务部于编制季度、半年度和年度财务报告前，识别、搜集和归纳公司当期 发生和续存的重大会计估计与判断等事项，对当期的重大会计事项进行测算、分析 和提出初步处理意见，编制重大财会事项处理意见的报

10、告，报公司财务总监审核 后，逐级提交公司总裁、审计委员会、董事会审议批准。草案应包括以下几方面的内 容：重要会计事项的内容、重要会计事项的会计处理、对本公司财务影响。除会计政策采用及变更、重要会计估计变更外，公司重大会计事项还应包括财 务报告各期内其他可能对公司财务状况和经营结果产生重大影响的重要会计事项。 如：股票及债券发行、股权收购及转让、重大代建或代管合同、税收政策变化、关联方及关联交易重大变动、股东垫款、政府补助、工程垫款、或有事项、金 融衍生工具、持续经营与财务风险等。第四章财务报告编制准备第二十条 公司年度财务报告的准备。年度报告的准备工作由财务部门负责。 主要体现在年度财务报告的

11、编制方案中。主要包括：确定财务报告的编制方法、 明确会计核算政策、披露要求和时间、明确关联方范围和对关联交易的信息披露 要求等。年度财务报告编制方案经公司财务负责人及总裁核准后签发至各参与编制 部门，由各部门按要求进行编制。公司编制半年度、季度、月度财务报告，参照前款规定制定编制方案。第二十一条企业编制财务报告，以真实的交易和事项以及完整、准确的账 簿记录等资料为依据，并按照有关法律法规、企业会计准则规定的编制基础、编 制依据、编制原则和方法进行。财务部门要做到账账相符、账实相符、账表相符， 不得编制与账簿不符的报表。报表的项目基础是财务设置的会计核算科目和账簿，财务部门要严格根据国 家相关规

12、定建立会计科目和报表格式，并根据业务需要及时更新核算科目和项ao在财务上反映出来的可能对财务报表产生重大影响的交易或事项，财务部要 及时提交董事会或审计委员会审议，公司各相关部门要严格按有关规定及公司章 程，确保重大事项或交易的申议符合法律规定，对未按规定审议的重大事项或交 易，财务部有权拒绝执行。第二十二条公司对交易或事项所属的会计期间实施有效控制，不得故意漏 记或多记、提前确认或推迟报告期内发生的交易或事项，发现以上情形的，财务 部要查明原因并进行处理。对于出于考核等内部管理需要而故意为之的编制部门, 因之造成公司财务报表重大差错的，编制部门（分公司或子公司）负责人要承担 相关责任。第二十

13、三条公司以书面形式制定会计政策，并经公司董事会批准。会计政 策每年一次（通常为年初）由财务部根据国家相关规定或公司业务需要进行调整， 上报董事会审议批准。纳入公司合并范围的编制单位，要按公司会计政策进行统 一拟定。各编制单位每年年初将执行的会计政策上报公司备案，公司有权对不合 理的政策提出修改意见。对于重大会计估计的变更，需经公司总裁会议批准，并 报董事会审议。第二十四条公司在编制年度财务报告前，须进行全部资产清查、债务债权 核实工作，如：货币资金清查、固定资产清查、无形资产清查、存货库存清查、 往来账目核对，并针对相关工作底稿作为会计档案保存。属于重大事项的，须经 董事会审议，并按批准的处理

14、方法予以处理。公司可以根据具体情况，或由审计部在年度中间对各项财产物资和结算款项 进行专项检查或审计。第二十五条 财务部要按国家相关规定，制定规范流程，确保日常会计处理 过程中及时对账，以保证会计记录的数字真实、内容完整、计算准确、依据充分、期 间适当。财务部每月对所有会计科目进行总账和明细账之间的核对、调节，定期检查 明细科目之间的串户或使用错误，规范设置各操作人员的职责和权限，确保不相 容岗位和职责有效监督和控制。第二十六条公司财务部须建立规范的账务调节制度。财务部凭证审核人员负有对当月凭证的审核责任。在审核已录入未记账的凭 证过程中，发现串户、科目使用错误、科目方向错误等差错时，应及时予

15、以调整， 办理调账。对于己入账的凭证，发现前款所述错误时，须经财务经理或财务负责人书面 批准方可办理补充调账。第二十七条 会计科目需进行调整、合并或拆分时，必须由财务经理或财务 负责人的书面批准，并按照会计调账要求，编制科目调整对照表。需要另外开设新的会计科目的，必须经过财务负责人的书面批准。第二十八条 公司依照有关法律法规规定的年度、半年度、季度、月度结账 日进行结账，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。各编制单位必须在会计期末进行结账，不得为赶编会计报表而提前结账，更 不得先编制会计报表后结账。每月（季、半年、年）末，财务部检查相关记账凭证的处理状态，如相关凭 证已

16、经复核确认，则对其进行凭证过账操作。财务部待当月（季、半年、年）所 有凭证均处理完后，审核当月（季、半年、年）所有记账凭证，对涉及结账事项 完成情况进行确认后向财务总监汇报，经财务总监审批后进行结账操作。各审核人员的审核重点是：核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等 是否一致，记账方向是否相符；检查相关账务处理是否符合国家的会计准则制度和 公司制定的会计政策和核算方法；检查是否合理确定本期应计的收入和应计的费 用；检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关 项目，对于调整项目，需取得和保留审批文件，以保证调整有据可依。第五章财务报表编制与报送第二十九条编制中期财务报

17、告时间安排表每季末（半年末），财务部依据公司季（中）报披露要求、总体时间安排， 编制财务报告时间安排表，对财务报告的工作内容、完成时间和责任人进行 安排，报财务总监审批后下发执行。第三十条编制年度财务报告及审计工作计划每年度末，财务部依据公司年报披露要求、总体时间安排以及与外部审计师 的初步沟通结果，编制XX年度财务报告及审计工作计划，经财务总监审核后， 提交总裁、独立董事、审计委员会审批后下发执行。注：x年度财务报告及审计工作计划主要内容包括：财务报告及年审时 间安排、财务报表合并范围及外部审计师审计（阅）范围、人员安排、重要财会事 项及初步处理意见、外部审计师工作的评估和续聘工作安排等；第

18、三十一条子公司财务报告复核财务总监和财务部复核各下属全资及控股子公司提交的相关财务报表及科 目余额表，并对复核过程中发现的不明确事项或问题，及时要求相关公司解释或 要求其更正并重新签署报送。第三十二条编制公司合并财务报表初稿每季度（半年、年度）末，财务部主办会计汇集公司财务报表及各下属全资 及控股子公司财务报表以及对应的科目余额表，按权益法计算参股公司投资收益， 按相关会计准则要求编制公司合并报表的工作底稿（即调整分录汇总表及合 并试算平衡表），据以编制公司合并财务报表和财务报表附注，并提交 财务总监复核并签字，最终提交董事长审批并签字确认。第三十三条 配合、督促外部审计师审计（阅）工作外部审

19、计师进场审计（阅）后，财务部配合审计（阅）工作，修订完善相关 财务报告（初稿）；同时，财务总监通过与外部审计师的沟通，了解审计工作 进度及在审计（阅）过程中发现的问题，督促外部审计师在约定的时间内提交初 步审计（阅）意见和审计（阅）报告。第三十四条编制、确定财务报告修改稿外部审计师在审计（阅）外勤结束后，外部审计师对重大财务事项处理发表 意见并提出账务或报表调整意见；董事会研究外部审计师审计意见并决定相关账 务或报表调整事项；财务部根据上述决定意见执行账务或报表调整事项，并形成 财务报告（终稿）。第三十五条提交董事会审议财务报告修改稿每季度（半年、年度）末，财务报告（终稿）经财务部与财务总监审

20、核后， 提交审计委员会与独立董事审议，最终报董事会审批。董事会审议批准财务报 告（终稿），并形成表决决议记录于董事会会议纪要，法定代表人、主管会 计工作负责人、会计机构负责人签署确认财务报告（终稿）。第三十六条财务部应按国家相关部门规定的时间及时报送财务报表。按规 定报送各有关部门的财务报告，要装订成册，加盖公章。对外报送的财务报告如 发现错误，应及时办理更正手续。除更正公司留存的财务报告外，并应同时通知 接受财务报告的单位更正；错误较多的，应重新编报，涉及对外公告的财务报告 若属此类情况，除重新编报，还应向全体股东公告其错误和更正后的报告。第六章财务分析第三十七条 财务分析的含义及目的：财务

21、分析是以公司的财务会计报表为基础，并依据财务指标，对公司生产经 营过程及其结果进行剖析和评价的一种手段。目的：加强公司经济管理，提高经营决策的水平和质量，促进生产经营的发 展。第三十八条财务分析报告每半年（年度），财务部组织编写半年度（年度）财务分析报告，主要内 容包括：公司当期经营业绩和盈利能力及其主要影响因素的总体说明，公司经营成 果和财务状况的同比分析，集团财务策略、融资及资金安排，重要会计政策变更 和会计估计说明等。财务分析报告经财务总监审核后，与财务报告一并提交 公司总裁、审计委员会、独立董事审阅，并提交董事会审批。第三十九条财务分析的主要内容：1、分析企业的资产分布、负债水平和所有

22、者权益结构，通过资产负债率、 流动比率、资产周转率等指标分析企业的偿债能力和营运能力；分析企业净资产 的增减变化，了解和掌握企业规模和净资产的不断变化过程。2、分析各项收入、费用的构成及其增减变动情况，通过净资产收益率、每 股收益等指标，分析企业的盈利能力和发展能力，了解和掌握当期利润增减变化 的原因和未来发展趋势。3、分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况，重点关注现 金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲置。第六章附则第四十条本制度由董事会授权财务总监负责组织编制并解释，经董事会审 批之日起生效。第四十一条 本制度接受中国法律、法规、中国证券监督管理委员会或其授 权机构公布的规范性文件以及本公司章程的约束。本制度未尽事宜，依照有关法 律、法规的有关规定执行。本制度与有关法律、法规的有关规定不一致的，以有 关法律、法规的规定为准。