《小企业会计准则》与《会计准则》差异对比两者的不同.docx

《《小企业会计准则》与《会计准则》差异对比两者的不同.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《小企业会计准则》与《会计准则》差异对比两者的不同.docx（10页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、小企业会计准则与会计准则差异1 .盘盈时影响的损益类科目不同，小企业会计准则下，通过“营业外收入”核算。企业会计准则 下，冲减“管理费用”科目。2 .生产制造用固定资产日常修理维护领用时计入不同的科目.小企业会计准则下，计入“制造费 用”。企业会计准则下，计入“管理费用”科目。3 .减值计提不同。小企业会计准则下，不计提存货跌价准备。企业会计准则下需要计提。4 .科目选择不同。小企业会计准则下，结转材料等成本通过“其他业务支出”科目核算。企业会计 准则下，通过“其他业务成本”科目核算。应收及预付款项具体核算一一小企业会计准则与企业会计准则对比应收及预付款项小企业会计准则企业会计准则发生时借：应

2、收账款等贷：主营业务收入等收到款项时借：银行存款贷：应收账款等发生减值时无借：资产减值损失 贷：坏账准备确认损失时借：管理费用贷：应收账款等借：坏账准备贷：应收账款等损失收回借：应收账款等贷：管理费用 借：银行存款贷：应收账款借：银行存款贷：坏账准备借：应收账款贷：坏账准备 借：银行存款贷：应收账款短期投资具体核算一一小企业会计准则与企业会计准则对比短期投资小企业会计准则企业会计准则取得时借：短期投资应收利息或应收股利 贷：银行存款借：交易性金融资产一一成本（公允价值） 应收利息或应收股利投资收益（交易费用）贷：银行存款持有期间利息或股息借：应收利息或应收股利 贷：投资收益借：应收利息或应收股

3、利 贷：投资收益资产负债表日不作任何处理公允价值上升：借：交易性金融资产一一公允价值变动贷：公允价值变动损益若公允价值下降做相反的处理处置时借：银行存款 投资收益 贷：短期投资借：银行存款投资收益贷：交易性金融资产 借：公允价值变动损益贷：投资收益长期债券投资一一小企业会计准则与企业会计准则科目设置对比表精品文档精心整理1.原料仓主管岗位职责1）制定原材料仓库管理制度，规范各岗位作业流程并监督实施。2）负责原料仓库位分配、物品摆放，并达到5s要求。3）制定布物料进仓、发放计划，并监督完成。4）制定盘点工作计划，督促盘点计划的执行。5）定期检查原材料账目与实物的准确性。6）制定安全库存，并提出一

4、般性物料的订购。7）库存材料的整理、汇总，呈报公司领导并提出处理建议。8）原料仓所有物料的安全与防护。9） ERP系统的监督实施。10）检查下属工作完成情况，并对其进行绩效考核。11）原料仓员工的考核和培训。12）执行公司各项管理规章制度，确保公司管理体系的正常运行。13）负责向上级汇报工作进展情况2 .布料仓仓管员岗位职责1）负责对布料的进仓、出仓、验收，核查工作的完整性。2）负责所有进出仓单据收集、整理、保管，并及时将单据交资料输入员输入电脑。3）布料发放前核对样衣，并确保及时、准确将布料供应到需求单位。4）对布料异常用量及欠料及时反馈。5）负责布料进、出、存报表编制及维护。6）负责仓库区

5、域划分以及布料的分类摆放，并准确及时填写物料卡，对进出仓布料 及时入账确保账实相符。7）定期清理呆料、废料，建立账目并提出处理意见。8）定期与不定期对仓库布料进行盘点,协助相关人员编制盘点报表。9）根据工作量合理调配下属开展工作。10）向课长汇报工作完成情况。11）处理其它日常工作事项。3 .布料仓收发员岗位职责1）根据来货单对进仓布料称重、点数。2）带领搬运员将进仓布料分类摆放。3）根据订单排期顺序发放布料预缩。4）根据订单用量发放布料到裁床。5）对仓库布料进行归类整理。6）维持实物与账目的一致性，并做好布料安全防护工作。7）协助财务部对布料的盘点工作。8）积极参与仓库5s工作，并保持布料摆

6、放整齐。9）向主管汇报工作完成情况。10）严格执行公司及部门各项制度，自觉维护各项管理体系的正常运行；11）其它工作事项。4 .领子仓仓管员岗位职责1）负责对领子的进仓、出仓、验收，核查工作的完整性。2）负责所有进出仓单据收集、整理、保管，并及时将单据交资料输入员输入电脑。3）及时、准确将领子供应到需求单位。4）对异常用料及欠料及时反馈。5）负责领子进、出、存报表编制及维护。6）负责领子分类摆放、区域划分、清楚标识;准确及时填写物料卡，对进出仓领子及时精品文档精心整理入账确保领子与账目一致。7）定期清理呆料、废料，建立账目并提出处理意见。8）定期与不定期对仓库领子进行盘点,协助相关人员编制盘点

7、报表。9）向主管汇报工作完成情况。10）处理其它日常工作事项。5 .辅料仓仓管员岗位职责1）负责对辅料的进仓、出仓、验收，核查工作的完整性。2）负责所有进出仓单据收集、整理、保管，并及时将单据交资料输入员输入电脑。3）熟悉公司生产所需物料。4）及时、准确将辅料供应到需求单位。5）对异常用料及欠料及时反馈。6）负责辅料进、出存报表的编制及维护。1 ）负责物料分类摆放、区域划分、清楚标识;准确及时填写物料卡，对进出仓辅料及 时入账确保辅料与账目一致。8）定期清理呆料、废料，建立账目并提出处理意见。9）定期与不定期对仓库物料进行盘点,协助相关人员编制盘点报表。10）根据工作量合理调配下属开展工作。1

8、1）工作场5s的开展与维持。12）严格执行公司各项制度，自觉维护各项管理体系运行。13）向主管汇报工作完成情况。6 .辅料仓收发员岗位职责1）对进仓辅料点数，并将点收情况反馈仓管员；2）准确将入库辅料按要求分类摆放；3）根据仓管员配货要求对所需要物料的准确点数，并按要求捆打、包装；4）辅料收发中的搬运工作；5）维护实物与账目的一致，并做好辅料安全防护工作；6）协助财务部对辅料的盘点工作。7）工作场所5s的开展与维持。8）严格执行公司各项制度，自觉维护各项管理体系运行。7 .原料仓文员岗位职责1）根据领料单核对实发数量与制单用量差异，做好用料损耗统计并报告相关同事；2）准确统计并填写布料进出仓日

9、报表；3）配合仓管员或收发员处理数据或账目，确保帐实相符；4）向主管汇报工作完成情况，并提出改进建议；5）部门内部资料的录入、打印及表格制作，资料归类整理；6）办公用品的入库、发放、登记工作；7）同会计部配合认真做好废品处理称重工作；8）核查自身工作完整性并不断提高工作能力；9）需要配合的其它工作事项。类别小企业会计准则会计科目企业会计准则会计科目资产类 科目长期债券投资、长期债券投资应计利息、应收利息持有至到期投资（下设“成本”、利息调整”、“应计 利息”三个二级科目）、持有至到期投资减值准备、应收 利息损益类 科目投资收益公允价值变动损益、资产减值损失长期债券投资具体核算小企业会计准则与企

10、业会计准则对比长期债券投资小企业会计准则企业会计准则取得时借：长期债券投资 应收利息 贷：银行存款借：持有至到期投资一一成本应收利息贷：银行存款持有至到期投资一一利息调整持有期间利息借：应收利息（票面利率又面 值）贷：投资收益借：应收利息（票面利率又面值）持有至到期投资一一利息调整贷：投资收益（实际利率X摊余成本）持有期间重分类无借：可供出售金融资产（重分类日公允价值） 贷：持有至到期投资（账面价值）资本公积（差额）资产负债表日不计提减值若发生减值，需要确认减值损失借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备若原减值迹象消失，原确认的减值应当予以转 回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失处

11、置或到期收回 时借：银行存款投资收益贷：长期债券投资借：银行存款投资收益持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资长期股权投资一一小企业会计准则与企业会计准则核算范围对比小企也会计准则核算范围企业会计准则核算范围一是企业持有的对子公司、联营企业及合营企 业的投资；二是企业持有的对被投资单位不具有控制、共 同控制或重大影响，并且活跃市场中没有报 价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资； 三、准备长期持有，并且活跃市场中有报价、 公允价值能可靠计量的权益性投资。一是企业持有的对子公司、联营企业及合营企 业的投资；二是企业持有的对被投资单位不具有控制、共 同控制或重大影响，并且活跃市场中没有报 价、

12、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。长期股权投资一一小企业会计准则与企业会计准则科目设置对比表类别小企业会计准 则会计科目企业会计准则会计科目资产类科 目长期股权投 资、应收股利长期股权投资（权益法核算的长期股权投资还需要设置“成本”、 “损益调整”、“其他权益变动”）、长期股权投资减值准备、应收股利损益及权 益类科目投资收益公允价值变动损益、资产减值损失、资本公积-其他资本公积长期股权投资具体核算一一小企业会计准则与企业会计准则对比 长期股小丕业会并准则一圣业会讦准则权投资取得时货币资产借：长期股权投资 贷：银行存款同一控制企业合并借：长期股权投资（被投资 单位所有者权益份额）贷：银行存款资

13、本公积一一股本溢价非货币资产借：长期股权投资贷：固定资产清 理（账面余额）无形资产（账面 余额）其他方式投资借：长期股权投资（支付对 价公允价值）贷：资产（账面价值） 营业外收入等（资 产处置损益）权益法核算对初始投资成本 调整借：长期股权投资（份额与 初始投资成本差额）贷：营业外收入持有期间 现金股利 或利润借：应收股利贷：投资收益权益法借：应收股利贷：长期股权投资一损 益调整成本法借：应收股利贷：投资收益持有期间净损益及 其他权益变动无 权益法借：长期股权投资一一损益 调整长期股权投资一一其他 权益变动贷：投资收益资本公积一一其他 资本公积成本法无资产负债表日若发生投资损失借：投资收益贷：

14、长期股权投资若发生减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值 准备处置或到期收回时借：银行存款投资收益贷：长期股权投资借：银行存款投资收益长期股权投资减值准备贷：长期股权投资 权益法下，还可能编制如下 分录：借：资本公积一一其他资本 公积贷：投资收益固定资产一一小企业会计准则与企业会计准则对比固定资产小企业会计准则企业会计准则自建固定资产成本截止到竣工决算前成本截止到达到预定可使用状态竣工决算前发生的借款费用，应当计入固 定资产的成本符合资本化条件的资产发生在资本化 期间内的有关借款费用应该资本化在建工程试运行收入计入主营业务收入、 其他业务收入或营业外收入在建工程试运行收入冲减在建工程成 本投

15、资者投入的固定 资产投资合同或协议约定的价值确定按照投资合同或协议约定的价值确 定，但合同或协议约定价值不公允的 除外折旧范围、年限房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 不计提折旧未投入使用的固定资产计提折旧折旧年限有最低限额固定资产的预计使用年限固定资产大修理支 出符合税法规定的通过“长期待摊费用”科 目核算符合资本化条件的，计入固定资产成 本日常修理费生产车间（部门）发生的固定资产修理费 用等后续支出，记入“制造费用”根据不同情况分别计入当期管理费用 或销售费用固定资产盘亏属于经营损失，借记“管理费用”；如属 于非常损失，借记“营业外支出”科目计入“营业外支出”科目固定资产盘盈通过“待处理

16、财产损溢”科目过渡，盘盈 净收益计入“营业外收入”通过“以前年度损益调整”科目核算减值不计提1计提无形资产后续计量中，小企业会计准则与企业会计准则处理的异同相同点：（1）摊销额按照不同的受益对象，分别计入相关成本、费用科目。（2）摊销起止点相同，均自无形资产可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月不 再摊销。不同点：（1）减值处理不同。企业会计准则规定无形资产发生减值时要计提“无形资产减值准备”，小企业 会计准则中不用考虑减值。（2）科目设置不同。小企业会计准则下，摊销时直接贷记“无形资产”科目。企业会计准则中设置 “累计摊销”科目，作为无形资产的备抵科目，在进行摊销时,贷记“累计

17、摊销”科目。（3）摊销方法不同。小企业会计准则下，只能采用年限平均法计提摊销。企业会计准则下，可采用 年限平均法、产量法等。（4）对于不能可靠估计使用寿命的无形资产，企业会计准则中规定可以不用计提摊销，但需每期进 行减值测试，小企业会计准则中规定要按照不短于10年的期限进行摊销。（5）无形资产用于对外出租时，每期计提的摊销额，企业会计准则中计入“其他业务成本”，小企 业会计准则中计入“其他业务支出”。无形资产出售时，小企业会计准则与企业会计准则处理的异同相同点：处置净损益均计入当期损益“营业外支出”或“营业外收入”科目。不同点：企业会计准则中，应相应结转“无形资产”、“累计摊销”和“无形资产减

18、值准备”科目 金额；而小企业会计准则中，仅需结转无形资产账面余额。已提足折旧的固定资产的改建支出小企业会计准则与企业会计准则处理的异同相同点：这部分改扩建支出均需资本化，并在一定期限内采用合理的方法进行摊销，计入相关资产 的成本或者当期损益。不同点：小企业会计准则中，该部分支出通过“长期待摊费用”科目过渡；企业会计准则中，改扩 建时，需要将该固定资产转入“在建工程”科目，发生的支出增加固定资产成本，并按照重新确定的使 用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。2.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。承租方只在协议规定的期限内拥有对该资产的使用权，因而对以经营租赁方式租入

19、的固定资产发生 的改建支出，不能计入固定资产成本，只能计入长期待摊费用，在协议约定的租赁期内平均分摊。对于“经营租入固定资产的改建支出”，企业会计准则和小企业会计准则中核算原理和方法均一 致。固定资产大修理支出小企业会计准则与企业会计准则处理的异同相同点：固定资产修理支出中，符合资本化条件的资本化处理，并在后续受益期间内摊销计入相关 资产成本或者损益，不符合资本化条件的直接计入当期损益。不同点：小企业会计准则中，资本化判定条件为上文中提到的税法规定；而企业会计准则中的资本 化判定条件为“固定资产定义”（即该固定资产包含的经济利益很可能流入企业，该固定资产的成本能 够可靠计量）。小企业会计准则中

20、，该部分支出通过“长期待摊费用”科目过渡；企业会计准则中，发生符合资本化条 件的大修理时，需要将该固定资产转入“在建工程”科-目，发生的支出增加固定资产成本，并按照重新 确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。4.其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得超过3年。与增值税缴纳有关的账务处理小企业当期应交增值税金额，可以直接根据期末的“销项税额”加上“进项税额转出”减去“进项 税额”来计算，如果存在以前期间尚未缴纳或多交的增值税，也要予以考虑。类型账务处理缴纳本月的增值税借：应交税费一一应交增值税（已交税费） 贷：银行存款月末结转当月未交增值税借：应交税费一一应交增值

21、税（转出未交增值 税）贷：应交税费一一未交增值税月末结转当月多交增值税借：应交税费一一未父增值税贷：应交税费一一应交增值税（转出多交 增值税）本月交纳以前未交的增值税借：应交税费一一未父增值税 贷：银行存款销售商品收入具体核算小企业会计准则与企业会计准则对比收入类型小企业会计准则企业会计准则一般销售商口口借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品托收承付方式借：应收账款贷：主营业务收入应父税费 应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（2）风险报酬转移借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存

22、商品（2）风险报酬未转移借：发出商品贷：库存商品预收款方式收货款时： 借：银行存款贷：预收账款收到剩余货款并发出商品时时：借：预收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本贷：库存商品支付手续费方 式委托代销发出商品时：不做处理收到代销清单时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销 项税额）借：主营业务成本贷：库存商品借：销售费用贷：应收账款发出商品时：借：发出商品贷：库存商品收到代销清单时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销 项税额）借：主营业务成本贷：发出商品借：销售费用贷：应收账款视同买断方式 委托代销应当在发出商

23、品且收到货款或取得收款 权利时，确认销售商品收入（1）如果委托方和受托方之间的协议明 确标明，受托方在取得代销商品后，无 论是否能够卖出、是否获利，均与委托 方无关，那么，委托方和受托方之间的 代销商品交易，与委托方直接销售商品 给受托方没有实质区别，在符合销售商 品收入确认条件时，委托方应确认相关 销售商品收入。（2）如果委托方和受托方之间的协议明 确标明，将来受托方没有将商品售出时 可以将商品退回给委托方，或受托方因 代销商品出现亏损时可以要求委托方补 偿，那么，委托方在交付商品时通常不 确认收入，受托方也不作购进商品处 理，受托方将商品销售后，按实际售价 确认销售收入，并向委托方开具代销

24、清 单，委托方收到代销清单时，再确认本 企业的销售收入。具有融资性质 的分期收款销 售商品原则：企业应当按照合同或协议确定的 收款日期和金额确认收入 具体核算未规范符合收入确认条件时，企业应当按照应 收的合同或协议价款的公允价值确定收 入金额。应收的合同或协议价款与其公 允价值之间的差额，应当在合同或协议 期间内，按照应收款项的摊余成本和实 际利率计算确定的金额进行摊销，作为 财务费用的抵减处理。销售材料借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一一应交增值税（销 项税额）借：其他业务支出贷：原材料借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项税 额）借：其他业务成本贷：原材料【备注】小企

25、业会计准则对于特殊销售行为收入的确认没有详细介绍，总的原则是“应当在发 出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入”。资产盘盈的具体核算一一小企业会计准则与企业会计准则对比营业外收入小企业会计准则企业会计准则非流动资产处置净收益借：固定资产清理等 贷：营业外收入现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢贷：营业外收入存货盘盈借：原材料等贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢贷：营业外收入借：原材料等贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢贷：管理费用固定资产 盘盈借：固定资产贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢贷：营业外收入借：固定资产贷：以前年度损益调整资产盘亏的具体

26、核算小企业会计准则与企业会计准则对比类别小企业会计准则企业会计准则非流动资产处置净损失现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金借：管理费用贷：待处理财产损溢存货盘亏借：营业外支出贷：固定资产清理等固定资产盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：营业外支出（非常损失）管理费用贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢资产负债表项目填列，小企业会计准则与企业会计准则区别报表项目小企业会计准则企业会计准则货币资金“库存现金”和“银行存款”科目的期 末余额合计“库存现金”、“银行存款”和 “其他货币资金”科目的期末余额合计应收票据、应收股利、应 收利息、其他应收款科目

27、的期末余额科目期末余额减去对应的“坏账准 备”的期末余额应收账款“应收账款”的期 末余额“应收账款”和“预收账款”明细 账借方期末余额合计减去对应的“坏账 准备”期末余额预付账款（预付款项）“预付账款”科目 的期末余额“预付账款”和“应付账款”明细 账借方期末余额合计减去对应的“坏账 准备”期末余额存货多个科目期末余额 之和多个科目期末余额之和减去“存 货跌价准备”的期末余额长期股权投资“长期股权投资” 科目的期末余额“长期股权投资”科目的期末余额 减去“长期股权投资减值准备”应付账款“应付账款”科目 的期末余额“预付账款”和“应付账款”明细 账贷方期末余额合计预收账款(预收款项)“预收账款”

28、科目 的期末余额“应收账款”和“预收账款”明细 账贷方期末余额合计现金流量表，小企业会计准则与企业会计准则区别(1) “现金”的范围不同。小企业会计准则下，“现金”是指企业库存现金以及可以随时用于支付 的存款。企业会计准则下，现金除了企业库存现金以及可以随时用于支付的存款外，还包括期限短、流 动性强、易于转换为已知金额的投资。(2)现金流量表的结构不同。小企业会计准则下，不需要单独提供各项活动现金流入及流出小计, 仅提供产生的现金流量净额即可，投资和筹资活动不单独设置其他与投资或筹资有关的现金流入或流 出。企业会计准则下，均需要提供。小企业会计准则企业会计准则一、经营活动产生的现金流量：一、经

29、营活动产生的现金流量：销售产成品、商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买原材料、商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付的职工薪酬支付给职工以及为职工支付的现金支付的税费支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：处置固定资产和无形资产收回的现金净额收回投资收到的现金收回短期投资、长期债券投资和长期股权 投资收到的现金取

30、得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净 额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产和无形资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金短期投资、长期债券投资和长期股权投资 支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：取得借款收到的现金吸收投资收到的现金吸收投资者投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还借款本息支付的现金偿还债务支付的现金分配利润支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额r四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、现金净增加额五、现金及现金等价物净增加额力口：期初现金余额力口：期初现金及现金等价物余额五、期末现金余额六、期末现金及现金等价物余额