普惠性税收减免政策之小型微利企业.docx

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1、普惠性税收减免政策之小型微利企业i为支持小微企业发展，2019年年初，财政部和税务总局联合发文对小微企业普惠性减 税降费。那么，什么企业属于小微企业呢？财税2019 13号关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知中，享受普惠性 减税降费的小微企业实际是两类:一类是享受企业近僵税优惠的小微企业一一小型微利企业: 另一类是享受增值税优惠的小微企业一一小规模纳税人。今天，我们跟大家仔细分析“企业所得税优惠企业一小型微利企业”的前世今生。小型微利企业，是企业所得税领域的专属概念。在2008年颁布的企业所得税法中规定“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征 收企业所得税”；执行中，小型微利企业的范围

2、在逐渐扩大，同时实际企业所得税适用税率在逐步降低。 具体分以下几个阶段：第一阶段：2008年、2009年1）小型微利企业认定条件：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总 额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总 额不超过1000万元。2）实际适用税率：20%；在这个阶段，从业人数和资产总额计算口径为：按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）+2全年月平均值=全年各月平均值之和: 12第二阶段：2010年、2011年1）小型微利企业认定条件：同上2）实际适用税率：应纳税

3、所得3万以下部分实际税率10%； 3万到30万元的部分实际 税率20%；在这个阶段，从业人数和资产总额计算口径为：从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）+2全年月平均值=全年各月平均值之和+ 12第三阶段：2012年、2013年1）小型微利企业认定条件：同上2）实际适用税率：应纳税所得6万以下部分实际税率10%； 6万到30万元的部分实际 税率20%；在这个阶段，从业人数和资产总额计算口径为：按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）+2全年月平均值=全年各月平均值之和: 12第四阶段：2014年1）小型

4、微利企业认定条件：同上2）实际适用税率：应纳税所得10万以下部分实际税率10%； 10万到30万元的部分实 际税率20%；在这个阶段，从业人数和资产总额计算口径为：按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=（月初值+月末值）+2全年月平均值=全年各月平均值之和: 12第五阶段：2015年1月-2015年9月1）小型微利企业认定条件：同上2）实际适用税率：应纳税所得额在20万以下的，按10%； 20-30万间的，适用20%；在这个阶段，从业人数和资产总额计算口径为：从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）4-2全年季度平均值

5、=全年各季度平均值之和+4第六阶段：2015年10月-2016年底1）小型微利企业认定条件：同上2）实际适用税率：适用10%；在这个阶段，从业人数和资产总额计算口径为：应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）+2全年季度平均值=全年各季度平均值之和+4第七阶段：2017年全年1）适用条件：（一）工、物企也，年度应纳税所得额不超过度万元，从等人数不超过万0人,资产总 额不超过3000万元；（-）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总 额不超过1000万元。2）实际适用税率：10%；在这个阶段，从业人数和资产总额计算口径为：应按

6、企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）+2全年季度平均值=全年各季度平均值之和-4第八阶段：2018年全年1）小型微利企业认定条件：（-）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产 总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总 额不超过1000万元。2）实际适用税率：10%；在这个阶段，从业人数和资产总额计算口径为：应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）4-2全年季度平均值=全年各季度平均值之和-4第九阶段：2019年及以后1）适用

7、条件：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万 元；2）实际适用税率：100万以下部分，实际税率5%； 100-300万元的部分适用10%；在这个阶段，从业人数和资产总额计算口径为：应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）+2全年季度平均值=全年各季度平均值之和+4总结：2019年及以后年度小型微利企业标准被统一，不再区分工业企业和其他企业；在确定适用标准前，要先确认该企业不属于国家禁止和限制的行业。如果是属于国家 禁止和限制行业的企业，就不用考虑其他的适用条件了，即使符合各项指标，也不可以适用 小型微利企业的优惠。所以，小型微利企业的判断条件归纳为两点：首先确定不属于国家禁止和限制条件；其次，三项指标符合要求。再强调一下，没有别的要求了，只要上面的条件符合，就可以享受小型微利企业的所 得税优惠。