增值税退税的会计账务处理.docx

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1、账务处理增值税退税的会计账务处理分录1.增值税的返还增值税返还分直接减、即征即退、先征后退三种返还形式。无论哪种返还形式，都是属于与日常经营有关的政府补助，损益计入返还当期，科目计入其他收益-政府补助。直接减免借：应交税费一一应交增值税（减免税款）贷：其他收益-政府补助抵消税款借：应交税费-未交增值税贷：应交税费一一应交增值税（减免税款）特殊情况1:减免税款指的是应当缴纳增值税，但根据法律对纳税者减免的税款。增值税免税项目，不属于减免税款。财务基础工作规范财务基础工作规范是财务工作最基础的部分，它 对财务部门日常具体工作进行指导和解释。一、票据1、票据的种类：(1)外部取得的原始发票；(2)公

2、司自制的差旅费报销单；(3)公司自制的支出证明单。2、票据的报销要求：(1)外部取得的原始发票：要求填写齐全、字迹 清晰，包括客户名称(填写陕西艺林实业有限责任公 司)、服务项目、金额(大小写应一致)、收款单位盖章、 日期。(2)公司自制的差旅费报销单：此报销单专为出差报销使用，后附出差火车、船、飞机等票据、住宿 发票、写明出差天数、出差补贴、核出总报销金额。 票面不允许有任何涂改。(3)公司自制的支出证明单：此支出证明单有两 种用途，一种为对于确实无法取得原始票据的情况， 填写此单据，经相关领导签字后，可以报销;另一种为 对于一次报销，票据非常多的情况，使用支出证明单 进行票据汇总。此票面不

3、允许有任何涂改。二、凭证1、凭证的编号：凭证统一使用记帐凭证，按时 间发生先后顺序统一编号，编号要求使用号码打印机。2、凭证的编制人员：凭证执行谁负责谁编制, 编制后应及时签章，各项目工地由专职会计进行具体 分工。3、凭证的填写要求：要求用楷书书写，字迹要 清晰，摘要栏要求详细、逐行填写，不得省略，各级 科目统一使用，整个票面不允许有任何涂改。4、凭证的审核：对于会计人员编制的凭证，实 行交叉审核;最终由财务负责人进行最后审核。凭证的审核必须及时，以防因记帐不及时造成核 算控制的滞后，原则上所有凭证必须在编制后的第二 天审核完毕，第三天登帐完毕。5、凭证的保管：凭证统一由一名财务人员进行 装订

4、、保管，此人对凭证的总体情况负责。三、帐簿L 由于会计核算均使用电算化，大部分帐簿由 电脑自动生成，定期打印，仍保留如下手工帐簿：总 帐、现金日记帐、银行存款日记帐、应付帐款明细帐、 工程施工明细帐、工程材料明细帐。2、以上各帐簿由相应负责人进行记录。3、以上各帐簿的记录应使用楷书，书写清楚, 按月合计，按季度进行累计。如果有填写错误应使用 划线更正法或红字冲消法，并由经办人盖章。四、报表L报表分为对外报表和对内报表。2、对外报表为向各主管机关报送的报表，主要 有资产负债表、损益表、其他报表。3、对内报表为公司内部要求填制汇总的各种报 表，内部报表有：按部门分类的管理费用表，按区域、 人员分类

5、的经营费用表，按工程、供应商进行分类的 进货付款表，按工程分类的项目管理费用表，按供应 商、工程进行分类的应付帐款表，按工程、分包队伍 进行分类的预付帐款表，以上报表为按月填报;工程成 本分析表，在工程完工时，结合预算、结算、实际使 用情况进行统计的报表。4、以上报表由指定会计负责进行编制。并建立 相应的编制审核程序。五、主要科目解释L 预付帐款：此科目用来核算所有分包队伍的 付款情况，因此凡是分包队伍的付款均使用此科目进 行核算。2、应付帐款：此科目用来核算所有供应商的进货和付款情况，因此凡是供应商的进货和付款均使用 此科目。3、工程施工：工程施工科目用来核算所有工程的直接成本，按照二级科目

6、工程项目名称，三级科目工程成本明细项进行核算。4、管理费用：管理费用用来核算公司各部门,常发生的各项费用，按照二级科目部门，三级科目具 体明细项目进行核算。5、经营费用：经营费用科目用来核算业务部门的所有费用，按照二级科目人员，三级科目具体明细 项目进行核算。六、应付帐款的确认原则： 应付帐款的确认直接关系到工程的直接成本以及公司的欠款，因此应付帐款的确认应遵循谨慎性原则L用经过工程现场相关人员签字的原始入库单 原件和供应商的发货清单确认应付帐款和工程施工， 以降低因传真不清楚而造成的错误。2、使用经过采供部、财务部要求的会签单确认 应付帐款和工程成本。3、对于应付帐款已经确认需要调整的情况：

7、如 果是现场入库错误应由现场出具调整说明，并结合材 料部门的定料单，财务部门才能予以调帐;如果是因为 材料人员对材料价格等计算错误的情况，应由材料人 员出具调整说明,并需附原书写错误的入库单复印件, 财务部门才能予以调帐。所有调帐必须经材料部门和 财务部门最高主管领导签字。处罚办法出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣 发本人月薪1-3倍：（一）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定 的库存现金金额留存现金的；（二）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行 存款或库存现金的；（三）未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现 金）或支付款项的；（四）利用帐户替其他单位和个人套取现金的；（五）未经

8、批准坐支或未按批准的坐支范围和限额 坐支现金的；（六）保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人 储蓄方式存入银行的；（七）违反本规定条款认定应予处罚的。出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。（一）违反财务制度，造成财务工作严重混乱的； （二）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文 件资料的；（三）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、 会计帐簿的；（四）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取 公司财物的；（五）弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密 及挪用公司款项的；（六）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职 守致使公司利益遭受损失的；（七）有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退 的附则本规定

9、由总经理办公会负责解释。本规定自发布之日起生效。特殊情况2 :小规模免税小规模企业记账本身简单，只要能够反映经营的实际情况，是可以进行简化的，所以小规模免税可以如下做账。有收入时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税月底交税符合免税条件借：应交税费-应交增值税贷：其他收益-政府补助,即征即退,先征后1以税款确认退还日确认收入。借：其他应收款贷：其他收益-政府补助借：应交税费增值税留抵税额贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）借：银行存款贷：应交税费一一增值税留抵税额（4）出口退税借：应收出口退税款（增值税）贷：应交税费一应交增值税（出口退税）财务管理制度全体财务人员应认真贯彻执行

10、国家有关财政法规及会计制度，敬业爱岗，不做有损于公司的事。严格 按照公司财务制度做好自己的本职工作。对待工作认 真踏实，树立为客户服务意识。贯彻公司质量方针和 质量目标。一、财务部职责范围1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规, 确保财务工作的合法性。2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照 财务工作程序执行。3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促 有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制,督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，

11、并 利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决 策提供有效依据。7、负责公司材料库、办公用品库的管理。8、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。9、及时核算和上缴各种税金。10、参与项目部与施工队结算，参与采供部与材 料供应商结算。11、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料 的完整、安全、有效。12、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部 门工作人员素质。13、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领 导布置的其他任务。二、借款和各种费用开支标准及审批制度 借款审批及标准：L出差借款：出差人员应先到财务部领取一式 两联的借款单，详细填写借款日期、资金性质、部 门、出差地、出差事由、出差

12、天数及金额，经本部门 主管签字后报总经理签批;借款单交会计留存，待借款 人归还借款后清款联还本人作为清帐依据。前次借支出差返回时间超过5天无故未报销者，不得再借款。2、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款， 到财务部领取借款单，填写好资金性质（支票或现金）、 部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。3、购置定资产借款：施工用具、加工设备单价在1000元以上，使用年限在一年以上者，办公设施单价2000元以上者,属定资产。需填写定资产申购单、定资产请款单报总裁审批后，方可由相应部门办理。购置定资产必须开具正式发票。4、备用金借款：对于特定部门或岗位实行备用 金借款，具体由各部门根据实际情况核

13、定，报总裁批 准后执行。所有备用金借款于每年年度终了报帐时归 还结清。5、其他临时借款：如业务费、招待费、周转金等，审批程序同第1条。6、借款出差人员回公司后五天内应按规定到财 务部报帐，报帐后所欠金额三天内补齐，对于不办理 报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权 从当月工资中扣回。7、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则。8、严格禁止个人借款，特殊情况需由公司部门 经理以上级别人员做担保并由总裁批准后方可借支。三、日常费用报销：1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节 约的原则。2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能 取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。3、报销时须由经手

14、人在发票上面签字并简述事 由，并经相应领导签字后到财务部报销；4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续, 报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并 经各相应领导签字后到财务部报销；5、补充说明如报销审批人出差在外，则应由审批人签署指定 代理人，交财务部备案，指定代理人可在此期间行使 相应的审批权力;或者由财务人员与审批人进行电 话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再进行 补签。财务部总监岗位职责L编制和执行预算、财务收支计划，拟订资金 筹措和使用方案，开辟财源，有效使用资金。2、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用, 提高经济效益。3

15、、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料 进行经济活动分析。4、承办公司领导交办的其他工作。财务部经理岗位职责L负责协助财务总监组织本公司的财务管理和 经济核算工作。2、制定和管理税收政策及程序。3、建立健全公司内部核算的组织、指导和数据 管理体系，以及核算和财务管理的规章制度。4、组织公司有关部门开展经济活动分析，组织 编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收 节支、提高效益。5、参与项目部与施工队、采供部与材料供应商 的结算。6、认真贯彻国家的财经方针政策，执行会计制 度和财务管理方法，监督执行会议决议。7、负责全公司财务人员的业务指导和学习的工 作，合理协调各岗位工作，并考核财会人

16、员工作业绩， 不断提高财务人员的业务素质。8、完成领导布置的其他工作。9、负责会计监交工作。财务部成本会计岗位职责1、清楚工程整体概况，包括规模、合同额、所 需主要材料、开竣工时间及项目部人员构成等。2、理解并清晰工程承包合同、明确回款条款、 总包方代扣费用项目及税金缴纳方式、保函期限等， 并结合合同督促项目部回款。3、按照各工程预算进行工程成本的.控制。4、每月末及时督促各项目部报帐，核对上月计 划执行情况。5、及时、准确核算各种原始票据，并制单入帐。6、准确把握各项材料采购、分包劳务合同，按 合同执行付款。7、工程付款依据合同、财务帐、工程预算进行 审核。8、工程完工后，准确核算出工程成本

17、，编报工 程成本表。9、完成领导布置的其他工作。财务部综合会计岗位职责L负责登记各项经管的明细帐、分类帐、总帐;2、全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政 策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确 执行；3、负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银 行存款的调节工作，汇总会计凭证，登记总帐；4、对其他应收、应收帐款及时催收清理才安公司规定安排定资产及库存材料等资产的盘点;5、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计 算正确，钩稽关系清楚；6、负责装订、管理会计档案；7、承办公司领导交办的其他工作。财务部出纳员岗位职责1、办理现金收支和银行结算业务，严格按照我 国有关现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资 金，不坐支现金，不以白条抵库；2、顺序、及时地登记现金和银行存款日记帐， 保证数字清楚、内容准确，做到日清月结，要及时核 对库存现金，每周一填写货币资金周报表；3、保管好库存现金，有价证券，确保其安全无 缺，如有短缺要赔偿损失；4、保管好印章，严格按规定用途使用印章，签 发支票用的印章不得全交出纳员一人保管；5、严格管理空白收据和空白发票，认真办理领 用手续，按规定签发支票，对签发空头支票负责；6、完成财务总监或财务经理交付的其它工作。