2021年审计发现乡镇和村级财务存在的问题及整改措施.docx

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1、审计发现乡镇和村级财务存在的问题及整改措施乡镇和村级财务管理工作，是乡镇和村级经济发展的基础性工作， 是乡镇和村级经济健康发展不可缺少的重要组成部分。近几年来， 随着乡镇和村级财务公开、理财制度的开展、乡镇和村代理会 计制度的实施，乡镇和村级财务管理逐步得到加强，正在进一步走 向健康、规范。但是，新形势下必有新的特点。笔者多年来从事财务工作，今年从 事乡镇、村级财务审计，在对乡镇和村级财务审计过程中，发现目 前乡镇和村级财务还存在着相当多的一些问题。这些问题中，有的 是多年改不了的老问题，有的则是新形势下的新问题，都仍在影响 和制约着乡镇和村级经济的健康发展。现将存在问题归纳如下：乡镇财政所对

2、村实行代理会计制度以后，乡镇和村级财务会计（出 纳员）仍由乡镇和村就地选用。这些同志中，有相当一部分文化素 质不高，缺乏系统的专业基础知识，对国家财经法规理解不透彻， 未经过正规培训，上岗后，后续教育也很少，致使业务水平参差不 齐；加之乡镇和村财务会计，直接管理银行存款，在对银行存款管 理的要求上，也往往一知半解，操作违纪违规，存在问题众多。为：要真正发挥乡镇和村级财务审计监督的作用，应辅以一项谈话 告诫制度。审计报告出来后，应上报县纪委和乡镇纪委，并由县乡纪委根 据审计查出的有关财务管理问题，对被审计乡镇和村级负责人直至 村两委会全体成员进行告诫谈话，并监督其认真整改。审计还应该 实行跟踪回

3、访制度，对查出的问题要定期回访，被审计乡镇和村要 在规定期限内，书面上报整改措施和结果。只有这样，才能保证乡 镇和村级财务审计确有实效，不走过场；乡镇和村级财务管理工作 才能真正跨上一个新的台阶。（模板，内容仅供参考（一）是表现在现金管理问题上。主要有以下五个方面:1:乡镇、村级财务会计用白条抵帐、呆坏挂帐情况较为严重。2：部分乡镇、村干部有 借用公款现象。3：大笔资金在乡镇和村级财务会计那里坐支，没有纳入乡镇和村财 务帐面管理。4：现金实际存放量较大，有重大安全问题，有的存放在个人家中， 公私难分。5、报账不及时，往往几个月份并在一起报帐，无法及时反映乡镇、 民政、村级财务的现状。（二）是表

4、现在银行存款管理问题上。也有以下三个方面：1：乡镇、民政、村级财务会计及村支书等个人名义开户，公私难 分。2：村级会计支票户不建银行帐，支票户存款进出按现金收支入帐， 支票户存款余额并入现金科目结算。3：货币资金公款私存，理由是盘活资产、方便使用。财政所代理村会计制度实施以来，乡镇、民政、村帐由乡镇财政所 代理记帐，这在一定程度上加强了乡镇、村级财务的监督，提高了 帐户记载的规范。但是因为代理会计是在乡镇财政所统一记帐，到 乡镇单位及下村时间较少，与各单位财务会计沟通相对也较少，造 成代理会计对某些帐务处理不够及时，乡镇及部分村资债帐实 出现严重不符，有的可能造成国家和村资产流失的后患。具体

5、反映在以下三个方面：（一）表现在完工后往往不能及时结转，有的时间长达2、3年，影 响了乡镇、村级支出分配的正确核算。（二）表现在债务类科目帐实不符，今后很有可能成为国家和村 资产流失的渠道。应付帐款和一些村干部的欠发报酬不实，今后很 有可能造成国家和村资产的流失。（三）表现在代理会计在记帐过程中，工作还不够严谨，时有一些低级记帐错误发生，影响村经济的收支核算正确。帐户上时有一 些串户记帐和随便调账的现象。 这些会计科目处理的失误，会使干部报酬难以查找核对，容易在干 部报酬结算找补时出现偏差；会使乡镇和村级固定资产失去帐户管 理，容易造成乡镇和村 资产的失控。近几年来，由于乡镇和村级财务管理的加

6、强，乡镇重视及村民 财监小组和乡镇财政所会计代帐把关，乡镇和村级支出 的支出 额度真实性得到了提高，但报入的仍然很不规范。主要表现有 以下三个方面：（一）是支出中的无据支出单问题。1:无据支出单数量较多，特别是有一些村，原本可以合并使用预支 单支付的支出，都是单人或单笔分列用无据支出单支付，人为造成 无据支出单泛滥成灾。2：部分无据支出单摘要简单，缺少详尽内容和实质要素。特别是一 些基建支出无框单，与财务管理记帐要求相差甚远，缺少工程合 同、招投标资料，缺少完工决算清单等附件。3：作为基建支出，应该要求用正式基建工程 付款，但有的乡镇和村以节省基建资金为名，用无据支出单结算工程款，帮助基建包工

7、头逃避国家税收。4： 一些与企业的往来支出，应该收取企业正式入帐，但也往往 用无据支出单支付。其中问题不仅仅是增加了乡镇和村财务支出 中的无据支出单数量，其实质是乡镇和村一些主职干部以无财务 为媒介，在帮助企业逃避缴税，转移资金，损害国家的利益，也 有可能在捞取个人得益。（二）是有一些支出正在从一个绝端走向另一个绝端。有一部 分村，因为财政所的把关，只为求得正式，不顾的摘要内 容与实际支出是否相符，只管金额相同就行。这种做法与无据支出 单相比，问题只有更加严重。时间一长，将无从查证。（三）是财政所退回给乡镇和村的不规范，挂在乡镇和村级财务 会计那里不作处理，消极对抗。财政所代理会计同志对乡镇及

8、村上 报的查审加强后，对一些可以取得正式的无据支出单，予 以退回并要求调换正式o但乡镇、村财务会计对这一措施都抱 着消极态度，这样一来，虽然凭证中的不规范单据少了，但现金科 目中的坐收坐支问题更加严重了。例如：哪西县羊尾镇羊尾村现金 科目余额150多万元，全部是各种，实际没有现金。四、乡镇财政所会计代理帐户外还存在有一些帐外帐，甚至还有违纪设立的小金库。村级财务管理的要求，村财务不应有代理站以外的其它帐户。但目 前尚有少部分村没有做到这一点。一是一些村级群众性，如老年协会、村基金会等，这些群众性 ,自立帐户，建帐核算，但实际控制权在村的手中，成为村 级变相帐外帐。二是极个别的一些村，为了逃避乡

9、镇对村级经营费用的控制和监督 考核，采取截留收入，或者是利用基建工程结算缺少操作程序，趁 乱混水摸鱼，用虚假一套取现金设帐外小金库，这种帐外帐是 的，性质十分严重。三是有个别村的个别项目，如村房建设，道路硬化等一些单独项目，在相当长的时间里，抛开代理站帐户不入帐。由经手人单独管 理，形成帐外帐，产生了较坏的后果。四是村收入用个人名义领款收取，一不入帐。个别村的支部 书记，以个人名义出具收据，向发包租赁企业收取应上缴的租金， 然后在相当长的一段时间里不入村帐管理，待款额用完后才由村级 财务会计开具收款，然后将收支两平的票据送财政代理会计报 帐。这种做法，性质可以视为私收公款，个人挪用。（五）村收

10、入不入账坐收坐支。如：耶西县羊尾镇羊尾村将 村房销售25万元和村卫生室销售3万元3年没有入账。（六）乡镇拨入现金、民政给予现金以及扶贫捐赠资金都不作收入入 账，在账外循环。例如：哪西县羊尾镇羊尾村在*年3月镇民政办 和镇分别支付给村财务会计账户20万元和7万元资金，至xx 年7月底仍未入账。鉴于以上存在问题，笔者认为应着重在以下四个方面进行整改：一、要进一步完善各项财务制度，并切实执行。农村各项财务管理 制度，是规范和健全乡镇、村级财务管理的有力保证。近几年来， 各县在乡镇、村级财务管理问题上，都下了较大的功夫，制订有一 系列切合乡镇和村级实际的财务管理制度，包括财务收支一度、 现金存款管理制

11、度、物资财产清查制度、会计档案保管制度、重大 项目招投标制度等等。这些制度的制订和实施，促进了乡镇、村级 财务的健全和规范。但是，随着新形势下出现的新的财务问题，部 分制度需要完善，内容条款需要增添；更为重要的是：对已经制订 的制度和有关财务管理文件，一定要加强学习，深入领会，切实执 行之。要杜绝那种制度上墙后束之高阁，应付检查做表面文章的虚 假行为，真正做到用制度约束人、用制度管理人。乡镇、村财务负 责人是执行各项财务制度的责任人，各乡镇要加强对财务负责人的 培训和教育，督促和帮助财务负责人把好财务收支审批第一关。二、要进一步开展对会计人员的专业培训，造就一支精通乡镇、村 级财务制度和会计业

12、务的财会人员队伍。会计和出纳员是乡镇和村 级财务管理的具体操。进一步提高会计、出纳员的政策水平、 业务素质和工作责任心十分重要、非常迫切。特别是前文中阐述的 乡镇、村级财务会计存在的问题，有相当部分与乡镇、村级财务会 计的政策水平和业务素质紧密相关。因此，在稳定财会人员队伍的 基础上，要加强开展对财会队伍的专业培训和专业指导，使其掌握 和理解各项财务制度的要求，不断充实和更新财务管理知识。乡镇 财政所会计要加强与代理乡镇、村会计的沟通和，及时掌握和 了解代理乡镇和村里发生的较大收支往来的实质内容，去掉那种“代理会计就是代理记帐”的误区概念，切实行使起会计监督的责 职和义务。只要我们真正造就起一

13、支精通乡镇和村级财务制度和会 计业务的财会人员队伍，我们的乡镇和村级财务管理工作一定能够 做到事半功倍。三、要进一步坚持理财，并对村理财小组人员进行培训和教 育，提高他们的理财能力，增强他们的理财责任心。一理财是村 级自治财务管理中的一项重要制度。近几年来，各乡镇已普遍 建立有村民理财和财务监督小组，直接监督着村级财务收支情况, 对村级财务的规范和健全发挥了较好的作用。但是，有相当一部分 村，虽然成立有理财小组，但小组成员一则碍于情面，怕得罪 人，不讲原则，对一些不合理支出睁一只眼闭一些只眼；二则自身 的业务水平也并不高，对财务制度及政策往往是一知半解，难以实 行有效的监督，因此，让其在报销凭

14、证上签字就签字，致使财务监 督形成虚设。要改变这种状况，既需要对理财小组人员进行政策水 平的培训，更需要对理财小组人员进行岗位职责责任感的培植，同 时明确赋予财监小组理财人员的权力和义务，做好这三方面的工 作，才能使理财小组人员真正起到应有的作用。四、建立乡镇党委和村务监督委员会，是健全基层管理机制的 探索性实践，从源头上遏制乡镇干部和村民身边的不正之风和 问题，促进乡镇及农村和谐稳定具有重要作用。要不断总结经验， 完善制度设计，进一步规范监督主体、内容、权限和程序，完善乡 镇及村级党 的村民自治机制，切实保障村民群众合法权益、国家和村利益，提升乡村治理水平。五、要进一步加强审计监督，对审计中发现的问题，要实施谈话告 诫制度，促其整改。但是，鉴于多方面的原因，乡镇和村级财务审 计的作用还没有真正发挥出来。有些审计查出的问题，被审计乡镇 和村 往往是虚以委旋、敷衍了事，整改建议难以落实。笔者认