中级经济法预科讲义.pdf

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1、 内部真题资料，考试必过，答案附后 一、预科班的教学内容讲解经济法中税法的规定 在 2010年的考试中，税法这两章的分值达到了 28分。对顺利通过考试起着重要的作用。税法这些章节不仅专业性强，还涉及到计算，很多考生学起来觉得困难。二、预科班的教学方法 结合考试题型、围绕重点考点进行讲解，夯实基础、强调理解。2010 年中级会计职称经济法命制了单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合题五个题型。下面展示一下 2010年中级职称经济法基础考题中于税法章节有关的分值分布状况：章节 单选 多选 判断 简答 分数小计 第六章 增值税 2题 2分 1题 2分 1题 5分 4题 9分 消费税 2题 2分

2、 1题 1分 3题 3分 第七章 企业所得税 3题 3分 6题 12分 1题 1分 10题 16分 小计 7题 7分 7题 14分 2题 2分 1题 5分 17题 28分 专题 1：增值税基本原理、征税范围及税率 一、增值税基本原理 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的 增值额 为计税依据而征收的一种流转税。增值额与理论增值额与法定增值额之分。理论增值额于法定增值额可能一致也可能不一致。各国增值税可按照固定资产处理的不同分为三种类型生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。从增值额角度看：增值税类型 计算增值额时可扣除的非增值项目 备注 生产型 外购的中间产品价值 不可扣外购固定资产

3、价值 收入型 外购中间产品价值和固定资产折旧 与理论增值额相符 消费型 外购中间产品价值和固定资产投资额 使纳税人生产应税产品的全部生产资料都不含税 我国在 2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。【例题单选题】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（）。A 由过去的生产型转为收入型 B 由过去的收入型转为消费型 C 由过去的生产型转为消费型 D 由过去的消费型转为生产型【答案】C 二、增值税征税范围 增值税的征税范围包括：销售或进口的货物（有形动产）；提供加工、修理修配劳务。现行增值税征税范围侧重于销售货物。（一）销售货物【例题单选题】根据

4、增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（?）。（2010年）A 销售电力 B 销售热力 C 销售天然气 D 销售房地产【答案】D【难点之一】视同销售货物 视同销售的具体表现（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者

5、投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。【例题多选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A 某商店为服装厂代销儿童服装 B 某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C 某企业将外购的水泥用于基建工程 D 某企业将委托加工收回的摩托车用于个人消费【答案】AD【难点之二】混合销售（1）混合销售的概念：一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务。（2）混合销售的特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系。（3）混合销售涉税处理的基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为

6、主的企业的混合销售交营业税。（4）混合销售涉税处理的特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：销售 自产 货物并同时提供建筑业劳务的行为；财政部、国家税务总局规定的其他情形。（5）其他有关混合销售的规定涉及与营业税的划分。比如，缴纳增值税的混合销售还包括，销售林木同时管护；随同软件销售提供的软件安装维护费、培训费。【例题单选题】下列各项中，属于应纳增值税混合销售行为的是（）。A 建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳

7、务 B 汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务 C 塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 D 电信局为客户提供电话安装服务同时又销售所安装的电话机【答案】C（二）提供应税劳务 税法规定加工、修理修配劳务。补充规定油气田的生产性劳务。生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。包括：地质勘探；钻井（含侧钻）；测井；录井；试井；固井；试油（气）；井下作业；油气集输；采油采气；海上油田建设；供排水、供电、供热、通讯；油田基本建设；环境保护；其他生产性劳务。油气田提供生产性劳务的增值税税率为 17%。（

8、三）进口货物 三、增值税的税率与征收率（一）我国增值税税率的基本规定 税率和征收率 具体规定 税率 基本税率 17%（1）纳税人销售或者进口货物，除使用低税率和零税率的外，税率为 17%。（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为 17%。低税率 13%（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物：农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐。零税率 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。征收率 小规模纳税人增值税征

9、收率为 3%【重要辨析】1 增值税应税劳务的税率不会涉及 13%，只可能是 17%的基本税率或 3%的征收率。【例题单选题】下列适用 13%税率的项目有（）。A.销售农机整机 B.销售农机零件 C.加工农机的加工费收入 D.加工农机零件的加工费收入【答案】A 2 考生要理顺 13%低税率的范围。3 考生要明确农产品税率的使用规则。（二）用征收率按照简易办法征收增值税的有关规定 特殊征收率 适用情况 注意辨析 小规 模纳 税人 适用 减 按 2%征 收 率征收 小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产 销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额 2%小规模纳税人销售自己使

10、用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税 一般 纳税 人适 用 4%征 收率 减 半征收（1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（2）纳税人销售旧货 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额 4%50%（1）一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税（2）一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税额的固定资产，应当按照适用税率征收增值税 4%征 收率计税 纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 4%

11、征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；（2）典当业销售死当物品；（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。可 选 择按 照 6%征 收 率计税 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更 5万千瓦以下（含 5万千瓦）的小型水力发电单位（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘

12、土实心砖、瓦）（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品（5）自来水（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）【归纳】一般纳税人和小规模纳税人相同行为辨析 处理自用过旧固定资产 处理自用过旧物 经营旧货 一般 纳税人 小轿车以及转型前购入的设备：应纳税额=含税销售额/（1+4%）4%/2 转型后购入设备 应纳税额=含税销售额/（1+税率）税率 税率一般为 17%，低税率范围的农机等为 13%应纳税额=含税销售额/（1+税率）税率 税率一般为 17%，低税率范围的为 13%应纳税额=含税销售额/（1+4%）4%/2 小规模 纳税人 应纳税额=含税销售

13、额/（1+3%）2%应纳税额=含税销售额/（1+3%）3%应纳税额=含税销售额/（1+3%）2%【重要辨析】1 增值税的征收率不仅仅小规模纳税人使用.2 现行实际工作中，小规模纳税人一般涉及 3%、减按 2%两档；增值税一般纳税人在某些特殊情况下也使用征收率，涉及 4%再减半、4%、6%三档。【例题单选题】以下关于增值税征收率使用的表述，错误的是（）。A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4%征收率减半征收增值税 B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税 C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税 D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的，免税【答案】D